稅務(wù)代理之總結(jié)

1、稅務(wù)代理

含義：稅務(wù)代理是稅務(wù)代理人在法定的代理范圍內(nèi)手納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。特點：主體資格的特定性、法律的約束性、內(nèi)容的確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、服務(wù)的有償性。

原則：自愿委托原則、依法代理原則、獨立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人的護(hù)法權(quán)益的原則。2、注冊稅務(wù)師

含義：是中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。（1）權(quán)利

1）可向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件2）可要求委托人提供相關(guān)涉稅資料及其他必要地協(xié)助3)可對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和建議，可對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為提出批評或向上級主管部門反映。（2）義務(wù)

1）注冊稅務(wù)師應(yīng)在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)

2)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正誠信時應(yīng)予以勸阻，勸阻無效的應(yīng)中止執(zhí)業(yè)3）對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)

4）應(yīng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

5）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的應(yīng)回避，委托人有權(quán)要求其回避。

6）注冊稅務(wù)師應(yīng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高職業(yè)技能并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。3、稅務(wù)師事務(wù)所的成立稅務(wù)師事務(wù)所由注冊稅務(wù)師出資設(shè)立，是依法設(shè)立并承辦法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。（有限責(zé)任制、合伙制）4、稅務(wù)代理范圍

（1）提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報，建賬設(shè)賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請，利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書及開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

（2）承辦企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證業(yè)務(wù)

（3）承辦企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證業(yè)務(wù)

（4）承辦國稅總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)5、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書

（1）含義：廣義指注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中制做的用于記錄工作過程、辦理涉稅事宜、提出納稅建議和發(fā)表鑒證意見的各種書面報告。（2）基本要求：

普遍要求：做到文字清楚準(zhǔn)確、內(nèi)容詳盡、結(jié)構(gòu)合理。自身要求：執(zhí)業(yè)文書記錄的情況真實可靠、執(zhí)業(yè)文書主張的建議符合相關(guān)法規(guī)、執(zhí)業(yè)文書附件資料完整真實。6、涉稅鑒證報告

（1）含義：是指注冊稅務(wù)師依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，遵循獨立、客觀、公正原則，按涉稅鑒證的業(yè)務(wù)流程，在實施必要調(diào)研、論證和計算等審核程序的前提下進(jìn)行執(zhí)

業(yè)推斷和客觀判斷，出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證依據(jù)的書面報告。（2）分類

無保留意見的鑒證報告保留意見的鑒證報告無法表明意見的鑒證報告否定意見的鑒證報告7、涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書（1）含義：指稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師遵照稅收相關(guān)法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，在實施必要的涉稅服務(wù)程序基礎(chǔ)上，因涉水事項需向委托方提交的反映其專業(yè)意見的書面報告。（2）內(nèi)容

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書、涉稅服務(wù)工作底稿、涉稅服務(wù)報告、代填或制作的涉稅文書。8、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險（1）表現(xiàn)

1）注冊稅務(wù)師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭到稅收利益的損失

2）注冊稅務(wù)師未能履行代理職責(zé)而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)納稅風(fēng)險。（2）影響因素

1）來自征稅方的因素影響2）來自納稅人、扣繳義務(wù)人的因素影響

3）來自稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員的因素影響

9、稅務(wù)登記代理各環(huán)節(jié)辦理時限（1）設(shè)立

1）自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申辦

2）自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申辦

3）自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申辦

4）自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)申辦5）境外企業(yè)應(yīng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)申辦（2）變更

1）納稅人應(yīng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)申辦2）納稅人應(yīng)自稅務(wù)內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申辦（3）注銷

1）納稅人按規(guī)定不需在工傷行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注冊登記的應(yīng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)申辦2）納稅人應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)申辦

3）納稅人應(yīng)自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申辦

4）境外企業(yè)應(yīng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)申辦（4）扣繳稅款

1）扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申辦2）可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申辦（5）外出經(jīng)營

外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天10、代理建賬的基本要求凡從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商戶都應(yīng)按法律法規(guī)規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法有效憑證記賬核算�？善刚埥�(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或具備資質(zhì)的會計人員代為建賬和辦理賬務(wù)。11、發(fā)票領(lǐng)購資格申請依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》，作為領(lǐng)購發(fā)票的依據(jù)。12、稅務(wù)行政復(fù)議

