201*年畢業(yè)設計(論文)總結(jié) - 北京工商大學

材料科學與工程系201*年畢業(yè)設計（論文）總結(jié)

材料科學與工程系05級本科生的畢業(yè)設計（論文）工作經(jīng)過指導教師、學生三個多月的努力工作，已經(jīng)順利通過畢業(yè)答辯，圓滿完成，經(jīng)過論文審閱、評分、答辯，最終分數(shù)如下：本屆學生總共有92名，其中有19名學生成績?yōu)閮?yōu)秀占20%；有55名學生成績?yōu)榱己谜?0%；中等的有18名占20%。這次畢業(yè)論文由15名教師指導，其中正高職稱的教師6人，副高職稱教師7人，中級2人。他們對學生的指導工作是十分認真負責的。答辯委員會也是由這些人員組成，采用的是分為三組，背對背的答辯方式。畢業(yè)答辯的評定是相當嚴格，認真的，評定工作也完全只針對論文質(zhì)量和工作量進行的，可以說是公平、公正的，反映出學生在畢業(yè)論文工作中的工作量、工作能力和研究成果，同時這一結(jié)果也得到教師和學生普遍的認可。

本次畢業(yè)設計畢業(yè)論文，我們還是堅決貫徹了學校所要求的一人一題，真題真做的精神。教師根據(jù)各自的研究課題精心為學生準備了畢業(yè)論文課題，總體是適合本科生的畢業(yè)論文研究的。畢業(yè)論文的研究方向主要集中在聚合物加工改性和成型方法上，均屬聚合物加工改性和成型的較前沿的課題，具有一定的難度和創(chuàng)新性，模具設計方向的學生每人利用計算機編寫程序完成了不同制品外殼的模具設計課題�？傮w來講達到了對學生的資料檢索、實驗設計、實驗分析、實驗操作等動手能力全面的鍛煉和考察，這些課題具有一定的使用價值和繼續(xù)深入開展以及推廣應用的前景，充分反映出系所合一的特色�？偨Y(jié)本屆畢業(yè)設計（論文）有以下特點：

1.論文書寫格式規(guī)范，分析方法、手段多樣。課題的難度普遍比往屆提高，同時工作量有所加大,課題新穎，有些處于本專業(yè)前沿或熱門研究內(nèi)容。實驗時間增加，一般同學都是從3月中進入實驗室到6月初結(jié)束。同時近幾年學校對專業(yè)的投入，實驗設備的增加，使科研手段提高，不僅有材料的物理性能測試，同時使用紅外分析，差熱分析，X光衍射儀，電鏡分析等高檔次設備，使論文水平提高。

2.研究領域廣泛，實驗中所涉及的有高分子化學合成，高分子物理改性，聚合物改性，聚合物加工方法，測試方法等等方面幾乎包括了高分子學科的各個方

面，實驗室的加工設備，測試設備全部投入了使用。

3.學生的能力普遍提高，特別是講演表達能力的提高。答辯全部應用計算機多媒體PPT制作進行答辯，語言能力，思維能力有所提高。這也是我們特別重視鍛煉學生的語言表達能力的結(jié)果，在畢業(yè)論文前，學生已經(jīng)有多次課程的答辯練習，如設計性實驗，科研訓練等課程都專門安排了答辯的考核。

本次高分子專業(yè)的畢業(yè)論文也有不盡人意的地方，學生畢業(yè)論文和找工作的矛盾更加突出，就業(yè)的困難，使許多學生不能安心畢業(yè)論文的研究工作，研究工作經(jīng)常被打斷使一些實驗無法順利的進行，這樣的情況在今后還會發(fā)生。學生要面臨工作的問題，教師能夠理解也應支持學生盡快落實工作問題，但如何處理好畢業(yè)論文研究工作和學生的找工作問題是今后長期要解決的方法問題。巧妙的安排實驗，使實驗不斷出現(xiàn)新意和成果是提高學生興趣和信心的關鍵所在，這也是指導教師的重要方法。其次高分子材料實驗室的面積狹小，學生實驗面積明顯不足，一些設備使用率過高，造成學生長期排隊，一個星期才能輪上一次。實驗工作環(huán)境惡劣，一些明顯的不安全因素也一直影響教學實踐工作的正常進行，我們懇切地希望學校能夠盡快解決這種狀態(tài)。

