《中國財政史十六講》讀書筆記

　　《中國財政史十六講》是上海財經大學公共經濟與管理學院編著的中國財政歷史復盤和推演的教材。學術性和可讀性兼?zhèn)�。國人著國史各說各話天馬行空，即使文筆出色僅止步于敘事和作者偏見。西學東漸之后歸納演繹等研究方法融入社會科學，有了一些專業(yè)的模樣。雖然受制于歷史資料少有數據分析，借助于本書的財政視角依然得以展開歷史框架推演。

　　財政與興衰

　　財政盈虧影響一國興衰，所謂國富民強，國富是第一位的。即使藏富于民或者大社會小政府，也沒有否認財政盈余的重要性。財政盈余不代表沒有赤字，美國政府外債累累也不影響其世界第一的實力，強大的美元金融提供了保證，然而中國古代不具備這樣的制度安排。所以回顧千年國史給出這個結論沒有問題。

　　一國財政出現(xiàn)赤字，首先考慮的是嚴肅財政紀律，加大征收力度。比如歷代初始重新丈量土地統(tǒng)計人口將收入來源弄個清清楚楚。商鞅在秦國首開連坐制，查不清外來人口的基層管理者受嚴懲，有外逃者的家人一并受罰。為了防止外戚干政，來自游牧的北魏干脆處決兒子被立了太子的嬪妃。

　　如果眼前的收緊不能解決財政虧空問題，下一步是更殘酷的苛捐雜稅或者變法改革。前者的結果是國無寧日，不是一蹶不振就是改朝換代。后者則成敗皆有，成功變法朝廷中興，如秦國商鞅變法，漢武帝時期桑弘羊推鹽鐵專賣，雍正帝親自主導“火耗歸公”，失敗的變法也不鮮見，如王安石在神宗年代的財政變革，萬歷年間張居正“一條鞭法”，李鴻章在晚清力挺的洋務運動。雖然并未達到變法目的，但是短期緩解財政壓力延續(xù)帝國時間。

　　如本書所言，最后一種情況是制度變革觸及帝國邊界導致體制變化，清末自上而下效仿現(xiàn)代國家重建國體，這和千年以來的帝制發(fā)生根本沖突，中華民國取而代之。

　　在商業(yè)周期之中，短期的庫存周期導致的盈利波動在企業(yè)內部得以消化，中長期的產能周期打破企業(yè)資產負債表，要么改變企業(yè)收入成本結構要么企業(yè)破產。中國歷代的興衰演變類似于商業(yè)周期，財政盈虧影響著帝國的利潤表和資產負債表。

　　財政雙軌制

　　財政制度由財政目標決定。桑弘羊在漢武帝時期推鹽鐵專賣擴大財政，全國上下激辯專賣制度。桓寬所著《鹽鐵論》的首要問題就是財政目標。公卿官僚認為應當秉承“量出為入”的積極財政目標，擴大財政收入養(yǎng)兵富民彰顯國力。文人賢良則堅持“量入為出”的消極財政目標，防止擾民干政避免混亂局面。

　　從秦漢第一帝國到唐宋第二帝國再到明清第三帝國，這個問題都沒有標準答案。多方博弈造成了財政雙軌制的現(xiàn)實局面。財政雙軌制是指基于土地田賦的正式財政收入為綱，基于壟斷專賣、工商業(yè)稅收等非正式財政收入為輔的綜合財政制度。這個雙軌制的財政目標是“量入為出”的消極財政目標，成熟的明清兩朝基本維持這個目標，閉關鎖國裹足不前。明代先有瓦剌攻陷北京之后倭寇擾亂東南沿海然后李自成起兵造反最后清兵南下入山海關，外部壓力持續(xù)和艱巨。清代面臨的更是中華民族亡國滅種的絕望。在巨額費用和賠款壓力下，正式財政收入難以支撐帝國運行，非正式財政規(guī)模實際上遠遠超過正式的財政收入。

