財務資產(chǎn)部師帶徒資料

師徒協(xié)議

單位名稱:道真供電局指導教師姓名:夏明堂所在崗位名稱:財務會計新員工姓名:黃莎莎實踐崗位名稱:財務會計

為了引導貴州電網(wǎng)公司201*年新入企員工盡快掌握擬配置崗位的專業(yè)、技能知識，激勵新入企員工立足一線，崗位成才，根據(jù)用人單位生產(chǎn)經(jīng)營工作實際和本人發(fā)展需要，經(jīng)單位研究同意夏明堂同志與黃莎莎同志結(jié)為師徒關(guān)系，本著自愿的原則，經(jīng)雙方協(xié)商同意簽訂如下師徒協(xié)議：

一、雙方的職責和義務（一）指導教師的職責和義務

1、指導教師必須具有良好的職業(yè)道德，熱心傳授理論知識和實際操作技能，明確自己所承擔的責任，具有強烈的責任感,為人處事要起到模范、榜樣作用。

2、在協(xié)議有效期內(nèi)培養(yǎng)目標為：＿通過手把手的具體指導，使學員能熟練地掌握會計的基本操作，在短期內(nèi)通過學習可以直接上崗，能勝任會計等方面的工作，真正成為理論與實際相結(jié)合的復合型財會人才。

培養(yǎng)內(nèi)容為：＿＿①會計實務：以局實際憑證、票據(jù)做帳。主要指導如何處理業(yè)務；怎樣建帳、怎樣編制記賬憑證；如何記賬、結(jié)賬、對帳；如何編制會計報表。（填制記帳憑證、記帳--日記帳及明細帳、產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)、帳務處理基本方法--結(jié)帳及對帳、會計報表編制）②會計電算化：以遠光財務軟件的操作、使用及維護＿③稅務：局增值稅、所得稅、個人所得稅等稅費的核算及納稅申報流程。＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

計劃安排為：＿①理論學習：201*年11月201*年12月，主要學習基礎(chǔ)會計學、南方電網(wǎng)會計核算教程等＿②會計實務及電算化：201*年1月201*年6月，主要學習會計核算流程③稅費：201*年1月201*年6月，主要學習稅費的核算及納稅申報流程＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

3、注意新員工理論知識的培養(yǎng)提高，在培養(yǎng)期間，指導教師要明確指出新員工看哪些方面的理論書籍,其理論水平應在哪些方面進一步提高,達到何種程度;填寫新入企員工定崗實踐階段性評估表，并上報本單位人事部備案。根據(jù)不同階段，對新員工業(yè)務、技術(shù)水平制定具體考核標準，通過采取切實可行的方法、措施，使新員工業(yè)務、技術(shù)素質(zhì)均有明顯提高，達到預期目標。

4、要有計劃地安排新員工進行實踐鍛煉。在生產(chǎn)實踐中要有目的、有計劃地給新員工出問題、壓擔子，讓其帶著問題到實踐中去尋找答案，做到理論與實踐相結(jié)合，并鼓勵新員工積極參加相關(guān)工種(崗位)的各種操作、競賽。

5、要從思想、工作、生活上關(guān)心、愛護和幫助新員工，做好師徒間的安全教育工作，在實際工作中，指導教師要負責指導和解答技

術(shù)上的有關(guān)問題，教育和引導其處處注意安全，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的隱患,爭當遵章守紀的模范，確保安全無事故。要抱著民主、平等的觀念，正確對待新員工的合理化建議；（二）新員工的職責和義務

1、遵守本單位各項規(guī)章制度，認真搞好本職工作，日常工作中要勤學苦練，積極配合指導教師完成預定學習計劃。在定崗實踐期間，將指導教師輔導的培訓內(nèi)容認真記錄在工作日志記錄本中。

2、努力提高自身理論知識水平。要主動完成指導教師所指定的理論書籍的學習任務，積極參加崗位技術(shù)培訓，使理論知識達到預期要求。

3、加強實踐鍛煉。要積極投身現(xiàn)場實際工作中去，在指導教師的指導和幫助下，主動承擔任務、參加各種崗位練兵活動，通過親自動手，來提高感性認識，提高獨立解決和處理實際問題的能力。

4、思想上積極要求進步。不僅要學習業(yè)務、技術(shù)方面的知識，還要學習政治，努力提高自身的政治修養(yǎng)，增強敬業(yè)愛崗意識、遵章守紀意識。

5、爭取按期完成學習計劃。要主動配合指導教師的工作，按計劃、有步驟地完成指導教師安排的各項工作任務，努力學習，刻苦鉆研。

6、要尊敬指導教師，虛心求教,服從指導教師的安排。

二、本協(xié)議一經(jīng)雙方簽字、所在單位、人事部審核蓋章即可生效。三、本協(xié)議一式四份，用人單位人事部、定崗實踐部門、指導教師及新入企員工本人各持一份。

四、本協(xié)議簽字（蓋章）后，雙方必須嚴格遵循規(guī)定，認真履行職責，承擔相應義務。

五、協(xié)議起止時間：日。

指導教師（簽字）：

201*年11月18日201*

201*年11月20日至201*年6月新員工（簽字）：

年11月18日

道真供電局財務資產(chǎn)部

附件2：

201*年新員工定崗實踐培訓計劃

新員工姓名指導老師姓名計劃培訓時間黃莎莎夏明堂理論培訓課時實操培訓課時擬分配部門所在部門2080財務部擬分配崗位財務部所在崗位財務會計財務會計培訓目的通過手把手的具體指導，使學員能熟練地掌握會計的基本操作，在短期內(nèi)通過學習可以直接上崗，能勝任會計等方面的工作，真正成為理論與實際相結(jié)合的復合型財會人才。理論知識：基礎(chǔ)會計學、南方電網(wǎng)會計核算教程等實操項目：①會計實務：以局實際憑證、票據(jù)做帳。主要指導如何處理業(yè)務；怎樣建帳、怎樣編制記賬憑證；如何記賬、結(jié)賬、對帳；如何編制會計報表。②會計電算化：以遠光財務軟件的操作、使用及維護③稅務：局增值稅、所得稅、個人所得稅等稅費的核算及納稅申報流程。①理論學習：201*年11月201*年12月，主要學習基礎(chǔ)會計學、南方電網(wǎng)會計核算教程等②會計實務及電算化：201*年1月201*年6月，主要學習會計核算流程③稅費：201*年1月201*年6月，主要學習稅費的核算及納稅申報流程培訓內(nèi)容計劃安排（具體到每月）備注

