事業(yè)單位部門預算編制方法及決算工作

事業(yè)單位部門預算編制方法及決算工作

目前，預算編制改革的大幕正在全國拉開，預算編制正進行著全新的改革：預算編制方法從基數(shù)預算法到零基預算法和績效預算法；預算編制的范圍從預算內經費到部門和單位的所有收支（綜合預算）；預算編制的內容從按類款項編制預算到按部門和單位編制預算（部門預算）。這標志著我國的預算編制在走向科學化、規(guī)范化、法制化的軌道上有了一個良好的開端。正因為如此，預算編制的具體操作過程如何做到科學化、規(guī)范化、法制化就是一個非常值得探討的課題。

單位預算是部門預算編制的基礎，部門預算是財政預算編制的基礎，綜合預算是對預算編制范圍的界定，零基預算法是編制預算時所采用的方法。這些最基本的內容必須搞清楚，不然就會發(fā)生單位編制的預算是“綜合預算”還是“部門預算”的疑問�，F(xiàn)在，事業(yè)單位編制預算，必須按照部門預算的編制要求，對單位的所有收支活動，采取零基預算法進行編制，其具體操作過程如下：

一、事業(yè)單位部門預算編制原則

單位預算的編制必須遵循一定的原則，單位預算的編制原則是單位預算編制的前提，要編制好單位的預算，必須制定好相應的編制原則。單位預算的編制原則一般是：（1）必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規(guī)為依據(jù)。（2）必須以本地區(qū)國民經濟和社會發(fā)展計劃為基礎。（3）必須以收支平衡、略有結余為準則。

（4）必須遵循完整性原則。單位的預算必須包括單位的全部財務收支，不得遺漏。

（5）必須遵循真實性原則。單位的預算收支項目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按批準部門認可的計算依據(jù)和計算方法計算得來，不允許估算。

（6）統(tǒng)一性原則。事業(yè)單位的預算編制必須按照統(tǒng)一的預算科目和規(guī)定的收支標準、程序進行計算編制。

（7）年度性原則。要求各事業(yè)單位的預算必須按財政年度進行編制。

（8）講政治的原則。事業(yè)單位的預算要體現(xiàn)強烈的政治責任和社會責任。江澤民同志在《關于財政稅收工作問題》中講道：“衡量財稅工作做得好不好的根本標準，就是要看是否有利于我國社會主義市場經濟的發(fā)展和社會主義制度的鞏固，是否有利于維護好、實現(xiàn)好和發(fā)展好廣大人民群眾的根本利益，是否有利于維護國家統(tǒng)一和安全、促進民族團結和社會穩(wěn)定。做好財稅工作，不僅要算經濟賬，同時要算政治賬、社會賬�！�

二、事業(yè)單位部門預算編制方法和程序

單位預算的編制采用零基預算法，零基預算法相當于美國的零基預算和績效預算相結合的方法。綜觀各國的預算編制方法，我認為我們進行預算編制方法的改革，不能被概念所束搏，在學習其他國家和政府的經驗的同時，一定要結合自己的實際情況。概念是次要的，最重要的如何做。因此，零基預算的的編制方法是：

要求各部門、各單位年初對本部門本單位的所有的可供使用的資源根據(jù)一定的科學、合理的方法（不考慮上年基數(shù)情況）進行計算，然后結合本年度人事部門審定的人員情況和各項工作任務合理配置資源，并對預算編制進行績效考核。其具體做法是：

