加強農業(yè)銀行內控制度建設淺析
黑體加粗三號加強農業(yè)銀行內控制度建設淺析提綱黑體加粗三號字
一、內控缺失的成因
(一)法人治理結構不健全,內部組織架構尚不合理(二)對內控制度重要性的認識存在偏差(三)對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約(四)信息渠道不暢(五)部分內控制度的建立相對滯后二、完善和強化農業(yè)銀行內控的必要性
(一)完善農業(yè)銀行內控管理是保障金融安全的基礎(二)完善農業(yè)銀行內控管理是防范當前金融風險的根本措施三、完善和強化農業(yè)銀行內控管理的途徑
(一)建立一套完善的內部控制制度(二)保證內部控制制度得以嚴格執(zhí)行
1提綱內容:仿宋體四號加強農業(yè)銀行內控制度建設淺析(正文多倍行距1。2)
黑體加粗三號內容提要:本文分析了農業(yè)銀行當前在內控制度建設中主要存在法人治理
結構不健全,內部組織架構不合理,同時對內控制度重要性的認識存在偏差,對
黑體加粗四號管理者缺乏有效的監(jiān)督制約,出現不少的風險控制盲點,同時部分內控制度的建立也相對滯后等問題,通過分析闡明了完善農業(yè)銀行內控制度建設的必要性,探索性的提出了改革當前內審現狀和建立一套以明確責任,相互制約,分工協作為原則的嚴密有效的組織機制的建議,并從如何幫助員工提高自身素質,建立內部激勵機制,對重要崗位實行輪換等方面討論了如何加強內控執(zhí)行力問題。提要內容:楷體小四號關鍵詞:商業(yè)銀行;內控機制;法人治理結構(不少于3個)
近年來,我國大部分國有商業(yè)銀行已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的內控制度,基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內控機制,但是作為四大國有商業(yè)銀行之一的農業(yè)銀行尚未完全走上現代商業(yè)銀行的經營之路,在目前轉軌過程中,競爭日益激烈,由于采取了較以往嚴厲的多的管理方針和措施,農業(yè)銀行內控制度建設已經得到了很大的加強,但是,此處有標由于資本充足率不足,公司治理結構不合理,壞帳計提不足,人員素質等等一些深層次的問點題沒有解決,造成內部控制仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)。內容:宋體五號一級標題:黑體四號一、內控缺失的成因內控缺失的原因是多方面的,主客觀都有,從目前來看主要存在于以下幾點:二級(一)法人治理結構不健全,內部組織架構尚不合理。內控目標的實現,要靠完善的組標題以下,織結構作保證。農業(yè)銀行目前還沒有普遍按照現代企業(yè)制度的要求,建立董事會和監(jiān)事會,不加內控組織體系缺乏真實的所有者主體。再者,內部審計部門盡管已相對獨立,但還沒有建立標點,起內審部門直接向董事會和最高管理層負責的體制。另外,農業(yè)銀行基層分支機構按行政區(qū)下同劃設置的格局并未完全扭轉,機構層次過多,環(huán)節(jié)過多,降低了內部控制的靈敏度,增加了組織運行的風險。
(二)對內控制度重要性的認識存在偏差。錯誤地認為建立內控制度就是建章立制,有了規(guī)章制度,就等于建立了內控制度,忽視了內控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制;也沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內部控制過程中應當承擔的職責,僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段;還有的把內部控制與業(yè)務發(fā)展對立起來,片面追求業(yè)務擴張,忽視了風險控制。
(三)對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提:管理崗位上的人員是可靠的、盡責的。但實踐證明,由于存在信息不對稱,內部組織結構及分工不合理,管理者也有的不可靠,也就是說,權力必須有一定的監(jiān)督和制約,否則,再好的規(guī)章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發(fā)揮作用。農業(yè)銀行對業(yè)務經辦人員的內控制度比
較健全,而對于各級管理者,特別是基層機構負責人,則有不少控制盲點,近年來發(fā)生的一些金融案件表明,對部分基層機構負責人制約不嚴、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。
