會計基礎(chǔ)知識點總結(jié)-會計從業(yè)必看
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201*-201*年會計從業(yè)會計基礎(chǔ)知識點
【第一章】
1.會計的基本職能:會計核算、會計監(jiān)督。2.會計核算的環(huán)節(jié):確認、計量、記錄、報告。3.會計核算的工作:記賬、算賬、報賬。
4.會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系:會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)
系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ),沒有核算所提供的各種信息,監(jiān)督就失去了依據(jù);而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障,只有核算、沒有監(jiān)督,就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。
5.會計核算的基本前提:會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。
6.會計核算四項基本前提之間的關(guān)系:會計核算的四項基本前提,具有相互依存、相互補
充的關(guān)系。具體地說:會計主體確立了會計核算的空間范圍,持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度,而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體,就不會有持續(xù)經(jīng)營;沒有持續(xù)經(jīng)營,就不會有會計分期;沒有貨幣計量,就不會有現(xiàn)代會計。
7.會計要素共計有六項,分為兩大類。第一類會計要素表現(xiàn)資金運動的靜止狀態(tài),反映企
業(yè)的財務(wù)狀況,包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項。第二類會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài),反映企業(yè)的經(jīng)營成果,包括收入、費用和利潤三項。8.所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。其中,
前兩者是由企業(yè)所有者直接投入的(例如溢價發(fā)行股票),而盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)過程當中所實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的部分,因此,盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益。所以,也可以表述為:所有者權(quán)益包括實收資本(或股本)、資本公積和留存收益等。
9.收入與資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的關(guān)系:收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少,或
兩者兼而有之(部分收入還債),最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。
10.費用與資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的關(guān)系:費用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加,或
者兩者兼而有之(廣告費,部分欠款)最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。11.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益或:資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益或:資產(chǎn)=權(quán)益
【第二章】
1.會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動,會計核算的具體內(nèi)容包括七個方面:款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資本的增減、收入、支出、費用、成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。
2.會計核算的一般要求包括六項:(1)各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會
計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本核算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。(2)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,編制財務(wù)會計報告。(3)各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算,不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。(4)各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當建立檔案,妥善保管。(5)使用電子計算機進行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料,也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(6)會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地區(qū),會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文
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字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄,可以同時使用一種外國文字。
【第三章】
1.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,分為總分類科目和明細分類科
目。
2.會計科目按其所歸屬的會計要素不同,分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和
損益類五大類
3.會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用,應(yīng)遵循三個原則:合法性原則、
相關(guān)性原則、實用性原則。
4.“期末余額、期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額”統(tǒng)稱為會計賬戶的四個金
額要素。
5.會計賬戶的標準格式中,包括下列項目:日期、憑證編號、摘要、借方、貸方、借或貸、
余額。
6.會計賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別:(1)聯(lián)系:二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科
學(xué)分類,口徑一致,性質(zhì)相同,會計科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù),賬戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目,賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶,會計科目就無法發(fā)揮作用。(2)區(qū)別:會計科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么,而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么,而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況。會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶、填憑證所運用;而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料,為編制會計報表所運用。
【第四章】
1.所謂的記賬方法,簡單地說,就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)方
式的不同,記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。2.與單式記賬法相比,復(fù)式記賬法具有以下特點:(1)由于對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),
都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。因此,通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,而且還能通過會計要素的增減變動,全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。(2)由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后,都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記,因此,可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。
3.一筆會計分錄主要包括三個要素:會計科目(賬戶)、記賬符號、金額。
【第五章】無
【第六章】
1.會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的,以通過審核的會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連
續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍,簡稱賬簿。2.設(shè)置和登記會計賬簿的意義:(1)可以記載、儲存會計信息;(2)可以分類、匯總會計
信息;(3)可以檢查、校正會計信息;(4)可以編報、輸出會計信息。
3.會計賬簿與賬戶的關(guān)系:二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系,賬簿只是一個外在形式,賬
戶才是它的真實內(nèi)容。具體說明如下:(1)賬戶存在于賬簿之中,賬簿中的每一個賬頁
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4.5.6.
7.8.