首先，摸清家底，對本部門、本單位的所有可供使用的資源進行清理和計算，產生本年度的收入和可供使用的資源預算。其次，對部門和單位的本年度人員機構和所有提出的各項工作任務進行排隊，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項工作，同時計算每項工作的實際成本，確定每項工作完成后所達到的最終效果，最后核定每項工作所需經費，并且在預算編制時和預算執(zhí)行過程中要考核每項工作經費的使用效果和效率，也就是要采取一定的方法對預算執(zhí)行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度（就是根據(jù)總的工作計劃中的每項活動所需的費用編制整個工作預算，同時既要考核資金使用的最終效果，又要考核為取得上述效果所開展的工作活動情況）。采取這種預算編制方法不是僅僅把人頭經費、公用經費等具體化，同時要反映各項活動方面的實際費用的情況，而且要著重反映投入轉變?yōu)楫a出的效率。單位預算的編制程序是指編制好一套完整的預算須經過的整個過程。一般來講，是經過兩上兩下的編制程序：一是由部門（或單位）按照財政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財力狀況、宏觀經濟發(fā)展目標和本部門的工作需要，按照人員經費支出定額標準和公用經費定額標準，采取規(guī)定的預算編制方法，編制預算建議數(shù)，上報財政部門；二是由財政部門對部門的預算建議數(shù)審核后下達預算控制數(shù)；三是部門根據(jù)預算控制數(shù)編制本部門預算報送財政部門；四是財政部門根據(jù)人代會批準的預算下達部門預算。

三、事業(yè)單位部門預算編制的具體步驟

單位預算編制的具體操作過程應按以下步驟進行：

第一步：建立預算編審班子。根據(jù)新《會計法》的規(guī)定，單位的會計行為、財務行為，其行為主體是法人代表。因此，單位應建立以法人代表為主、由財會部門參加的預算編審班子。建立的預算編審班子要明確分工、嚴格規(guī)定各自的工作職責，以保證預算編制任務的完成。

預算編審班子要根據(jù)上年度的預算執(zhí)行情況和本年度經濟發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標。

第二步：做好編制前的準備工作。

1、對各預算單位的各項財產物資進行全面清查登記，對債權債務進行認真核實，理清資金來源渠道和支出結構情況，在全面弄清“家底”的基礎上做到賬賬相符、賬實相符。

2、摸清各預算單位人員編制、實有人數(shù)和人員經費支出結構，對人員情況登記造冊，并做好編制和人員情況的核對。

3、真實報告清產核資工作結果，對資產清查中發(fā)現(xiàn)的資產盤盈盤虧、資產損失等問題，按國家有關規(guī)定和清產核資政策，經申報和核實后進行賬務處理。

4、針對暴露出的矛盾和問題，建立健全各項管理制度，堵塞各種管理漏洞，促進提高國有和集體資金的使用效益。

5、認真分析上年度收入和支出結構，把握本年度收入和支出中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。做好上面五項準備工作的同時，還要特別注意：

1、人員：各部門各單位要嚴格按照人事部門核定的人員登記造冊，本部門本單位無權增加或者減少人員。

2、人員經費：各部門各單位要嚴格執(zhí)行人事部門和勞動與社會保障部門核定的標準，本部門本單位無權增加或減少人員經費的開支標準。

3、臨時工：應屬于完成專項工作任務的臨時用工，編制預算時不在人員經費中反映。

4、對上年收支的分析，應分析到最具體的收入單位和支出單位，分析到具體的收入項目、征收次數(shù)。第三步：編制收入預算。收入預算的編制，按如下程序進行（基金收入的預算可參照如下要求）：1、明確具體的收入項目、征收標準，確定具體的收入征收科室和責任人。

2、由具體征收科室和責任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經濟發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制出最基本的具體征收科室和責任人的收入預算。

3、財會部門對本部門本單位的收入預算進行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實現(xiàn)的收入編入到預算中來。

4、在預算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產、往來款等的使用效率。同時要保證本年度總體目標的實現(xiàn)。

第四步：編制支出預算。支出預算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結余的原則。支出預算的編制應分四個方面。

1、第一個方面：人員經費。人員經費按照人事部門核定的人數(shù)和人員經費的標準（其中一部分按照社保部門核定的標準）直接計算編制。

2、第二個方面：維持機構正常運行的公用經費。按照財政部門制定的定額標準直接計算編制。3、第三個方面：專項工作任務經費。按照效率最優(yōu)的方法計算專項工作任務成本編制預算。

4、第四個方面：專項工程項目經費。專項工程項目分本年度完成項目和跨年度項目，應單獨編制專項工程項目預算，其經費在使用時按照會計制度的規(guī)定應單獨建賬核算。前面三個方面的支出預算和收入預算共同構成本部門本單位的本年收支預算，在本年收支預算可能的情況下，再安排本年用于專項工程項目的經費。本年預算只能反映本年預算中安排的專項工程項目經費。專項工程項目預算是指專項工程項目總共需要安排的經費，是由多個預算年度來實現(xiàn)的。

