應收帳款等債權的管理制度

應收帳款等債權管理辦法

為維護企業(yè)合法權益，加強應收帳款等債權的管理工作，鼓勵和調(diào)動各方面?zhèn)鶛嗲迩返姆e極性，挖掘資金潛力，現(xiàn)將有關事項規(guī)定如下：

一、（集團）公司下屬各單位的銷售資金回籠率，當年原則上應做到100%。如有短期賒銷行為，必須按制度規(guī)定填寫“企業(yè)銷售賒欠業(yè)務申請表”，并嚴格按照審批權限報批準（企業(yè)自定）。二、凡客戶要求賒欠，需填寫賒欠單，賒欠單內(nèi)容應包括：銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量、發(fā)票號碼、賒欠金額、歸還欠款時間（具體日期）、賒欠條件（計息或不計息，利息多少）、違約責任（超過約定歸還日期應支付賠償金，每日萬分之五），以及其他需要說明的事項。

三、賒欠單應由客戶填寫并簽章，對于信譽不佳的客戶（指以前賒欠不能如約償還的）不得同意賒欠。

四、加強對預付帳款的控制。預付帳款的支付必須以購銷合同為依據(jù)，必須有主管經(jīng)營廠長簽字方可執(zhí)行。預付帳款付出后，必須在30日之內(nèi)取回采購發(fā)票沖帳，避免由于支票入帳不能及時，增加應交稅款，減少現(xiàn)金流量的現(xiàn)象發(fā)生。

五、加強其他應收款的管理，各部門及個人支取的備用金應

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及時銷帳。

六、外單位來料加工業(yè)務欠料，按其價值量視同應收帳款進行管理。

七、確認債權壞帳需根據(jù)財政部門有關規(guī)定，由經(jīng)辦部門取得有效憑證并提交書面申請報告，由資產(chǎn)財務部、審計監(jiān)督部門審定，并經(jīng)主管副總經(jīng)理批準。

八、對以前年度的債權（二年以上、系統(tǒng)外無正常外來）的催討，考慮到這部分應收帳款情況比較復雜，難度較大，各單位可按債權收回部分的一定比例給予獎勵。

九、對新增加的應收帳款壞帳，以獎罰分明的原則按影響企業(yè)效益的多少，對經(jīng)辦人作行政及經(jīng)濟上的處罰。

十、對應收帳款的折讓收回，企業(yè)應根據(jù)實際制定操作程序，可實行分管領導負責制或集體討論，同時所有收回的債權資金及抵債物資一律進企業(yè)財務帳，不得私自截留，挪作他用。

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【債權管理】公司應收賬款問題的解決辦法

應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少;反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應收賬款管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。1、加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎記錄，了解用戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。2、加強應收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務;客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務形式為"長期應收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款;在共同經(jīng)濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法;惻隱術法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬術法。

3、應收賬款核算辦法和管理制度

加強公司內(nèi)部的財務管理和監(jiān)控，改善應收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務部下設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務，公司供應部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論責任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險。(5)建立健全公司機構內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，健全應收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

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