就是賬戶的存在形式和載體,沒有賬簿,賬戶就無法存在;(2)賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)是在個別賬戶中完成的。
現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。
明細分類賬的格式主要有四種:三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)。
結(jié)賬的方法:(1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后,都要隨時結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線,不需要再結(jié)計一次余額。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬,每月結(jié)賬時,要結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。(3)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶,每月結(jié)賬時,應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。注意:12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時,將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。(5)年度終了結(jié)賬時,有余額的賬戶,要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。(注意:此時不必編制會計憑證)。錯賬的更正方法:錯賬的更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等幾種。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶;多欄式明細賬一般適用于成本、費用類的明細核算;數(shù)量金額式賬簿一般適用于具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資的明細核算。
【第七章】無
【第八章】
1.企業(yè)銀行存款日記賬余額=銀行對賬單余額+銀行收款企業(yè)未收款的賬項+企業(yè)
收款銀行未收款的賬項-銀行付款企業(yè)未付款的賬項-企業(yè)付款銀行未付款的賬項。
【第九章】
1.資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種,我國采用的是賬戶式。2.利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種,我國采用多步式。3.簡述各期間財務(wù)會計報告編制的時間要求和基本內(nèi)容:(1)月度財務(wù)會計報告應(yīng)該于月
份終了后的6日內(nèi)報出,至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。(2)季度財務(wù)會計報告應(yīng)該于季度終了后的15日內(nèi)報出,包括的內(nèi)容與月度的基本相同。(3)半年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于中期結(jié)束后的60日內(nèi)報出,一般包括基本會計報表、利潤分配表等附表以及財務(wù)情況說明書。(4)年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于年度終了后的4個月內(nèi)報出,包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。
擴展閱讀:會計從業(yè)資格-會計基礎(chǔ)知識重難點匯總 一次考過必看
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第一章總論
1、會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。
2、會計按報告對象不同,分為財(國家)務(wù)會計(側(cè)重于外部、過去信息)與管理會計(側(cè)重于內(nèi)部、未來信
息)
3、會計的基本職能包括核算(基礎(chǔ))和監(jiān)督(質(zhì)保)會計還有預(yù)測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)
績的職能。
4、會計的對象是價值運動或資金運動(投入運用退出)
5、會計核算的基本前提是會計主體(空間范圍,法人可以作為會計主體,但會計主體不一定是法人)、持續(xù)經(jīng)
營(核算基礎(chǔ))、會計分期、貨幣計量(必要手段)
6、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類,分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要
素。
7、會計等式是設(shè)置賬戶、進行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。
資產(chǎn)=權(quán)益(金額不變:資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A:資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(第一等式也是基本等式,靜態(tài)要素,反映財務(wù)狀況,編制資產(chǎn)負債表依據(jù))收入-費用=利潤(第二等式,動態(tài)要素,反映經(jīng)營成果,編制利潤債表(損益表)依據(jù))取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少發(fā)生費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增加。
第二章會計核算內(nèi)容與要求
1、款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。款項主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用
卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。
2、收入是指日;顒又兴纬傻慕(jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失,費用是指日
常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費,是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用,是對象化了的費用。收入、支出、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。
3、財務(wù)成果的計算和處理一般包括:利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補
4、會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地區(qū),會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華
人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄,可以同時使用一種外國文字。
第三章會計科目與賬戶
1、會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類2、會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。
3、賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。4、會計科目(賬戶)按反映業(yè)務(wù)詳細程度分為總賬和明細賬。
按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。
5、賬戶的四個金額要素及關(guān)系:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。
6、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱(會計科目)、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額
等。
7、賬戶分為左右兩方,哪方增加,哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù),賬戶余額一般在增加方。
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8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類,兩者口徑一致、性質(zhì)相同;會計科目是賬戶的名稱、開設(shè)依
據(jù);賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目,賬戶無依據(jù),無自由式戶,科目無作用;科目無結(jié)構(gòu),賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中,科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分,相互通用。
第四章復(fù)式記賬
1、復(fù)式記賬按照記賬符號不同,分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。
2、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號,借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
3、資產(chǎn)、成本、損益(費用)增加為借,減少為貸,負債、所有都權(quán)益、損益(收入)增加為貸,減少為借。4、資產(chǎn)類賬戶:期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
權(quán)益類賬戶:期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。
6、借貸記賬法的試算平衡:發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計)
余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計)(全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計)
試算不平衡,肯定有錯;試算平衡,不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。
7、會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄(三要素:賬戶名稱、金額、借貸
方向)
8、會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復(fù)合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)9、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求:同依據(jù)、同方向、同期間、同金額10、11、12、
第五章會計憑證
1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一,也是會計核算工作的起點。
總賬(總括記錄業(yè)務(wù))對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用,明細賬(詳細記錄業(yè)務(wù))對總賬具有補充說明作用期間費用包括:管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用
應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計
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5、會計憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。
6、原始憑證(單據(jù)),是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況
的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證)
7、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計
憑證、匯總憑證。
按照格式不同分為通用憑證和專用憑證
區(qū)分:領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費報銷單增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容:名稱、日期、單位和個人、內(nèi)容、金額
