納稅評(píng)估程序

納稅評(píng)估程序

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。(一)納稅評(píng)估的概念納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。1.設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值(二)納稅評(píng)估的工作內(nèi)容2.篩選評(píng)估對(duì)象3.做出定性和定量的判斷4.對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。5.維護(hù)更新稅源管理信息，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。(三)納稅評(píng)納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。通用分析指標(biāo)包括收入類、成估的指標(biāo)本類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等。1.對(duì)象：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。(四)納稅評(píng)2.重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人估的對(duì)象3.重點(diǎn)分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。(五)納稅評(píng)納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展;對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種估的方法的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理：1.提請(qǐng)納稅人自行改正對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的。2.約談納稅人對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料(六)納稅評(píng)理等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。注意稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。納3.實(shí)地調(diào)查核實(shí)對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況，審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)4.移交稅務(wù)稽查部門處理發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的。5.作出評(píng)估分析報(bào)告納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。估結(jié)果的處稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。

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納稅評(píng)估程序及工作要求

一、納稅評(píng)估職責(zé)、機(jī)構(gòu)及人員

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜;人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

（一）納稅評(píng)估的主要工作職責(zé)

1、對(duì)納稅人納稅申報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性依法進(jìn)行評(píng)估；

2、依法對(duì)納稅申報(bào)錯(cuò)誤行為、違反稅法行為予以確認(rèn)；

3、依法對(duì)已確認(rèn)的納稅申報(bào)錯(cuò)誤行為、違反稅法行為予以糾正和處理；4、凡涉嫌偷、逃、騙、抗稅的問題或其他需要立案查處的違法行為嫌疑的移送稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理；

5、對(duì)在稅收管理過程中存在的問題，提出改進(jìn)意見和措施；6、及時(shí)匯總評(píng)估過程中所形成的全部資料并及時(shí)整理立卷，按照稅收征管檔案管理的有關(guān)規(guī)定，歸入征管檔案。

（二）納稅評(píng)估的機(jī)構(gòu)及人員

1、按二級(jí)評(píng)估原則組織開展納稅評(píng)估。即：在稅收管理員開展日常納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，設(shè)立專職評(píng)估員開展專項(xiàng)（題）類型的綜合性評(píng)估。

2、綜合業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作相關(guān)的組織、協(xié)調(diào)、管理及綜合性評(píng)估工作。

3、其他管理科主要承擔(dān)日常納稅評(píng)估工作。

二、確定評(píng)估對(duì)象

綜合業(yè)務(wù)科應(yīng)根據(jù)每項(xiàng)評(píng)估項(xiàng)目的要求，在比對(duì)當(dāng)年已實(shí)施納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的企業(yè)名單以及上級(jí)下達(dá)各種核查任務(wù)的具體名單基礎(chǔ)上，本著不重復(fù)評(píng)估、減輕納稅人負(fù)擔(dān)的原則，形成《納稅評(píng)估對(duì)象清單》（附件1），報(bào)經(jīng)本局納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)實(shí)施。

評(píng)估對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更、取消。因特殊原因確需終止評(píng)估的，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)綜合業(yè)務(wù)科，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后予以調(diào)整。

納稅評(píng)估對(duì)象確定后，綜合業(yè)務(wù)科應(yīng)通過*****下達(dá)評(píng)估任務(wù)。管理一、二科收到被評(píng)估納稅人名單后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將評(píng)估任務(wù)下達(dá)到評(píng)估人員。評(píng)估人員應(yīng)在**************中完成評(píng)估各環(huán)節(jié)的操作錄入工作。

從被確定為納稅評(píng)估對(duì)象（任務(wù)下達(dá)）開始，到評(píng)估人員作出評(píng)估結(jié)論為一個(gè)納稅評(píng)估周期。一個(gè)納稅評(píng)估周期一般不得超過30天，所得稅一個(gè)納稅評(píng)估周期一般不得超過60天，多稅種聯(lián)合評(píng)估一個(gè)納稅評(píng)估周期一般不得超過60天，特殊情況需要延長時(shí)間的，填寫《延長評(píng)估時(shí)間申請(qǐng)》（附件16），報(bào)綜合業(yè)務(wù)科，經(jīng)分管局長審批，但延長時(shí)間最長不得超過30天。總局、省局、市局下達(dá)的評(píng)估任務(wù)以下達(dá)任務(wù)時(shí)的完成期限為準(zhǔn)。

