內控總結

會計內部控制制度的規(guī)范與完善

會計內部控制制度是國家機關、事業(yè)單位、公司、企業(yè)和其他組織為了依法核算、依法管理、規(guī)范會計行為，提高會計信息質量進行經營管理而制定的。是單位內部相互聯系、相互制約、相互監(jiān)督的方法和措施。目前，我市各單位會計內部控制制度逐步健全，會計監(jiān)督管理工作得到加強，財務管理會制度逐步完善，基本形成了政府監(jiān)管、社會監(jiān)督約束與單位內部監(jiān)督控制三位一體的會計監(jiān)督制度體系。

由于會計內部控制制度是一種動態(tài)行為，所以必然受國家法律、法規(guī)和國家統一會計制度的調整、經濟發(fā)展因素和單位外部控制環(huán)境的影響。隨著會計法律、法規(guī)、國家統一會計制度的不斷完善和經濟的不斷發(fā)展以及單位外部環(huán)境的變化，會計內部控制制度必然要不斷地規(guī)范和完善。

一、當前會計內部控制制度執(zhí)行過程中存在的主要問題

隨著財務管理工作的逐步深入，在會計內部控制制度實施的過程中暴露出一些突出的問題。一是有的會計人員對單位會計內控制度的認識有差距，從思想上還不夠重視，總認為是單位領導說了算，有無內控制度無所謂。二是會計內控制度體系還不夠完善，會計內控制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)有脫節(jié)現象。三是會計內控制度的內容不完備，不具體，存在漏項，針對性不強，實際可操作性較差。四是有的單位會計內控制度相對滯后，受管理人員思維、意識和外部環(huán)境的影響，已不能適應當前會計工作發(fā)展的需要。五是監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行弱化，有的單位雖然制定了相關制度，但貫徹執(zhí)行不力，形同虛設，從而造成控而不嚴，甚至制而不控，沒有起到應有的控制作用。當前會計內部控制度方面存在的這些問題，都是與會計內控制度的不完善不規(guī)范有著直接的關系。如有的單位財會人員一人既管支票，又管印鑒；有的單位銀行存款賬戶只預留單位財務公章和會計人員印章；有的單位財產物資、固定資產末建立明細賬和備查賬，沒有按會計制度定期進行財產清查等等。這些問題的存在足以說明單位在會計內部控制方面存在著問題，內控環(huán)節(jié)出現空隙，為經濟犯罪提供了可乘之機。二、會計內部控制制度完善與規(guī)范的要求

單位制定會計內部控制制度，要以《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)作為依據，又要結合單位的具體情況而制定，要有利于單位加強內部監(jiān)督，提高資金使用效益。具體地講，單位財務內部控制度體系的建立要符合以下原則。

1、合法性原則。各單位制定的會計內部控制制度必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在合法范圍內，結合本單位的具體實際情況，依法制定切實可行的財務內控制度體系，這是建立財務內控制度體系的基礎。

2、客觀性的原則。要求制定的會計內部控制制度，要緊密結合單位的實際情況，根據單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計處理，準確地反映各項經濟業(yè)務的來龍去脈，保證會計信息的真實可靠、內容完整,準確及時。

3、完整性的原則。要把會計內部控制制度系統化、程序化，形成一個有機的整體，把會計業(yè)務核算的每個環(huán)節(jié)都納入內部控制制度的范圍。

4、及時性的原則。要求根據國家法律、法規(guī)和會計制度的調整、經濟發(fā)度因素和單位外部環(huán)境的影響，及時調整單位會計內部控制制度，從而保證會計內部控制制度的有效性。5、一致性的原則。各單位制定的會計內部控制制度，要求在內容上要前后銜接，便于在工作中應用和分析對比。

6、適應性的原則。要求制定的會計內部控制制度內容要爭對單位實際情況，具體明晰各人職責和會計核算操作流程，可操作性要強。

7、安全性的原則，會計內部控制制度對會計業(yè)務應有保密的要求，保證會計信息的安全完整。

建立會計內部控制制度系統，要健全會計機構，嚴明工作紀律，建立健全會計崗位責任制，并賦予其合理的職權，用完善的會計規(guī)章制度來規(guī)范會計行為，準確及時可靠地提供會計信息。建立有效的會計監(jiān)督機制，設置必要的會計崗位，實行崗位職責約束機制，處理會計業(yè)務必須履行規(guī)定的審批程序，嚴格執(zhí)行錢賬分管，賬物分開的原則，建立科學合理的會計工作流程，把會計核算監(jiān)督作為業(yè)務的主要環(huán)節(jié)，作為內部控制的關鍵點。三、會計內部控制制度完善與規(guī)范的幾點建議