5、在支出預算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源（人力、物力、財力等）的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。

第五步：本部門本單位的預算經財會部門層層匯總審核后，報經預算編審班子對照本年度的總體目標，進一步審核和研究后，形成本部門本單位的預算建議數(shù)，同時還要編寫好預算編制說明書，一同上報財政部門。預算編制說明書是對預算進行的書面分析與說明，是預算不可缺少的一個重要組成部分。

第六步：財政部門根據(jù)本地區(qū)經濟發(fā)展情況、本地區(qū)的財力可能、政府及有關方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實際情況，對各部門各單位的預算建議數(shù)進行審核，下達各部門各單位的預算控制數(shù)。第七步：各部門各單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)對本部門本單位的預算建議數(shù)進行調整，編制本部門本單位的預算，上報財政部門。

第八步：財政部門根據(jù)人代會批準的預算及時下達到各部門各單位。

其他方面：往來款，作為對收支會產生重大影響的債權債務，必須有預算，以正確認識本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產，作為收支任務完成后實現(xiàn)的目標，必須編制預算。

四、事業(yè)單位部門預算的執(zhí)行

根據(jù)《預算法》的規(guī)定：“各級預算由本級政府組織執(zhí)行。具體工作由本級政府財政部門負責�！薄案骷壵�府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”。因此，預算一經人代會批準，財政部門及時下達各部門各單位的預算后，財政部門和各部門各單位應嚴格按批準的預算執(zhí)行。具體執(zhí)行過程如下：

(一)分解落實預算指標。各部門各單位的預算編審班子對經法定程序批準的預算要進行分解，層層落實到具體的科室和個人，不得留有未落實的預算。

(二)制定實施預算的各項管理制度和管理辦法。為了保證預算的完全執(zhí)行，預算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應包括如下內容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實際情況，進行增加和修改。

1、建立日常的管理機構和組織。建議仍然由預算編審班子負責。

2、根據(jù)責、權、利相結合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個人在預算執(zhí)行中應負的責任和應享的權利。

3、制定各種支出控制定額。

4、制定預算執(zhí)行的考核標準和考核辦法。建立權、責、利相結合的獎懲制度。

(三)單位的非財政預算內撥款的收入，要按照有關規(guī)定，實行財政專戶管理。財政專戶管理必須這樣理解：事業(yè)單位的資金來源，從大的方面看，可以分為兩個方面：財政撥款與單位自身取得的收入。財政撥款是按照單位的季度用款計劃每月從財政國庫撥到各單位支出戶；單位取得的收入必須首先直接繳入預算外資金財政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預算和季度用款計劃，結合預算內撥款情況按月從預算外資金財政專戶撥入單位支出戶，財政撥款和財政專戶撥款（單位取得的財政專戶撥款才能形成單位的事業(yè)收入）二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。

（四）及時、真實、準確反映預算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財政部門的要求，認真編制預算執(zhí)行情況月報表及相關報表，認真編寫預算執(zhí)行情況說明書。

（五）各部門各單位的預算編審班子要經常對本部門本單位的預算執(zhí)行情況進行檢查，對照本年度的總體目標，分析預算執(zhí)行中的不正常因素和對預算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。

（六）預算調整。在預算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入，就應該對預算進行調整。具體的預算調整程序應按有關規(guī)定進行。

五、事業(yè)單位的決算工作

單位的決算工作包括三個方面的內容：決算前的準備，編制決算草案，編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進行：

（一）決算前的準備。各部門各單位在預算編審班子的統(tǒng)一安排下，應做好以下幾個主要方面的工作。1、清理各項收支。對照預算，認真檢查各項預算指標的完成情況，將盡可能實現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支出，盡可能清理凈化，加以壓縮。也就是說，在預算執(zhí)行的最后環(huán)節(jié)，要把好增收節(jié)支關。