(四)信息渠道不暢。由于農業(yè)銀行分支機構管理層次多,信息的收集、傳送、分析的手段落后,加之信息存在失真現象,致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現。從縱向上看,一些政策及相關實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工,員工對自己在內控程序中所起的作用并不清楚;從橫向上看,信息的交流沒有暢通的渠道,許多信息無法共享。信息不能及時準確地提供,不僅不能發(fā)揮其在內控中的重要作用,勢必會影響或誤導下一步的控制對策。
(五)部分內控制度的建立相對滯后。近幾年來,農業(yè)銀行金融業(yè)務發(fā)展較快,新情況、新問題不斷涌現,老的制度不能覆蓋所有的風險點,新制度又沒能及時完善充實,致使內控標題后不帶標出現盲點,造成一定的風險隱患。
點,下同二、完善和強化農業(yè)銀行內控的必要性毋庸置疑,農業(yè)銀行內控制度的進一步完善和加強是各項工作順利開展的前提和保障。(一)完善農業(yè)銀行內控管理是保障金融安全的基礎。20世紀90年代以來,伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊,國際金融市場動蕩加劇,世界經濟處于金融危機高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系,有效地防范金融風險,確保金融安全已成為全球,特別是發(fā)展中國家急需研究的課題。金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個層次。其中,自我約束是銀行內在的、對保障金融安全起決定作用的層次,而自我約束能力又取決于及時、有效的內控管理。因此,完善和強化農業(yè)銀行的內控管理是保障金融安全的重要基礎。
(二)完善農業(yè)銀行內控管理是防范當前金融風險的根本措施。目前,我國金融風險突出表現在三個方面:一是信用風險。農業(yè)銀行雖然經過兩次不良資產剝離,但不良資產仍然較高,而不良資產的居高不下已成為威脅我國金融安全的首患。應該說,不良資產剝離后,上至中央領導,下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴,決心不可謂不大,但為什么成效不夠明顯呢?有市場判斷不準、決策水平不高等原因,但關鍵還在于缺乏嚴格、有效的內控管理,審貸分離不夠嚴格,風險責任不明晰,責任追究不認真等。二是操作風險。近幾年,農業(yè)銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現等業(yè)務崗位的案件又呈現出高發(fā)勢頭,主要也是由于這些業(yè)務的操作環(huán)節(jié)內控管理不到位,要么是操作過程的內部制約不力,要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風險。目前農業(yè)銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩,靠“人治”的成份多,“法治”的成份少,內部控制嚴重不足,致使道德風險日益突出。上述三方面的風險,從根本上講,都是內控管理缺陷造成,必須采取有針對性的措施予以解決。(三)完善農業(yè)銀行內控管理是加強競爭能力的要求。外資銀行進入我國資本市場以后,先進的管理水平和經驗無疑對農業(yè)銀行是個巨大沖擊,不提高我們的內控管理水平,勢必要被激烈的市場競爭所淘汰。
三、完善和強化農業(yè)銀行內控管理的途徑那么在我國農業(yè)銀行目前的狀況下如何來建立能真正發(fā)揮作用的內部控制制度呢?筆
者認為應該主要從以下兩個大方面出發(fā)。
(一)建立一套完善的內部控制制度
1.農業(yè)銀行內部應該設一套以明確責任,相互制約,分工協作為原則的嚴密有效的組織機制。要以加入世貿組織為契機,對現有內控制度進行認真清理,由法規(guī)部門組織有關部門和專家進行充分研究,待討論通過后,統一在全行發(fā)布,使預防性控制落實在各業(yè)務制度之中。同時,要規(guī)范“立法程序”,明確“立法”權限,對內控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確,以增強“立法”的嚴肅性與統一性。首先應嚴格崗位分工,因事設崗,因崗定人,每位員工按各自工作的性質、權限承擔相應的工作責任。其次在自我檢查監(jiān)督,自我控制保護的基礎上各職能部門之間,上下級之間,崗位之間設一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制,每項業(yè)務必須有兩個崗位參與記錄、核算和管理,各崗位的員工要對自己
參考文獻:
參考文獻:另起一頁格式如下:宋體五號,按作者、文章名、雜志期刊名、具體期號[1]張含.我國商業(yè)銀行內控制度缺失的表現[J].財經問題研究,201*,(3).[2]徐放鳴.完善國有商業(yè)銀行公司治理結構的思考[J].金融研究,201*,(10).[3]陳學彬.當代金融危機的形成、擴散與防范機制研究[M].上海財經大學出版社,201*.