擴展閱讀：信徒與租賃講義

第九講：信托業(yè)的國際比較

這兩天在讀關(guān)于蔣介石的一些文獻。在我們長期的宣傳和學習中，都知道蔣介石是一個反革命，殺人不眨眼。其實，歷史總是呈現(xiàn)出復雜的態(tài)勢。今天，隨著一些絕密檔案的解密，我們對當時的情況有了更為清晰的了解。比如，你們都記得抗戰(zhàn)剛開始的時候有一個著名的事件，孔二小姐從香港把洋狗帶回重慶。當時輿論嘩然，說國民黨政府把那么多知識分子滯留香港，卻把洋狗和財產(chǎn)帶回來。由此還引發(fā)了昆明的學潮。實際上是什么呢？當時日軍已經(jīng)逼近香港，水電通訊全部中斷，很多人聯(lián)系不上，因此，最后一班飛機沒有坐滿，所以中華航空就把公司的財產(chǎn)運回來了。狗是誰的呢？是美國飛行員的。剛好孔二小姐喜歡狗，摸了摸狗，就被大公報記者拍下來了，報道了出去。這件事有一個鐵證，就是飛機上有宋慶齡。宋慶齡之后給宋子文寫了一個私人便簽，說明了這件事，表達了無奈。這個便簽最近才被發(fā)現(xiàn)。

后來我又讀到一個故事，蔣介石喜歡帶孫子爬山。當爬上山頂時，蔣介石經(jīng)常會問孩子們，你們記得剛才爬了多少級臺階嗎？孩子們都答不上來。蔣介石是希望通過這樣的事情，訓練孩子們留意細節(jié)的本領(lǐng)。這種教育方法，今天還有現(xiàn)實意義。

所以我認為，我們現(xiàn)在的教育問題很多，我們教了很多知識，你們學了很多知識。但知識知識，你們學到的只是知，沒有識。膽識、見識、遠見卓識都沒有。這方面要努力的地方還很多。

今天我們討論信托理論的最后一個內(nèi)容，信托業(yè)的國際比較問題。應當說，在中國信托業(yè)發(fā)展的二十多年時間里，我們引入的只是信托的概念，雖然對國外信托業(yè)的發(fā)展也曾做出考察和研究，但從來沒有認真深入的做出研究。我們更多的是從中國的實際情況出發(fā)自發(fā)的選擇了自己的道路。在進行國際比較的時候，更多的發(fā)現(xiàn)的是不同點，卻從來沒有全面系統(tǒng)的研究過，在中國信托的發(fā)展應當注意什么問題。但作為一種舶來品，信托業(yè)在國外已經(jīng)發(fā)展到高度精密的狀態(tài)，也形成了很多很好的經(jīng)驗。借鑒這些經(jīng)驗，我們可以更好的設(shè)計中國信托業(yè)的發(fā)展道路。

一、英國信托業(yè)的業(yè)務模式

英國是現(xiàn)代信托制度的發(fā)源地，信托也是英國金融制度中重要的組成部分之一。英國的現(xiàn)代金融信托業(yè)務，按照委托對象的不同劃分為個人信托和法人信托兩大類。其中，屬于個人信托業(yè)務的有：（1）財產(chǎn)管理；（2）執(zhí)行遺囑；（3）管理遺產(chǎn)；（4）財務咨詢，包括對個人財產(chǎn)在管理、運用、投資和納稅等方面的咨詢等。屬于法人信托業(yè)務的主要有：（1）股份注冊和過戶；（2）年金基金的管理；（3）公司債券的受托，如公司債券的證明，償債基金的收、付以及本利的支付，抵押品的保管；（4）公司的籌設(shè)、企業(yè)合并等等。盡管英國是現(xiàn)代信托的發(fā)源地，信托發(fā)展的歷史悠久，但是，和美國、日本等國不同的是，其以個人為受托人的信托業(yè)務仍占很大比重，而以法人身份的專業(yè)信托公司或銀行信托部為受托人的業(yè)務則占少數(shù)。個人受托業(yè)務多是民事信托和公益信托，法人受托的業(yè)務多為投資信托和單位信托兩項。

在英國，投資信托是為了證券投資而專門設(shè)立的一種特殊組織形式，其本身是公開招股的有限公司，由董事會負責經(jīng)營。投資信托公司依靠專門的投資經(jīng)驗和經(jīng)營技巧，將從公司股東那里獲得的資金分散投資于多種有價證券，特別是其他公司證券，以幫助投資者獲得較高的投資收益和減少投資風險。投資信托所用的資金主要是股東提供的資金或發(fā)行公司債借入的資金，其實質(zhì)就是替?zhèn)�體投資者進行集體投資。一方面，個體投資者可以通過投資信托借助其對證券投資的專門管理經(jīng)驗；另一方面，個體投資者可以通過投資信托將本來只能做單一或較少種類的投資變?yōu)榭梢赃M行多種多樣的投資，有利于分散風險，降低損失。投資信托的投資者實際上是投資信托公司的股東，如果愿意，其還可以通過證券經(jīng)紀人把自己的股份賣給其他投資者。投資信托公司一旦成立，其股本總額是固定的，除非新增股份，新的投資者只能從原持有人那里購買股票，才能取得股權(quán)。

采用信托方式進行投資，是英國19世紀60年代開始在全球最早創(chuàng)立的，這種投資方式非常適應中小投資人的需要。隨著實踐經(jīng)驗的積累，投資信托公司業(yè)務不斷完善。英國投資信托業(yè)務除了英國本土外，還包括其海外屬地和其他國家，因此投資信托業(yè)務的開辦對于英國在國內(nèi)集中社會閑散資金和發(fā)展海外其他國

家的投資業(yè)務起到了重要的作用。

單位信托是一種集合眾多客戶的資金，投資于多種有價證券的信托業(yè)務。吸收資金的方法是出售分單位信托券。分單位信托券的價值，是按照構(gòu)成總單位的那些有價證券的市值計算出來的。即分單位的計算，是將各種不同的有價證券結(jié)合在一起，構(gòu)成一個總單位，每個單位再分為數(shù)千個分單位，從而構(gòu)成分單位信托券的價值。各種單位信托的目的和投資方向不同，或為獲取高額收入，或為穩(wěn)定增值，或廣泛投資于各種股票，或從事專業(yè)投資等等。

