自從國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》出臺(tái)后，各地審計(jì)機(jī)關(guān)更加重視大數(shù)據(jù)審計(jì)工作,積極貫徹落實(shí)文件精神,加大數(shù)據(jù)采集力度,并努力探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的方法和途徑。實(shí)踐證明，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為審計(jì)全覆蓋奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，將疑點(diǎn)查找環(huán)節(jié)提前到了現(xiàn)場審計(jì)之前，縮短了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)工作效率。然而，由于受審計(jì)力量、數(shù)據(jù)規(guī)劃等因素影響，目前在基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)尚存在一些困難，筆者將結(jié)合實(shí)際工作談?wù)勛约簩Υ藛栴}的一些粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的困難

（一）審計(jì)力量不足帶來的困難

一是基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往沒有專門的計(jì)算機(jī)中心，也沒有專職的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，通常是由通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試的年輕審計(jì)業(yè)務(wù)人員兼職，然而年輕的審計(jì)業(yè)務(wù)人員即使通過了計(jì)算機(jī)中級考試，但其計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)水平仍然是有限的,從而導(dǎo)致日常審計(jì)中不能充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，甚至不知道要從被審計(jì)單位采集哪些數(shù)據(jù)，或者大量的數(shù)據(jù)采集回來躺在電腦里“睡大覺”。

二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)人少、任務(wù)重，審計(jì)人員即使想要充分利用從被審計(jì)單位采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，但通常陷入沒有時(shí)間仔細(xì)思考、摸索和習(xí)得一些分析方法，或者是剛有些分析思路卻被打斷的困境。

（二）缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃帶來的困難

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）對大數(shù)據(jù)的定義，所謂“大數(shù)據(jù)”是指為了更經(jīng)濟(jì)更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價(jià)值而設(shè)計(jì)的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義信息爆炸時(shí)代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新�；�于此定義，只有具備雄厚的大數(shù)據(jù)資源以及與之相匹配的云計(jì)算能力，才能真正實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的有效運(yùn)用。然而，當(dāng)前我國各個(gè)政府部門，尤其是基層單位的信息化建設(shè)各自為政，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致各部門之間的數(shù)據(jù)存在交叉卻又未統(tǒng)一，相互使用存在困難。

另一方面，由于頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃設(shè)計(jì)不完善，基層單位的信息化建設(shè)整體比較薄弱，個(gè)別單位無電子帳，部分單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口不標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高（主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)不完整、格式不一致和不準(zhǔn)確）等現(xiàn)象尚存在，導(dǎo)致無法導(dǎo)入AO系統(tǒng)、SQL數(shù)據(jù)庫中，更別提進(jìn)行數(shù)據(jù)分析了。

（三）審計(jì)分析工具應(yīng)用不充分或部分功能不健全帶來的困難

一是審計(jì)分析工具應(yīng)用不充分。目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要應(yīng)用的審計(jì)分析軟件就是由審計(jì)署開發(fā)的AO系統(tǒng)，該系統(tǒng)提供了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)現(xiàn)場管理等系列功能，但是審計(jì)人員對該系統(tǒng)的應(yīng)用僅限于采集有匹配接口的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、查看電子賬目、進(jìn)行簡單的查詢分析以及編制審計(jì)取證單和工作底稿等，其他如圖表分析、數(shù)值分析等分析功能均較少應(yīng)用。另外，為緩解基層審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換壓力，加強(qiáng)各級審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)分析的應(yīng)用，提高審計(jì)效率，湖北省審計(jì)廳開發(fā)了財(cái)政審計(jì)云平臺(tái)、地稅審計(jì)云平臺(tái)，省內(nèi)各級審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過審計(jì)內(nèi)網(wǎng)登錄云平臺(tái)，利用平臺(tái)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，或者直接應(yīng)用已上傳的公用分析模型，但是，由于該平臺(tái)上線時(shí)間較短，且受網(wǎng)絡(luò)連接限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)尚未真正利用其各項(xiàng)功能。

二是審計(jì)分析工具部分功能不健全或不完全適用于基層審計(jì)機(jī)關(guān)。由于基層單位信息系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫不盡相同，數(shù)據(jù)類型千差萬別，雖然AO系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口較多，但仍然有一些不能匹配的數(shù)據(jù)類型，導(dǎo)致無法應(yīng)用此類數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析。另外，審計(jì)云平臺(tái)中雖然有經(jīng)過審核驗(yàn)證的公用模型可以利用，但各地審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容各不相同，并不能直接拿來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

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