財務(wù)人員的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作

財務(wù)人員的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作

【摘要】：201*年6月國家五部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這一規(guī)范的貫徹與實施將大大的提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和企業(yè)風險防范以及相應的控制能力，這一規(guī)范的實施也很大程度上的促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制進入一個新的發(fā)展階段。在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部審計為了適應不斷提高的企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，不斷延伸內(nèi)部審計的范圍，擴展內(nèi)部審計的服務(wù)，改變內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著獨一無二的角色，發(fā)揮著尤為重要的作用。因此，財務(wù)人員必須加強內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作的力度與規(guī)范�！娟P(guān)鍵詞】：財務(wù)內(nèi)部審計內(nèi)部控制作用

引言

社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理要求的進一步提高，企業(yè)內(nèi)部控制治理成為了世界貿(mào)易關(guān)注的熱門話題，內(nèi)部控制作為企業(yè)運行機制的重要組成部分在當今市場正受到前所未有的應用。本文通過對財務(wù)管理人員工作的介紹、內(nèi)部審計與控制的相關(guān)內(nèi)容的及內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用來闡述財務(wù)人員在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的運行里需要做的工作。

一、財務(wù)管理人員的工作

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個組成部分，它是根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)制度，按照企業(yè)財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)管理活動，處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)的活動，是處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的一項重要經(jīng)濟管理工作。因而財務(wù)管理相關(guān)人員的工作與職責就顯得十分的重要了。（一）、財務(wù)人員的崗位職責有一下幾個方面：

（1）、嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，保證財務(wù)管理業(yè)務(wù)的真實性與有效性；（2）、幫助企業(yè)人員管理公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握本企業(yè)的經(jīng)濟動向并及時向管理人員匯報，起到助手的作用。

（3）、嚴禁財務(wù)人員弄虛作假各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，嚴禁企業(yè)經(jīng)營外資金循環(huán)。（4）、做好每個經(jīng)營項目的成本核算，嚴格審查每筆經(jīng)營業(yè)務(wù)，每張相關(guān)票據(jù)。

（5）財務(wù)人員需及時準確的為企業(yè)管理層上報財務(wù)報表。（二）、企業(yè)財務(wù)人員的工作主要有以下幾個方面：

（1）核實企業(yè)資產(chǎn)。核實資企業(yè)產(chǎn)是企業(yè)管理人員財務(wù)編制報表的一項重要的基礎(chǔ)工作，工作量也非常的大。主要以下內(nèi)容包括：①盤點企業(yè)庫存現(xiàn)金和應收票據(jù)。②核實企業(yè)的銀行存款，制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表。③與企業(yè)購貨人核算應收賬款。④與企業(yè)供貨人核算預付賬款。⑤與企業(yè)其他債務(wù)人核算其他應收款。⑥盤查企業(yè)各項存貨。⑦檢查企業(yè)各項投資的回收與利潤分配的情況。⑧清查企業(yè)各項固定資產(chǎn)的在建工程。

在核算以上企業(yè)各項資產(chǎn)的過程中，若發(fā)現(xiàn)有與賬面記錄不相符的情況，應先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”的賬戶，等查明原因，按規(guī)定上報處理。

（2）清理企業(yè)債務(wù)。企業(yè)與其他單位的各種經(jīng)濟往來形成的債務(wù)需要認真清算和及時處理。如已經(jīng)到期的負債，需要及時償還，來保證企業(yè)的對外信譽，絕對不能拖欠政府部門稅款；企業(yè)資產(chǎn)中的其他應付款要注意是否有不明確的款項。（3）復核企業(yè)成本。財務(wù)人員編制財務(wù)報表前，要認真仔細的反復審核企業(yè)經(jīng)營管理活動中各項生產(chǎn)、銷售的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。盤查企業(yè)資產(chǎn)是否有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯轉(zhuǎn)成本的情況，這些直接影響財務(wù)報表反應企業(yè)經(jīng)營盈虧的真實性，并由此產(chǎn)生一系列不堪設(shè)想的后果，如多交稅金、多分利潤等使企業(yè)資產(chǎn)流失情況的出現(xiàn)。

