審計監(jiān)察部關于監(jiān)察工作的建議

關于監(jiān)察工作的建議

為了加強集團內(nèi)部監(jiān)督管理，提高工作效能，維護正常的經(jīng)營管理秩序，規(guī)范集團公司監(jiān)察工作，提出以下建議：

一、各職能部門、分子公司對日常有異議的工作事項，應先由

相關部門按照相應制度及工作流程進行梳理，自查自檢工作流程及制度是否嚴格履行工作職責，內(nèi)部管控是否有效執(zhí)行，避免員工產(chǎn)生不求有功但求無過、不愿放手工作、不愿承擔責任的心理，助長不作為的歪風邪氣。二、監(jiān)察主要針對下列事項：

1．不執(zhí)行或不遵守公司的內(nèi)部財務制度；2．不全面、不公正地執(zhí)行公司的經(jīng)營管理制度；3．利用職權侵占公司財物；4．索要或收取供方回扣；5．利用公司資源為個人謀取私利；

6．在編寫、記錄、保存、評估公司的任何資料時的欺騙行為或蓄意錯誤；

7．故意損壞或浪費公司資產(chǎn)等。

三、針對由各職能部門溝通不順暢導致的投訴，以各部門自查、對員工培訓為主進行處理，審計監(jiān)察部重點針對違反單位規(guī)章制度并造成重大經(jīng)濟損失的事項進行檢查，要求有關部門和個人以書面形式全面、如實的提供與監(jiān)察事項有關的文件、賬務資料等情況說明，所交資料需有主管領導簽字并提交集團總裁批準授權后，審計監(jiān)察部方可受理。

四、各職能部門及其員工需秉承“專業(yè)化”的工作態(tài)度及方法解決處理日常工作事務，不得以“不了解、不知道、不涉及”等緣由不作為、規(guī)避職責。

擴展閱讀：審計監(jiān)察部工作管理暫行辦法

云南黃金礦業(yè)集團股份有限公司

審計監(jiān)察部工作管理條例

（征求意見稿）

第一章總則

第一條為了加強集團公司內(nèi)部審計監(jiān)察工作的監(jiān)督和管理，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)避經(jīng)營風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家有關法律法規(guī)，結合公司實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的內(nèi)部審計，是指集團公司內(nèi)部審計監(jiān)察機構和人員依據(jù)國家有關法律法規(guī)、財務會計制度、公司章程和集團公司內(nèi)部管理規(guī)定，對本集團公司和所屬分公司及各參股、控股子公司的財務收支及其經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價的工作。

第三條審計監(jiān)察部應當按照內(nèi)部審計準則的要求，認真組織做好內(nèi)部審計監(jiān)察工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的完整性和有效性，防范和化解經(jīng)營風險，維護集團公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進集團公司提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)長期穩(wěn)健的保值增值。

第四條審計監(jiān)察部的宗旨是為集團公司內(nèi)部管理層和決策層提供客觀的信息和依據(jù)，為集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策提出審計意見和建議。

第五條審計監(jiān)察部的目的是幫助各管理部門履行職責、加強管理、提高效益、完善機制、規(guī)避風險。幫助集團公司及所屬分公司各控股子公司完善行之有效的內(nèi)控機制和預警機制，做到防微杜漸，防范于未然。

第六條審計監(jiān)察部的目標是在審計服務、監(jiān)督職能的基礎上，踐行審計“免疫功能”理論，推動內(nèi)部審計的轉型。把風險評估引入企業(yè)內(nèi)部控制，積極推進效益審計，注重發(fā)揮審計監(jiān)察的預防性、建設性作用。積極將內(nèi)部審計從原來的監(jiān)督審計引向以“風險為導向、控制為主線、治理為目標、增值為目的”的管理審計發(fā)展。

第二章機構設置

第七條集團公司設立獨立的審計監(jiān)察部，配置專職審計監(jiān)察人員，在公司執(zhí)行董事的領導下開展工作，為董事會負責，同時接受各股東單位審計部門的業(yè)務指導。并

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應支持內(nèi)部審計監(jiān)察工作，保障審計監(jiān)察人員依法履行職責。

第八條審計監(jiān)察部的工作人員應當具備從事審計工作所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力；審計監(jiān)察部的負責人應當具備相應的專業(yè)技術職稱資格。

第九條集團公司應當保證審計監(jiān)察部所必需的工作經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務預算。審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術職稱資格的考評和專業(yè)技術的后續(xù)教育，集團公司應當按國家有關規(guī)定予以支持。

第三章主要職責及其主要工作內(nèi)容

第十條審計部是通過對集團公司及其所屬分公司和各控股子公司實行內(nèi)部監(jiān)督和服務，以完善內(nèi)控機制、規(guī)范經(jīng)營行為、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)濟效益、規(guī)避經(jīng)營風險、維護股東利益和員工的合法權益為目標的獨立機構，應履行的主要職責如下：