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加強財會監(jiān)管工[J]作.安徽農村金融,201*,(3).5
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淺議基層農業(yè)銀行內部控制體系建設
建立嚴密的內部控制體系是金融企業(yè)保持持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的根本保證,也是國有商業(yè)銀行股份制改革的目標之一。在農行上市一年多的時候,再次深入研究企業(yè)內部控制理論及實踐,對于公司的健康、全面、協調、可持續(xù)發(fā)展具有重大的現實意義和深遠的歷史意義。作為基層行的內控文化建設,應更注重有良好的內控文化環(huán)境,堅持以人為本,培育全員對內控文化建設的創(chuàng)新意識,防范操作風險,F就基層農行內部控制體系建設做一簡要分析。
一、基層農行內部控制存在的問題
(一)內部控制制度執(zhí)行不力。雖然自上而下,農業(yè)銀行內部的很多違法違規(guī)行為是被明文禁止的,但是由于基層農行的地域局限性和業(yè)務范圍有限,執(zhí)行情況卻不夠樂觀,某些違規(guī)操作仍然得以暢通無阻,就是因為現有制度沒有得到切實的執(zhí)行。衡量內控體系有效與否的標準并不在于銀行制定了多少制度,而主要看制度的執(zhí)行力如何。我國商業(yè)銀行的內控機制在形式上并無明顯缺陷,但明顯存在內控責任制的缺失,未能形成相互聯系、相互依賴、相互制約的內控機制。崗位自我約束機制制度不健全,有章不循,違章操作,有些創(chuàng)新業(yè)務相關制度尚未建立就盲目運作。銀行各部門的風險防范職責界定不明確,導致在部門業(yè)務環(huán)節(jié)沒有實施關鍵的控制活動或控制活動的失敗。缺乏嚴格的、經常性的檢查,互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況,這些都增大了商業(yè)銀行的操作風險。全面控制存
在著不均衡現象,影響了控制的最終效果。
(二)缺乏有效的風險識別和評估機制。目前全國大多數銀行普遍比較重視對業(yè)務活動過程的風險識別和控制,而且重點是信貸業(yè)務和柜臺業(yè)務,但對管理活動、安全保衛(wèi)、計算機系統中風險缺乏有效評估和控制,風險識別意識薄弱,識別面較窄,基層農行尤其如此。例如在近幾年,有很多的案例表明犯案人員都是通過計算機系統進行作案的。另外,基層銀行對風險的衡量仍然停留在業(yè)務的市場風險,并未對操作風險和信用風險給出有效的評估方案,風險評估計量手段少,主觀性強,評估機制不健全。盡管部分基層行已經建立了企業(yè)信用評級體系,但是在對企業(yè)的經濟效益、經營能力評估以及發(fā)展的前景預測時,主觀性仍占了很大成分,難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況。
(三)內部控制環(huán)境薄弱。一是內控制度流于形式。有的行特別是一些基層行對內部控制建設的認識和重視不夠,對推動和實施內部控制管理措施不力,不少人對內部控制制度的內容知之甚少,對內部控制制度在商業(yè)銀行中的作用存在著認識上的誤區(qū),將內部控制簡單機械地理解成各種規(guī)章的制定和匯總,認為做了建章建制方面的工作,就等于建立了內部控制機制,部分基層行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設,但只發(fā)文件不抓落實,在實踐中與內控制度的實質性要求不符,管理上不夠規(guī)范,執(zhí)行上不夠嚴肅,遇到具體問題隨意性很強,靈活性講得多,原則性講得少,以種種理由加以變通和回避,甚至視內控制度為絆腳石,對某些制度視而不見,使制定的有些內控制度形同虛設。二是人力資源政策難以適應基層銀行業(yè)務發(fā)展需要。如對人員素質的控制缺乏有效機制,未能完全建