本學期我們材料系對學生論文的研究工作加強了管理，實行了期中對論文的全面檢查，還針對個別學生進行了專門的檢查督促和警告。在論文的審查工作中實行了負責人制，即指導教師責任制，評閱教師責任制和答辯組負責制，層層把關，許多學生論文在答辯前退回重新修改，使論文的規(guī)范、質(zhì)量得到提高。我們將指導教師，評閱教師和答辯的分數(shù)比例根據(jù)本專業(yè)的情況進行相應調(diào)整，我系沒有按學校的比例，而采用的是30%、30%和40%的比例，但還是因指導教師的分數(shù)較高，造成良好的比例過大。

畢業(yè)設計（論文）是學生理論學習完成后非常重要的實踐環(huán)節(jié)，對學生綜合能力的提高起到重要的作用，在多年的教學實踐中已經(jīng)積累了大量的經(jīng)驗，論文的水平和質(zhì)量在不斷提高，但要不斷會出現(xiàn)新的問題，要不斷探討和解決。

材料科學與工程系

201*.6.30

擴展閱讀：北京工商大學 審計總結(jié)

第一章

1.審計概念體系分類：

按審計主體分：國家審計、內(nèi)部審計、民間審計按審計內(nèi)容分：財務審計、法紀審計、效益審計按審計范圍分：全部審計、局部審計、專項審計

按審計時間分：事前審計、事后審計、事中審計

2.審計結(jié)構(gòu)形式：被定義的審計概念=屬差+最鄰近的種概念

3.審計定義：審計是由獨立的機構(gòu)和人員，運用會計檢查、財產(chǎn)清查等特定方法，對有關部門和單位的會計資料及其所反映的財政財務活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護其財產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

4.國家審計是指由獨立的國家審計機關和人員對國家各級各類行政部門、國有企事業(yè)單位以及其他擁有國有資產(chǎn)的單位的會計資料及其所反映的財政財務收支活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察或?qū)彶椤⒉樘幍囊环N審計形式。5.國家審計機關的設置形式：獨立型：立法式、司法式、獨立式半獨立型：行政式

6.國家審計職責：

（1）對本級政府各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督；

（2）對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督；

（3）對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財政收支，進行審計監(jiān)督；（4）對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督；

（5）對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關的基金、資金的財務收支，進行審計監(jiān)督；

（6）對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監(jiān)督；

（7）對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關的經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督；

（8）指導和監(jiān)督屬于審計機關審計監(jiān)督對象單位的內(nèi)部審計工作。

7.內(nèi)部審計是指由特定組織或部門和單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和人員，對特定財產(chǎn)經(jīng)營者或本部門、本單位及其下屬單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動（或財政財務收支活動）的真實性、合法性和效益性進行審查，評價的一種審計形式。8.內(nèi)部審計設計模式：

書上：監(jiān)事審計機構(gòu)（很強的獨立性和權威性）、部門或單位內(nèi)部審計機構(gòu)老師：監(jiān)事會模式（股權相對集中）、審計委員會（股權分散，外部市場發(fā)達）、中國混合模式

9.民間審計也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益型進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。

10.民間審計組織模式：獨資型、公司制、合伙制（普通合伙制、有限合伙制、有限責任合伙制）

普通合伙制：合伙人都要承擔無限連帶責任。最大限度的保護了客戶的利益，合伙人承擔著較大的風險，不利于會計師事務所規(guī)模的擴大。有限合伙制：有限合伙人不能參與經(jīng)營管理，而不具備注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的人士不太愿意投資此行業(yè)，有職業(yè)資格的人士一般又不愿放棄參與經(jīng)營管理的權利，承擔無限責任的合伙人不愿讓只承擔有限責任的合伙人坐享其成，存在較多的利害沖突有限責任合伙制：有過錯合伙人承擔無限連帶責任，較大程度的保護了無過錯合伙人的利益，有利于吸納新的合伙人入伙，增強其承擔風險的能力。

11.目的：降低審計風險，提高審計質(zhì)量，規(guī)范民間審計團隊的管理12.民間審計歷程：

20世紀90年代及以前，民間審計組織還有一種表現(xiàn)形式是審計事務所。1995年5月，我國民間審計的兩大組織開始實行合并13，審計職能：監(jiān)督職能、監(jiān)察職能、鑒證職能、評價職能第二章