（一）、負責集團公司的內(nèi)部審計工作，制定集團公司內(nèi)部審計工作的制度和方法，編制集團公司內(nèi)部審計部的年度工作計劃，并負責組織實施。

（二）、對集團公司及其所屬子公司的財務收入、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質量、經(jīng)營績效以及其他有關的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。

（三）、對集團公司及其所屬子公司的經(jīng)濟責任人進行定期或任期經(jīng)濟責任審計。（四）、對集團公司及其所屬子公司各重要項目、重點投資、重大技改等的立項、預算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督。

（五）、對集團公司及其所屬子公司的物資采購、產(chǎn)品銷售、對外投資風險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督。

（六）、對集團公司及其所屬子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、健全性、合理性和有效性進行檢查、評價，對相關業(yè)務的經(jīng)營風險進行評估。

（七）、對集團公司及其所屬子公司的資金和資產(chǎn)的安全及其完整性，各種經(jīng)營活動的合法性、真實性、效益性，進行審計監(jiān)督和評價�？陀^、公正地提出審計報告、審計建議、審計結論。重要問題要及時提出整改通知，并跟蹤落實。

第十一條審計監(jiān)察部的主要工作包括：

（一）、國家有關財政、稅收管理的法律法規(guī)的執(zhí)行情況。

（二）、集團公司及所屬分公司、子公司的各類資產(chǎn)、資金的安全、完整、保值、增值情況。

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（三）、集團公司及所屬分公司、子公司財務計劃或預算的執(zhí)行情況和財務決算的真實性、合規(guī)性。

（四）、集團公司及所屬分公司、子公司的財務收支、經(jīng)濟效益及其有關的經(jīng)濟活動情況。

（五）、集團公司及所屬分公司、子公司經(jīng)營情況、財務管理、債權債務等情況。（六）、集團公司及所屬分公司、子公司基建技改等工程項目的預算、決算及其營運情況。

（七）、集團公司投入合資聯(lián)營或合作項目的資金風險、使用情況、經(jīng)營效益的情況。

（八）、對所屬分公司、子公司主要經(jīng)濟負責人或經(jīng)營者的離任審計。

（九）、對集團公司及所屬分公司、子公司的有關內(nèi)控機制的健全及執(zhí)行情況，對可能出現(xiàn)的某些缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，應及時提出改進的意見。

（十）、對違反財經(jīng)紀律和失職、瀆職給集團公司造成嚴重損失、鋪張浪費的事件、案件或焦點，會同有關部門進行專項審計。

（十一）、經(jīng)集團公司或主管領導的授權，對其他有關經(jīng)濟活動的專項審計。第十二條對集團公司及所屬分公司、各控股子公司內(nèi)控機制進行審核的主要內(nèi)容包括：

（一）、審核是否在各個流程都建立了必要的內(nèi)部控制制度。如費用報銷的審批手續(xù)是否完備；經(jīng)費開支標準的制度是否合理、合法；重大財務支出項目是否按制度規(guī)定的決策、程序辦理；財務人員的配備和會計賬戶的設置是否符合《會計法》的要求；會計科目使用是否準確；固定資產(chǎn)管理是否有相應的辦法等。

（二）、所有建立的內(nèi)控機制是否能滿足各個流程管理的需要；所有建立的內(nèi)控機制的執(zhí)行是否有效記錄，并能得到長效貫徹執(zhí)行。

第十三條對集團公司及所屬分公司、各控股子公司對資產(chǎn)、資金管理審計的主要內(nèi)容包括：

（一）、記錄在冊的資產(chǎn)是否真實，重要資產(chǎn)的產(chǎn)權是否明確，資產(chǎn)的購置是否有申請、審批，資產(chǎn)的保管是否良好、使用是否恰當、維護是否及時、報廢手續(xù)是否健全。

（二）、各項收入是否完整。包括各種投資、撥入款項，各種借入款項，利息收入

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及其他收入的記錄。

（三）、是否嚴格按預算或計劃規(guī)定的支出用途使用資金；是否擅自擴大支出范圍，提高開支標準；是否本著節(jié)約的原則，提高效益的原則，管好用好資金。

（四）、各種稅費、經(jīng)費和固定資產(chǎn)折舊、長期待攤費用的攤銷是否準確、及時。（五）、是否存在巧立名目，轉移資金，私設“小金庫”、“賬外賬”，違規(guī)謀取不正當利益的問題。

（六）、是否有其他違法違規(guī)的問題。

第十四條集團公司審計監(jiān)察部根據(jù)工作需要，經(jīng)報集團公司審批同意可以臨時聘請外部審計機關和專業(yè)人員，協(xié)助完成審計工作。

審計部根據(jù)工作需要，經(jīng)報集團公司審批同意還可以將某項審計工作委托外部審計機構獨立完成，并出具審計報告或專項調(diào)查報告等文件。

第十五條審計監(jiān)察部為履行職責，有權要求受審計單位和個人全面如實地提供與審計有關的文件、單據(jù)、賬本、賬目和各種經(jīng)濟合同以及其他有關資料。