（1）含義：是指納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人或其他稅務(wù)行政相對人不服稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為，向法定稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)提出申請，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)依法對原稅務(wù)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查后，做出裁決的一種行政司法活動。（2）范圍：

1）稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為2）稅務(wù)機關(guān)做出的稅收保全措施

3)稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。4）稅務(wù)機關(guān)做出的強制執(zhí)行措施

5）稅務(wù)機關(guān)做出的行政處罰行為

6）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為

7）稅務(wù)機關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票9）稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為

10）稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為

11）稅務(wù)機關(guān)做出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為

12）稅務(wù)機關(guān)做出的其他具體行政行為13、稅收籌劃

（1）含義：是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的項目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策。

（2）稅收籌劃與避稅、偷稅1）同：

目的一樣都是為規(guī)避或減少稅款支出；

經(jīng)濟影響一樣都會導(dǎo)致有關(guān)國家稅收的減少或喪失；主體相同都是納稅人的主觀經(jīng)濟行為；

處境環(huán)境相同都處在同一稅收征管環(huán)境和同一稅收法規(guī)環(huán)境中；

具有一定的可轉(zhuǎn)化性；2）異：a)避稅與偷稅

a、本質(zhì)上的差別：避稅是合法的，偷稅不合法

b、發(fā)生時間的差別：偷稅是事后控制，避稅是事先控制c、納稅人的素質(zhì)及影響差別b）避稅與稅收籌劃a、政策導(dǎo)向的符合程度不同b、執(zhí)法部門的態(tài)度不同14、增值稅分錄題

1、某工廠為增值稅一般納稅人，201*年8月購入材料一批，取得專用發(fā)票注明價款10000元，增值稅額1700元，已開出銀行承兌匯票；另現(xiàn)金支付運雜費2600元（運費201*元，裝卸費和保險費600）

201**7%=1402600-140=24601700+140=1840

借：在途物資12460應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項稅額）1840

貸：應(yīng)付票據(jù)11700現(xiàn)金2600

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201*年10月向自來水公司支付當(dāng)月車間生產(chǎn)用水費。專用發(fā)票注明水費8000元，增值稅額480元（稅率為6%）。以上款項均通過銀行存款支付。借：制作費用8000應(yīng)繳稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)

項稅額)480

貸：銀行存款84803、大華農(nóng)機場為增值稅一般納稅人，接受聯(lián)營企業(yè)小松機電公司的原材料一批作為投資，開具發(fā)票價款21萬，稅額3.57萬；據(jù)章程，小松在大華的注冊資本份額22萬。

借：原材料210000應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項稅額）35700

貸：實收資本2201*0資本公積資本溢價

25700

4、某公司進(jìn)口貨物一批已驗收入庫。海關(guān)完稅憑證上注明價款15萬，關(guān)稅稅率10%該批貨物應(yīng)納關(guān)稅=150000*10%=15000（元）

組成計稅價格=150000+15000=165000（元）

進(jìn)口應(yīng)納增值稅=165000*17%=28050（元）

借：原材料165000應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）28050貸：銀行存款1930505、某企業(yè)為一般納稅人，201*年12月2日銷售貨物一批價款201*0元，稅款3400元，另收運費1000元，款已通過銀行結(jié)算；3日為某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工貨物一批，加工費現(xiàn)金1201*元。

銷項稅額=1000/(1+17%)*17%=145.3(元)

借：銀行存款24400

貸：主營業(yè)務(wù)收入201*0其他業(yè)務(wù)收入854.7（1000-145.3）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項稅額）3545.3(3400+145.3)

不含稅銷售額=1201*/（1+17%）=10256.41（元）

銷項稅額=10256.41*17%=10256.41*17%=1743.59（元）借：現(xiàn)金1201*

貸：主營業(yè)務(wù)收入10256.41應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）1743.59

6、某企業(yè)為一般納稅人，年初與甲公司簽訂合同向甲銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額30萬，稅率17%，貨已發(fā)出；已知產(chǎn)品成本25萬；合同規(guī)定付款期限6個月，貨款分3次平均支付，不計利息。當(dāng)月收到第一次貨款10萬，稅額1.7萬。