2、清理資產與負債。清理檢查各項資產的盤盈盤虧及資產的運行質量（按有關規(guī)定做好這項工作）；清理檢查各項往來款的情況及使用質量。

3、與有關部門核對好各項基本數(shù)字及進一步審查各項開支標準。4、預算編審班子考核本部門本單位的預算執(zhí)行情況，落實獎懲措施。

（二）編制決算草案。在做好以上的準備工作的基礎上，按照財政部門的要求，及時、真實、準確地編制本部門本單位的決算報表。

（三）編寫決算說明書。各單位各部門要按財政部門規(guī)定的格式，認真、詳細編寫決算說明書。決算說明書應包括如下內容：

1、單位總體概況。分兩個部分：第一部分，單位基本概況。包括人員的總量與構成，資產的總量與構成，工作職能，工作范圍等等。第二部分，單位預算完成概況。包括預算收支的完成情況，要與預算對比、與上年對比。

2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細項目，要與預算、與上年對比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。

3、支出執(zhí)行情況分析。要具體分析到支出的“節(jié)”級科目。要與預算、與上年對比，分析出支出的增減變化情況及原因。

4、對專項經費使用情況進行績效分析。一是要與預算、與上年對比，分析專項工作經費的增減變化情況及原因，二是要分析專項工作經費的使用效益。

5、跨年度專項工程項目經費的安排及使用情況及效益分析。

6、詳細介紹本部門本單位的預算編審班子對預算執(zhí)行結果的考核及有關制度、措施的落實情況。7、分析研究預算執(zhí)行過程中存在的問題及建議。

（四）決算的批復。財政部門收到單位的決算草案（決算報表及決算說明書）后，按規(guī)定的要求，進行認真審核，然后批復給各部門各單位。

六、事業(yè)單位部門預算的監(jiān)督

根據(jù)預算法的規(guī)定：“各級政府財政部門負責監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預算的執(zhí)行；并向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執(zhí)行情況”；“各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督”。整個預算的過程（編制過程、執(zhí)行過程、總結過程）如果沒有一個強有力的監(jiān)督機制是難以得到保證的，因此，必須建立一個強有力的預算監(jiān)督機制，來保證整個預算過程的實現(xiàn)。這個強有力的預算監(jiān)督機制，應做到：事前審核（預算編制的開始即是監(jiān)督的開始）、事中監(jiān)控、事后檢查核證。從工作方面來講，應包括以下三個方面。

（一）部門和單位自身的監(jiān)督。各部門各單位成立的預算編審班子對預算編制的審核匯總就是預算監(jiān)督的開始，就是事前監(jiān)督，定期和不定期地對預算執(zhí)行情況的檢查就是執(zhí)行的事中監(jiān)控，對預算的審核匯總就是事后檢查核證。各部門各單位要充分重視自身的預算監(jiān)督工作。

（二）財政監(jiān)督。這是財政部門固有的一項重要職能，也是財經法規(guī)正確執(zhí)行和財政資源安全有效運行的重要保障。財政監(jiān)督，既是財政監(jiān)察專職機構的主要工作，也是財政各業(yè)務科室必須做的工作。因此，從單位預算編制工作的布置，到預算執(zhí)行的結束，我們始終在履行著我們的監(jiān)督職能，考核整個預算過程的績效情況。

（三）審計監(jiān)督。政府審計部門也是監(jiān)督整個預算過程的重要部門。

以上三個方面對預算的監(jiān)督，其各自的著重點是不一樣的，三者相互配合，共同構成整個預算過程的監(jiān)督機制。

（作者單位：連云港市財政局）

擴展閱讀：事業(yè)單位預算管理辦法

******預算管理辦法

第一章總則

第一條為進一步建立健全我******的預算編制和執(zhí)行機制，促進預算管理的制度化、規(guī)范化、科學化建設，有效提高預算運行質量，依據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》等有關法律法規(guī)和規(guī)定，制定本辦法。

第二條預算是各部門依據(jù)有關政策規(guī)定及其行使職能的需要，由各部門編制、經財務部門審核匯總后提交批準的涵蓋申報部門各項收支的綜合計劃。

第三條本******所屬各部門均適用本辦法。第四條預算管理必須遵循以下原則：

（一）公共性原則。預算要充分體現(xiàn)公共財政要求，不斷優(yōu)化支出結構，確保財政性資金向滿足社會公共需要方面轉移。

（二）綜合性原則。預算是覆蓋部門所有資源的完整預算，囊括各部門的全部收入和支出。財務部門要堅持財政預算內外財力綜合平衡，統(tǒng)籌安排預算內、外各項收支計劃。