1.審計總目標：將審計作為一項系統(tǒng)工作或活動所期望實現(xiàn)的目標。

2.一般審計目標：總體合理性、真實性、完整性、所有權、估價、截止、準確性、披露、分類

3.審計項目目標

4.管理當局認定是審計目標確認的基礎和起點：存在或發(fā)生、完整性、權利與義務、估價與分攤、表達與披露

5.審計計劃了解被審單位情況6.審計業(yè)務約定書約定：

1)財務報表審計的目標；

2)3)4)5)

管理層對財務報表的責任；

管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；

審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則；執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；

6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；

9)注冊會計師不受限制的接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；10)管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認；11)注冊會計師對職業(yè)過程中獲知的信息保密；12)審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排；13)違約責任；

14)解決爭議的方法；

15)簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方蓋章的公章。7.約定書作用：有利于增強雙方的相互了解，可作為簽約雙方監(jiān)察審計工作完成情況的依據(jù)，一旦涉及法律訴訟，審計業(yè)務約定書是確定雙方應負責任的主要依據(jù)。8.寫報告時以審計重要性水平作為衡量指標

9簡答：

審計重要性：錯報或漏報的程度；影響報表使用人的判斷或決策；它是錯報或漏報的上限。重要性是一個較為抽象的概念，但其內(nèi)在含義又普遍體現(xiàn)在整個審計工作過程中；重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷，包括漏報；財務報表錯報含財務報表金額的錯報和財務報表披露的錯報；各國對重要性表述體現(xiàn)了一個共同點，即信息的錯報可能影響到財務報表使用者的決策就是重要性；

重要性的特性：

1)重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮。

通常情況下，金額大的錯報比金額小的錯報更重要。

對于某些財務報表的披露的錯報，從金額上難以判斷其是否重要，應從性質(zhì)上進行考慮。2)重要性概念從總體上是針對財務報表而言的，是以是否影響財務報表使用者的判斷和決策為出發(fā)點的。

3)影響重要性水平判斷和確定的因素是多種多樣的。

不同的量、不同性質(zhì)的因素都有影響。

如出現(xiàn)在會計處理中的舞弊和錯誤、財務報表中各個不同性質(zhì)的項目等對重要性的判斷和確定都有著特殊影響。

4）重要性水平在理論上是一個確定性的概念，但實際工作中只能接近。原因就是影響重要性水平判斷和確定的因素復雜多樣。

不同的注冊會計師在確定同意被審計單位的重要性時，得出的結(jié)果可能不同。

10.確定計劃的重要形式應考慮的因素:被審計單位及其環(huán)境；審計的目標；財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系；財務報表項目的金額及其波動幅度。11.財務報表層次重要性的確定：

1)確定判斷基礎（因地制宜、恰當確定）；2)計算各報表的重要性水平（固定比率法、變動比率法）；3)報表層次重要性水平的選定（取最低者）。

12.在確定各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應考慮的因素包括：各類交易、賬戶余額和列報的性質(zhì)及其錯報的可能性，各類交易、賬戶余額和列報的重要性水平與財務報表層次重要性的關系。

13.分配重要性水平的一般方法及原則：項目的審計程度；項目發(fā)生差錯的可能性；項目受關注的程度

14.一般而言，注冊會計師在將財務報表層次的重要性水平分配到各類交易、賬戶余額與列報層次時，只需選擇主要財務報表中的一張報表作為分配的載體。

15.重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性與審計證據(jù)也是反向關系。

審計風險越高，越要求注冊會計師收集更多、更有效的審計證據(jù)，以將審計風險降至可接受的水平。

重要性水平是注冊會計師一句判斷標準確定的，而不由主觀期望的審計風險水平?jīng)Q定。注冊會計師不能靠人為調(diào)高重要性水平來降低審計風險。16.重要性與審計風險的關系會對審計程序形成影響。

在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上確定一個可接受的重要性水平.