（4）企業(yè)內(nèi)部調(diào)賬。企業(yè)內(nèi)部調(diào)賬(轉(zhuǎn)賬)是財務(wù)人員編制報表前的一項準備工作。主要有如下幾點：①計提企業(yè)壞賬準備。應按企業(yè)合法規(guī)定的比例計算本期壞賬準備，并及時調(diào)整入賬。②攤銷企業(yè)待攤費用。凡本期負擔的企業(yè)待攤費用應在本期攤銷。③計提企業(yè)固定資產(chǎn)折舊。④攤銷企業(yè)各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。⑤實行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定按時計提“應付職工薪酬”。⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)企業(yè)批準的“待處理財產(chǎn)損溢”。財務(wù)部門對此要及時提出相關(guān)的處理意見與方法，報有關(guān)領(lǐng)導審批，不能長期掛賬。⑦按權(quán)責發(fā)生制原則及企業(yè)有關(guān)規(guī)定，預提利息和費用。⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應當計算的匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。

（5）企業(yè)試算平衡。在完成以上準備工作之后，還應對企業(yè)資產(chǎn)做進行一次全面的試算平衡，以檢查賬務(wù)處理是否存在錯誤。

（6）企業(yè)結(jié)賬。試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項：①將企業(yè)損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入企業(yè)“本年利潤”賬戶。②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入企業(yè)“利潤分配”賬戶。③進行企業(yè)利潤分配后，編制企業(yè)年終會計決算報表。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計（一）、內(nèi)部控制與審計的含義

內(nèi)部審計是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認、評價企業(yè)控制設(shè)計與控制運行缺陷及缺陷等級，分析缺陷的形成原因，提出改進內(nèi)部控制的建議。內(nèi)部控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定，而是包括企業(yè)經(jīng)營管理全過程的政策與程序，是一個發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)問題、解決企業(yè)財務(wù)問題的循環(huán)往復過程，是一個隨企業(yè)的發(fā)展，不斷修正、改善開放的體系。企業(yè)內(nèi)部控制更多的對企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)從控制的角度作出規(guī)定。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。

第一，環(huán)境內(nèi)部控制，即評價以公司治理的結(jié)構(gòu)、機構(gòu)的設(shè)置以及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。

第二，企業(yè)風險評估，即分析企業(yè)風險控制設(shè)置的合理性，評價開展風險評估范疇是否全面、風險評估結(jié)果是否有效和風險應對策略是否科學。第三，企業(yè)控制活動，即判斷企業(yè)依據(jù)風險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施是否科學和控制效果是否有效。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序中是否科學，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息及溝通中所發(fā)揮的作用情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作領(lǐng)域的相關(guān)工作機制是否有效。第五，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和其他的內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限是否明確，判斷企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求是否科學，評價內(nèi)部控制監(jiān)督制度是否有效。（二）、內(nèi)部控制與審計的目標

企業(yè)內(nèi)部控制審計的目的是檢查評價企業(yè)內(nèi)部控制的充分性、合法性、有效性及適應性。具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，即保障企業(yè)資產(chǎn)的完整存在、為我所有、處于增值狀態(tài)。企業(yè)的內(nèi)部控制審計目標和財務(wù)報表審計目標基本一致。企業(yè)內(nèi)部控制審計前四個目標就是財務(wù)報表審計的目標。企業(yè)管理層向外公布一張資產(chǎn)負債表，表上反映的資產(chǎn)，其明示或暗示了一下內(nèi)容：資產(chǎn)負債表上所反映的資產(chǎn)是完整存在的、是屬于自身的、是金額正確的。相應地，外部財務(wù)報表審計的目標就是查證企業(yè)管理層的這些公布是否屬實。但是企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計在審計目標上又有兩點不同：1、財務(wù)報表審計是直接評價財務(wù)報表，也可以說是直接評價企業(yè)資產(chǎn)本身的安全狀態(tài)，其目標對象是資產(chǎn)本身，而內(nèi)部控制審計是直接評價內(nèi)部控制是否能保障資產(chǎn)安全，其目標對象是內(nèi)部控制，而資產(chǎn)只是作為中間觀察對象。2、財務(wù)報表審計評價財務(wù)報表所反映的資產(chǎn)“靜的安全”，一般不評價資產(chǎn)“動的安全”，即不評價資產(chǎn)在流轉(zhuǎn)中是否增值；而內(nèi)部控制既要保障資產(chǎn)金靜的安全，又需保障其動的安全，所以企業(yè)內(nèi)部控制審計既檢查資產(chǎn)“靜的安全”，又檢查資產(chǎn)“動的安全”。（三）、內(nèi)部控制與審計的步驟

1、了解企業(yè)內(nèi)部控制的情況，并做相應的記錄。其主要目的是通過一定手段，了解企業(yè)內(nèi)部已建立的內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，并做出相應的記錄與描述。

