縣地方稅務局201*年度稅收征收管理及機關經(jīng)費收支情況審計報告
縣地方稅務局201*年度稅收征收管理及機關經(jīng)費收支情況審計報告
四川省XX縣地方稅務局201*年度稅收征收管理及機關經(jīng)費收支情況審計報告
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十七條和《XX縣審計局審計通知書》(井審通[201*]1號),審計組自201*年2月28日至3月18日對你單位201*年度稅收征收管理及機關經(jīng)費收支情況進行了就地審計,現(xiàn)審計工作基本結束。根據(jù)審計署《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》第五十六條、第七十六條的規(guī)定,出具以下審計報告:一、基本情況
地方稅務局屬全民所有制行政單位,其財政、財務關系及國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理均隸屬于四川省地方稅務局,經(jīng)費收支實行縣局報帳管理制。
機關內(nèi)設五股二室,即計劃財務股、綜合稅收管理股、農(nóng)稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監(jiān)察室。下設六所一局,即研城稅務所、研經(jīng)稅務所、馬踏稅務所、竹園稅務所、周坡稅務所、直屬征收所和稽查局,具體負責稅收征收、查補及行使稅收管理職能。201*年末,單位共有職工114人,其中:在職職工94人,離退休職工20人。全年機關經(jīng)費來源總額為550.90萬元,經(jīng)費支出總額為601.49萬元,當年經(jīng)費超支50.59萬元。截止201*年末,縣地稅局賬面固定資產(chǎn)余額為363.33萬元。二、會計責任
該單位已按審計程序承諾對提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。
三、審計評價意見
(一)稅收征收管理情況1、稅收計劃完成情況
縣政府下達的年度稅收計劃(不含農(nóng)業(yè)稅及附加)2836萬元。同口徑計算,實際完成2990.02萬元,完成計劃的105.43%,同口徑比較,較上年同期增加369.05萬元,增長14.19%。2、稅收征收管理情況
(1)截止201*年末,全縣工商登記戶數(shù)6356戶,稅收登記戶數(shù)4765戶,納稅申報戶數(shù)3393戶。納稅申報戶數(shù)與稅收登記戶數(shù)相差1372戶,其主要原因是部分企業(yè)的分支機構分別辦理了稅務登記,納稅申報由總機構統(tǒng)一辦理;部分個體工商戶稅收由代征單位代征后統(tǒng)一解繳入庫(如生豬營銷戶);部分已找不到納稅人的工商戶,已納入非正常管理,但未到規(guī)定期限,還未注銷其稅務登記證。
(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業(yè)115戶,應補稅的企業(yè)為98戶,按規(guī)定應予以補交的稅款120.74萬元已足額繳庫,其中:稅收113.95萬元,罰款5.41萬元,滯納金1.38萬元。(3)根據(jù)國家稅務總局有關稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定,全年共減免工商戶563戶,減免稅收351.35萬元。其中:下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免89.95萬元,殘疾人稅收減免3.66萬元,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家龍頭企業(yè)所得稅減免257.74萬元。按稅種劃分:企業(yè)所得稅257.74萬元,個人所稅45.96萬元,營業(yè)稅39.92萬元,城市維護建設稅3.75萬元,教育附加和地方教育附加3.98萬元。
3、農(nóng)業(yè)稅征收及減免情況
(1)縣政府下達你單位的年度農(nóng)業(yè)稅及附加征收計劃為1034.11萬元,其中:正稅861.76萬元,附加172.35萬元。實際完成887.88萬元(含征收的以前年度農(nóng)業(yè)稅尾欠13.31萬元),同口徑計算,實際完成874.57萬元中:正稅728.81萬元,附加145.76萬元,均完成計劃的84.57%。