投資信托與單位信托這兩種金融信托有很多共同點。他們的營運有相似之處，即他們都使投資者能在一筆交易中通過買進范圍更廣、種類更多的證券的權(quán)益來分散風險；他們的資產(chǎn)負債表也有共同之處，即他們所持有的債券和他們所創(chuàng)造的債權(quán)要求是同一性質(zhì)的。但投資信托和單位信托在投資意義上則有所區(qū)別。投資信托不同于法律上的信托，投資信托的股份是不變的，股權(quán)只是在賣出者與買進者之間轉(zhuǎn)移，不增不減，所以，投資信托又被稱為“封閉式基金”；單位信托是法律意義上的信托，單位信托不是出售股份而是出售信托單位，單位總數(shù)不是固定不變的，其發(fā)行可以視需要增大或縮小。投資者可以隨時買進賣出單位。單位信托的經(jīng)理人也準備隨時按反映其所持有的資產(chǎn)的現(xiàn)行市值來買賣單位。因此，單位信托又被稱為“開放式基金”。

除了投資信托和單位信托之外，英國的養(yǎng)老金基金信托也非常發(fā)達。為保護參加者利益，英國所有的職業(yè)養(yǎng)老金計劃都通過養(yǎng)老金基金信托建立并進行管理。創(chuàng)設(shè)這種信托時，首先由雇主出資建立基金，再由受托人以受益人的利益為目的對基金進行管理和運用。目前，養(yǎng)老金基金已經(jīng)成為英國證券市場上的主要投資者。

此外，英國還有一種叫做信托儲蓄銀行的機構(gòu)。1976年，英國通過了信托儲蓄銀行法，使信托儲蓄銀行迅速發(fā)展了全面的銀行服務業(yè)務。其業(yè)務主要包括：活期存款、儲蓄存款、定期存款；提供支票和支票保證卡；舉辦聯(lián)合信托儲蓄計劃；提供購買國民儲蓄存單、有獎儲蓄債券等便利；提供從國民儲蓄債券注冊官處買賣政府債券的便利等等。20世紀80年代，經(jīng)過合并，英國的信托儲蓄銀行主要有四家：信托儲蓄銀行、蘇格蘭信托儲蓄銀行、北愛爾蘭信托儲蓄銀行和海峽群島信托儲蓄銀行。

二、美國信托業(yè)的業(yè)務模式

在中國信托業(yè)發(fā)展過程中，美國的經(jīng)驗尤其值得重視。這是因為：第一、美國是當今世界信托業(yè)最為發(fā)達的國家。無論是信托資產(chǎn)的規(guī)模，還是信托產(chǎn)品的豐富，亦或是監(jiān)管體系的完善，美國信托業(yè)都處于遙遙領(lǐng)先的地位，具有其他國家無法比擬的優(yōu)勢；第二、美國是當今世界信托業(yè)最為創(chuàng)新的國家。信托制度并非是美國的發(fā)明，但美國沒有照搬英國的固有模式，而是根據(jù)信托的基本原理，結(jié)合本國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，實現(xiàn)了信托業(yè)根本上的再創(chuàng)造，并最早完成了從個人受托向法人受托，以及民事信托向商事信托的轉(zhuǎn)化�？梢哉f，沒有美國對信托的創(chuàng)新，就沒有今天全球范圍內(nèi)蓬勃發(fā)展的信托業(yè)。一、美國信托業(yè)業(yè)務模式的特點

1、結(jié)構(gòu)完整，門類齊全。與世界上其他國家相比，美國信托業(yè)的結(jié)構(gòu)最為完整，門類最為齊全，最大限度的發(fā)揮了信托的制度優(yōu)勢。從業(yè)務模式上看，美國信托業(yè)務按照委托對象涵蓋了個人信托、法人信托及個人和法人混合信托三種類型。其中，個人信托是指委托人（自然人）基于財產(chǎn)規(guī)劃的目的，將其財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人（信托機構(gòu)），使受托人依據(jù)信托的本質(zhì)為受益人的利益或特定目的，管理或處分信托財產(chǎn)的行為。它主要包括四種類型：（1）財產(chǎn)處理信托業(yè)務，包括契約信托和遺囑信托等；（2）主要針對未成年人或禁治產(chǎn)人的財產(chǎn)監(jiān)護信托業(yè)務；（3）人壽保險信托業(yè)務；（4）以資助重度身心殘廢者生活上的穩(wěn)定為目的的特定贈與信托業(yè)務等等。一般說來，美國的信托機構(gòu)將個人信托業(yè)務分為三個部分，并相應設(shè)計了不同的產(chǎn)品和服務：針對累計金融資產(chǎn)在25萬200萬美元的客戶，信托機構(gòu)提供共同基金的投資咨詢服務；針對可投資資產(chǎn)在200萬5000萬美元的客戶，信托機構(gòu)提供分別管理帳目以及專業(yè)化投資管理服務；針對可投資資產(chǎn)超過5000萬美元，并且其財務管理要求特別復雜的客戶，信托機構(gòu)除了投資管理服務外，還提供專業(yè)化的信托服務、財務計劃、托管以及慈善行為等咨詢服務。法人信托是指信托機構(gòu)接受法人團體的委托，以法人團體的受托人或代理人身份為其提供服務。它的服務對象主要是企業(yè)和非營利性機構(gòu)，如教堂、工會、公益團體、學校等，其最主要的業(yè)務內(nèi)容是抵押公司債券信