同時，注冊會計師還應當評估各類交易、賬戶余額及列報認定層次的重要性水平，以便確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風險降至可接受的水平。隨著審計工作的推進，注冊會計師應當及時分析家化階段確定的重要性水平是否合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化及審計過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

注冊會計師如果決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加，此時應擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試以及修改計劃實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風險降至可接受的水平。17.一般而言，有如下情況之一時，注冊會計師應對計劃重要性水平進行調(diào)整：

1)被審計單位出現(xiàn)影響注冊會計師重要性水平判斷的重要事項；2)注冊會計師發(fā)現(xiàn)計劃重要性水平存在重大偏差。18.重要性在審計報告階段的運用1)匯總尚未更正的錯報匯總數(shù)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對財務報表的反映產(chǎn)生重大影響。

已識別的錯報：發(fā)現(xiàn)的且能夠準確計量的。對事實的錯報，主觀決策的錯報。

推斷誤差：通過測試樣本估計出的總體的錯報數(shù)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報；通過分析程序推斷出的估計錯報。2）評價尚未更正的錯報會總數(shù)的影響

19.將尚未更正的錯報與財務報表層次的重要性水平相比較，以平價審計結(jié)果和確定審計報告中的意見類型。

1)尚未更正的錯報匯總數(shù)超過重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被管理層調(diào)整財務報表，以降低審計風險。

無論何種情況，注冊會計師都應當要求管理層就已識別的錯報進行財務報表的調(diào)整。保留意見審計報告：尚未更正的錯報的匯總數(shù)可能影響到某個財務報表使用者的決策，但財務報表的反映就其整體而言是公允的；

非無保留意見審計報告：管理層拒絕調(diào)整報表，并且擴大實質(zhì)性測試范圍后的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正的錯報匯總數(shù)不重大；

否定意見：尚未更正的錯報非常重要，可能影響到大多數(shù)甚至全部財務報表使用者的決策。2）尚未更正的錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報可能超過重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被管理層調(diào)整財務報表，以降低審計風險。

如果管理層拒絕調(diào)整財務報表，應當發(fā)表保留意見的審計報告。

3）尚未更正的錯報的匯總數(shù)低于重要性水平（并且特定項目的尚未更正錯報也低于考慮其性質(zhì)所設定的更低的重要性水平），這時的錯報對財務報表的影響不重大，注冊會計師可以不擴大審計測試，對財務報表出局無保留意見的審計報告

審計報告順序：保留意見-非無保留意見-否定意見，保留意見，無保留意見

第三章

1.民間審計準則：

鑒證業(yè)務準則：審計準則、審閱準則，其他鑒證業(yè)務準則相關服務準則：對財務信息執(zhí)行商定程序代編財務信息質(zhì)量控制準則

2.關鍵詞：保證程度：合理保證與有限保證

合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎。

有限保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出的結(jié)論的基礎。3.法律責任形式：

依據(jù)法律規(guī)定：

行政責任：追究與否與以過程為依據(jù)的判斷直接相關。

民事責任：追究與否與以結(jié)果為依據(jù)的判斷直接相關。刑事責任：追究與否有賴于結(jié)果和過程的雙重判斷。（較大損失，存在較為嚴重的缺陷時才承擔）依據(jù)產(chǎn)生原因：違約責任、過失責任、欺詐責任

4.法律責任形成原因：未能履行合同條款；

未能保持應有的職業(yè)謹慎；

故意不作充分披露、出具不實的報告,致使審計報告的使用者遭受損失。

5.審計法律責任的歸責原則：

1）過錯責任歸責原則：指以存在主觀過錯為必要條件，以“無過錯，即無責任”為基本出發(fā)點的認定和歸結(jié)法律責任的原則。無過錯責任歸責原則：指不以主觀過錯的存在為必要條件而認定和歸結(jié)法律責任的原則。無過錯的合法行為，同樣可以產(chǎn)生損害。2）審計界：過錯責任歸責原則法律界：無過錯責任規(guī)則原則

3）我國宜用過錯推定歸責原則

6.審計人員審計法律責任的規(guī)避和解除，措施：1）強化審計人員的風險意識2）審慎選擇審計客戶

3）簽訂合理、有效的審計協(xié)議書4）強化審計質(zhì)量控制

第四章

1.內(nèi)部控制構(gòu)成要素：

1）控制環(huán)境：內(nèi)部控制的基礎（一）誠信原則和道德價值觀念；（二）董事會和審計委員會；

（三）管理層的理念和經(jīng)營風格；（四）組織結(jié)構(gòu)；

（五）職責與權限的分配；

（六）人力資源政策與實務；

2）被審計單位的風險評估過程內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

影響因素人員變動、新技術、新業(yè)務、國外業(yè)務的拓展；外部競爭、經(jīng)營環(huán)境的變化等3）與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通內(nèi)部控制的重要條件相關的信息系統(tǒng)：