(2)樂山市地方稅務局下達我縣年度農(nóng)業(yè)稅災歉減免指標為89萬元?h政府已按程序將該指標89萬元全部安排用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅災歉減免。你單位于201*年1月20日前將農(nóng)業(yè)稅災歉減免資金89.00萬元,全部撥付到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。從隨機抽取的寶五鄉(xiāng)和三教鄉(xiāng)來看,該資金已全部兌付給農(nóng)戶,未發(fā)現(xiàn)與災歉減免政策不一致的現(xiàn)象。(二)機關經(jīng)費收支情況
1、經(jīng)費來源合計550.90萬元。
(1)樂山市地方稅務局撥入經(jīng)費294.19萬元,其中:經(jīng)常性經(jīng)費264.18萬元、代征手續(xù)費27.8萬元、“兩費”手續(xù)費2.21萬元。(2)縣財政撥入經(jīng)費250.1萬元。
(3)其他收入6.61萬元。其中:殘疾人保障金代征手續(xù)費2.08萬元、職工個人教育費代征手續(xù)費4.07萬元、利息收入0.43萬元、其他0.03萬元。
2、經(jīng)費支出合計601.49萬元。其中:在職職工工資及福利241.73萬元、社會保障費53.43萬元(主要包括離退休職工工資和職工的醫(yī)療保險等)、設備購置費30.58萬元、公務費65.52萬元、業(yè)務費31.32萬元、會議費53.19萬元、招待費14.56萬元、修繕費5.11萬元、代征手續(xù)費19.22萬元、農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費50.99萬元、臨工費7.31萬元、稅法宣傳費5.17萬元、其他23.36萬元。
3、收支品迭,當年經(jīng)費赤字50.59萬元。4、資產(chǎn)負債狀況單位:萬元
資產(chǎn)類年初年末負債及結余類年初年末銀行存款129.4085.53暫存款177.18174.18暫付款182.37172.65固定基金332.75363.33固定資產(chǎn)332.75363.33結余134.5984.00合計644.52621.51合計644.52621.51
審計結果表明:地稅局在縣委、縣政府的正確領導下,認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國稅收征管法》,以組織收入為中心,加大稅收政策宣傳力度,制定稅收考核計劃,落實稅收征管制度,加強重點稅源和所得稅管理,強化依法治稅,嚴厲打擊偷逃稅行為,防止稅收流失,查補稅收120.74萬元,積極依法征收殘疾人保障金28.60萬元。全面完成了縣政府下達的不含農(nóng)業(yè)稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標任務,并按規(guī)定正確劃分稅收級次,及時撥付201*年度農(nóng)業(yè)稅災歉減免資金。但同口徑計算,農(nóng)業(yè)稅征收收入完成了縣政府下達計劃的84.57%。
該單位提供的相關會計資料基本真實地反映了201*年度局機關經(jīng)費收支情況,未發(fā)現(xiàn)隱瞞或截留稅款作為機關經(jīng)費來源的現(xiàn)象,經(jīng)費支出合規(guī),內(nèi)控制度基本健全有效。但在審計中也發(fā)現(xiàn)了一些與現(xiàn)行法律法規(guī)不相符合的現(xiàn)象。四、存在的問題及處理意見(一)存在的問題
1、違規(guī)占用農(nóng)業(yè)稅減免豐歉調(diào)節(jié)基金(另作審計決定)。2、“三代”稅款手續(xù)費未單獨設置會計賬簿核算收支。