托和商務管理信托（又稱行使表決權(quán)信托）。個人和法人混合信托包括公益信托、年金信托和職工持股信托等等。

2、以證券信托、基金信托等為核心的商事信托的地位突出。美國信托業(yè)的業(yè)務主要集中于證券投資信托。在信托財產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，有價證券是最主要的投資對象。這和美國擁有世界上最發(fā)達的證券市場有著直接關(guān)系。在美國，法律不允許商業(yè)銀行直接經(jīng)營證券買賣和在公司中參股，因此商業(yè)銀行為了規(guī)避法律上的限制，大多設(shè)立證券信托部代理證券業(yè)務，既為證券發(fā)行人服務，也為證券購買者和持有者服務。20世紀90年代以來，隨著社會保障體系特別是《雇員退休收入保障法》的進一步完善，以共同基金為代表的各種商事信托業(yè)務得到了迅猛發(fā)展，信托以其極具彈性的制度設(shè)計在大規(guī)模的專業(yè)化財產(chǎn)管理方面提供了其他金融制度無法替代的功能。美國的共同基金一般采用信托或公司的形式，以金融資產(chǎn)為專門的經(jīng)營對象，以資產(chǎn)的保值增值為根本目的，通過專門的投資管理機構(gòu)，把具有相同投資目標的眾多投資者的資金集中起來，通過證券組合投資原理將基金分散投資于各種金融工具，如股票、債券、期貨、期權(quán)、權(quán)證、房地產(chǎn)以及貴金屬等等，使投資者按照出資比例分享收益并承擔風險。截至201*年底，共同基金的所代表的資產(chǎn)超過7萬億美元，約占美國全體居民總金融資產(chǎn)的10％，大約超過25％的美國退休基金投資于共同基金。由于共同基金的迅猛發(fā)展，美國已經(jīng)從一個由儲戶構(gòu)成的國家演變成為一個由投資人構(gòu)成的國家。

3、法人信托業(yè)務的創(chuàng)新起點源于保險公司。在信托制度引入美國初期，法律只允許信托業(yè)經(jīng)營源自英國的傳統(tǒng)民事信托業(yè)務。但隨著美國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，法人信托業(yè)務最早被保險公司創(chuàng)造出來并且得到政府特許批準。因為受益人在得到保險公司賠款之后，一般都會要求保險公司繼續(xù)處理善后事宜，對所得到的賠款進行妥當管理。而保險公司由于專業(yè)上的優(yōu)勢，具有幫助客戶理財?shù)哪芰�和便利條件，因此保險公司開始應客戶需求，兼辦類似信托的代為管理賠款的業(yè)務。后來，由于社會分工的不斷細化，保險和信托作為兩類性質(zhì)不同的業(yè)務需要分別發(fā)展和監(jiān)管，從而使信托業(yè)務又從保險公司業(yè)務中分離出來單獨經(jīng)營，由此產(chǎn)生了專門的信托經(jīng)營機構(gòu)。

4、信托公司和商業(yè)銀行在業(yè)務上相互兼營，但在監(jiān)管上嚴格分業(yè)管理。這是美國信托業(yè)業(yè)務模式最重要的特點之一。美國法律允許信托公司兼營銀行業(yè)

務，商業(yè)銀行兼營信托業(yè)務。雖然美國信托業(yè)經(jīng)營機構(gòu)包括專門信托公司和兼營信托機構(gòu)兩種，但專門信托公司數(shù)量較少，而兼營信托機構(gòu)則比較多，并且大多數(shù)金融信托業(yè)務集中在大型商業(yè)銀行的信托部。這主要是因為大型商業(yè)銀行實力雄厚，信譽可靠，專業(yè)化程度較高。另一方面，盡管美國信托業(yè)主要由商業(yè)銀行兼營，但為了防范金融風險，美國法律嚴格要求信托業(yè)務與銀行業(yè)務在銀行內(nèi)部必須分別管理、分別核算，分業(yè)經(jīng)營，并且從信托業(yè)務的特性出發(fā)，對信托從業(yè)人員制訂了嚴格的規(guī)則和注意事項:(1)禁止從業(yè)人員向銀行客戶購買或出售信托資產(chǎn)；(2)禁止從業(yè)人員向顧客收受禮物或參與信托賬戶收入的分配；(3)禁止從業(yè)人員談論或泄露信托業(yè)務以及有關(guān)顧客的情況；(4)任何一個參加銀行工作的人員,不能擔任受托人或共同受托人,以避免同銀行進行業(yè)務上的競爭。

5、信托業(yè)地位顯赫。在美國經(jīng)濟發(fā)展和居民日常生活中，信托業(yè)扮演著極為重要的角色。在美國的金融體系中，信托機構(gòu)與商業(yè)銀行享有同等地位，只要符合條件，任何信托機構(gòu)都可以成為聯(lián)邦儲備體系成員，目前大多數(shù)信托公司都加入了聯(lián)邦儲備系統(tǒng)。從資產(chǎn)擁有情況來看，美國的信托資產(chǎn)、銀行資產(chǎn)和保險資產(chǎn)三分天下，信托機構(gòu)地位十分顯赫。

二、美國信托業(yè)業(yè)務模式的啟示

結(jié)合美國信托業(yè)業(yè)務模式的特點，我們至少可以得出以下兩點啟示：1、信托業(yè)務創(chuàng)新的靈魂在于從實際情況出發(fā)。信托制度最早誕生在英國，但英國的信托業(yè)務主要集中在個人信托領(lǐng)域，并且以民事信托為主。而最早由個人信托發(fā)展出法人信托，由民事信托發(fā)展出商事信托的國家卻是美國。不僅如此，美國信托業(yè)在發(fā)展過程中，還能夠根據(jù)實際經(jīng)濟情況不斷進行調(diào)整。在經(jīng)濟衰退階段，個人信托的業(yè)務量會迅速超過法人信托的業(yè)務量；反之，在經(jīng)濟回升階段，法人信托的業(yè)務量又會超過個人信托的業(yè)務量。此外，在商事信托中，根據(jù)美國證券市場發(fā)達的比較優(yōu)勢，美國信托機構(gòu)又發(fā)明了有價證券信托和共同基金信托，特別是行使表決權(quán)信托更是一大創(chuàng)造。美國信托機構(gòu)在進行業(yè)務創(chuàng)新時，既能緊緊圍繞信托的本質(zhì)屬性不偏離，同時又能根據(jù)市場需求和基礎(chǔ)條件進行再創(chuàng)造，從而能夠充分利用信托業(yè)務的無限彈性特征，最大限度的發(fā)揮信托制度的優(yōu)越性。

相比較而言，我國信托投資公司在進行業(yè)務創(chuàng)新時，比較突出的存在兩種極

端情況。一種是照搬國外模式，不注意同本國家、本地區(qū)、本公司具體實際情況相結(jié)合，往往造成“南桔北枳”的現(xiàn)象，難以收到預期效果；另一種是忽視信托的本質(zhì)屬性，表面上看是創(chuàng)新，實際上是違規(guī)，往往積聚起巨大的金融風險。從目前信托投資公司業(yè)務模式的創(chuàng)新情況來看，真正具有中國特色的獨創(chuàng)性的創(chuàng)新很少。