三、審核評(píng)析

評(píng)估人員應(yīng)采取人機(jī)結(jié)合的方式，利用所掌握的信息對(duì)其納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面綜合分析，初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題，填寫《工作底稿》（附件2）。

經(jīng)審核評(píng)析，對(duì)于疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題全部排除，未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，直接制作評(píng)估結(jié)論；對(duì)于存在疑點(diǎn)問題的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。

四、約談舉證

評(píng)估人員在審核評(píng)析階段無法排除納稅人的疑點(diǎn)問題，認(rèn)為有必要進(jìn)一步調(diào)查取證時(shí)，經(jīng)所在管理科負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以通知納稅人就評(píng)估分析

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發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行充分說明、解釋，并提供相關(guān)的材料、賬簿、憑證等舉證資料，以證實(shí)問題存在與否。

約談舉證前，評(píng)估人員應(yīng)填寫《納稅評(píng)估約談舉證申請(qǐng)單》（附件3）經(jīng)所在管理科負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，向納稅人發(fā)出《納稅評(píng)估約談舉證通知書》（附件4），告知其參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)及需提供的舉證資料等。被約談人一般為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人，必要時(shí)也可約談企業(yè)法人代表、或經(jīng)法人代表授權(quán)的其他人。納稅人收到《納稅評(píng)估約談舉證通知書》，應(yīng)在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》（附件10）上簽字確認(rèn)。

約談應(yīng)有兩名或兩名以上評(píng)估人員進(jìn)行，約談過程要形成《納稅評(píng)估約談舉證記錄》（附件5）。

約談舉證時(shí)可允許納稅人進(jìn)行自查自糾，并限期報(bào)送《納稅評(píng)估自查舉證報(bào)告》（附件6）及其他舉證資料，納稅人進(jìn)行自查、舉證的時(shí)間一般不超過5個(gè)工作日（以約談次日始），需要補(bǔ)繳稅款的由納稅人自行申報(bào)。

五、實(shí)地核查

評(píng)估人員對(duì)約談舉證材料的真實(shí)性及合理性存在疑問需進(jìn)一步實(shí)地查證的，應(yīng)填寫《納稅評(píng)估實(shí)地核查申請(qǐng)單》（附件7），經(jīng)所在管理科負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、貨物存放地進(jìn)行實(shí)地核查。進(jìn)行實(shí)地核查，應(yīng)事先向納稅人發(fā)出《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書》（附件8），并憑稅務(wù)檢查證到企業(yè)核查。納稅人收到《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書》后應(yīng)在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字確認(rèn)。

實(shí)地核查應(yīng)有兩名或兩名以上評(píng)估人員實(shí)施，填寫《實(shí)地核查記錄表》（附件9）。

六、評(píng)定處理

(一)評(píng)定處理是根據(jù)舉證情況及確認(rèn)的問題性質(zhì)，對(duì)具體評(píng)估對(duì)象按照有關(guān)稅收政策法規(guī)及權(quán)限做出相應(yīng)處理的過程。

(二)對(duì)所有的納稅評(píng)估對(duì)象都應(yīng)做出明確的評(píng)定處理結(jié)論，制作《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論表》（附件11）,記錄評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等。納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論表是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

(三)對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施評(píng)估后，符合下列情形之一的，應(yīng)作出納稅評(píng)估結(jié)論，經(jīng)評(píng)估人員所在管理科負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可終結(jié)納稅評(píng)估，并將納稅評(píng)估資料歸檔保管：

1、經(jīng)審核分析，各項(xiàng)指標(biāo)無疑點(diǎn)；

2、審核分析和舉證確認(rèn)后，各項(xiàng)指標(biāo)正常，未發(fā)現(xiàn)異常問題的；3、指標(biāo)異常，舉證確認(rèn)符合實(shí)際，也未發(fā)現(xiàn)其它異常問題的；4、舉證確認(rèn)后，評(píng)估對(duì)象主動(dòng)自查補(bǔ)稅后各項(xiàng)指標(biāo)正常，且未發(fā)現(xiàn)其它異常問題。