201*年,市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續(xù)費為278,000.00元,機關會計賬務核算反映的“經(jīng)費支出代征代扣手續(xù)費”賬面支出709,363.10元。經(jīng)逐筆審計確認,實際支付代征代扣手續(xù)費為192,207.23元,其收支均在機關經(jīng)費收支賬務中核算,未單獨設置會計賬簿核算其收支結余情況。與財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預算管理的通知》(財預[201*]523號)第五條第三款“各級稅務機關應當單獨設置會計賬簿,及時核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況”之規(guī)定不符;你單位也未認真執(zhí)行我局提出的“你局要于201*年度的財務核算及管理工作中,按規(guī)定單獨設賬核算三代稅款手續(xù)費的收支情況”的審計意見(井審意[201*]3號)。(二)處理意見地稅局要切實按照《關于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費納入預算管理的通知》的要求,自201*年起單獨設置會計賬簿,單獨核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費收支情況,并將201*年“三代”手續(xù)費結余85,792.77元納入201*年“三代”稅款手續(xù)費預算,上報市地稅局。五、審計建議
1、認真執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細則》和《中華人民共和國預算法及實施細則》,進一步加強稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,確保稅收收入及時解繳入庫。
2、認真貫徹《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》,糾正極個別稅務專管員無依據(jù)為一些部門和單位開具名目繁多的其他服務業(yè)發(fā)票,開具的發(fā)票中多數(shù)無收款單位,費用項目與發(fā)票種類不相一致,發(fā)票記帳聯(lián)未給對方,發(fā)票核銷時對空白發(fā)票未加蓋核銷印章等現(xiàn)象,切實加強發(fā)票管理,加大對發(fā)票使用情況的檢查力度,保證發(fā)票的正確使用。
3、你單位與市地稅局簽訂年度稅收計劃目標責任書時應完備相關手續(xù),稅收計劃調(diào)整后,應及時與市地稅局相銜接,并將調(diào)整后的稅收計劃進行相應細化,保證稅收計劃的嚴肅性。
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地稅局推行基層經(jīng)費報帳制管理的做法與思考
","p":{"h":16.947,"w":3.937,"x":15(二)有利于提高經(jīng)費保障能力。實行經(jīng)費“報賬制”管理,能夠增強縣局的統(tǒng)籌平衡能力,切實解決基層所經(jīng)費的后顧之憂。通過統(tǒng)一支出標準,平衡預算水平,壓縮一般性項目支出,集中財力辦大事,切實提高地稅事業(yè)發(fā)展的保障能力。
(三)有利于提高財務管理水平。支出預算績效考評和財務監(jiān)督是加強財務管理、提高財政資金使用效益的重要制度保障!皥筚~制”管理突出內(nèi)部監(jiān)督職能,實行“三分離”和“三人”審簽制度,分工明晰、責任明確、監(jiān)督有力,保障了財政資金安全運行,對提升財務管理水平具有極大的促進作用;“報賬制”管理實行統(tǒng)一核算,在一個尺度下考評各基層所資金使用情況,可以有效提高資金使用效率,提高各基層所財務活動透明度,為建立“公平、公正、公開”的財務管理環(huán)境奠定了堅實的基礎。
(四)有利于整合人力資源,強化征管力量。實行經(jīng)費“報賬制”管理后,基層所不設會計崗位,原會計人員可以專一從事稅收征管工作,征管力量得以加強。同時,所長一方面免受財務窘迫之苦,另一方面也能有效避免財務風險,更能集中精力抓好稅收征管,有力地促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。
三、推行經(jīng)費“報賬制”管理的主要內(nèi)容
(一)經(jīng)費“報帳制”管理基本原則:“全額預算、歸口管理、統(tǒng)籌使用、統(tǒng)一審批、統(tǒng)一核算、綜合平衡”。
(二)經(jīng)費“報帳制”管理的主要內(nèi)容。所有經(jīng)費收支全部納入縣局計財股統(tǒng)一管理、集中核算、分所考核。人員經(jīng)費管理:對經(jīng)縣局核定的人員工資津貼由縣局劃卡直發(fā),政府和有關部門批準發(fā)放的各項獎勵由縣局確定統(tǒng)一標準,由地稅所考核后發(fā)放。
