生活類服務(wù)業(yè)營改增事宜

生活類服務(wù)業(yè)“營改增”問題

營改增擴(kuò)大試點(diǎn)是國務(wù)院在打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的關(guān)鍵時刻推出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，也是發(fā)揮稅收職能作用、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善民生的一項(xiàng)重大措施。從今年8月1日，國務(wù)院決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)擴(kuò)大到全國，至9月中旬，首個申報(bào)期結(jié)束。對于社會普遍關(guān)注的營改增試點(diǎn)運(yùn)行情況、以及下一步持續(xù)深化改革的著力點(diǎn)等熱點(diǎn)問題，本報(bào)記者對國家稅務(wù)總局局長王軍進(jìn)行了采訪。

截至8月底，24個新試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)為76.27萬戶。9月份為首個申報(bào)期，這數(shù)十萬戶納稅人是否順利度過稅制轉(zhuǎn)換？對此，王軍表示，“在全體納稅人的支持和配合下，在各級稅務(wù)部門的共同努力下，8月順利開票，9月順利申報(bào)，試點(diǎn)總體來說運(yùn)行情況良好，已經(jīng)成功實(shí)現(xiàn)了新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換�！蹦壳埃�全國222萬戶納稅人納入了試點(diǎn)范圍，成功進(jìn)行了納稅申報(bào)，繳納稅款125.37億元。營改增釋放的效應(yīng)當(dāng)中，對第三產(chǎn)業(yè)，尤其是對推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的積極效應(yīng)顯得尤為突出。王軍認(rèn)為主要從三個方面可以看出。

第一，稅負(fù)減輕帶來的積極效應(yīng)。實(shí)施“營改增”，第三產(chǎn)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)總體上將會明顯減輕。據(jù)初步測算，營改增后，全國年減稅約1200億元,擴(kuò)大試點(diǎn)納稅人首個申報(bào)期共減稅100多億元。這在提高上述行業(yè)納稅人自身發(fā)展能力的同時，還將在一定程度上引導(dǎo)其他社會資金加大對這些領(lǐng)域的投入，從而促進(jìn)其加快發(fā)展。

第二，需求擴(kuò)大帶來的積極效應(yīng)。從國內(nèi)需求看，第三產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低，在市場機(jī)制的傳導(dǎo)下，將帶來其價格水平一定程度的下降和市場需求的擴(kuò)大，從而拉動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從外部需求看，增值稅擴(kuò)圍后，服務(wù)貿(mào)易出口可以與貨物出口一樣，納入退（免）稅范圍，從而推動服務(wù)類產(chǎn)品以不含稅價格參與國際市場競爭，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易比重提升。

第三，產(chǎn)業(yè)分工深化帶來的積極效應(yīng)。一方面，增值稅擴(kuò)圍后，現(xiàn)行營業(yè)稅制度存在的營業(yè)環(huán)節(jié)越多、產(chǎn)業(yè)鏈條越長，則稅收負(fù)擔(dān)越重的弊端，將在增值稅規(guī)范的進(jìn)銷項(xiàng)稅款抵扣機(jī)制下從根本上得到校正，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)效率的提高。另一方面，現(xiàn)行第一、二產(chǎn)業(yè)增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅稅款不能抵扣的問題也將得到解決，從而有利于第一、二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)性勞務(wù)更多地向外剝離。由此釋放出來的服務(wù)外包市場需求，在促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)市場規(guī)模擴(kuò)大的同時，將推動三次產(chǎn)業(yè)之間更為廣泛的分工協(xié)作與融合發(fā)展。

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“深入推進(jìn)營改增擴(kuò)大試點(diǎn)工作，要實(shí)字當(dāng)頭�！蓖踯姳硎�，首先要做到實(shí)實(shí)在在地為納稅人搞好服務(wù)，根據(jù)讓納稅人滿意繳稅、明白繳稅、公平繳稅、便捷繳稅的原則，為稅戶提供咨詢、解決難題，幫其改進(jìn)管理以增強(qiáng)發(fā)展后勁。“還要實(shí)實(shí)在在地搜集、整理、研究、解決一批營改增試點(diǎn)中存在的共性問題。屬于政策層面的稅務(wù)總局將商財(cái)政部抓緊研究解決；屬于服務(wù)于管理層面的，稅務(wù)總局和各地稅務(wù)部門將及時研究解決�！蓖踯姀�(qiáng)調(diào)。