(四)評(píng)估對(duì)象經(jīng)評(píng)估后，發(fā)現(xiàn)納稅人計(jì)算或填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等原因不需移送稽查部門進(jìn)一步立案查處的一般性涉稅問題，按有關(guān)規(guī)定作出納稅評(píng)估結(jié)論，經(jīng)評(píng)估人員所在管理科負(fù)責(zé)人和分管局長審核批準(zhǔn)，下達(dá)《申報(bào)（納稅）錯(cuò)誤更正通知書》（附件12），通知評(píng)估對(duì)象自行申報(bào)（調(diào)整）應(yīng)納稅款后，終結(jié)納稅評(píng)估，并將納稅評(píng)估資料歸檔保管。納稅人收到《申報(bào)（納稅）錯(cuò)誤更正通知書》，應(yīng)在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字確認(rèn)。

（五）經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅評(píng)估對(duì)象需補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

(六)經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅評(píng)估對(duì)象存在的問題應(yīng)移送稽查部門進(jìn)一步立案查處的，各管理科應(yīng)及時(shí)作出納稅評(píng)估結(jié)論，制作《評(píng)估案件移送清冊(cè)》（附件13）和移送建議報(bào)稅綜合業(yè)務(wù)科，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后，移送稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向綜合業(yè)務(wù)科反饋。綜合業(yè)

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務(wù)科應(yīng)及時(shí)做好資料歸檔保管工作。

七、成果分析

(一)成果分析環(huán)節(jié)是根據(jù)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行綜合的統(tǒng)計(jì)分析，綜合反映納稅評(píng)估工作開展情況，分析存在問題的原因，找出稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)問題的措施，提高稅收征管的質(zhì)量。

(二)一個(gè)納稅評(píng)估項(xiàng)目（行業(yè)、稅種）結(jié)束后，各管理科應(yīng)及時(shí)匯總、整理評(píng)估資料及檔案，做好評(píng)估項(xiàng)目的分析、總結(jié)工作，形成評(píng)估分析工作報(bào)告報(bào)稅源管理一科。

八、檔案管理

納稅評(píng)估紙質(zhì)資料應(yīng)立卷歸檔，按一戶一檔整理歸檔，《征管輔助系統(tǒng)》或CTAIS系統(tǒng)中存在的文書、表格等可從系統(tǒng)中提取打印，評(píng)估檔案年度內(nèi)由評(píng)估人員保管，次年三月底前以管理科為單位制作清單移交至辦公室（檔案管理部門）。

評(píng)估檔案資料一般應(yīng)包括：《工作底稿》（附件2）、《納稅評(píng)估約談舉證申請(qǐng)單》（附件3）、《納稅評(píng)估約談舉證通知書》（附件4）、《納稅評(píng)估約談舉證記錄》（附件5）、《納稅評(píng)估自查舉證報(bào)告》（附件6）、《納稅評(píng)估實(shí)地核查申請(qǐng)單》（附件7）、《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書》（附件8）、《實(shí)地核查記錄表》（附件9）《稅務(wù)文書送達(dá)回證》（附件10）、《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論表》（附件11）、《申報(bào)（納稅）錯(cuò)誤更正通知書》（附件12）、《納稅評(píng)估報(bào)告內(nèi)列資料清單》（附件14）、《納稅評(píng)估檔案封面》（附件15）、《延長評(píng)估時(shí)間申請(qǐng)》（附件16）、評(píng)估所屬期最后一個(gè)月的(跨年度的需上年的年報(bào))資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、納稅申報(bào)表、評(píng)估自查補(bǔ)稅完稅憑證、調(diào)賬憑證、補(bǔ)開的發(fā)票、其它與納稅評(píng)估有關(guān)的資料等（復(fù)印件加蓋納稅人公章）。

評(píng)定結(jié)論為無問題的,且沒有經(jīng)過約談舉證和實(shí)地核查環(huán)節(jié)，評(píng)估檔案

資料一般應(yīng)包括：《納稅評(píng)估報(bào)告內(nèi)列資料清單》（附件14）、《納稅評(píng)估檔案封面》（附件15）、《工作底稿》（附件2）、《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論表》（附件11）

附件：評(píng)估相關(guān)文書和表格

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