A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

　　(1)4月1日，接受甲公司以現金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據投資協議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。

　　(2)5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當日該工程物資全部用于生產線的建造。

　　(3)建造生產線過程中領用自產產品成本280萬元，計稅價格為300萬元;發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)7月1日，A公司將一項專利權出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6%。已知該專利權的賬面原值為240萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。

　　(5)12月31日，A公司將生產線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。

　　要求：

　　根據上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據資料(1)，下列各項中，關于A公司接受甲公司投資的會計處理結果表述正確的是(　)。

　　A.銀行存款增加600萬元

　　B.實收資本增加480萬元

　　C.資本公積增加480萬元

　　D.資本公積增加120萬元

參考答案：ABD

　　【答案解析】資料(1)會計分錄：

　　借：銀行存款 600

　　貸：實收資本 480

　　資本公積——資本溢價 120

　　(2)根據資料(2)和(3)，下列各項中，關于A公司建造生產線的會計處理正確的是(　)。

　　A.購入工程物資時：

　　借：工程物資 400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 52

　　貸：銀行存款 452

　　B.領用自產產品建造生產線：

　　借：在建工程 339

　　貸：主營業(yè)務收入 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 39

　　C.發(fā)生建造工人工資：

　　借：在建工程 80

　　貸：應付職工薪酬 80

　　D.以銀行存款支付工人工資：

　　借：應付職工薪酬 80

　　貸：銀行存款 80

參考答案：ACD

　　【答案解析】資料(2)會計分錄：

　　借：工程物資 400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 52

　　貸：銀行存款 452

　　領用工程物資時：

　　借：在建工程 400

　　貸：工程物資 400

　　資料(3)會計分錄：

　　領用自產產品建造生產線：

　　借：在建工程 280

　　貸：庫存商品 280

　　發(fā)生建造工人工資：

　　借：在建工程 80

　　貸：應付職工薪酬 80

　　以銀行存款支付工人工資：

　　借：應付職工薪酬 80

　　貸：銀行存款 80

　　(3)根據資料(2)和(3)，下列各項中，關于生產線的相關會計處理結果表述不正確的是(　)。

　　A.該生產線的入賬成本為760萬元

　　B.該生產線應當從2019年6月開始計提折舊

　　C.2019年應計提折舊額為304萬元

　　D.2020年應計提折舊額為243.2萬元

參考答案：BC

　　【答案解析】該生產線應當從2019年7月開始計提折舊;該條生產線入賬價值=400(資料2)+280(資料3)+80(資料3)=760(萬元);年折舊率=2÷5×100%=40%，2019年應計提折舊額=760×40%÷2=152(萬元)，2020年應計提折舊額=760×40%÷2+(760-304)×40%÷2=243.2(萬元)。

　　(4)根據資料(4)，下列各項中，關于專利權出租的會計處理結果表述正確的是(　)。

　　A.租金收入應計入主營業(yè)務收入

　　B.該專利權每月攤銷額為1萬元

　　C.攤銷額應計入主營業(yè)務成本

　　D.攤銷額應計入其他業(yè)務成本

參考答案：BD

　　【答案解析】資料(4)會計分錄：

　　每月取得租金收入時：

　　借：銀行存款 2.12

　　貸：其他業(yè)務收入 2

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(2×6%)0.12

　　每月應計提攤銷金額=240÷20÷12=1(萬元)

　　按月計提攤銷：

　　借：其他業(yè)務成本 1

　　貸：累計攤銷 1

　　(5)根據資料(5)，出售生產線對A公司2019年利潤總額的影響金額是(　)萬元。

　　A.152

　　B.192

　　C.760

　　D.800

參考答案：B

　　【答案解析】資料(5)會計分錄：

　　將出售固定資產轉入清理時：

　　借：固定資產清理 608

　　累計折舊 152

　　貸：固定資產 760

　　收到出售固定資產的價款和稅款時：

　　借：銀行存款 904

　　貸：固定資產清理 800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 104

　　結轉出售固定資產凈損益：

　　借：固定資產清理 (800-608)192

　　貸：資產處置損益 192

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