2、努力探索銀信、證信、保信之間合作的新模式。從上述美國信托業(yè)業(yè)務模式的特點可以看出，在美國，信托業(yè)和銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)是高度融合的。首先，最早的法人信托起源于保險公司；其次，有價證券信托是信托業(yè)最主要的業(yè)務；再次，信托業(yè)和銀行業(yè)相互兼營。當然，在美國金融業(yè)混業(yè)分業(yè)混業(yè)的發(fā)展歷程當中，上述特點在不同的歷史階段有著不同的表現(xiàn)形式。問題的關(guān)鍵在于，在我國目前金融分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的現(xiàn)實情況下，美國經(jīng)驗的借鑒意義何在？有沒有實現(xiàn)銀信、證信、保信新型合作的可能性？

我們認為，美國信托業(yè)既混業(yè)經(jīng)營又分業(yè)監(jiān)管的實踐說明，金融混業(yè)和金融分業(yè)不是絕對的。關(guān)鍵在于，能不能設(shè)計出既能充分提高金融效率，又能有效防范金融風險的制度。另一方面，當前我國各大金融機構(gòu)紛紛介入本質(zhì)上屬于信托業(yè)務的“委托理財”業(yè)務，說明市場已經(jīng)在客觀上提出了信托業(yè)務和銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)合作的有效需求。這時候，教條的恪守金融分業(yè)的清規(guī)戒律，人為的劃定各個金融機構(gòu)的勢力范圍，硬性割裂各個金融業(yè)務之間的內(nèi)在聯(lián)系，并不是解決問題的有效辦法，反而會限制金融業(yè)的整體發(fā)展。誠然，從全球范圍來看，金融混業(yè)經(jīng)營已是大勢所趨，但在我國由于相關(guān)法規(guī)不健全，金融監(jiān)管尚缺乏力度，金融機構(gòu)本身的風險意識不強，內(nèi)部約束機制還沒有真正建立，目前實行金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的原則是必要的，但是經(jīng)營上的分業(yè)并不阻礙業(yè)務上的有效合作。從信托業(yè)務本身的靈活性、多樣性來看，第一，信托投資公司利用其他金融機構(gòu)的零售渠道推銷產(chǎn)品，在目前其他金融機構(gòu)零售業(yè)務品種單一、業(yè)務量小的情形下，將提高整個金融體系的運營效率；第二，信托投資公司的信托業(yè)務特別是基金業(yè)務，需要有托管銀行和推介機構(gòu)的強力支撐，由此構(gòu)成了信托業(yè)與銀行業(yè)的深層次合作，在信托投資公司開展業(yè)務的同時增加了銀行的中間業(yè)務，進而形成優(yōu)勢互補，實現(xiàn)雙贏；第三，信托投資公司投資于證券市場，必須要通過證券公司的經(jīng)紀業(yè)務渠道，同時信托投資公司也是證券市場上的大型機構(gòu)

投資者，是證券市場的重要組成部分。此外，在投資銀行業(yè)務領(lǐng)域，信托投資公司的多元化手段與證券公司的專屬性資質(zhì)相結(jié)合，將會有效提高資產(chǎn)組合效率；第四，保險業(yè)目前已經(jīng)積聚起巨額保費收入，是自己干還是委托給專業(yè)化的信托投資公司，這些都為保險業(yè)與信托業(yè)的合作提出了新的研究課題。

三、日本信托業(yè)的業(yè)務模式

中國信托業(yè)的重建和發(fā)展，需要借鑒國外發(fā)達國家的成功經(jīng)驗。在這些國家中，日本尤其值得關(guān)注。這是因為：第一、和普通法系的英國和美國不同，日本是一個大陸法系國家，與中國的法律環(huán)境相同；第二、和信托傳統(tǒng)源遠流長的英國和美國不同，日本是一個信托基礎(chǔ)極為薄弱的國家，與中國的歷史文化和社會環(huán)境類似；第三、和實行金融混業(yè)制度的英國和美國不同，日本實行的是嚴格的金融分業(yè)制度，與中國的現(xiàn)行金融制度類似；第四、日本信托業(yè)的發(fā)展之路并不平坦，其間經(jīng)過多次反覆，與中國信托業(yè)的發(fā)展歷程有著驚人的相似之處；第五、日本是世界上公認的對信托制度移植、再造最成功的國家，其經(jīng)驗和教訓對于發(fā)展中的中國信托業(yè)，意義尤其重大。

一、日本信托業(yè)業(yè)務模式的特點

日本信托業(yè)業(yè)務模式的最大特點在于信托銀行業(yè)務獨立于其他金融機構(gòu)。從業(yè)務模式上看，除了在第二次世界大戰(zhàn)期間和戰(zhàn)后初期曾短暫地實行過金融信托和銀行業(yè)務兼營以外，其余時間日本均嚴格堅持實行金融分業(yè)經(jīng)營體制。為了維護金融秩序，防止利益沖突，促進經(jīng)濟增長，日本在20世紀50年代初即提出了以信托銀行為主體的長期金融和以商業(yè)銀行為主體的短期金融相分離的方針。根據(jù)日本金融機構(gòu)專業(yè)分工的特點，除了信托銀行和長期信用銀行外，其他普通商業(yè)銀行禁止從事長期金融業(yè)務。這種劃分使得專業(yè)信托機構(gòu)信托銀行在業(yè)務上獨立于其他金融機構(gòu)，從而避免了與其他商業(yè)銀行業(yè)務的混淆。

信托業(yè)務是日本信托銀行的本業(yè)，在日本也稱為固有業(yè)務，約占信托銀行業(yè)務總量的80％以上，大體上可以劃分為金錢信托和非金錢信托兩種類型。在日本信托業(yè)發(fā)展歷程中，金錢信托居于核心地位。相比較英美等國而言，日本信托業(yè)更加重視信托的金融職能，使信托在經(jīng)濟增長和金融深化中發(fā)揮了重要作用。