（三）真實性原則。預算應根據(jù)各部門履行的職責、******發(fā)展目標和現(xiàn)有資源的配情況進行編制，各項收支要符合客觀實際，要有真實可靠的預算依據(jù)，不得隱瞞與虛列收支內容。

（四）績效性原則。部門預算的編制以******中心工作為目標，追求投入成本與效益產出的性價比，各項支出的安排要堅持科學、合理、必需原則，著力提高資金使用的社會效益和經濟效益。

第五條編制和執(zhí)行預算的責任主體是******屬各部門，其職責是保證部門預算編制的完整性和合理性。******財務處是主管部門預算編制的職能部門，其職責是預算審核、定額確定、財力平衡以及組織預算執(zhí)行。

第二章預算編制

第六條預算編制的內容。預算主要由一般收支預算和其他單列預算構成，包括：一般收入預算、一般支出預算、政府采購預算。

（一）一般收入預算。包括財政撥款、上級單位撥入�？詈推渌�

收入。

（二）一般支出預算。包括基本支出和項目支出�；�本支出主要指各部門發(fā)生的工資福利支出（******統(tǒng)一由人事處編制）、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出。項目支出主要指展品的維修、重大的商品和服務支出，以及基本建設支出和其他資本性支出。

（三）政府采購預算。預算部門根據(jù)《政府采購目錄和采購限額標準》，在一般支出預算和其它單列預算基礎上，將其中涉及貨物、工程和服務的各類采購項目按照政府采購預算編制要求進行細化。政府采購預算在時間上與其它支出預算同步編制。

第七條預算編制的方法。預算依托財政業(yè)務處理系統(tǒng)，按照收支分類科目，自下而上編制，其中支出的功能分類列至項級科目，經濟分類列至款級科目。

（一）收入預算的編制應以上年收入實績和當年實際收入情況為依據(jù)，在此基礎上剔除非正常的一次性收入因素，充分考慮政策性、管理性增減因素和收入變化趨勢，由此核定本預算年度的收入計劃。

（二）支出預算根據(jù)******發(fā)展規(guī)劃、本部門年度工作目標和重點，以及上年預算安排執(zhí)行情況編制。支出預算的編制方法是“零基預算”。

（1）基本支出預算

預算應優(yōu)先保障基本支出的合理需要，以保證機構正常運轉。基本支出預算主要為人員經費和公用經費，人員經費有人事處按規(guī)定管理，公用經費支出實行分類分檔辦法。財務部門根據(jù)各部門日常工作任務的需要，結合社會物價水平和財力可能，對各項基本支出項目制定相應的指標額度。

定額標準的執(zhí)行期限與預算年度一致，在年度預算執(zhí)行中不作調整，當年影響預算執(zhí)行的因素，原則上在確定下一預算年度定額標準時再作調整。

基本支出預算在規(guī)定時間內由財務部門統(tǒng)一編制。（2）項目支出預算

項目支出是各部門在基本支出之外為完成其特定任務或事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出。項目支出預算必須將支出內容分解細化到每一個最具體的可執(zhí)行項目，明確具體用途，凡單項預算達到一定規(guī)模的項目，應編制項目明細說明書。

項目支出預算實行項目庫預算管理。項目庫是對支出項目進行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，部門預算確定的項目應從項目庫中篩選，并按照項目實施的輕重緩急進行排序，堅持量力而行，有保有壓的原則。

對于列入績效評價范圍的財政性資金項目，用款部門還需編制項目績效預算，進行前期論證，其內容包括：涉及項目立項的有關政策依據(jù)、項目具體內容、實施方式、項目概算、資金使用計劃，以及項目實施的目標效果。項目績效預算是項目實施和評價的依據(jù)。