　　土地是歷代財政之基，所謂普天之下莫非王土。秦征服六國之后重新丈量了全國土地統(tǒng)計了全國人口，民眾以田賦貢獻糧食以徭役貢獻勞動力。到了漢朝，由于土地管理和征收難度的技術原因，歷代帝王一面降低田賦比例一面嚴肅戶籍制度征收人頭稅，史稱“舍地而稅人”，以勞動力為形式的徭役也被代役金逐步取代。唐宋之時，財政主線再次回歸土地，從“舍地而稅人”變?yōu)?ldquo;履畝而稅”，一切勞動力和田賦都歸入戶地兩稅，貨幣制度登上歷史舞臺。明清之際統(tǒng)一于張居正推行的“一條鞭法”實現(xiàn)“役歸于地”。

　　無論土地財政如何演變都無法適應帝國變化的支出需求，自然災害、外敵入侵或者其他突發(fā)事件要求政府靈活應對財政問題。具有彈性的非正式財政收入體系成為必然。1)低需求彈性的壟斷專賣，比如鹽、鐵、紡織品和其他必需品。起先國家統(tǒng)一專賣，從生產到銷售全部壟斷，然而僵化的國有體系不能適應經濟波動，逐步放開運輸和渠道給民間，生產和終端銷售依然控制于國有。持有許可證的實體或者個人進入非國有環(huán)節(jié)。最后生產環(huán)節(jié)也放開給民間，提高經濟效益。2)促進工商業(yè)發(fā)展。相比于剛性的土地收入和彈性一般的壟斷專賣，彈性最大的非正式財政收入是基于供需關系的工商業(yè)活動，只要有利可圖資本就無處不在。障礙在于發(fā)展工商業(yè)首先得明確產權，這和君君臣臣父父子子的政體沖突，另外自古以來重農抑商是儒家精神法則的重要一環(huán)，“義大于利”的觀念深入人心。雖然王安石高呼“以義理財”推動宋代商業(yè)有了一定的發(fā)展，變法維新終究失敗。李鴻章的洋務運動建立了民族工商業(yè)的基礎，也遵循同樣的邏輯無疾而終。3)其他的苛捐雜稅不勝枚舉。

　　以清代為例，官員的正式俸祿難以維持日常基本生活。雍正帝自上而下強力推行“火耗歸公”。地方官征收錢稅時，會以耗損為由，多征錢銀，此番收入不必上繳國庫而歸入地方財政，開辟中央地方兩級財政先河。當官員的大部分收入來自于“火耗”等非正式財政收入的時候，地方巧立名目的意愿和能力都有了，類似非正式財政收入紛紛演變?yōu)槊嫦蛉罕姷目辆桦s稅。

　　由于鄉(xiāng)紳富豪都是特權階層或者與特權階層相互往來的群體。在社會管理水平和工具落后的古代，不但特權階層及其周圍群體規(guī)避非正式稅收的義務或者享受非正式收入的權利，往往連田賦等等正式上繳義務都轉嫁給群眾。

　　今日中國稅收第一大來源依然是土地，在分級財政的背景下，地方政府拼命拉高地價增加財政收入的意愿和能力與彼時地方政府“火耗歸公”并無二致，變態(tài)的地價推高房價最終威脅國本。任何一種有限規(guī)模的資源都不應成為國家財政或者金融最主要的載體，因為有限規(guī)模會限制經濟發(fā)展，資源淪為價格炒作的載體，所以美元和黃金脫鉤，比特幣也無法成為貨幣，中國千年以來的土地財政也將面臨歷史性變化。

　　產權保護

　　有限資源不能成為財政收入的主體，能夠成為財政主體的無限資源是什么?翻開政府資產負債表一目了然便是工商業(yè)稅收。收入的重點并非稅率而是稅基，量比價更符合發(fā)展規(guī)律，所以應當擴大工商業(yè)規(guī)模，這也是宋代明代數次變法擴大非正式收入的重點。

　　發(fā)展工商業(yè)的前提是保護產權，從秦代至今來看，權力的演變遵循了君權退民權進的螺旋上升道路。秦滅六國之后，廢除諸侯統(tǒng)一集權。漢認為秦政過于殘暴，分封諸王形成皇室內廷，設立丞相統(tǒng)領外廷。之后唐宋明清，皇權與公共權力分離且獨立，外戚和宦官獨自當權亂政基本絕跡;丞相一人獨大的局面也被三省六部和御史監(jiān)察等更為廣泛的權力單位所取代，相權同樣被分散。民國和新中國改革開放之后，義利之辯已經消失，產權保護逐步建立，中國的市場經濟獲得了巨大發(fā)展，成果來之不易。

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