會計內控制度有著很強的有效性與可行性，各單位要適時地進行規(guī)范和完善。一是對單位會計內部控制度要根據國家法律、法規(guī)和國家統一會計制度的變化及時進行修改。二是要結合本單位實際根據控制環(huán)境的變化，充實新的內容，增強單位會計內部控制度有效性和可操作性。對會計人員崗位和職責要合理化分，要堅持不相容職務相互分離的原則，實行相互制約、相互監(jiān)督。三是規(guī)范會計內部控制制度，根據會計核算監(jiān)督的全過程，對每項經濟業(yè)務都制定嚴格的控制程序，使各項業(yè)務處理都置于內部控制之中，形成一套完整的會計內部控制體系，按照會計法律法規(guī)和國家統一

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述職報告與個人工作總結的區(qū)別

最近，常常在博客里看到年終總結和述職報告，有不少人在擬寫述職報告時，往往把它寫成個人工作總結，將兩者混為一談。述職報告和個人工作總結是使用比較頻繁的兩種事務文書，要準確掌握它們的寫法，關鍵在弄清兩者的區(qū)別。個人查閱整理了一些相關資料，和大家一起學習。一、概念不同

概念是反映對象本質屬性的。述職報告和個人工作總結在概念的本質上有所不同，應把兩者加以區(qū)分開來。述職報告是各類公職人員向所在單位的組織、人事部門、上級機關和職工群眾，如實陳述本人在一定時期內履行崗位職責情況的一種事務文書�！睹献恿夯萃跎稀氛f：“諸侯朝天子日述職。述職者，述所職也。無非事者�！笨梢姡�所謂述職就是陳述職守，報告職責范圍內的工作，而不涉及與本職無關的事項。而個人工作總結則是個人對做過的某一階段的工作進行系統的回顧、分析，從中找出收獲、經驗教訓及帶有規(guī)律性的認識的一種事務文書。二、目的作用不同

述職報告和個人工作總結行文的目的和作用是不一樣的。述職報告是群眾評議組織、人事部門考核述職干部的重要文字依據，不僅有利于述職者進一步明確職責，總結經驗、吸取教訓、提高素質、改進工作，還有利于增強民主監(jiān)督的良好風氣。而個人工作總結則是為了總結出帶有規(guī)律性的理性認識，借以指導今后的工作，同時，也有助于針對性地克服工作中存在的問題，不斷提高自身的工作能力。三、回答的問題不同

兩者在具體寫作中，文中具體所要回答的問題也有所不同。個人工作總結是對一項工作或一段時間里的工作給予的歸納，它要回答的是做了哪些工作，有哪些成績，取得了哪些經驗，存在哪些不足，要吸取什么教訓，今后有何打算等問題。而述職報告要回答的是有什么職責，履行職責如何，是如何履行職責的。稱職與否等問題。既要表述履行職責的結果，展示履行職責的過程，又要介紹履行職責的出發(fā)點和思路，還要申述處理問題的依據和理由。除上文涉及的三點理論方面區(qū)別以外，在實際寫作操作過程中，還有以下三方面的不同，即兩者寫作的側重點不同、結束語不同以及表達方式的不同。一、寫作的側重點不同

應用文在寫作時，并不是對每個部分平均分配筆墨，把所有的材料羅列開來，而是有所側重，詳略得當。在這點上，述職報告與個人工作總結在寫作的側重點，主要著筆的地方也有所不同。個人工作總結一般以歸納工作事實、匯總工作成果為主。重點在于闡述主要工作，取得的成績都可以歸納在總結之中。而述職報告則必須以報告履行職責情況、報告德才能績?yōu)橹�，重點在于展示履行職責的思路、過程和能力，重點和范圍有確定性，僅限于職責的范圍之內，圍繞職責這個基點精選材料，職責范圍外的概不涉及。二、結束語不同

應用文的結構一般有固定的模式，它崇尚程式化的結構，循規(guī)蹈矩而不別出心裁。述職報告與個人工作總結在結構上大致相同，只就是在結尾部分有所區(qū)別。述職報告結束時一般在指出存在的問題后，闡述自己的態(tài)度，歡迎大家對自己的述職報告進行評議，常用“以上報告請批評指正”、“述職至此，謝謝大家”、“專此報告，請審閱”等字樣。而個人總結結束時即在指出存在問題后，還要寫上下一步的工作打算、努力方向及解決問題的措施。三、表達方式不同

文章是內容與形式的統一體。好的內容，必須通過恰當的形式才能得以充分的表現。應用文寫作也如此，由于寫作目的、內容不同，所使用的表達方式也不盡相同�？偨Y一般采用敘述的方式，運用敘述語言，語句概括，不要求展示工作過程，只需歸納工作結果。述職報告則采用夾敘夾議的方式，運用敘述和議論，還輔以適當的說明�；仡櫣ぷ髑闆r，主要用敘述；分析問題，評價成績時，用議論；需要交代某些情況時，用說明。把握他們之間的區(qū)別與聯系，才能更好地充分發(fā)揮這兩種應用實用文體的作用。

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