（1）簽訂合同并發(fā)出商品，確認(rèn)銷售收入時：

借：長期應(yīng)收款300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000借：主營業(yè)務(wù)成本250000

貸：庫存商品250000（2）每次收到款項時：借：銀行存款117000

貸：長期應(yīng)收款100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）17000

7、某鋼廠將自產(chǎn)鋼材一批用于本廠車間改造工程，已知該批鋼材當(dāng)月市場不含稅價為18萬，其成本為13萬。

銷項稅額：18*17%=3.06萬借：在建工程160600

貸：產(chǎn)成品130000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）30600

8、某企業(yè)采取還本銷售方式銷售產(chǎn)品一批，開具專用發(fā)票注明銷售額為5000元、稅款850元。合同約定3個月后歸還購買方3000元。（1）銷售時：借：銀行存款5850

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）850

（2）還本時：借：銷售費用3000貸：銀行存款30009、某企業(yè)將上月購進(jìn)的貨物（本企業(yè)生產(chǎn)用原材料）一批發(fā)給本企業(yè)職工做福利，，已知該批貨物的實際成本為28600元，其中含運費600,。其進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣。

運費部分已抵扣的進(jìn)項稅額=600/（1-17%）*7%=45.16（元）貨物本身已抵扣的進(jìn)項稅額=（28600-600）*17%=4760借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費33405.16貸：原材料28600

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4805.16

10、某超市為小規(guī)模納稅人，201*年2月3日銷售貨物一批收取現(xiàn)金201*元。

不含稅價=201*/（1+3%）=1941.75（元）

應(yīng)納稅額=1941.75*3%=58.25元借：現(xiàn)金201*

貸：主營業(yè)務(wù)收入1941.75應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅58.2515、消費稅分錄

1、某日化廠（增值稅一般納稅人）201*年5月20日銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額30萬，另收取運費2萬，包裝費1.2萬，開具普通發(fā)票，款已收。

應(yīng)納增值稅額=300000+（201*0+1201*）/1.17*17%=55649.57元

應(yīng)納消費稅額=300000+（201*0+1201*）/1.17*30%=98205.13元借：銀行存款3830000

貸：主營業(yè)收入327350.43

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）55649.57

借：營業(yè)稅金及附加98205.13

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅98205.132、某酒廠銷售糧食白酒，隨同產(chǎn)品出售的包裝物單獨計價，開具普通發(fā)票共收取包裝費10000元。應(yīng)納增值稅額=(10000/1.17)*17%=1452.99元應(yīng)

納消費稅額

=(10000/1.17)*20%=1709.40元借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

稅（銷項稅額）1452.99

借：其他業(yè)務(wù)成本1709.40

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅1709.403、某公司為一般納稅人，生產(chǎn)高爾夫球具，201*年6月有一批包裝物逾期未收回，已知該批包裝物發(fā)出時收取押金201*元。應(yīng)納增值稅額=(201*/1.17)*17%=290.60元應(yīng)

納消費稅額

=(201*/1.17)*10%=170.94元借：其他應(yīng)付款201*

貸：其他業(yè)務(wù)收入1709.40應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）290.60借：其他業(yè)務(wù)成本170.94

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅170.944、某啤酒廠將自產(chǎn)啤酒10噸發(fā)給職工做福利，5噸用于廣告宣傳讓顧客免費品嘗。已知此啤酒每噸出廠價2600元。

用于職工福利部分應(yīng)納消費稅額=10*220=2200元

用于廣告宣傳部分應(yīng)納消費稅額=5*220=1100元

借：應(yīng)付職工薪酬2200

銷售費用1100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)貸：應(yīng)交稅費硬件消費稅3300項稅額）226666.67

5、某建材廠委托木材加工廠加貸：銀行存款1560000

工地板，二者都是增值稅一般納

稅人。建材廠提供木材成本80000元，支付加工費10000元、增值稅1700元。加工廠沒有生產(chǎn)過同類品種規(guī)格的地板。木材加工廠應(yīng)代收代繳消費稅額=組成計稅價格*5%組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（15%）=（80000+10000）/95%=