第八條部門預算編制的程序。為體現(xiàn)預算編制過程的公開透明，保證預算信息在單位內部、部門之間的充分溝通，預算實行“二上二下”的預算編制程序。

（一）“一上”：各部門根據(jù)預算編制要求，編制和提出本部門的年度收支預算建議計劃。

（1）******財務部門應提早部署下年度預算編制工作，使各部門明確預算編制的指導思想、原則和具體要求；

（2）各部門完成預算信息和數(shù)據(jù)的采錄、編制、匯總和審核工作，提交******有關部門審核；

（3）有關部門在規(guī)定時間內完成初審和論證。

（二）“一下”：******財務部門根據(jù)預算審核和財力平衡情況，下達預算控制數(shù)。

（1）財務部門完成預算年度財力的測算工作；

（2）財務部門確定預算年度支出績效評價項目，并組織前期論證；

（3）根據(jù)******確定的投入方向和重點，結合預算年度財力狀況，完成對各部門“一上”建議數(shù)的審核平衡工作，并將預算控制數(shù)下達至各部門。

（三）“二上”：各部門根據(jù)下達的預算控制指標，修正預算并上報財務部門。

（1）各部門對******財務部門下達的部門預算控制數(shù)進行確認，或對項目支出內容進行適當修正；

（2）報經分管領導同意后，在規(guī)定時間內向******財務部門提出調整申請，同時報送本部門的部門預算編制說明；

（3）預算修正原則上不得突破“一下”控制數(shù)。

（四）“二下”：財務部門將依照******長辦公會議批準的年度預算批復到部門。

（1）******財務部門完成對預算部門“二上”收支計劃的核準和綜合平衡工作；

（2）******財務部門按程序將預算草案分別報送******黨委會、******長辦公會議審議討論，審查決定。

（3）******財務部門在******黨委會和******長辦公會議批準預算之日起一周內，將預算（包括政府采購預算）批復到各部門。

第三章預算執(zhí)行

第九條******財務部門根據(jù)******批準的預算和部門用款計劃，必須認真予以落實。對于部門項目支出，以及政府特定資金的支出，則依據(jù)年度預算和項目實施的時間進度付款。

第十條財政資金的支付方式包括直接支付和授權支付。嚴格限制各部門的授權支付范圍和金額，凡政府采購項目、以及限額以上的其他各類項目支出和往來款項，均按市財政規(guī)定實行財政直接支付方式，同時，逐步推行公務卡現(xiàn)代消費制度，通過公務卡消費方式實現(xiàn)部門定額公用經費的直接支付。

第十一條凡是列入政府采購目錄的貨物、工程和服務項目，必須納入政府采購程序，由******財務部門（或采購職能部門）依據(jù)年度政府采購預算和政府采購有關規(guī)定，確定采購方式，落實采購計劃，各部門不得擅自購買或簽訂合同。

第十二條對于年度預算安排的重大支出項目，應實行績效評價制度。績效評價的管理辦法由******財務部門負責制定，考評工作由

******財務部門組織相關專業(yè)部門和項目專家，或委托具有相應資質的社會中介機構，通過定量和定性相結合的方式開展實施。

第十三條預算一經******有關會議通過，即具有制度約束效力，各部門應嚴格按照批準的年度預算指標執(zhí)行，加強預算執(zhí)行的嚴肅性，不得隨意調整支出用途和改變用款方向。

（一）在年度預算執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生變更、撤銷、終止，或國家政策調整等特殊因素引起預算調整，應按照有關規(guī)定，重新申請立項或由財務部門調減支出預算。

（二）非因特殊情況，各部門在預算執(zhí)行期間，原則上不得提出追加支出申請。以下情況除外：（1）涉及******重大活動或項目；（2）市專項補貼要求配套；（3）其他不可預計的突發(fā)因素。

（三）******財務部門在辦理追加支出的審批中，必須嚴格審批程序，對于預算金額達到一定規(guī)模、有較大影響，或專業(yè)性和技術性較強，以及預算追加數(shù)額不易確定的項目，應當組織實施預算追加聽證，吸納各方意見，為******決策提供依據(jù)。