在對信托制度移植、再造的過程中，日本根據(jù)本國特點，開發(fā)了適合本國特色的信托業(yè)務，使日本的信托業(yè)務形成了范圍廣、種類多、方式靈活、經(jīng)營活躍等特點。日本的信托銀行主要從事以下信托業(yè)務：（1）金錢信托；（2）貸款信托；（3）年金信托；（4）財產(chǎn)形成信托、財產(chǎn)形成撥付信托和財產(chǎn)形成基金信托；（5）證券投資信托；（6）有價證券信托；（7）金錢債權(quán)信托；（8）動產(chǎn)信托；（9）不動產(chǎn)信托；（10）附擔保公司債信托；（11）特定贈與信托；（12）公益信托；（13）遺囑信托。除了以上信托本業(yè)之外，日本信托銀行還兼營以下業(yè)務：不動產(chǎn)買賣和租賃的媒介、不動產(chǎn)鑒定評價、證券代辦業(yè)務、投資管理和咨詢業(yè)務、執(zhí)行遺囑等等。

表1日本信托銀行受托財產(chǎn)構(gòu)成

受托財產(chǎn)類別金錢信托貸款信托養(yǎng)老金信托證券投資信托其他財產(chǎn)錢財信托其他合計資料來源：

資金數(shù)量（萬億日元）7040.431.245.920.323.1231所占比例％30.317.51319.98.810100

二、中日信托業(yè)發(fā)展歷程比較

對于中日兩國而言，信托制度均為源自英美的舶來品。兩國在對信托制度的移植、發(fā)展、再造過程中，呈現(xiàn)出驚人的相似之處。

1、兩國信托業(yè)的起點類似。日本法制意義上的“信托”始自1900年的“日本興業(yè)銀行法”。當時日本正處于由一個落后的傳統(tǒng)化東方國家向先進的現(xiàn)代化西方國家轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵時期，迫切需要發(fā)展本國產(chǎn)業(yè)，特別是重工業(yè)，對資金需求量極大，單靠銀行信用不能滿足需要。為了緩解資金不足的瓶頸，在新頒布的該法中首次正式允許興業(yè)銀行經(jīng)營“地方債券、公司債券及股票等信托業(yè)務”。此

后安田銀行、第一百銀行、三井銀行等幾家主要銀行都開辦了這種業(yè)務。新興的信托制度為當時工業(yè)發(fā)展提供了強大的資本支持。隨著日本經(jīng)濟的起飛，日本全國各地紛紛設(shè)立各種信托公司，如福島信托公司、橫濱信托公司、關(guān)西信托公司等等。到1921年底，日本信托公司的數(shù)量增加至488家，信托業(yè)務也發(fā)展到30多個品種。

中國信托業(yè)恢復的起點與日本極為相似。1979年10月，中國國際信托投資公司的成立標志著中國信托業(yè)的正式恢復。當時中國正處于改革開放的初期，迫切需要發(fā)展經(jīng)濟，對資金的需求量極大。信托制度的恢復，一方面是探索在銀行體系之外建立引進外資和融通資金的新渠道，；另一方面是在高度集權(quán)的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟下的金融體制之外，引入具有一定市場調(diào)節(jié)功能的新興因素，推動經(jīng)濟體制和金融體制的改革。各地紛紛成立信托投資公司，到1988年底，全國信托投資機構(gòu)數(shù)量達到上千家，其中經(jīng)中國人民銀行正式批準的為745家。

2、兩國信托業(yè)發(fā)展過程中的問題和困難類似。英美國家的信托業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在產(chǎn)物，屬于原生型的制度創(chuàng)造，有著強大深厚的歷史文化和社會基礎(chǔ)。但日本的信托業(yè)卻先天不足，民眾對信托并無深刻認識，文化上也沒有將自己的財產(chǎn)委托他人代管的習慣，民事信托極不發(fā)達。此外，日本信托業(yè)在發(fā)展初期，暴露出很多問題，比如公司數(shù)量雖然發(fā)展迅速，但質(zhì)量良莠不齊。在1921年的488家信托公司中只有6家資本超過1000萬日元，而其他80%的公司資本金不足100萬日元；由于缺少必要的法律約束，各公司內(nèi)部組織不嚴，業(yè)務經(jīng)營混亂，許多小公司徒有虛名，實際上卻在從事高利貸業(yè)務，或類似于不動產(chǎn)、證券公司等非信托類業(yè)務。這些情況和中國信托業(yè)目前的問題和困難極為相似。

二、日本信托業(yè)業(yè)務模式的啟示

對照中日兩國信托業(yè)發(fā)展的歷史，可以看出，兩國在信托起點上類似，在發(fā)展過程中的問題和困難類似，從而，解決問題的方法和手段就有可能相類似。具體說來，日本信托業(yè)業(yè)務模式至少可以對我們有以下兩點啟示：

1、明確信托業(yè)務在金融業(yè)務體系中的獨立性。日本信托業(yè)的現(xiàn)行業(yè)務模式并不是一開始就確定的，而是在發(fā)展的過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗從而不斷調(diào)整的結(jié)果。如上所述，在日本信托業(yè)誕生之初，日本信托機構(gòu)的信托活動極不規(guī)范，信托業(yè)務特征很不明顯，多從事中介、信貸、保險等非信托業(yè)務，嚴重擾亂了經(jīng)濟

秩序和金融秩序。特別是1920年后歐、美各國的經(jīng)濟衰退波及到了日本，使日本信托業(yè)初步發(fā)展時所形成的各種弊病暴露無遺，信托公司倒閉現(xiàn)象迭起。面對這種情況，為把信托業(yè)納入正常的發(fā)展軌道，日本政府于1922年制定了《信托法》和《信托業(yè)法》，以謀求信托概念的明確和信托制度的健全，并實現(xiàn)了信托業(yè)和銀行業(yè)的分離。1928年的《銀行法》又規(guī)定商業(yè)銀行不得經(jīng)營有擔保公司債信托以外的信托業(yè)務，進一步明確了信托業(yè)務和銀行業(yè)務的不同分工。以上法律的頒布施行，特別是其對信托公司最低資本不低于100萬日元的限制，使大量資金不足的小公司很快被淘汰。信托公司的數(shù)目也由1921年的488家銳減到1928年的37家。整頓后的信托公司資本雄厚，信譽良好，其業(yè)務量迅速攀升，經(jīng)營的信托財產(chǎn)由1924年的1億日元猛增到1928年的12.6億日元和1936年的22億日元。與此同時，各信托公司結(jié)合日本的國情和經(jīng)濟發(fā)展狀況，開創(chuàng)了“金錢信托”等種種獨具日本特色的業(yè)務品種，并以此來對鐵路、礦山等行業(yè)進行5至10年的中長期貸款或投資，信托公司開始執(zhí)行長期金融的職能，在日本金融領(lǐng)域中的地位僅次于從事短期金融業(yè)的商業(yè)銀行。