（1）識別與記錄所有的有效交易；

(2)及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易恰當分類；(3)恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額準確記錄；(4)恰當確定交易生成的會計期間；(5)在財務報表中恰當列報交易。4）控制活動內(nèi)部控制的重要手段授權批準(一般授權和特別授權)職責分離（不相容職務）信息處理

實物控制業(yè)績評價

5）對控制的監(jiān)督內(nèi)部控制的重要保證（1）持續(xù)的監(jiān)督活動

（2）獨立評價

2.了解與評估內(nèi)部控制

1）從整體層面了解和評估內(nèi)部控制從五個內(nèi)部控制構(gòu)成要素了解、評估2）在業(yè)務流程層面了解和評估內(nèi)部控制（1）對重要業(yè)務流程的了解和評估步驟

確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別；了解重要交易流程，并記錄獲得的信息；確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)；識別和了解相關控制；執(zhí)行穿行測試；

風險評估與內(nèi)部控制的初步評估決策（2）對財務報告流程的了解和評估3.記錄了解與評估內(nèi)部控制的方法：1）文字表述法：

優(yōu)點：比較靈活，可以對被審計單位內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制；

缺點：對內(nèi)部控制制度的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié)，因而有時使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效的進行內(nèi)部控制評價和控制風險評價提供直接的依據(jù)。

主要適用于內(nèi)部控制制度不甚健全的企業(yè)或內(nèi)部控制程序比較簡單、比較容易描述的小型企業(yè)。

2）調(diào)查表法

優(yōu)點：簡便易行；能對所調(diào)查的對象提供一個概括的說明，有利于注冊會計師作進一步分析評價；提高審計效率。缺點：

（1）對被審計單位某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度只能按所提問題分別考查，而難以提供一個完整、系統(tǒng)全面的分析評價；

（2）由于調(diào)查表格式固定，缺乏彈性，因而對于不同行業(yè)的被審計單位或特殊情況，往往“不適用”欄填的太多，而使調(diào)查表法失去了適用性；

（3）調(diào)查人員機械的照表提問，往往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，易流于形式，也會失去調(diào)查表的實際意義。3）流程圖法

優(yōu)點：

（1）從整體的角度，以簡明的形式描繪內(nèi)部控制制度的實際情況，便于較快的檢查出內(nèi)部控制制度邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評審；

（2）便于表達內(nèi)部控制制度的特征，同時便于修改，在下次評審時，只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制制度實際情況，稍微變動幾根線條、幾個符號，就能更新整個流程圖。缺點：

（1）編制流程圖需要具備較嫻熟的技術和較豐富的工作經(jīng)驗，同時頗費時間；

（2）不能將內(nèi)部控制制度中的控制弱點，明顯的標示出來，故評價時，往往需要與其他兩種方法相結(jié)合。

4.內(nèi)部控制的固有局限性：1）假如企業(yè)管理當局決策失誤將導致內(nèi)部控制失效；

2)設計完整的內(nèi)部控制可能由于兩個或更多的人員進行串通而失效；

3)假如在執(zhí)行內(nèi)部控制是出現(xiàn)人為失誤，則內(nèi)部控制也將失去應有的效能；4)企業(yè)內(nèi)部控制的設計與運行既遵循成本與效益原則又受制于此項原則。

5.審計風險是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。6.審計風險的構(gòu)成要素

1）重大錯報風險：指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。主要由經(jīng)營風險決定財務報表層次的重大錯報風險，認定層次的重大錯報風險

2）檢查風險：指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

使用有效的審計程序可降低檢查風險，注冊會計師可通過充分的計劃、適當?shù)谋O(jiān)督和遵守質(zhì)量控制準則，來降低這些方面的檢查風險

7.審計風險模型：審計風險=重大錯報風險*檢查風險8.審計風險的應對程序

1）了解被審計單位及其環(huán)境以評估重大錯報風險（1）了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容

（2）實施風險評估程序：詢問，分析程序，觀察和檢查（3）識別與評估重大錯報風險：

識別與評估兩大層次重大錯報風險的程序；識別與評估重大錯報風險；

識別與評估需要特別考慮的重大錯報風險；

識別與評估僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險2）基于財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施：

（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導；

（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意某些程序不能被管理當局預見或事先了解；（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修訂。

3）給予認定層次重大錯報風險的進一步審計程序：控制測試、實質(zhì)性測試程序

第五章

1.審計標準的特性：相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性

2.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎，審計證據(jù)在數(shù)量上應滿足充分性要求，在質(zhì)量上應滿足相關性和可靠性要求。