2、初步評價企業(yè)內(nèi)部控制是否健全。確認內(nèi)部控制的風險，確定內(nèi)部控制的可依賴性。在對內(nèi)部控制環(huán)境、控制程序及會計系統(tǒng)進行調(diào)查，對企業(yè)內(nèi)部控制有一個初步認識的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制風險與內(nèi)部控制的可依賴性做初步評價。

3、實施符合性測試程序，證明有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行的效果。通過對內(nèi)部控制的初步評價，可基本掌握企業(yè)內(nèi)部控制的強弱，為符合性測試確定一個前提。

4、評價內(nèi)部控制制度的強弱，評價控制的風險。確定在企業(yè)內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域擴展審計程序，制定實質(zhì)的審計方案。

三、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，保障資產(chǎn)完整安全，保證遵循法律法規(guī)，提高企業(yè)運營的效率，而采取的各種手段，由控制內(nèi)部環(huán)境、風險管理、經(jīng)營活動、信息溝通和監(jiān)督等五要素組成。內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督與評價活動，它通過審查評價經(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制是否適當，合法和有效來促進企業(yè)目標實現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部審計對董事會負責，內(nèi)部控制審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制是否進行監(jiān)督檢查；內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)監(jiān)督檢查的內(nèi)部控制缺陷，應按內(nèi)部審計程序進行報告；必要時有權(quán)直接報告于董事會、監(jiān)事會。對內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用作了框架性的指導。推動了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，開展內(nèi)部控制是否有效的監(jiān)督與評價，全面實現(xiàn)內(nèi)部的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，具有里程碑的意義。（一）、內(nèi)部審計在建立健全內(nèi)部控制體系方面的作用。

建立健全內(nèi)部控制是企業(yè)全面發(fā)展的前提。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，更是是監(jiān)督內(nèi)部控制其他程序的主要環(huán)節(jié)。幫企業(yè)建立全面內(nèi)部控制體系是企業(yè)內(nèi)部審計的重點工作，且該項工作一直貫穿企業(yè)貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的所有過程。內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全擔有檢查、評估及提議的責任，但對內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行不負相關(guān)的主要責任。內(nèi)部審計在建立、健全內(nèi)部控制體系方面有如下作用：

1、檢查及評估內(nèi)部控制是否建立健全，完善提高內(nèi)部控制體系。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系是龐大的工程，內(nèi)部審計在這過程中對內(nèi)部控制是否健全有效進行檢查與評估，完善提高內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計獲取內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的制度及流程，并對內(nèi)部控制關(guān)鍵點的全面性進行檢查與評估。內(nèi)部審計對各項制度、流程的測試，檢查及評估其在內(nèi)部控制中能否真正執(zhí)行，執(zhí)行能否夠達控制的效果。有效性測試是內(nèi)部審計在進行內(nèi)部控制中一項較為重要的環(huán)節(jié)，它直接影響了企業(yè)經(jīng)營、管理工作能否達到預期目標。

2．幫助建立健全完善內(nèi)部控制體系。對內(nèi)部控制體系進行檢查及評估，發(fā)現(xiàn)其存在的弊端與缺陷，內(nèi)部審計提出相應改善的建議，幫助內(nèi)部控制體系建立，完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境在不斷的發(fā)展，內(nèi)部控制體系要適應這種發(fā)展，因此體系建立健全是一個動態(tài)過程。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制體系特殊的作用，對企業(yè)內(nèi)部控制體系各個環(huán)節(jié)都比較熟悉，可在第一時間發(fā)現(xiàn)體系的各種弊端，并及時提出改善的建議。

（二）內(nèi)部審計對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的作用。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部審計對內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用作了框架性的指導。內(nèi)部審計所做的調(diào)查結(jié)果也明確的表明，調(diào)查中有62%的受訪人員認為內(nèi)部控制審計最大的難處就是缺乏具體的標準與依據(jù)。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中面臨這個問題，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)自己公司的實際發(fā)展情況，發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的基本作用上，進一步發(fā)揮其的增值作用。

1．內(nèi)部審計在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的基礎(chǔ)作用。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中的基礎(chǔ)作用是：企業(yè)經(jīng)濟運行的測試與評估，檢查與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況是否有效。建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系后，將內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的良好作用。內(nèi)部審計是獨立于企業(yè)經(jīng)營管理操作之外的控制層。內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行測試與評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與漏洞，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程的偏差與失誤，保證能及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的風險，并將監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制體系缺陷及時向管理層報告，達到內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。2．內(nèi)部審計對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的增值作用