我國信托業(yè)業(yè)務模式目前的困境和日本信托業(yè)誕生初期的情況極為類似。本質(zhì)上屬于信托業(yè)務的“委托理財”市場被商業(yè)銀行、證券公司和保險公司分割，信托業(yè)務在金融業(yè)務體系中的獨立性完全喪失，從根本上不利于信托業(yè)的長遠發(fā)展，也不利于金融秩序和經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。因而，監(jiān)管當局有必要借鑒日本的經(jīng)驗，從政策上對信托業(yè)務的專屬性做出明確規(guī)定。

2、國外先進經(jīng)驗與本國實際國情相結(jié)合。日本的信托制度雖然引自英美發(fā)達國家，但并沒有完全照搬國外模式，而是在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)本國實際國情，實現(xiàn)了創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化。一是沒有照搬英美的金融混業(yè)模式，根據(jù)實際情況，堅持實行金融分業(yè)制度，將商業(yè)銀行的短期金融和信托銀行的長期金融分離；二是沒有照搬英美的業(yè)務模式，在實踐中開創(chuàng)了金錢信托和貸款信托這些具有鮮明日本特色的業(yè)務品種，信托銀行的業(yè)務量迅速攀升，最終確立了信托在金融體系中的重要地位。這種創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化，完全源自對日本實際國情的深刻理解。從財產(chǎn)形態(tài)上看，日本居民的財產(chǎn)以貨幣形態(tài)為主，證券及其它資產(chǎn)相對較少；從文化上看，日本人家庭觀念很強，若發(fā)生孩子年幼而父親去世留下財產(chǎn)的情況，習慣由本家族中有才干的親戚照看，一般不愿委托他人代管。因此，信托機構(gòu)經(jīng)

營的對象只能是貨幣形態(tài)的金錢信托。一方面，金錢信托的收益比商業(yè)銀行的利息要高，對委托人和受益人很有吸引力；另一方面，這種以長期形式存在的金錢信托，又通過貸款信托的方式運用于國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項目，適應了日本國民經(jīng)濟的發(fā)展的需要。

在我國信托業(yè)業(yè)務模式創(chuàng)新的過程中，也有必要根據(jù)本國國情，進行創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化。歷史上看，信托業(yè)務模式在各個國家的每一次飛躍，無不是借鑒國外的先進經(jīng)驗，根據(jù)自己本國國情創(chuàng)新的結(jié)果。英國是信托業(yè)的鼻祖，但商事信托的巨大發(fā)展卻是在美國實現(xiàn)的；信托本是普通法系國家的產(chǎn)物，但它在大陸法系國家的移植和再造卻是在日本實現(xiàn)的。中國的國情和英美、日本都有不同，完全可以從實際出發(fā)，利用信托制度的無限彈性，實現(xiàn)新的金融創(chuàng)新。

3、信托業(yè)務立法完善。日本是世界上信托業(yè)立法最為完善的國家之一。除了有《信托法》、《信托業(yè)法》、《兼營法》等基本法律從全局上對行業(yè)內(nèi)的公司加以規(guī)范和約束外，還根據(jù)不同的信托業(yè)務種類設(shè)立了門類齊全的信托特別法，如《貸款信托法》、《證券投資信托法》及《抵押公司債券信托法》等。此外，許多新設(shè)立的信托業(yè)務大多依據(jù)政府頒布的其它法律而創(chuàng)辦。信托實踐和立法推動二者相輔相成。如年金信托中的退休信托、福利養(yǎng)老金信托便是分別以修訂的《法人稅法》和《福利養(yǎng)老金保險法》而設(shè)立的；財產(chǎn)形成信托則依據(jù)《繼承稅法》修訂案而創(chuàng)設(shè)。健全的法律制度使日本的信托業(yè)業(yè)務經(jīng)營有了明確的法律依據(jù)和切實的制度保障，為日本信托業(yè)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。

目前，我國除了《信托法》之外，還沒有《信托業(yè)法》等其他基本法律。此外，由于部門立法的局限性，各個法律之間相互抵牾的情況屢有發(fā)生。各監(jiān)管機構(gòu)從自身利益出發(fā)頒布的行政規(guī)章法律依據(jù)模糊不清，是造成當前信托市場秩序混亂的主要原因之一。規(guī)范信托市場競爭關(guān)系，首先應當建立完善有效的信托業(yè)務立法體系。在這個方面，日本的成功經(jīng)驗值得仿效。

四、國外信托業(yè)務模式的啟示

以上我們分析了英國、美國和日本的信托業(yè)務模式�？梢钥吹�，盡管由于歷史、文化的差異，各個國家的信托業(yè)務模式呈現(xiàn)出不同的特點，但在長期的歷史

發(fā)展過程中，國外信托業(yè)從業(yè)務模式上看仍然形成了一定的規(guī)律，對我國信托業(yè)務的開展不無啟示。

第一、信托目的的廣泛性并不等于信托業(yè)務的非專業(yè)化。信托制度從誕生的那一天起，就表現(xiàn)出強大的靈活性特征�！拔�托人只要不違反公共政策，不違法、不違反受益人原則、不違反永續(xù)累積規(guī)則，就可以為任何目的設(shè)立信托�！碧貏e是針對個人信托和法人信托，幾乎有無限的可能性。也正是從這個意義上說，我們在很長一段時間里，都把信托投資公司看成是“金融百貨公司”。但是，信托目的的廣泛性并不等同于信托業(yè)務的非專業(yè)化。我們看到，無論在英國、美國，還是在日本，無論信托目的呈現(xiàn)出多么復雜的形態(tài)，但是，信托機構(gòu)始終都是嚴格按照信托業(yè)務的要求規(guī)范操作，始終都是在做信托。而且，越是復雜的信托業(yè)務，對專業(yè)化的要求就越高。