3.審計證據(jù)的種類

1）按照審計證據(jù)的外形特征來劃分：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)2）按照審計證據(jù)的來源不同劃分：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)3）按照審計證據(jù)的證明力劃分：基本證據(jù)、輔助證據(jù)4.審計證據(jù)的特性：充分性：

1)審計風險

2)具體審計項目的重要性程度3)審計人員的審計經(jīng)驗4)審計證據(jù)的類型和來源5)審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊6)成本-效益原則

適當性：相關性、可靠性5.審計證據(jù)的獲取程序：1）風險評估程序

2）控制測試程序

3）實質(zhì)性測試與分析程序

6.審計證據(jù)的獲取方法：檢查記錄或文件（書面）、檢查有形資產(chǎn)（實物）、觀察（實物）、詢問（口頭）、函證（書面）、重新計算（書面）、重新執(zhí)行（書面）、分析程序（書面）7.審計工作底稿的種類：綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿、備查類工作底稿

8.三級復核制：會計師事務所制定的以主任會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。

9.審計工作底稿保管的方法：

1）永久性檔案：指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。

構(gòu)成：綜合類工作底稿、備查類工作底稿

時間：長期保管

2）當期檔案：指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，一般僅供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案。

構(gòu)成：業(yè)務類工作底稿

時間：自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年

第六章

1.審計抽樣過程：

1）判斷抽樣法：確定抽樣對象、確定抽查數(shù)量、選取樣本、審查樣本并根據(jù)其結(jié)果推斷有關情況

2）統(tǒng)計抽樣法：確定抽取樣本的數(shù)量、確定抽取樣本的方式、審計樣本的處理

2.統(tǒng)計抽樣法確定抽取樣本的方式：隨機數(shù)表（亂表法）、系統(tǒng)選擇取樣方式、分層選擇方式、整群選擇方式。3.抽樣風險：

符合性測試：信賴不足風險信賴過度風險實質(zhì)性測試：誤拒風險誤受風險

導致結(jié)果：保證結(jié)果，降低效率結(jié)論錯誤，危險很大

4.符合性測試中的屬性抽樣：固定樣本量抽樣、停走抽樣，發(fā)現(xiàn)抽樣5.實質(zhì)性測試中的變量抽樣：單位平均估計抽樣、比率估計抽樣、差額估計抽樣7-10章

一、購貨與付款內(nèi)部控制的關鍵控制點1.購貨與付款業(yè)務中不相容職務的分離

1)生產(chǎn)和銷售對原料、物品和商品的需要必須由生產(chǎn)或銷售部門提出，采購部門采購；2)付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和索價業(yè)務；3)貨物的采購人不能同時擔任貨物的驗收工作；

4)貨物的采購、儲存和使用人不能擔任賬務的記錄工作；

5)接受各種勞務的部門或主管這些業(yè)務的人應適當?shù)耐�賬薄記錄人分離；6)審核付款的人應同付款人職務分離；

7)記錄應付賬款的人不能同時擔任付款業(yè)務。2.貨物和勞務的請購

1)原材料或零配件購進。

由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單提出請購單；

材料保管人員接到請購單后，應將材料保管卡上記錄的庫存數(shù)同生產(chǎn)部門需要的數(shù)量進行比較；

當生產(chǎn)所需材料和倉庫所需后備數(shù)量合計已超過庫存數(shù)量時，則應同意請購。2）臨時性物品的購進。

由使用者而不需經(jīng)過倉儲部門直接提出，由于這種需要很難列入計劃之中，因此，使用者在請購單上一般要對采購需要做出描述，解釋其目的和用途；請購單須由使用者的部門主管審批同意；

并須經(jīng)資金預算的負責人員同意簽字后，采購部門才能辦理采購手續(xù)。3）由同一服務機構(gòu)或公司提供某些經(jīng)常性服務項目。

例如公用事業(yè)、期刊、保安等服務項目，請購手續(xù)的處理通常是一次性的；

即當使用者最初需要這些服務時，應提出請購單，由負責資金預算的部門進行審批。4）確定特殊項目的需要。

保險、廣告、法律和審計服務等一般由企業(yè)最高負責人審批，可參照過去的服務質(zhì)量和收費標準，由專人提出的需要內(nèi)容，包括選定的廣告商、事務所及費用水平等是否合理，經(jīng)其批準后，這些特殊服務項目才能進行。3.訂貨控制

