基礎會計第三次自主報告

本次研討方向：掌握各種賬簿的格式和記賬方法，，明確各種賬簿的格式和登記方法，掌握對賬和結賬的內容和結賬方法，掌握錯賬的更正方法，了解會計賬簿的更換和保管。本人承擔的具體學習研討主題：解決案例五中的問題，尋找案例五中相關的知識點。引言

在本章的學習中，我們了解了會計要素與會計等式，學會利用會計等式反映企業(yè)的財務狀況。下面是對我們是否理解主要內容的小小測試。一、知識點

錯賬更正方法有三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法。

劃線更正法：適用于結賬前或結賬時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯誤，

而記賬憑證沒有錯誤，即純屬文字或數(shù)字過賬時的筆誤及賬簿數(shù)字計算錯誤等情況。

紅字更正法：適用于記賬憑證填錯，并已經(jīng)登記入賬而形成的錯賬。這種錯誤，無論在結賬前還是在結賬后發(fā)現(xiàn)，無論是分錄所用科目錯誤還是金額錯誤，都可以采用此方法更正補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的金額小于正確金額的狀況。會計職業(yè)道德主要內容有八項，包括以下方面：

1）愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3）客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。4）堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。5）廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。6）提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。7）參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理。8）強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并如實填寫所附原始憑證的張數(shù)。因為這是更正后的記賬憑證，所以可以不附原始憑證。庫存現(xiàn)金實和銀行存款必須序時逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是特種日記賬。特種日記賬既能減少根據(jù)日記賬過入總分類賬的過賬工作量，又能減少登記總賬的工作量。此外，在賬賬核對時日記賬的余額要與總分類賬各分類賬的余額核對且相符。

中大型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務繁雜，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內分數(shù)次把記賬憑證進行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。原始憑證上未蓋章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結，公司以后應該在原始憑證上蓋章，表示原始憑證已經(jīng)經(jīng)過審核，其內容是真實的，合法的，完整的�，F(xiàn)金日記賬也要做到日清月結，反映出企業(yè)真實的庫存現(xiàn)金狀況。對于找不到會計憑證的，付款方遺失手寫填開式發(fā)票報帳聯(lián)時，可由開票方提供存根聯(lián)復印件，并注明“此件由我單位提供，與原件相符”等字樣，加蓋公章后就可作為原始憑證入賬。以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿，違反了《會計法》，將由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款

二、案例分析：案例一：若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？

a.日期“201*年7月9號”--“201*年07月09日”b.“出納：劉麗、審核：劉麗”：出納和審核不能為同一個人。C.還應該有銀付X號和附X張d.在末列在“記賬符號”一列的下面打上勾。付款憑證

貸方科目：銀行存款201*年07月09日銀付字第X號；附件X張

針對上述記賬憑證中金額錯誤（從而也導致賬簿記錄錯誤），會計員陳燕和李芬打算用涂改液修改原有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對陳燕和李芬應提出何種更正建議？

補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所填寫的金額小于正確金額的狀況。這里就應該用補充登記法。如果會計員陳燕采納了你的建議，并編制了相關記賬憑證以更正錯誤，但此時她并沒有在該記賬憑證后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并如實填寫所附原始憑證的張數(shù)。因為這是更正后的記賬憑證，所以可以不附原始憑證。案例二

上述經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后分別涉及到那些原始憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？

原始憑證：銀行收賬通知單、借款單、工資結算表、發(fā)票、現(xiàn)金支票。外來憑證：銀行收賬通知單、發(fā)票、現(xiàn)金支票。自制憑證：借款單、工資結算表。

李副經(jīng)理和何副董事長的發(fā)票能否報銷？為什么？

都不能。李副經(jīng)理是負責生產(chǎn)設計的，而她的發(fā)票是油煙機的，不符合她的工作器材需要，所以不能報。何副董事長的發(fā)票雖然應填的內容齊全，但是他的發(fā)票日期是春節(jié)期間，不能證明他的發(fā)票是用于公司事務，所以也不能報銷。根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會計？不能。出納員是負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。這是《會計法》的規(guī)定�？傎~會計：記賬（復核出納填制的記賬憑證）；報表總賬（復核記賬崗位登記的賬簿）；報稅（月末負責計算本月應納各項稅負，由總賬審核）李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？不正確。正確的應該是：柒萬捌仟陸拾伍元整。

李麗為了探親能否提前結賬，并裝訂成冊，移交會計檔案室？

不能。根據(jù)會計分期的不同，結賬工作相應的可以在月末、季末、年末進行，但不能為減少本期的工作量而提前結賬，也不能將本期的會計業(yè)務推遲到下期或編制報表之后再進行結賬。案例三

“針對現(xiàn)金和銀行存款同時登記總分類賬和日記賬，顯得有點重復，而且增加了會計信息加工成本�！蔽覀冋J為該觀點是片面的。庫存現(xiàn)金實和銀行存款必須序時逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是特種日記賬。特種日記賬既能減少根據(jù)日記賬過入總分類賬的過賬工作量，又能減少登記總賬的工作量。此外，在賬賬核對時日記賬的余額要與總分類賬各分類賬的余額核對且相符。這是對賬的內容�！艾F(xiàn)今和銀行存款日記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進行現(xiàn)今和銀行存款的收支工作，這不符合‘不相容職務分離’的內部控制原則�！边@種說法是錯誤的，根據(jù)會計工作崗位責任制規(guī)定出納工作崗位的具體職責是負責辦理現(xiàn)金和銀行結算業(yè)務；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，保存庫存現(xiàn)金和各種有價證券，保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票�！皩τ诖笮推髽I(yè)，為了降低會計信息提供成本，對于總賬的登記應該采用定期匯總登記（即先對記賬憑證進行匯總，再根據(jù)匯總后的憑證登記總賬）的方法。”這種說法是對的。因為大中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務繁雜，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內分數(shù)次把記賬憑證進行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬�！皩τ诟鱾�明細賬，也可以通過編制試算平衡表的方法對其進行檢驗�！边@種說法是錯的。試算編制平衡表可以檢驗，但是不足說明賬戶記錄完全沒有錯誤。因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，通過試算也就無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項經(jīng)濟業(yè)務、借貸記賬方向顛倒或方向正確但記錯了賬戶等等。案例四：