他同時指出，要實(shí)實(shí)在在地做好試點(diǎn)情況的分析及加大宣傳工作�！笆讉�申報(bào)期數(shù)據(jù)已經(jīng)出來了，能說明不少問題，但存在不確定性，因而今年后幾個月還需要更加深入地分析。不斷加大宣傳工作力度，宣傳好改革帶來的巨大紅利，更好地推進(jìn)改革。”王軍進(jìn)一步指出，針對試點(diǎn)地區(qū)個別企業(yè)虛開發(fā)票等騙稅行為有所抬頭的現(xiàn)象，要高度重視，從強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加大稽查力度和案件公開披露力度等方面，形成強(qiáng)大的輿論壓力，有效打擊稅收違法犯罪活動。

“9月首個申報(bào)期順利完成，是深入推進(jìn)營改增試點(diǎn)改革新的起點(diǎn)。”王軍表示，根據(jù)國務(wù)院部署，“十二五”期間要完成營改增任務(wù)，要實(shí)實(shí)在在地抓緊謀劃明年改革的方案。

“一方面應(yīng)提早做好鐵路、運(yùn)輸、郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備，另一方面要加強(qiáng)研究能否、何時、如何推進(jìn)生活類服務(wù)業(yè)營改增問題�！蓖踯姳硎�。

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擴(kuò)展閱讀：營改增明年初或?qū)⒃贁U(kuò)圍 通信生活服務(wù)業(yè)或入圍

營改增明年初或?qū)⒃贁U(kuò)圍通信生活服務(wù)業(yè)或入圍

摘自：宏觀經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)參考報(bào)[微博]趙婧201*-10-2502:55

《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)(微博)》記者近日從多渠道獲悉，“營改增”擴(kuò)圍明年初會有新動作，郵電通信業(yè)或生活類服務(wù)業(yè)將被納入這一改革。

此前，坊間對此多有傳言，但時間點(diǎn)尚無確切說法。一位接近稅務(wù)部門的知情人士透露，本月國務(wù)院常務(wù)會議可能將確定“營改增”下一步計(jì)劃，明年初肯定有動作，至于是郵電通信業(yè)還是生活服務(wù)業(yè)，尚不確定。

同時，記者近日了解到，湖北電信運(yùn)營商10月中旬從中國電信總部得到消息稱，明年初郵電通信業(yè)開始“營改增”，半個月左右政策將出臺。在湖北省10月13日至17日舉辦的相關(guān)培訓(xùn)會上，電信公司財(cái)務(wù)科長向稅務(wù)人員介紹其語音、信息增值服務(wù)的收入類型以及收入如何確認(rèn)，稅務(wù)人員向電信公司介紹增值稅收入和營業(yè)稅收入確認(rèn)的差異。據(jù)介紹，湖北電信開展“營改增”全員考試，考試合格才能上崗，湖北聯(lián)通、移動也緊隨其后。

業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，作為影響面非常廣的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，郵電通信業(yè)本應(yīng)較早納入“營改增”“由于三大運(yùn)營商的總部在北京，且業(yè)務(wù)跨區(qū)域分布在全國，因此沒辦法在試點(diǎn)城市先推，只好待‘營改增’全國擴(kuò)圍之后再吸納。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院胡怡建教授接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時指出，“在‘營改增’全國擴(kuò)圍后盡快吸納郵電通信業(yè)是順理成章的。”

至于生活類服務(wù)業(yè)，國家稅務(wù)總局局長王軍近日在接受媒體采訪時表示“要加強(qiáng)研究能否、何時、如何推進(jìn)生活類服務(wù)業(yè)營改增問題�！痹凇盃I改增”的最初部署中，原則上要先推進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)“營改增”，后推進(jìn)生活類服務(wù)業(yè)。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，王軍近期提生活類服務(wù)業(yè)或許是某種暗示，跟民生貼近的可以優(yōu)先推。胡怡建告訴記者，原來的部署是先生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)后生活類服務(wù)業(yè)，如果提前將生活類服務(wù)業(yè)納入“營改增”，可能也是因?yàn)槠浜喴渍魇眨�把簡單的先納入，有利于擴(kuò)大“營改增”的成果。