第十六條審計監(jiān)察部在調(diào)查有關違反財經(jīng)法紀的行為時，可以暫予扣留、封存有關能夠證明違規(guī)行為的文件、資料、財務賬目以及其他材料。暫予扣留、封存時應當向當事部門或有關人員出具審計通知書，對暫予扣留、封存的材料開列清單，并由雙方當事人現(xiàn)場核對，當場簽字。對暫予扣留、封存的文件、資料，審計部應當妥善保管，不得毀損遺失。

第四章工作程序

第十七條審計部應當充分考慮審計成本和內(nèi)部管理需要，制定具體項目的審計計劃，做好審計前的各種準備。

第十八條審計部應在實施審計前3個工作日向被審計單位送達審計通知書。對需要突擊審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在審計人員到達時再出示。

被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。

第十九條集團公司審計部出具審計報告前，應當向受審計單位出具審計報告征求意見稿，征求受審計單位意見。受審計單位對審計報告有異議的，應當在接到審計報告征求意見稿之日起一周內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議。審計部門有保持意見的權利。

第二十條審計報告經(jīng)集團公司批準后，應將審計報告下達受審計單位，有必要時

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可以同時下達整改通知書。受審計單位接到審計報告后，對報告中提出的合理化建議意見，要及時糾正。對整改通知書中提出的問題，要限期整改。

第二十一條審計部對已辦結的審計文件及底稿，應當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。未經(jīng)公司及主管領導批準，不得向外提供審計報告和審計資料。

第二十二條審計部應當定期向集團公司提交年度或半年度審計工作總結報告。第二十三條審計部對重要的整改意見，應當進行后續(xù)監(jiān)督。督促檢查被審計單位對整改意見的執(zhí)行落實情況。

第五章工作要求

第二十四條集團公司審計監(jiān)察部應當根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理的需要有效地開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風險。

第二十五條集團公司審計監(jiān)察部對違反國家法律法規(guī)和違反企業(yè)內(nèi)部各種管理制度的行為，應當及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)控機制缺陷和管理漏洞，應當及時提出改進及完善的建議。

第二十六條在審計工作中如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件、重大經(jīng)營風險和重大財務異常情況，應及時向主管領導及有關部門報送專項報告。

第二十七條審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公平、恪盡職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、泄露機密、玩忽職守。

第二十八條集團公司審計監(jiān)察部要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質量，并依法接受國家審計機關對內(nèi)部審計業(yè)務質量的檢查和評估。

第二十九條集團公司審計監(jiān)察部下列工作事項應當報董事會和各大股東單位備案：

（一）、集團公司年度審計工作計劃、年終工作總結報告。（二）、集團公司重要子公司經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟責任審計報告。

（三）、在審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件、重大經(jīng)營風險和重大財務異常情況。

第三十條審計人員在實施內(nèi)部審計工作時，應當在深入調(diào)查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等專業(yè)方法，獲得充分可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和審計建議。

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第三十一條審計人員在日常工作中要不斷加強業(yè)務學習，不斷提高審計專業(yè)素質和審計業(yè)務能力，拓展審計監(jiān)督范圍，積極推進效益審計，注重發(fā)揮審計監(jiān)察的預防性、建設性和“免疫系統(tǒng)”的作用。

第三十二條為保證內(nèi)部審計監(jiān)察工作的獨立、客觀、公正，集團公司審計監(jiān)察部在執(zhí)行審計項目時，與受審計單位經(jīng)濟負責人和財務負責人有利害關系的，審計人員應當回避。

第三十三條集團公司對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、在內(nèi)部審計工作中做出顯著成績的審計人員，應當給予表彰和獎勵。

第三十四條審計人員應當經(jīng)常參加國家有關法律法規(guī)的職業(yè)培訓教育和專業(yè)技術知識的后續(xù)教育。

第六章法律責任

第三十五條審計監(jiān)察部對其出具審計報告的客觀性、公正性和真實性應當承擔責任。

第三十六條對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機密的審計人員或隱瞞審計查出的問題，出具虛假審計報告的情況，由集團公司按照有關規(guī)定給予紀律處分或行政處分；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。

第三十七條被審計單位（人員）違反本辦法條例規(guī)定，拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作，或不執(zhí)行審計決定的，由執(zhí)行董事或集團公司負責人責令改正；拒不改正的，依法對直接負責的主管人員和有關責任人給予紀律處分或行政處分。

第三十八條被審計單位（人員）轉移、隱匿、篡改、毀滅有關財務會計資料及其它文件資料的，依照國家有關規(guī)定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十九條打擊、報復、陷害內(nèi)部審計人員的情況，集團公司應當及時予以糾正，受打擊報復的人員有權直接向公司董事會和上級有關單位反映相關情況。

第七章附則

第四十條本辦法自集團公司董事會批準通過之日起執(zhí)行第四十一條本辦法由集團公司審計監(jiān)察部負責解釋

二00九年十一月二十三日

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