無論何種需要的請購，購貨部門在收到請購單后，在最終發(fā)出購貨訂單之前，都要明確訂購多少、向誰訂購、何時購貨等問題。1）關于訂購多少問題。

購貨部門首先應對每一分請購單審查其請購數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)；

其次是檢查使用物品和獲得勞務的部門主管是否在請購單上簽字同意；對于需大量采購的原材料、配件等，必須做各種采購數(shù)量對成本影響的成本分析，其內(nèi)容是：將各種請購項目進行有效的歸類，然后利用經(jīng)濟批量法來測算成本。2）關于向誰訂購的問題。

購貨部門在正式填制購貨訂單前，必須向不同的供應商（兩家以上）索取供應物品的價格、質(zhì)量指標、折扣和付款條件以及交貨時間等資料；比較不同供應商所提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應商，與供應商簽訂合同。

3）關于何時訂貨問題。

由存貨管理部門運用經(jīng)濟批量法和分析最低存貨點來進行，而不是在購貨部門。

當請購單已經(jīng)提出，購貨部門應對這些請購單的處理結(jié)果及時通知倉儲和生產(chǎn)部門。*決定之后，購貨部門應及時填制購貨訂單，并對其進行控制，主要是預先應對每份訂單進行編號；

在購貨訂單向供應商發(fā)出前，必須由專人檢查該訂單是否得到授權人的簽字；由專人復查購貨訂單的編制過程和內(nèi)容；

購貨訂單的副本應交提出請購、保管與會計部門等。

4.購入貨物的驗收

貨物的驗收應由獨立于請購、采購和會計部門的人員來承擔，其控制責任是檢驗收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量。1）對于數(shù)量。

驗收部門在貨運單上簽字之前，應通過計數(shù)、過磅或側(cè)重等方法來證明貨運單上所列的數(shù)量，并要求兩個收貨人在收貨報告單上簽字。2）對于質(zhì)量。

驗收部門應檢驗有無因運輸損失而導致的缺陷，在貨物質(zhì)量檢驗需要有較高的專業(yè)知識或者必須經(jīng)過儀器或?qū)嶒灢拍苓M行的情況下，收貨部門應將部分樣品送交專家和實驗室對其質(zhì)量進行檢驗。

*每一項收到的貨物必須在檢驗以后填制包括供應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量和質(zhì)量以及運貨人名稱、原購貨訂單編號等內(nèi)容的收獲報告單，并將其及時報告請購、購貨和會計部門。

5.應付賬款的控制。

1）應付賬款的記錄必須由獨立于請購、采購、驗收、付款的職員來進行；

2)應付賬款的入賬還必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進行；

3)對于有預付貨款的交易，在收到供應商發(fā)票后，應將預付金額沖抵部分發(fā)票金額，來記錄應付賬款；

4)必須分別設置應付賬款的統(tǒng)馭賬戶和明細賬，對于享有折扣的交易，應根據(jù)供應商發(fā)票金額扣去折扣金額的凈額登記應付賬款；

5)每月應將應付賬款明細賬與客服的對賬單進行核對。6.付款控制

1）支票準備。

支票準備應獨立于采購、付款確認和函證程序；

所有付款都應使用事前編號的支票，對已簽發(fā)的支票應將其原始憑證加蓋“已付款”印章，以避免重復付款；

盡可能使用有安全保障的支票書寫器或電腦生成的支票，對于空白支票應安全存放，作廢的支票立即注銷等。

2）支付。

付款前，應復核客戶發(fā)票上的數(shù)量、價格和合計數(shù)以及折扣條件等；核對支票的金額，采購和付款應有各自獨立的簽名；兌支票應采取函寄或其他安全方式送交。3）會計處理。

會計部門及時記錄付款業(yè)務，定期和對總賬和分類賬以及日記賬；

注意未付賬款，審查應付賬款的明細賬和有關文件，以防失去可能的現(xiàn)金折扣。

二、銷售與收款的關鍵控制點1.適當?shù)氖跈鄬徟�關鍵審批程序：

1)在銷貨發(fā)生之前，對于賒銷額度應進行適當授權，在授信額度內(nèi)一般人員有權批準，超過限額則應由更高級別的主管人員來負責審批；2)未經(jīng)正常的審批，不得發(fā)出貨物；

3)銷售價格的確定，銷售方式、結(jié)算方式的選擇，銷售折扣、折讓、銷售退回等均需企業(yè)