公用經(jīng)費管理:一是年初根據(jù)當年經(jīng)費總規(guī)模、基層所工作量大小、距離縣局遠近及轄區(qū)納稅人遠近和內(nèi)外公務活動頻率等客觀情況,分項目、按人員實行定額預算確定全年公用經(jīng)費預算標準,按月?lián)芨,指標控制、定期考核、結余留用。二是項目內(nèi)支出放開。對預算項目額度內(nèi)的支出,不需事前請示,由各基層所按實際發(fā)生額列支,所長簽字即可上報列賬,縣局半年考核一次并視其情況辦理預算追加或作項目間支出調(diào)整,真正實現(xiàn)基層所自行管理。但對會議費、培訓費按實際發(fā)生情況在所內(nèi)公示7天以上,方可上報列賬。對招待費支出按月考核,不準突破限額消費和報銷。
專項經(jīng)費管理:由基層所申請,縣局局長辦公會議研究審批,實行專項申報、專項審批、專項撥付、?顚S。比如,對大額維修費、工會活動經(jīng)費必須先報具體方案和預算并經(jīng)批準后實施。
崗位設置及基本職責:縣局設立財務主管(計財股長)1名和經(jīng)費會計員1-2名,基層稅務所設立報帳員1名(兼職)。財務主管協(xié)助局領導加強財務管理和監(jiān)控;縣局會計人員按會計制度要求審核報賬員上報的原始憑證,全面真實核算經(jīng)費收支,負責財務分析和預決算;基層所報帳員負責本單位出納工作。
經(jīng)費報銷審批程序:基層所經(jīng)辦人員注明事項并簽字→紀檢員審核并簽注意見→基層所負責人簽注意見→報賬員整理憑證,連同“銀行對帳單”、“銀行余額對賬回單”上報縣局→縣局計財股會計人員初審簽注“已審”→縣局分管財務領導審批簽字“同意報銷”→縣局會計人員進行復核、記賬。
內(nèi)部監(jiān)督:實行“三分離”環(huán)節(jié)控制和“三人”簽字制度,即會計與出納崗位徹底分離,經(jīng)辦與審批徹底分離,使用與監(jiān)管徹底分離,并經(jīng)基層所、計財股、分管財務領導三層審簽。
相關責任:基層所所長對本所財務支出真實性、合法性、合理性負責;縣局分管財務領導對經(jīng)費日常監(jiān)督審核負責;對設置賬外賬甚至私設“小金庫”的基層所負責人及相關人員移交紀檢監(jiān)察部門追究責任;對新增債務且無正當理由的基層所,按照“誰支出誰負責”的原則由經(jīng)辦人負責清償債務;對財務列支后,上級部門審計檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)支出,由經(jīng)辦人、基層所負責人、審核人直至縣局分管財務領導分別承擔相應責任。
四、推行“報賬制”管理取得的成效
自201*年在全市地稅系統(tǒng)全面推行經(jīng)費“報賬制”管理以來,我市地稅系統(tǒng)財務管理工作日趨規(guī)范,過去財務管理上的混亂局面得到了有效遏制,資金使用效益明顯提升,建設節(jié)約型機關蔚然成風,經(jīng)費支出結構日趨合理,職工福利待遇得到了綜合平衡,縣局財務監(jiān)控力度不斷加大,有效防止了亂收費等各種違法違紀行為的發(fā)生。
(一)財務管理更加規(guī)范。經(jīng)費“報賬制”管理實行專業(yè)化管理和會計電算化集中核算,財務管理科學化、精細化、規(guī)范化水平大幅度提高,全市地稅系統(tǒng)真正實現(xiàn)了會計科目及賬簿設置規(guī)范,原始憑證合法,歸檔整理有序,財務信息真實完整,統(tǒng)計及時準確,財務分析決策有力。(二)債務總額大幅降低。推行“報賬制”管理后,各基層所資產(chǎn)、債務納入縣局集中管理,固定資產(chǎn)管理責任進一步明晰,有力地遏制了隨意購置處置資產(chǎn)等突出問題;按照“杜絕新債、消化舊債”的要求,開展債務清理核實,并集中財力逐步清償,全市債務狀況明顯改善,隱形債務問題基本得以解決。據(jù)統(tǒng)計,全市地稅系統(tǒng)近3年來在經(jīng)費總水平較低的情況下共計消化債務2,300余萬元。