94736.84元應(yīng)交消費稅

=94736.84*5%=4736.84元（1）發(fā)出木材時借：委托加工物資80000

貸：原材料80000（2）支付加工費：借：委托加工物資10000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項稅額）1700

貸：銀行存款11700（3）支付委托方代收消費稅額借：委托加工物資4736.84

貸：銀行存款4736.84（4）收回地板入庫借：產(chǎn)成品94736.84

貸：委托加工物資94736.846、某企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品一批，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅20萬，關(guān)稅率20%，消費稅率10%。關(guān)

稅完稅價格

=201*00/20%=1000000元組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/（1消費稅稅率）=（1000000+201*00）/（110%）=1333333.33元應(yīng)納消費稅額=1333333.33*10%=133333.33元應(yīng)

納增值稅額

=1333333.33*17%=226666.67元借：材料采購1333333.

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稅務(wù)代理部門工作總結(jié)

企業(yè)仿真實訓(xùn)結(jié)束了，剛看到以前覺得自己這個職務(wù)自己不知道是做什么的，等自己的完全體驗過這個職位的時候，我就明白了，其實這也是很考驗自己的能力的從。從第一天的稅務(wù)局的總則，剛開始自己是什么都不知道，不過在老師的指導(dǎo)下，自己上網(wǎng)的查些資料和企業(yè)仿真實習(xí)教程整理出了適合我們仿真的總則。這是自主學(xué)習(xí)的過程，這樣可以慢慢的了解稅務(wù)局的工作流程，在自己心中有個印象，感覺還是不錯的。第一天大致對企業(yè)有一個了解，我根據(jù)老師給我們安排構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)圖，這個技術(shù)還是今年上管理信息課上剛學(xué)會的。在第一天的準(zhǔn)備工作中對我們的稅務(wù)局有了一個良好的開始。

因為我們這個是一個團(tuán)隊，我們還進(jìn)行分工，我是稅務(wù)代理：每季度進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的辦理，收取工商稅收轉(zhuǎn)賬通用繳款書同時辦理繳納稅款的辦理（開具“完稅憑證”）。還有就是稅務(wù)代理，根據(jù)制造業(yè)的一些未經(jīng)過第三方物流的倉儲費、運輸費，要來稅務(wù)局開具普通發(fā)票，并收到轉(zhuǎn)賬支票。最后統(tǒng)計收到的銀行存款，并每天與銀行進(jìn)行核對。根據(jù)另外進(jìn)行稅收統(tǒng)計分析和出口退稅的業(yè)務(wù)辦理。在這五個星期的工作中我主要進(jìn)行了，填寫增值稅的完稅憑證、代開各種普通發(fā)票。不能小看這件小事，之間還有很多東西等著我去做的，比如：完稅憑證，稅務(wù)登記證是沒有的，要自己去做的，我們剛開始上網(wǎng)尋找，找到合適的再進(jìn)行PS。有些是我還不會做的，我就找同學(xué)來幫忙，這樣展現(xiàn)了團(tuán)隊合作精神。在年初的時候我感覺不是很忙的，可是到了年末，就比較忙了，每天開不完的憑證，很是辛苦的，呵呵。不過在和每個出納接觸的過程中，都是度過每一天的，提高了自己的交流能力。

從自己整理的一些資料中我還是看到了很多東西的，可以和自己學(xué)過的知識結(jié)合在一起。從一些整理好的表格中可以大概分析出每個企業(yè)的經(jīng)營狀況。比如說企業(yè)每個季度都會有大量的水電費如果企業(yè)沒有叫交的話，說明是忘記了，或者是企業(yè)經(jīng)營不好。從每個季度的增值稅可以大致看出企業(yè)有沒有買出產(chǎn)品，因為我知道，有個企業(yè)因為原材料被買斷了，其他各家企業(yè)對他進(jìn)行壟斷，他們企業(yè)歇業(yè)一年。這個還挺有意思的。從每個企業(yè)稅務(wù)代理的一些發(fā)票匯總，可以看出企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營的事情，有沒有交過產(chǎn)品的研發(fā)產(chǎn)品就可以知道企業(yè)的有沒有開局這樣的產(chǎn)品。

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