讀書(shū)筆記 – 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的特點(diǎn)是周期長(zhǎng)、投入大、環(huán)節(jié)多。書(shū)本內(nèi)容按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程進(jìn)行編排，包括獲取土地、前期開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與預(yù)售、項(xiàng)目完工清算、房地產(chǎn)自持出租等化解。

　　不同階段的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)各有不同，土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅等是比較重大的幾個(gè)稅種。印花稅、耕地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等也是需要在不同階段予以關(guān)注的。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售過(guò)程中常見(jiàn)的稅收問(wèn)題包括：甲供材料的業(yè)務(wù)(增值稅)、增值稅與土地增值稅預(yù)繳(稅收計(jì)算和稅基口徑問(wèn)題)、企業(yè)所得稅中預(yù)售收入對(duì)應(yīng)的成本分?jǐn)倖?wèn)題、土地增值稅成本和費(fèi)用口徑問(wèn)題(如不同地區(qū)對(duì)于配套項(xiàng)目成本歸類(lèi)不同)、發(fā)票管理問(wèn)題(涉及所得稅成本費(fèi)用扣除與增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題)、項(xiàng)目完工土地增值稅與所得稅清算問(wèn)題等。

　　此外，有些特殊的交易與事項(xiàng)也是需要予以關(guān)注的：開(kāi)發(fā)公司直接拿地還是通過(guò)開(kāi)發(fā)公司下屬項(xiàng)目公司拿地，以及相關(guān)的稅務(wù)影響;通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將子公司擁有的土地予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)�是否�?yīng)該繳納土地增值稅等。

　　在房地產(chǎn)企業(yè)持有與出租環(huán)節(jié)：企業(yè)需要注意相關(guān)的業(yè)務(wù)及稅務(wù)影響，包括增值稅稅率適用問(wèn)題，房產(chǎn)稅計(jì)算問(wèn)題等。

　　書(shū)中沒(méi)有及時(shí)采用最新的增值稅稅率，因此在閱讀時(shí)需要予以注意。

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