房地產稅收知識點總結

稅種納稅人課稅對象計稅依據非出租房產：原值一次減除10%-30%后的余值稅率1.2%特殊規(guī)定納稅地點納稅期限房產稅中國境內擁有房屋產權的單位和個人房產出租房產：租金收入12%對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產稅;對企事業(yè)單位、社會團房產所在地；體以及其他組織按市場價年計征，分期繳納格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。土地所在稅務機關；年計征，分期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅擁有土地使用權的單位和個人城市、縣城、建制納稅人實際占用的土地面積鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地大城市1.5-30元中等城市1.2-24元小城市0.9-18元縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6-12元以縣為單位，人均耕地在1畝以下(含1畝)的，10～50元／；人均耕地1畝～2畝(含2畝)的，8～40元／；降低額不得超過最低額的30%耕地占用稅占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人占用耕地從事其他非農業(yè)建設的行為(1)經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過納稅人實際占用耕地面積規(guī)定稅額的50％。人均耕地2畝～3畝(含3畝)(2)對單位或者個人獲準征用的，6～30元／；或者占用耕地超過兩年不使人均耕地在3畝以上的，5～用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。25元／。增值額未超過扣除項目金額50％的，稅率為30％；應納稅額＝土地增值額×30％；應納稅額＝土地增值額×40％一扣除項目×5％；應納稅額＝土地增值額×50％一扣除項目×15％；應納稅額＝土地增值額×60％一扣除項目×35％。一次性；經土地管理部門批準占用耕地之日起30日內繳納土地增值稅凡有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個人納稅人轉讓房地產所取得的土地增值額（納稅人轉讓房地有償轉讓房地產所額產所取得的收入減除規(guī)定取得的土地增值額扣除項目金額后的余）增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的，稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的，稅率為50％；增值額超過扣除項目金額200％以上，稅率為60％。轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地的主管稅務機關辦理個人銷售住房暫免征收土地增值稅。契稅在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人發(fā)生產權轉移變動的土地、房屋國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。征收機關認為有必要時，也可以直接或委托房地產估價機構對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據。在房地產交易契約中，無論是否劃分房產的價格和土地的價格，都以房地產交易契約價格總額為計稅依據。1．對于《繼承法》規(guī)定的法定繼承人，不征收契稅。非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。2．對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收。3．企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。自然人與其個人獨資企業(yè)、一人有限責任公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉屬于同一投資主體內部土地、房屋權屬的無償劃轉，可比照上述規(guī)定不征收契稅。3％～5％（從201*年11月1日起，對個人首次購買90平方米以下普通住房的契稅稅率暫統(tǒng)一下調到1％）由承受人自轉移合同簽訂之日起10日內后辦理納稅申報手續(xù)營業(yè)稅提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人自201*年1月1日至12月31日，普通住房：1、購買不足2年對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；2、購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。銷售不動產的營業(yè)稅稅率非普通住房為5％1、購買不足2年的對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；2、購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。201*年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，城市維護建設稅繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率7％在縣城、建制鎮(zhèn)，為5％不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，為l％。教育費附加在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的，從中國境內和境外取得的所得的個人。以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額3%企業(yè)所得稅25％個人所得稅財產租賃所得，財產轉讓所得，稅率為20％.201*年3月1日起，房屋租賃市場稅收按以下規(guī)定執(zhí)行:對個人出租住房取得的所得稅按10％的稅率征收個人所得稅。印花稅在中國境內書立、領受稅法規(guī)定應稅憑證的單位和個人對一些載有金額的憑證，共自201*年11月1日起，對個人銷售或購買住房分5檔：1％。、0.5‰、0.3‰、暫免征收印花稅;0.1‰、0.05‰。對一些無法計算金額的憑證，或者雖載有金額，但作201*年3月1日起，對個人出租、承租住房簽訂為計稅依據明顯不合理的憑的租賃合同，免征印花稅。證，采用定額稅率，每件繳納一定數額的稅款。