8、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
9、出納人員辦理收付款后,應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括:原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性8、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證,是登記賬簿的直接依據(jù)。
9、記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證)按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證
12、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的,可以采用分數(shù)編號法。
一原始憑證需編制多記賬憑證的,應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的,重新編制。
14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù),一般只編制付款憑證,不編制收款憑證。企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證
第六章會計賬簿
會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的,記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計報表的基礎(chǔ)和依據(jù)。
1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬)、數(shù)量金額式(原
材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式)
按照用途的不同分為序時賬(普通日記賬,特種日記賬)、分類賬(總賬、明
細賬)、備查賬(租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿)。
按照外形的不同分為訂本賬(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(明細賬)、卡片賬(固定資產(chǎn)卡
片)
2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。
4、紅色墨水(紅字沖銷、多欄賬中,登記減少數(shù)、三欄賬中,未印余額方向的,登記負數(shù))
5、過次頁與承前頁(1、不需結(jié)計發(fā)生額,頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計本年
發(fā)生額,自年初至頁末)
6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁
7、登賬:現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證(提現(xiàn))按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。
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銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(存現(xiàn))按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順
序逐日逐筆登記。
總賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。
明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。
8、對賬的內(nèi)容包括賬證核對(賬簿與會計憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對)、賬實核對(現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬面記錄)
9、錯賬更正方法一般有劃線更正法(結(jié)賬前,發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,記賬憑證無錯誤)、紅字更正法(記賬后,
發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記)、補充登記法(記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記),以前年度憑證有錯,藍字填制一張更正。
10、“本月合計”字樣,下面通欄劃單紅線;“本年合計”字樣,下面通欄劃雙紅線。9、11、總賬、日記賬和大部分明細賬應(yīng)每年更換一次,固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。
第七章賬務(wù)處理程序
1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序(基本的賬務(wù)處理程序)、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別,即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。
2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了,易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈,便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證(每一貸方科目分別設(shè)置)的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點:減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發(fā)生額合計)、簡明易懂,方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。
第八章財產(chǎn)清查
1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對,查明賬存數(shù)與實存數(shù)
是否相符的一種方法。
2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查;財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查(1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營4、清產(chǎn)核資5、單位主要負責(zé)人調(diào)離)局部清查(流動性大:1、現(xiàn)金:日記月結(jié)2、銀行:每月核對3、存貨:每月重點抽查4、貴重財物:每月
清查5、往來款:一年1至2次)
3、現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù);清查時,出納必須在場,但不得由出納親自清點;現(xiàn)金盤點報
告表(盤點人與出納共同簽章)
4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對,查明銀行存款的實有數(shù)額(單位銀行存款日記賬的余額與
銀行對賬單不一致原因:未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤)。5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證(查詢核實)的方法進行核對。
6、實物清查(數(shù)量和質(zhì)量)方法實地盤點法(逐一盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤點法)清查時;實物保管員必
須在場;盤存單(盤點人員與實物保管人員共同簽章)7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務(wù)處理(待處理財產(chǎn)損溢)
項目盤盈處理盤虧處理項目盤盈處理盤虧處理共6頁第4頁仁和會計教育,中華會計實戰(zhàn)第一品牌
(賠償:其他應(yīng)收款)現(xiàn)金固定資產(chǎn)
第九章財務(wù)會計報告
1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書3、會計報表包括基本報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)
營業(yè)外收入管理費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出原材料(賠償:其他應(yīng)收款)管理費用管理費用(正常)營業(yè)外支出(非常)基他應(yīng)收款(賠償)附表(利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表)
4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表,會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。
5、資產(chǎn)負債表(反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表)根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式編
制而成的,分左右兩方,左方為資產(chǎn)項目(按資產(chǎn)的流動性大小排列);右方為負債(按清償債務(wù)的先后排列)及所有者權(quán)益項目
利潤表(反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表(主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)
第十章會計檔案
1、當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后,應(yīng)由會計機構(gòu)編制
移交清冊(一式二份),移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu)的,應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管(不得由出納保管)。
2、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。
3年5年15年25年永久月、季度財務(wù)會計報告銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片(報廢清理后)原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬年度財務(wù)會計報告(決算)、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊會計檔案的保管期限為最低保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
3、各單位保存的會計檔案不得借出,如有特殊需要,經(jīng)本單位負責(zé)人批準,可以提供查閱或者復(fù)制;查閱或者復(fù)制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。
4、單位銷毀會計檔案時,應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷;財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。
5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)單獨抽出立卷,由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止;正在建設(shè)期間的建設(shè)單位,會計檔案一律不得銷毀。重點定義:
1、資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。2、負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
3、復(fù)式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都以相等的金額,在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一
種記賬方法。
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4、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)會計報表。5、利潤表(損益表)是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表。
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