第二、金融混業(yè)的趨勢明顯，但在不同國家，信托業(yè)務的開展有不同階段。美國的金融業(yè)經(jīng)歷了從混業(yè)到分業(yè)再到混業(yè)的輪回。20世紀90年代以來，尤其是1999年11月4日《金融服務現(xiàn)代化法》頒行后，從法律上取消了對金融混業(yè)經(jīng)營的限制，從而加快了商業(yè)銀行向“全能銀行”轉(zhuǎn)變的步伐，銀行兼營信托的格局日益鞏固。但是，這個過程并不是一成不變的。美國早期的信托業(yè)務主要由保險機構(gòu)兼營，逐漸發(fā)展為信托業(yè)務由銀行兼營。根據(jù)美國的法律，經(jīng)政府管理機構(gòu)審核批準或認可，銀行可以取得信托業(yè)務的經(jīng)營權(quán)。但同時，法律又規(guī)定，信托業(yè)務與銀行業(yè)務在銀行內(nèi)部必須按照部門職責進行嚴格分工，信托從業(yè)人員與銀行業(yè)務工作人員嚴格分離，禁止銀行業(yè)務人員擔任受托人或共同受托人。并對銀行業(yè)務與信托業(yè)務實行分別管理，分別核算的原則，對兩部門之間的交易和情報以及人員流動等實施嚴格限制，對信托業(yè)從業(yè)人員制定了嚴格的守則和注意事項。日本則實行分業(yè)經(jīng)營的金融體制，突出強調(diào)信托業(yè)的專項職能，堅持長期金融和短期金融相分離的原則。除信托銀行和三家兼營信托業(yè)務的商業(yè)銀行外，其他銀行不得經(jīng)營信托業(yè)務，從而確立了信托業(yè)在長期金融領(lǐng)域的重要地位，通過業(yè)務創(chuàng)新，開發(fā)了大量的特色業(yè)務，為日本的經(jīng)濟發(fā)展提供了大量的長期資金。

第三、通過拓展信托職能不斷提升信托業(yè)的行業(yè)地位。信托的基本職能是財產(chǎn)管理，發(fā)達國家在繼續(xù)強調(diào)信托財產(chǎn)管理職能的同時，對信托的其他職能更加重視。這主要表現(xiàn)在：（1）強化信托的融資職能。日本在第二次世界大戰(zhàn)后建立

的信托銀行制度，增加了信托機構(gòu)的融資功能，加大了吸收社會游資的力度，為日本的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟和證券市場的發(fā)展提供了有利的資金支持。（2）整合信托的投資職能。不同的項目有不同的資金需求，有些建設(shè)周期長、收益穩(wěn)定的項目并不被銀行看好，而一般的投資公司也會因為投資回報周期太長而放棄，但此類項目卻比較適合信托資金投資。如國外的油田和天然氣的開采很多就利用了信托資金。（3）挖掘信托的金融職能。在傳統(tǒng)的代理證券業(yè)務、基金業(yè)務、代收款業(yè)務的基礎(chǔ)上，一些發(fā)達國家的信托機構(gòu)將金融服務拓展到納稅、保險、保管、租賃、會計、經(jīng)紀人及投資咨詢服務領(lǐng)域。信托職能的多元化，使信托業(yè)務開始普遍滲透到各國的經(jīng)濟生活之中，信托業(yè)的地位不斷提升。一方面，通過信托資金的運作發(fā)揮信托的投資和融資功能，促進本國經(jīng)濟發(fā)展；另一方面，通過公益信托等信托項目的運作，推行社會福利計劃，促進社會公益事業(yè)的發(fā)展，保障社會安定和穩(wěn)定。

第四、信托業(yè)務和信托品種的創(chuàng)新備受推崇，成為信托業(yè)展開公平競爭的主要手段。從國外的實踐看，信托業(yè)務和信托品種一直隨著社會環(huán)境的變遷而不斷創(chuàng)新。從信托的利用來看，早期信托的主要利用者為個人，但發(fā)展到現(xiàn)在，公司企業(yè)早已是信托的重要利用者。從信托的應用領(lǐng)域來看，早期的信托主要應用于家庭和民事領(lǐng)域，但發(fā)展到現(xiàn)在，已被應用于社會生活的各個領(lǐng)域。現(xiàn)代信托，不僅在家庭領(lǐng)域被用作傳繼和積累家產(chǎn)、管理遺產(chǎn)、照顧遺族生活、保護隱私等，在商事領(lǐng)域還被用作中小投資者的投資工具、方便企業(yè)融資的手段、經(jīng)營企業(yè)的方式等，不僅在社會公益領(lǐng)域被廣為應用，而且在社會福利領(lǐng)域也日益受到重視。所有這些都和信托業(yè)務與信托品種的創(chuàng)新有關(guān)，創(chuàng)新成為信托業(yè)不斷發(fā)展壯大的原動力。

第五、營業(yè)信托十分發(fā)達，公益信托受到重視。信托制度的高度靈活性和彈性設(shè)計為信托的發(fā)展留下了廣闊的空間。早期的信托主要表現(xiàn)為一種家庭財產(chǎn)的授予與安排的民事信托，而信托的現(xiàn)代化發(fā)展則將它與商業(yè)有機聯(lián)系在一起，因此使信托更加富有生命力。如英國的“單位信托”實際上是一種大眾化的投資手段，日本的“貸款信托”則是日本獨創(chuàng)的一種信托新產(chǎn)品。此外，信托在商業(yè)領(lǐng)域還有更為廣闊的應用。如附擔保公司債信托、設(shè)備信托、表決權(quán)信托等等。而且，信托機構(gòu)不僅接受土地、房屋等有形財產(chǎn)的委托而進行財產(chǎn)管理，而且接受

金錢、有價證券的委托，從事投資和融資活動，信托機構(gòu)又具備了金融機構(gòu)的性質(zhì)，發(fā)揮了中長期的金融功能，開始對國民經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生重大影響，發(fā)揮更大的作用。信托金融化和商業(yè)化，是現(xiàn)代信托業(yè)的兩大典型特征。正因為如此，信托業(yè)與銀行業(yè)、證券業(yè)和保險業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融業(yè)的四大支柱。此外，在西方發(fā)達國家，辦學基金、慈善機構(gòu)一般都由信托機構(gòu)代理經(jīng)營，公益信托日益受到重視。

友情提示：本文中關(guān)于《財務資產(chǎn)部師帶徒資料》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，財務資產(chǎn)部師帶徒資料：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

來源：網(wǎng)絡整理 免責聲明：本文僅限學習分享，如產(chǎn)生版權(quán)問題，請聯(lián)系我們及時刪除。

《財務資產(chǎn)部師帶徒資料》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉(zhuǎn)載分享請保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://www.7334dd.com/gongwen/732969.html

• 上一篇：電工學習自我鑒定
• 下一篇：對煤礦推廣實施“以師帶徒”制度的思考