(1)提供對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)。內(nèi)審計人員不但具有較為全面的專業(yè)知識，也由于工作的特殊性對內(nèi)部控制的整個體系相對比較熟悉。內(nèi)部審計人員在內(nèi)部控制中除了起到防錯糾弊外的職能外，可以幫助企業(yè)員工了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行，掌握其工作崗位涉及內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵控制點，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善的建議，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運行。(2)確保企業(yè)內(nèi)部控制的信息和溝通。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性與特殊性，首先內(nèi)部控制中的舞弊情況舉報通常先送往內(nèi)部審計部門；再者外部審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題也基本反饋到內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門及時將這些信息傳遞上交給企業(yè)的管理層，確保企業(yè)內(nèi)部控制的信息和溝通(3)彌補企業(yè)內(nèi)部控制存在的局限性。盡管企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法性，提高企業(yè)經(jīng)營效益，但是其本身也存在一定的局限性。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中，特別注意內(nèi)部控制本身的局限性，企業(yè)可以通過審計的形式減少這些局限性可能會帶來的弊端與損失。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置與運行受制于經(jīng)營成本效益的原則，成本必須不能高于效益，內(nèi)部控制的設(shè)計與運行也不能例外。企業(yè)經(jīng)營管理中的某些環(huán)節(jié)執(zhí)行內(nèi)部控制后，可能出現(xiàn)效率與收益同時減少，而內(nèi)部控制執(zhí)行成本卻很高的現(xiàn)象。對于這些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)企業(yè)在不能設(shè)計出更合理的內(nèi)部控制程序之前，可以借助內(nèi)部審計的不定期審計檢查，達到間接控制的目標。企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員串通舞弊，使一些控制措施無法及時準確的落實。內(nèi)部審計人員可在企業(yè)內(nèi)部控制審計中加強對可能發(fā)生人員串通舞弊的環(huán)節(jié)進行重點的審計檢查，起到威懾性的作用，警戒這些環(huán)節(jié)的員工們要隨時接受內(nèi)部審計的檢查監(jiān)督，從而自覺維持內(nèi)部控制系統(tǒng)的真實性與準確性。這種自律行為雖然被動，實際上卻幫助提高內(nèi)部控制的效率。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制體系一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)計的，對那些特殊業(yè)務(wù)就有可能控制失效。對企業(yè)發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計可以得到管理人員的授權(quán)，直接參與到經(jīng)營業(yè)務(wù)里去，進行事中審計。借助內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)，確保特殊業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點和重要環(huán)節(jié)立于可控制的范圍。內(nèi)部審計的這個作用，擴展了內(nèi)部控制的外延，完善了內(nèi)部控制的體系。(4)提高內(nèi)部控制的效率。企業(yè)可以通過把內(nèi)部控制體系中的每個控制點列出，并落實到每個員工，由他們具體負責執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目，并配合以相應的激勵機制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的考核主體，對員工在每個控制點的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價。企業(yè)員工也可通過內(nèi)部審計的考核，更加客觀的了解自己在內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；對于執(zhí)行業(yè)績較好的員工還可得到相應的激勵，有利于員工提高在內(nèi)部控制中的積極性。內(nèi)部審計參與員工內(nèi)部控制執(zhí)行情況的績效考核，可以促進企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的提高。。

【結(jié)論】：

簡單的說即監(jiān)督、管理和控制企業(yè)相關(guān)決策的財務(wù)出入．財務(wù)對企業(yè)外部的作用：為企業(yè)財務(wù)信息外部使用者提供所需的信息．比如為政府部門、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)潛在投資商等提高企業(yè)的經(jīng)營收益信息．他們需要準確的信息來做出合理決策。而企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制保障了財務(wù)工作準確、有效、快速的進行，在最大程度上保證了企業(yè)財務(wù)信息的準確性與真實性。參考文獻：

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內(nèi)部審計制度

第一章總則

第一條為建立健全公司內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。

第二條內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。

第三條公司實施內(nèi)部審計制度，以促使各職能部門和各分公司加強內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

第二章內(nèi)部審計工作機構(gòu)和人員

第四條公司董事會下設(shè)審計委員會，由董事會領(lǐng)導，是公司內(nèi)部審計最高管理機構(gòu)，負責批準審計制度的相關(guān)實施細則、認可審計報告，管理和監(jiān)督公司審計部的內(nèi)部審計工作，對董事會負責并匯報工作。

第五條公司設(shè)立審計部，在審計委員會的管理下進行審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，對審計委員會負責并匯報工作。