收款員的做法是否正確？理論依據(jù)是什么？不正確。發(fā)票手寫的大小寫金額不好改,其他可改后蓋章，而收款員寫錯了金額，不能更改，只能重開

王某接受了這張發(fā)票是否違法？違法。違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定。第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。案例五

招聘專業(yè)的會計人員和財務部經(jīng)理，用現(xiàn)代公司制方式進行人力資源的設計和管理，建立新型的勞資關系，按社會化、市場化的原則，廣納各類才俊，為企業(yè)所用。改變用人觀念，更新管理理念，全面整章建制，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎

要使用有效的會計憑證，財會人員應認真學習《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》，依法建賬，算帳和記賬�！稌�計法》和《會計基礎工作》對會計基礎工作做出了詳細、具體的規(guī)定，是做好記賬，算賬、報賬工作的重要依據(jù)。所以，廣大財務人員應當認真學好，熟悉和掌握其中的法律、法規(guī)，制度以及各類規(guī)定，扎扎實實的依法做好會計基礎工作。

案例六

上述做法有哪些違反會計核算規(guī)定？違反了①將原預借差旅費的借款單交回王剛，表示解除了王剛與公司之間的債權債務關系（原始憑證作為會計核算的原始資料和重要依據(jù)，是具有法律效益的，不得交回個人）；②改為：借管理費用19800

庫存現(xiàn)金200

貸其他應收款201*0

③發(fā)現(xiàn)該張記賬憑證及其所附的原始憑證均無審核人員簽章（違法原始憑證的真實性和完整性）；

④有一張金額為10500元的飛機票與王剛出差地點不符，且飛機票上的名字為樊小莉（非本公司員工，業(yè)務內容沒有真實性）。

甬江公司及其有關人員應承擔哪些法律責任？《會計法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（1）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（2）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；甬江公司及其有關人員應承擔的法律責任有：A責令限期改正B罰金C給予行政處分D吊銷會計從業(yè)資格證書

甬江公司財務人員的上述行為違反哪些會計職業(yè)道德規(guī)范？違反了愛崗敬業(yè)，誠實守信，堅持準則和客觀公正。①愛崗敬業(yè)里要求會計人員對待工作嚴肅認真，一絲不茍，忠于職守，盡職盡責。②誠實守信中要求會計人員新手諾言，講信譽，履行自己應承擔的義務。③堅持準則要求會計人員在處理業(yè)務過程中，應嚴格按照會計法律制度辦事，熟悉準則，遵守準則，堅持準則④客觀公正要求會計人員態(tài)度端正，依法辦事，實事求是，不偏不移。三．存在問題

要討論的題目太多了，致使討論不是十分細致，要求停留在答案一致的階段。過多的題目讓我們放低了對做題的要求，沒有像之前一樣仔細的理解題意，整體感覺匆匆忙忙，沒有達到討論的目的，然我們在這一次的討論中收效甚微。四．建議與啟示

小組討論時，我們應該積極的發(fā)言，參與到討論中來，不僅要保證我們的答案是正確的，還要保證我們真的理解題目的意思，對所學知識活學活用。討論能幫助我們需找知識的漏洞，在討論的過程中能做到查漏補缺才是真的完成了討論而不是過過形式。

擴展閱讀：會計討論報告格式

《基礎會計學》個人自主學習報告

會計學（本）第組

學生姓名學號

本次研討方向：本人承擔的具體學習研討主題：

包括以下內容：（打印時請將本部分內容刪掉）

1．已所搜集的資料中涉及本主題的主要觀點及相應分析理由；2．對上述觀點的分析評價；

3．本組其他成員對本主題的主要觀點和相應理由及評價；4．最終結論及分析評價�！痘�礎會計學》案例研討小組分工表

會計學（本）第組

本次研討方向案例名稱小組分工填表日期：年月日填制人：

《基礎會計學》案例研討記錄

會計學（本）第組主持人姓名

參與人：本次研討方向：本次案例名稱：

主要記錄內容（打印時請將本部分內容刪掉）

一、主持人說明案例研討規(guī)則及程序；二、對本案例的研討記錄

1、主題發(fā)言

2、其他同學的討論及對發(fā)言人的回應3、結論

4、主持人的簡要總結

三、主持人對本案例研討的總結（分以下幾項記錄）

1、對研討活動的整體評價2、總結經(jīng)驗、分析不足3、提出改進建議

案例研討小組分析報告

會計學（本）第組發(fā)言人姓名

本次研討方向：

內容及要求：

1．本次案例活動的總體情況敘述2．案例概要

3．本組成員討論中的主要觀點及各自依據(jù)；4．本案例涉及的原理及法規(guī)5．發(fā)言人對本案例的總結性分析

首先分析本案例的影響；

其次對本案所涉及的問題展開逐一分析；

最后對本案例的處理得出結論，并具體分析得出此結論的理由。

其他要求

1．研究報告字數(shù)不少于3000字。

2．字體5號宋體，行距1.25倍，其中一級標題用5號宋體加粗。3．在規(guī)定時間將報告打印稿及電子該交給指定老師。

友情提示：本文中關于《基礎會計第三次自主報告》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，基礎會計第三次自主報告：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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