(三)財經(jīng)違法違紀行為得到有效遏制。過去,財務管理存在諸多薄弱環(huán)節(jié),其癥結在于基層所亂收亂支現(xiàn)象嚴重。推行經(jīng)費“報賬制”管理后,財務監(jiān)控關口前移,財務管理程序更為科學嚴密,多級監(jiān)管體系逐步健全,財務監(jiān)督職能明顯強化,筑起了一道廉政“防火墻”,有力地推動了黨風廉政建設和行風建設,維護了地稅良好形象。201*年,全市對各縣局內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)問題較201*年下降63.16%,未發(fā)現(xiàn)一起亂收費、貪污挪用等財經(jīng)違法行為。(四)支出結構進一步優(yōu)化,資金使用效率大幅提高。推行經(jīng)費“報賬制”管理始終堅持“統(tǒng)籌使用”的原則,有效避免了重復建設,確保了重點支出,優(yōu)化了支出結構,提升了資金使用效率。201*年全市地稅系統(tǒng)用于信息化建設等資本性支出占公用經(jīng)費支出比重較上年提高3.71個百分點;全市用于業(yè)務培訓和納稅服務方面支出占公用經(jīng)費比重較上年提高7.82個百分點。
(五)職工待遇基本均等,極大地調(diào)動了基層職工的工作積極性。推行經(jīng)費“報帳制”管理前,絕大部分基層所職工未納入住房公積金、基本醫(yī)療保險等社會保障體系,工作目標獎勵與縣局機關職工相差也很大。推行“報帳制”管理后,全局職工福利按一個標準發(fā)放,對邊遠基層所還額外補助公用經(jīng)費,有效解決了基層所挪用人員經(jīng)費彌補公用經(jīng)費不足的問題,維護了基層所干部職工的切身利益,營造了和諧工作環(huán)境,調(diào)動了廣大基層干部職工的工作積極性。
五、目前經(jīng)費“報帳制”管理面臨的主要問題
5年多的實踐證明,推行經(jīng)費“報賬制”管理是垂直管理部門強化基層財務管理的必然趨勢,是規(guī)范基層財務管理,構建財務管理長效機制的有效途徑。若要權衡其利弊,利遠大于弊。但在制度創(chuàng)新的過程中也存在一些問題需要加以切實解決。
(一)縣局經(jīng)費保障能力面臨嚴峻挑戰(zhàn)。推行經(jīng)費“報賬制”管理對經(jīng)費實行統(tǒng)一管理,基層所自主理財?shù)姆e極性下降,將以往分散的經(jīng)費壓力集中到了縣局。在現(xiàn)行地稅經(jīng)費供給體制下,上劃經(jīng)費水平普遍偏低,當?shù)刎斦?jīng)費政策不充裕、不穩(wěn)定,又無其他經(jīng)費來源渠道,全系統(tǒng)一要吃飯、二要建設,縣局經(jīng)費壓力不斷增大。
(二)財務監(jiān)督體系有待進一步健全。一些基層所與縣局相距較遠,傳遞財務票據(jù)間隔時間長,縣局監(jiān)督顯得相對滯后,不能及時發(fā)現(xiàn)問題并整改。同時,基層所經(jīng)費管理責任意識淡化,支出預算執(zhí)行偏軟,大額支出先斬后奏的情況時有發(fā)生,賒欠消費仍不能有效杜絕。(三)不能有效規(guī)避財務“審計風險”。由于所有收支情況實行全面集中核算,各縣局財務狀況“一覽無余”,面對外部審計檢查,全系統(tǒng)財務管理責任風險由原來基層所分散承擔轉化為縣局集中體現(xiàn)。
六、進一步完善經(jīng)費“報帳制”管理的思考
(一)建立所長承諾制,強化債務管理。為杜絕基層所賒欠消費隱瞞不報等行為,必須建立所長承諾制,即每年度終了,由所長對該所的債權債務情況向縣局作出書面承諾。此后一旦發(fā)現(xiàn)該所隱形債務,一律由所長承擔償付責任并自動辭職。
(二)完善財務公開制度,健全財務監(jiān)督機制。各基層所支出情況實行每月一公開,公開內(nèi)容包括支出項目預算、經(jīng)費收入情況、分項目支出金額等,讓群眾明明白白、心服口服,徹底改變由縣局審簽,事后監(jiān)督的狀況。同時,將經(jīng)費“報賬制”管理與內(nèi)部審計、行政監(jiān)察有機結合,進一步促進基層所內(nèi)外“陽光”、上下“透明”。(三)完善支出預算績效考評辦法。針對目前個別基層所存在的項目支出預算執(zhí)行偏軟問題,需要著手建立支出預算績效考評指標體系,完善績效考評辦法,強化預算執(zhí)行剛性,促使各所之間經(jīng)費支出水平與工作量大小、工作實績基本得到協(xié)調(diào)平衡,最大限度地降低稅收成本,發(fā)揮財政資金的使用效益,推動基層地稅財務管理工作科學發(fā)展,為圓滿完成各項稅收工作任務提供堅實保障。
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