第六條審計部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及專業(yè)技能。

第七條內(nèi)部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。

第八條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。

第九條內(nèi)部審計人員應對其所出據(jù)的審計結(jié)論負責。第十條內(nèi)部審計人員除依照規(guī)定審核各部門所送審的憑證賬

冊外，還應根據(jù)需要分赴各分公司及施工現(xiàn)場進行實地稽察。每年的審計次數(shù)及審計時間由審計委員會確定。

第三章審計對象和審計范圍

第十一條公司各部門和各分公司以及相關(guān)的經(jīng)濟責任人均為被審對象。被審對象應按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關(guān)資料或復印件，并如實介紹相關(guān)情況。

第十二條內(nèi)部審計的審計范圍為：（一）財務(wù)收支審計

1．對公司的月、季、年度會計報告中有關(guān)財務(wù)收支狀況的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。

2．審計資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實性。

3．審計公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅和解繳情況。

4．審查公司公開披露的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計資料和財務(wù)指標是否真實相符。

（二）投資及籌資審計

1．對公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項目的工程成本及投資進行審計監(jiān)督。

2．審查公司長期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。

（三）內(nèi)部控制審計，即依照法律、法規(guī)和科學管理的原則，對被審計單位的經(jīng)營、業(yè)務(wù)、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計和嚴格執(zhí)行。

1．審查會計機構(gòu)設(shè)和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規(guī)和財政主管部門的要求。

2．對各部門的成本費用核算和財務(wù)收支計劃，信貸計劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

3．審計股東權(quán)益及股利分配，核實公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國家法律、法規(guī)和公司章程的事項。

4．審計有關(guān)經(jīng)濟事項的審批程序是否健全。

（四）進行經(jīng)濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費的使用效益。

（五）開展各種專項審計

1．對公司各部門進行經(jīng)濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營合同，承包財務(wù)指標的完成情況及年度獎懲的兌現(xiàn)，審計公司各級領(lǐng)導離任前的未了經(jīng)濟責任。

2．對嚴重侵占公司財產(chǎn)，嚴重浪費及其他違反國家和公司經(jīng)濟制度規(guī)定的行為，進行專項審計。

3．接受上級審計機構(gòu)交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公司進行的審計監(jiān)督工作。

（六）完成其他內(nèi)部審計任務(wù)。

第四章工作權(quán)限

第十三條在審計范圍內(nèi)，審計部的工作權(quán)限是：

（一）根據(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務(wù)計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關(guān)的文件資料。

（二）審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會計軟件。

（三）參加生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)營管理等方面的有關(guān)會議。（四）對審計涉及的有關(guān)事項，進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)障礙。

（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權(quán)制止并向?qū)徲嬑瘑T會匯報。

（六）根據(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關(guān)部門提出處理意見和建議。

（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權(quán)向?qū)徲嬑瘑T會報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。

（八）在管理權(quán)限范圍內(nèi)，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經(jīng)法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎勵。

第五章工作程序

第十四條內(nèi)部審計工作的主要工作程序如下：

（一）審計部根據(jù)公司對內(nèi)部審計工作的要求，結(jié)合本部門的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司審計委員會批準后實施。

（二）實施審計前，審計部應根據(jù)立項依據(jù)，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學習，熟悉審計內(nèi)容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內(nèi)容、工作要點和要求以及審計人員組成。

（三）特殊情況下，經(jīng)審計委員會批準，審計部可以進行不事先通知的審計。

（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領(lǐng)導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計任務(wù)時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。

（五）審計部執(zhí)行經(jīng)濟責任審計、專項審計時，應在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，

審計范圍和重點，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關(guān)人員進行調(diào)查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。

（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專人負責保管。

（七）審計過程中需要進行技術(shù)鑒定的，由審計部牽頭，組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。

（八）主審人員協(xié)調(diào)審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司審計委員會批準后分送總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和被審單位。

被審單位對審計報告的內(nèi)容有異議的，可向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴，審計委員會應根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見仍然有效。

（九）對主要項目應進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

（十）審計結(jié)束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。第十五條審計檔案管理

審計部對辦理的審計事項應及時整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)審計委員會批準，不得自行銷毀。

第十六條獎懲

（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權(quán)益做了貢獻者，公司應根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎勵。

（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。

（三）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的單位或個人，公司應視情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關(guān)部門處理直至依法追究法律責任。

第六章附則

第十七條本制度由董事會制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會。第十八條本制度自201*年1月1日起執(zhí)行。

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