一、銷售與應(yīng)收款管理

1 貨幣資金管理

崗位職責(zé)是否分離？

審計(jì)程序

1）會(huì)計(jì)與出納是否為同一人？（出納是否登記收入、費(fèi)用支出、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的登記工作？）

2）銀行賬戶保管與密碼是否分離？（一般會(huì)計(jì)保管存折、出納保管密碼）

3）空白票據(jù)與印章是否分開(kāi)保管？

4）網(wǎng)上銀行賬戶是否建立相互牽制機(jī)制？（一般會(huì)計(jì)保管U盾等安全驗(yàn)證碼，出納保管用戶名和登陸密碼）

參考資料

1）財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置和職責(zé)說(shuō)明

2）存折、空白票據(jù)、印章、密碼和網(wǎng)銀U盾等的保管情況

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

2 貨幣資金賬實(shí)是否相符？

1）監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，關(guān)注是否賬實(shí)相符?

2）收集各銀行賬戶8月對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，關(guān)注是否調(diào)節(jié)相符，未達(dá)款項(xiàng)是否存在異常？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬；

2）銀行日記賬；

3）銀行對(duì)賬單；

4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

3 是否存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象？

白條：包括盤(pán)點(diǎn)日以前的借款、費(fèi)用等單據(jù)仍未進(jìn)行賬務(wù)處理的，在現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)時(shí)檢查。

1）現(xiàn)金日記賬；

2）相關(guān)的單據(jù)

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

4 銀行賬戶管理是否規(guī)范？

1）關(guān)注駐外結(jié)構(gòu)是否存在以私人名義開(kāi)戶的銀行賬戶，如有，登記相關(guān)信息并收集是否經(jīng)過(guò)相應(yīng)的審批，并關(guān)注其中的資金進(jìn)

出情況；

2）201*年1-8月是否有新增銀行賬戶和銷戶情況，如有，檢查是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

3）關(guān)注是否有存在長(zhǎng)期未使用的銀行賬戶，并核查保留銀行賬戶的原因

4）關(guān)注是否存在賬戶出借他人使用的情況，如有，關(guān)注是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)？

參考資料

1）銀行賬戶

2）審批記錄

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

5 是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線？

1）檢查駐外機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)立了費(fèi)用支出專用賬戶和收入專用賬戶。

2）檢查費(fèi)用支出賬戶借方，查看是否其資金來(lái)源中，是否有貨款收入，如有，詢問(wèn)原因并關(guān)注是否經(jīng)審批。

3）檢查貨款賬戶貸方，是否存在上劃閥門公司以外的記錄，如果有，應(yīng)該檢查單據(jù)，查看用于什么支出，了解坐支是否存在特

殊原因，是否有特批文件，并做好記錄。

參考資料

1）資金賬戶的用途設(shè)置

2）現(xiàn)金和銀行存款日記賬

3）相關(guān)的原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

6 賬務(wù)處理是否做到日清月結(jié)？

可檢查現(xiàn)金和銀行日記賬，關(guān)注是否存在集中處理記賬的情況，也可通過(guò)抽查部分憑證，查看賬務(wù)處理日期與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期

之間的匹配性？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

7 出納人員是否每日填寫(xiě)資金結(jié)報(bào)表交會(huì)計(jì)？

向會(huì)計(jì)收集出納人員提交的每日資金結(jié)報(bào)表，抽查部分結(jié)報(bào)表與日記賬的當(dāng)日余額是否一致？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）每日資金結(jié)報(bào)表

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

8 資金支出是否規(guī)范？

1）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的借支款是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)？

2）檢查現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬貸方，抽查其中的大額費(fèi)用報(bào)銷是否履行了公司規(guī)定的審批手續(xù)、原始單據(jù)是否齊全？

3）檢查現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬借貸方，關(guān)注是否存在異常的賬務(wù)處理，如貨幣資金盈虧處理，如有，檢查手續(xù)是否規(guī)范？

參考資料

1）現(xiàn)金日記賬

2）銀行日記賬

3）相關(guān)的原始憑證

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

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