有關負責部門和人員的審批。2.適當?shù)穆氊煼蛛x：

1)開票、發(fā)貨、收款、記賬職務應相互分離；2)賒銷審批與銷售職能的分離；3)壞賬的確認與記賬職務的分離；

4)出納職能與記賬職能的分離。

3.憑證的預先編號：銷售通知單、出庫單、發(fā)票、貸項通知單等收款員對每筆發(fā)貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調(diào)查憑證缺號的原因。4.充分的憑證和記錄

5.定期核對并向客戶寄出對賬單由非記賬人員進行。

核對銷售明細賬和總賬；

財務部門財務賬和銷售、倉儲部門實物賬。建立應收賬款的核對和催收制度6.現(xiàn)金的盤點制度

現(xiàn)金日記賬應日清月結(jié)，突擊、定期盤點7.銀行存款的核對制度

三、生產(chǎn)與費用循環(huán)的關鍵控制點

1.關鍵環(huán)節(jié)的交易授權。

1)生產(chǎn)指令的發(fā)出應經(jīng)過授權審批；

2)存貨的領用應嚴格按照授權批準手續(xù)發(fā)貨；

3)存貨入庫應有嚴格的驗收手續(xù)；

4)存貨的發(fā)出應按規(guī)定辦理，杜絕不按規(guī)定發(fā)出存貨的情況；

5)企業(yè)還應建立員工人事檔案、工時卡等，員工人事檔案、工時卡應由經(jīng)授權的有關人員

進行管理等。

2.關鍵環(huán)節(jié)的職責劃分：

1)存貨的采購、驗收、保管、運輸、付款、記錄等職責應嚴格分離；2)人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務應相互分離等。3.憑證與記錄控制

1)生產(chǎn)通知單、領發(fā)料憑證、產(chǎn)量工時記錄、生產(chǎn)費用分配表應順序編號；2)會計部門應根據(jù)生產(chǎn)部門傳遞來的領發(fā)料憑證審核填制記賬憑證、登記賬薄、成本計算；3)開立并登記存貨明細賬和總賬、開立并登記生產(chǎn)成本明細賬和總賬，并對所有已發(fā)生的料、工、費的耗費及時準確計入生產(chǎn)成本中；4)建立并登記應付職工薪酬明細賬和總賬，計算并填寫職工薪酬分配表、職工薪酬匯總表，職工薪酬分配表、職工薪酬匯總表應完整反映實際已發(fā)生的工薪支出。

5)企業(yè)應建立庫存保管帳，倉庫保管人員要及時記錄，并定期與會計部門核對。4.資產(chǎn)接觸與記錄使用。

1)倉庫保管人員應聘用稱職的人員；2)應創(chuàng)造良好的倉儲保管條件；

3)代其他單位保管的材料物資應單獨存放，記錄要清晰；

4)對生產(chǎn)與費用循環(huán)產(chǎn)生的所有憑證和記錄進行實物安全保護等。5.獨立稽核。6.定期盤點制度

四、籌資與投資環(huán)節(jié)的關鍵控制點1.申請審批控制有關部門審查可行性報告，并簽字批準

2.業(yè)務執(zhí)行控制

與有關單位簽訂合同或協(xié)議，并辦理有關手續(xù)，收付資金3.會計記錄控制會計核算和報告

4.財產(chǎn)保管控制

資產(chǎn)（有價證券）的保管

五、函證應收賬款

函證應收賬款是指直接發(fā)函給被審計單位的債務人，要求核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。

函證的目的是為了證實應收賬款余額存在的真實性和其所有權。1.函證數(shù)量的考慮因素：

1)應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。2)被審計單位內(nèi)部控制的強弱。3)以前年度的函證結(jié)果；

4)函證方式的選擇�？隙ㄊ綔p少，否定式增加

一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應收賬款、非正常名稱的賬戶、關聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊會計師必須向債務人函證的對象。2.函證方式的選擇

1)肯定式函證：無論對錯都要求回復

2)否定式函證：款項不符時，才復函。3.函證過程的控制

以被審計單位的名義簽發(fā)，回函要至會計師事務所�？隙ㄊ讲换睾�再次復詢替代程序4.函證結(jié)果的分析與綜合

差異金額的原因：記賬時間差異、記賬錯誤

六、存貨監(jiān)盤

存貨監(jiān)盤程序：觀察程序、檢查程序、特別關注：

第十二章

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