立關鍵崗位人員輪崗制,實行重要崗位競聘制和業(yè)績考核制。三是內部控制文化尚未建立。內部控制是一個需要全員共同努力才能實現的過程,隨著業(yè)務的發(fā)展與外部監(jiān)管的加強,雖然各級管理人員和員工的風險意識逐步增強,但內部控制文化并未真正形成,特別是有些基層行還未充分認識到內部控制和風險管理的重要性,在把握內部控制與自身業(yè)務發(fā)展和風險管理的關系上,存在著認識偏差和管理上的不規(guī)范,有的甚至將內部控制與業(yè)務發(fā)展和工作效率對立起來,難以自覺地將內部控制制度落實到日常工作中去。
(四)內部控制缺乏主動的風險識別與評價機制。內部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié),造成制度之間缺乏有機的聯系,內部控制措施零散、不系統,監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位,內部控制結果不穩(wěn)定,對風險識別缺乏主動性,對內部控制持續(xù)改進缺乏驅動力。如有些行僅僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”,而對貸款發(fā)生時以及發(fā)生后的具體風險程度缺乏具體風險評估及控制的風險管理監(jiān)控手段,使得貸款業(yè)務管理存在著難以預測的風險。目前,農行在內部控制建設上更多著眼于制度建設,對制度設計的合理性以及執(zhí)行的效率則缺乏有效的衡量和評價手段。
(五)內控控制缺乏系統性。內控機制是內部控制的核心,是商業(yè)銀行防范化解經營風險,促進各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展的關鍵。但長期以來,由于農業(yè)銀行面臨著越來越激烈的競爭環(huán)境,有些商業(yè)銀行受利益驅動的影響,重經營輕管理,重業(yè)務發(fā)展輕內部控制監(jiān)督,將業(yè)務發(fā)展與強化內部控制對立起來,將經營管理與內控機制相分離,使得商業(yè)銀行內控機制嚴重缺乏科學性、規(guī)范性和系統性,對銀行各項業(yè)務風險難能進行有效分析
和控制,不能確保各項業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實現。如,以擴大資產規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產收益和資產增長速度,壓低價格和放寬程度加大。
二、完善基層農行內部控制體系建設的對策與建議
(一)進一步加強企業(yè)文化建設,著力培育良好的內控文化氛圍。優(yōu)秀企業(yè)文化是內部控制中的軟約束力,強調以人為核心,通過加強員工自我修養(yǎng)發(fā)揮其源頭控制作用。因為在企業(yè)中,只有人才能承載一個企業(yè)的發(fā)展,也只有人才能夠延續(xù)和傳承企業(yè)生生不滅的發(fā)展精神。當前正處在一個大變革時代,各種思想碰撞交鋒。對所有企業(yè)和個人而言,變革期包含難得機遇,卻也深藏風險。從近年來金融系統發(fā)生的一些大案、要案來看,管理、制度存在不足是重要因素,但是人的思想蛻變帶來的惡果更是不可輕視。為此首先應按照“八榮八恥”的要求,培育員工樹立正確的世界觀、價值觀,引導和鼓勵員工樹立集體主義價值觀,糾正狹隘的個人至上的思想導向;其次,在日常工作中,通過培訓、建立賞罰機制、領導以身作則、廣泛宣傳等手段,培養(yǎng)職工良好的職業(yè)操守,以誠信、廉潔、守法、服務、敬業(yè)、勤勉、協作為標準來要求員工,熟悉崗位工作的職責要求,理解和掌握內部控制的要點,積極努力去發(fā)現問題和風險,使銀行能擁有一個較好的內部控制氛圍。
(二)進一步樹立“合規(guī)經營、內控優(yōu)先”的管理理念。做到全員抓經營、人人懂內控。應該說對于每年一次的內控評價工作,基層行的領導和員工都是十分重視的,無論對內控評價人員的接待、資料提供、主動配合等方面,都付出了極大努力,顯示出基層行的重視程度。但是,這種重