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稅種納稅人課稅對象計稅依據非出租房產：原值一次減除10%-30%后的余值稅率1.2%特殊規(guī)定納稅地點納稅期限房產稅中國境內擁有房屋產權的單位和個人房產出租房產：租金收入12%對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產稅;對企事業(yè)單位、社會團房產所在地；體以及其他組織按市場價年計征，分期繳納格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。土地所在稅務機關；年計征，分期繳納大城市1.5-30元城鎮(zhèn)土地使用稅擁有土地使用權的單位和個人城市、縣城、建制納稅人實際占用的土地面積鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地中等城市1.2-24元小城市0.9-18元縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6-12元以縣為單位，人均耕地在1畝以下(含1畝)的，10～50元／；耕地占用稅占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人占用耕地從事其他非農業(yè)建設的行為納稅人實際占用耕地面積人均耕地1畝～2畝(含2畝)的，8～40元／；人均耕地2畝～3畝(含3畝)的，6～30元／；人均耕地在3畝以上的，5～25元／。增值額未超過扣除項目金額50％的，稅率為30％；納稅人轉讓房地產所取得的土地增值額（納稅人轉讓房地有償轉讓房地產所產所取得的收入減除規(guī)定扣取得的土地增值額除項目金額后的余額）增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的，稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的，稅率為50％；增值額超過扣除項目金額200％以上，稅率為60％。降低額不得超過最低額的30%(1)經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50％。(2)對單位或者個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。應納稅額＝土地增值額×30％；應納稅額＝土地增值額×40％一扣除項目×5％；應納稅額＝土地增值額×50％一扣除項目×15％；應納稅額＝土地增值額×60％一扣除項目×35％。一次性；經土地管理部門批準占用耕地之日起30日內繳納土地增值稅凡有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個人轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，到房地產所在地的主管稅務機關辦理個人銷售住房暫免征收土地增值稅。國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人1．對于《繼承法》規(guī)定的法定繼承人，不征收契稅。非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。2．對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收。3．企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。自然人與其個人獨資企業(yè)、一人有限責任公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉屬于同一投資主體內部土地、房屋權屬的無償劃轉，可比照上述規(guī)定不征收契稅。契稅發(fā)生產權轉移變動的土地、房屋土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。征收機關認為有必要時，也可以直接或委托房地產估價機構對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據。在房地產交易契約中，無論是否劃分房產的價格和土地的價格，都以房地產交易契約價格總額為計稅依據。3％～5％（從201*年11月1日起，對個人首次購買90平方米以下普通住房的契稅稅率暫統(tǒng)一下調到1％）由承受人自轉移合同簽訂之日起10日內后辦理納稅申報手續(xù)營業(yè)稅提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人城市維護建設稅繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人自201*年1月1日至12月31日，普通住房：1、購買不足2年對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；2、購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。銷售不動產的營業(yè)稅稅率非普通住房為5％1、購買不足2年的對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；2、購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。201*年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，納稅人實際繳納的增值稅、消納稅人所在地在城市市區(qū)費稅、營業(yè)稅稅額的，稅率7％在縣城、建制鎮(zhèn)，為5％不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，為l％。教育費附加在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的，從中國境內和境外取得的所得的個人。以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額3%企業(yè)所得稅25％個人所得稅財產租賃所得，財產轉讓所得，稅率為20％.201*年3月1日起，房屋租賃市場稅收按以下規(guī)定執(zhí)行:對個人出租住房取得的所得稅按10％的稅率征收個人所得稅。印花稅在中國境內書立、領受稅法規(guī)定應稅憑證的單位和個人對一些載有金額的憑證，共自201*年11月1日起，對個人銷售或購買住房分5檔：1％。、0.5‰、0.3‰、暫免征收印花稅;0.1‰、0.05‰。對一些無法計算金額的憑證，或者雖載有金額，但作為計稅依據明顯不合理的憑證，采用定額稅率，每件繳納一定數額的稅款。201*年3月1日起，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

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