（四）各部門申請預算外支出項目追加，審批的條件、程序與預算內相同。

（五）年度支出預算追加批準后，對屬于政府采購的項目，有關職能部門應依據(jù)追加通知書、及時調整政府采購預算，并納入政府采購管理程序。

第四章預算結余

第十四條經常性結余。各部門當年經常性經費結余不結轉下年度繼續(xù)使用。

第十五條專項結余。各部門的專項經費結余原則上應由財務部門收回，特殊情況經財務部門核準并辦理預算調整手續(xù)的，可用于預算部門其他支出項目。凡納入政府采購集中采購的項目，其節(jié)減資金在項目完成后相應調減預算。

第十六條對于批準列入年度預算的項目支出，各部門應按照項目實施計劃抓緊落實，年內沒有啟動或進度完成滯后的項目，年度終了之前，財務部門核減其相應預算指標；需要跨年度繼續(xù)完成的項目，

下年度重新申請預算經費，并應說明當年沒有完成的原因。

第五章部門決算

第十七條各部門在預算年度終了后，應及時編報部門決算（預算執(zhí)行情況報表和說明書兩部分）。

第十八條各部門在正式編制決算草案以前，應做好以下準備工作：

（一）對照年度預算，檢查各項預算指標完成情況；（二）清理各項收支，檢查資產盤盈盤虧；（三）與財務部門、以及相關部門對賬，確保無誤；（四）審查各項開支標準，考核預算執(zhí)行情況。

第十九條部門決算要按編報的本部門預算的口徑，統(tǒng)一審核、匯總。

第二十條部門應按財務部門規(guī)定的格式要求編寫決算說明書，決算說明應準確、清晰，其基本內容如下：

（一）部門基本概況。包括本部門的工作職能、范圍。（二）預算收支完成情況。包括對收入完成情況和支出執(zhí)行情況的分析，要與年度預算和上年實績進行對比，具體分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素。同時，要分析支出的動態(tài)變化情況，特別是要加強對專項經費使用情況的績效分析。對未完成項目和變動較大數(shù)據(jù)要有合理說明。

（三）對本部門的預算執(zhí)行結果和自評，針對預算執(zhí)行過程中存在的問題，提出加強管理的措施和建議。

第二十一條各部門應加強對決算報告的審核，審核的內容主要是：

（一）決算編制范圍是否存在漏報、重報現(xiàn)象。

（二）決算編制內容是否正確、完整，相關數(shù)據(jù)是否與統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)一致。

（三）決算編制方法是否符合有關制度的規(guī)定，預算執(zhí)行是否符合預算管理的要求。

（四）決算的編制是否連續(xù)、一致，是否存在前后年度數(shù)據(jù)不銜

接、相關數(shù)據(jù)與財務部門年終對賬數(shù)據(jù)不符的情況。

（五）決算說明是否準確、清晰，對當年未完成項目是否作出合理說明，對變動較大的數(shù)據(jù)是否講清原因。

第二十二條各部門應對本部門決算草案的真實性負責。第二十三條******財務部門負責編制全******的年度決算。

第六章預算監(jiān)督

第二十四條各部門要建立健全預算管理內部約束機制，切實加強預算收支管理活動的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行有關規(guī)章制度。部門主要領導和相關責任人員對本部門預算相關事項執(zhí)收行為的真實性、規(guī)范性、合法性承擔相關責任。

第二十五條******財務部門要加強對部門預算編制執(zhí)行的管理監(jiān)督，建立健全預算編制審核制度，強化對項目資金使用效益的監(jiān)督檢查，以財政信息化建設為抓手，強化預算監(jiān)管技術手段，對項目論證不充分、管理不到位、績效不明顯的部門，在安排以后年度項目支出預算時，應從嚴、從緊掌握。

第二十六條******審計部門對全******預算執(zhí)行情況、部門預算的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。

第二十七條提高依法理財能力，在完善制度體系，強化管理機制的同時，不斷加大預算信息披露力度，逐步把******有關會議審查批準的預算內容向全******公布，以增強預算透明度，實現(xiàn)預算公開化，自覺接受全******職工的監(jiān)督。

第二十八條對違反本辦法有關規(guī)定的，依據(jù)國家《會計法》、《政府采購法》等有關法律法規(guī)予以處理。

第七章附則

第二十九條******財務部門依據(jù)本辦法制定******預算管理相關實施細則。

第三十條本辦法由******財務處負責解釋。第三十一條本辦法自公布之日起施行。

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