視程度的根源是對內控評價人員出具評價結果的“擔心”和對責任人的認定及處理結果不確定性的“擔心”。想從根本上提高內控管理水平,提高內控評價結果類別,應采取以下措施:各級行應有一名副行長主管內部控制建設工作并常抓不懈;組織各級行中層干部和相關員工認真詳細的研讀《內控評價全書》,力爭系統掌握內控評價的意義、內容及依據,從而在日常工作中,自覺遵守各項法律法規(guī),逐步提高本行的內控評價檔次。
(三)進一步培養(yǎng)一支政治素質過硬,業(yè)務技術精良的內控評價隊伍。內部控制評價工作是一項繁雜的系統工程,沒有稱職的人員來參與評價,也難以發(fā)揮其作用。一是內控評價人員的組成要選配具有一定理論基礎和實踐經驗的業(yè)務骨干組成;二是要建立內控評價人員“一專多能”的激勵考核機制。對于在內控評價工作中,認真負責、業(yè)績突出、評價結論科學準確,受到被評價行認可的內控評價人員,給予提拔、獎勵等,鼓勵內控評價人員履職盡責。對于工作平平,業(yè)績淡淡,又不思進取的內控人員要調離其崗位,同時每年都要從其他部門挑選骨干力量充實到內控評價工作崗位。三是下大力氣抓好教育培訓和基礎管理工作。充分利用內外部資源,創(chuàng)新培訓形式和手段,定期開展內控評價基礎理論學習和實踐調研活動,保障內控評價人員后續(xù)教育的時間和質量。
(四)進一步轉變風險管理理念,健全風險評估體系。首先應該加強基層農行管理層對風險管理的認識,對風險進行系統、及時、有效的管理。要在上級行的指導下,借鑒國際先進經驗和手段,從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫、風險管理信息系統等方面建立科學的內部評級法,逐步建立覆蓋所有風險業(yè)務的監(jiān)控和評價預警系統,并進行持續(xù)的監(jiān)控
和定期評估。需要強調的是,由于現代風險識別、評估是一門技術性非常強、非常復雜的工作,其采用的定量分析法與我國傳統應用的定性分析法存在很大的差異。所以要注意這方面管理技術人才的培育和吸納,積極與國外優(yōu)秀銀行交流,向他們學習經驗、技術。
(五)進一步強化內部控制手段,建立健全激勵約束機制。在規(guī)章制度的規(guī)定方面,要打破內部條條框框的管理模式,實現規(guī)章制度的制定以業(yè)務流程為中心,緊跟流程過程、變革及業(yè)務創(chuàng)新。對原有過時、僵化、不完善的規(guī)定進行全面檢查修改,實行標準化、規(guī)范化管理。為將各項規(guī)則落到實處,要完善相互協調相互制約的組織結構,如崗位雙人、雙職、雙責制,進一步完善內部授權審批制和崗位責任制,確保內部權責明確,防止替崗、代崗現象,同時建立責任定性、考核定量的管理考評制度,建立風險管理獎懲制度,賞罰嚴明。這些都可以在很大程度上防范操作風險。對于市場風險、信用風險的防范則應適當增加呆賬準備金規(guī)模,并積極配合有關方面培育好中國的衍生工具市場,利用多種金融工具進行投資組合、分散市場風險。
(六)進一步加強信息系統建設,建立通暢的信息溝通交流渠道。信息與溝通是內部控制要素的重要組成部分,管理基于信息,控制也要基于信息,信息集成、傳遞的滯后會導致事前因實際后果未知而無法控制,事中因無法獲得實際信息而無力控制,事后缺少反饋信息而無可控制。信息技術的高速發(fā)展與廣泛應用給內部控制帶來了新的挑戰(zhàn)與機遇,信息技術與業(yè)務活動的有效結合,使獲取實時信息成為可能,有助于強化事前控制與事中控制,提高組織的快速反映能力。因此,信息系統的建設是基層行
內部控制體系建設中的重要課題。
(七)建立風險識別與評價機制,健全內部控制體系。風險識別與評價機制是內部控制制度建設的重要組成部分,具有保證內部控制合理性和有效性的作用,應建立主動的風險識別與評價機制,不僅要強調結果評價,更要重視內部控制過程評價,要充分體現預防為主的內部控制思路,基層農行應對各項業(yè)務操作規(guī)程進行統一,規(guī)范內部控制制度,以有利于監(jiān)督控制工作的深入。
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