同時，上述業(yè)內(nèi)人士指出，接下來任何一個行業(yè)的“營改增”都將在全國推開，不再進(jìn)行地區(qū)試點(diǎn)。并且，下一步推開的速度肯定很快，不會如之前，2年時間只納入7個行業(yè)。

一旦“營改增”的大門向這兩個領(lǐng)域開啟，勢必會對行業(yè)本身以及上下游產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

“郵電通信業(yè)包含郵政和電信兩大類。其中郵政分為營利性的快遞業(yè)務(wù)和公益性的郵政局業(yè)務(wù)，郵政局業(yè)務(wù)基本是虧損的，享受免稅，而快遞則需要進(jìn)行‘營改增’�！焙�怡建說“電信行業(yè)則主要指中國電信、聯(lián)通、移動等大公司�！�

“據(jù)我們了解，國家傾向于11%的稅率，而行業(yè)則覺得11%太高，希望爭取到6%的稅率�！逼杖A永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時指出，“郵電通信業(yè)本來繳納3%的營業(yè)稅，如果變成11%的增值稅，對其業(yè)務(wù)可能會有很大影響。電信資費(fèi)是國家規(guī)定的，如果不能提高價格的話，行業(yè)承受的壓力可能會比較大�！�

專家指出，總體而言，增稅的概率很大�！半m然增值稅可以抵扣，但快遞業(yè)有多少能抵扣的？”胡怡建反問到“電信業(yè)包括基礎(chǔ)電信和增值電信服務(wù)業(yè)，增值服務(wù)的抵扣很少，相比而言基礎(chǔ)電信需要鋪設(shè)光纜、架基站，可以拿到不少進(jìn)項(xiàng)。”胡怡建進(jìn)一步指出“據(jù)電信部門自行測算，‘營改增’以后，按照11%的稅率計(jì)算，總體稅負(fù)會有較大幅度增加，增幅甚至可能高達(dá)100%。”

雖然對郵電通信業(yè)本身而言“營改增”可能會帶來稅負(fù)增加，但從另一個角度看，高稅率會使其下游企業(yè)拿到更多抵扣，從而減輕稅負(fù)。

由于互聯(lián)網(wǎng)、電信業(yè)的發(fā)展，電子化辦公、電子商務(wù)已經(jīng)非常普遍，信息傳播都要仰仗互聯(lián)網(wǎng)和電信業(yè)，很多企業(yè)都需要甚至依賴于電信服務(wù)。“拿百度搜索為例，作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，要用到寬帶，需要支付寬帶費(fèi)。百度作為技術(shù)性服務(wù)業(yè)，已經(jīng)‘營改增’了，購買的材料、設(shè)備可以抵扣，但是其大量使用的電信服務(wù)占據(jù)很大成本。”胡怡建指出，“郵電通信業(yè)沒有納入‘營改增’時，百度大量的電信服務(wù)費(fèi)用不能抵扣，造成嚴(yán)重的重復(fù)征稅，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)�！�

專家指出，不同于郵電通信業(yè)，生活類服務(wù)業(yè)納入“營改增”稅負(fù)會降低，不過對上下游的影響相對較小。

胡根榮告訴記者，關(guān)于“營改增”的110號文中提到生活服務(wù)業(yè)，但沒有進(jìn)一步解釋具體哪些屬于生活服務(wù)業(yè)。專家認(rèn)為，和個人消費(fèi)有關(guān)的，餐飲、娛樂、賓館、文化、體育、劇院等等都屬于生活類服務(wù)業(yè)。

110號文明確指出，生活服務(wù)業(yè)原則上用簡易征收的方法，即適用3%的稅率，沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣。現(xiàn)在生活類服務(wù)業(yè)一般適用5%的營業(yè)稅稅率，“營改增”后稅負(fù)有所降低，有利于行業(yè)本身發(fā)展，不過由于不能抵扣，對上下游影響較小。

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