稅收征管改革情況的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于赤峰市敖漢旗稅收征管改革的調(diào)查報(bào)告

隨著敖漢旗經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收總額也相應(yīng)的快速提高，稅收在調(diào)節(jié)各鄉(xiāng)縣的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中顯示出其重要的作用，針對(duì)各鄉(xiāng)縣稅收的實(shí)際情況，敖漢旗也相應(yīng)的對(duì)稅收征管做出了一系列的征管改革。完善稅收征管體制的同時(shí)，也促進(jìn)了敖漢旗經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。但是改革的相對(duì)滯后以及改革力度較小，敖漢旗的稅收征管體制還有一定缺陷。我于201*年7月27日對(duì)敖漢旗的稅收征管改革方面做了系列的調(diào)查，就改革問題做一些粗淺的探討。

一、赤峰市敖漢旗稅收征管的主要特點(diǎn)

（一）稅收征管現(xiàn)代化

為了加強(qiáng)稅源管理的過程監(jiān)督，強(qiáng)化稅收管理員管理職責(zé)和工作效率，逐步建立健全“管理有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核”的良性循環(huán)和持續(xù)考核機(jī)制，敖漢旗地稅局根據(jù)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作中稅源管理部門職責(zé)的變動(dòng)情況，設(shè)計(jì)和使用了電子版的《稅情日記》。（二）稅收征管專業(yè)化

敖漢旗借助所得稅匯算清繳工作宣傳稅法。利用所得稅匯算清繳工作平臺(tái)，向前來申報(bào)的企業(yè)宣傳稅收法律知識(shí)，發(fā)放稅收宣傳知識(shí)手冊，現(xiàn)場解答納稅人提出的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票等涉稅問題，讓納稅人享受申報(bào)之余還能解決稅收難題，起到一專多能的作用。

（三）稅收征管管理科學(xué)化

敖漢旗開辟綠色通道。在辦稅服務(wù)廳設(shè)置綠色通道，向新辦企業(yè)發(fā)放《稅收業(yè)務(wù)辦理流程手冊》、《網(wǎng)上申報(bào)問答》等宣傳資料，安排專人輔導(dǎo)解決新辦企業(yè)納稅人涉稅問題。

（四）從當(dāng)?shù)貙?shí)際情況出發(fā)積極實(shí)施征管機(jī)構(gòu)改革

敖漢旗按照赤峰市地稅局關(guān)于機(jī)構(gòu)改革的總體部署，根據(jù)《赤峰市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈敖漢旗地方稅務(wù)局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定〉的通知》文件精神，敖漢旗地稅局黨組高度重視，精心組織，周密安排，成立了以旗局黨組書記、局長為組長、黨組成員為副組長、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的敖漢旗地稅局機(jī)構(gòu)改革領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合敖漢地稅實(shí)際，制訂了敖漢旗地稅局機(jī)構(gòu)改革實(shí)施方案。在11名符合競崗條件的副股級(jí)干部中有9名同志自愿報(bào)名，經(jīng)過“民主推薦、組織考核、充分醞釀、黨組集體決定、報(bào)經(jīng)市局批準(zhǔn)”等程序，5名副股級(jí)干部被選拔提任為正股級(jí)干部。

在機(jī)構(gòu)改革工作進(jìn)行中，敖漢旗地稅局黨組嚴(yán)格按照《干部任用條例》和四項(xiàng)監(jiān)督制度規(guī)定的原則、程序和任職資格條件選任干部，認(rèn)真執(zhí)行干部任免報(bào)批備案制度。做到堅(jiān)持原則不動(dòng)搖，執(zhí)行規(guī)定不走樣，遵守紀(jì)律不放松，確保上級(jí)精神不折不扣地貫徹執(zhí)行。本著“人盡其才，才盡其用”的原則，將一批新選任的工作扎實(shí)、能力強(qiáng)、業(yè)績突出、群眾公認(rèn)的優(yōu)秀干部充實(shí)到相應(yīng)的科所長崗位，為干部的成長拓寬了空間。機(jī)構(gòu)改革后，敖漢旗地稅局各科室及派出機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)更加清晰、任務(wù)更加明確，干部隊(duì)伍風(fēng)貌煥發(fā)，工作激情和工作熱情凸顯，凝聚力和向心力進(jìn)一步增強(qiáng)。敖漢旗地稅局的機(jī)構(gòu)改革工作組織有力，程序嚴(yán)謹(jǐn)，陽光作業(yè)，公開行政，工作開展順暢，職工贊同，市局滿意。

（五）敖漢旗積極開展稅收業(yè)務(wù)知識(shí)全員培訓(xùn)

為進(jìn)一步規(guī)范、提高稅務(wù)行政執(zhí)法水平，促進(jìn)稅務(wù)人員依法行政，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量和效率，保證全局各項(xiàng)具體任務(wù)的順利完成，對(duì)稅務(wù)人員實(shí)行定期培訓(xùn)，保證稅務(wù)工作的順利進(jìn)行。敖漢旗國家稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核堅(jiān)持以實(shí)事求是、重點(diǎn)考核為主線，堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合的方式，保證數(shù)據(jù)采集來源的準(zhǔn)確性、實(shí)效性、真實(shí)性，通過重點(diǎn)考核，反應(yīng)和衡量各單位的總體工作質(zhì)量，切實(shí)做好組織收入、稅收征管、納稅服務(wù)、隊(duì)伍建設(shè)等工作，推動(dòng)全局工作上臺(tái)階、上水平。政策法規(guī)股負(fù)責(zé)組織實(shí)施考核，落實(shí)追究等具體事項(xiàng)，對(duì)重點(diǎn)執(zhí)法項(xiàng)目按季匯總,并進(jìn)行通報(bào)獎(jiǎng)懲戒，切實(shí)做到目標(biāo)責(zé)任明確，獎(jiǎng)懲依據(jù)充分。

（六）敖漢旗稅收收入狀況

截止3月，敖漢旗國稅局共組織入庫稅收收入2309萬元，同比增收1097萬元。其中：增值稅入庫1461萬元，消費(fèi)稅入庫134萬元，企業(yè)所得稅入庫497萬元，個(gè)人利息所得稅入庫23萬元，車輛購置稅入庫194萬元。

截止5月，敖漢旗國稅局共組織入庫稅收收入6414萬元，同比增收3835萬元，增長了148.70％。其中：增值稅入庫4454萬元，消費(fèi)稅入庫340萬元，企業(yè)所得稅入庫1237萬元，個(gè)人利息所得稅入庫37萬元，車輛購置稅入庫346萬元。

截止8月，敖漢旗國稅局共組織入庫稅收收入12488萬元，同比增收7503萬元，增長了150.51％。其中：增值稅入庫8539萬元，消費(fèi)稅入庫565萬元，企業(yè)所得稅入庫2819萬元，個(gè)人利息所得稅入庫49萬元，車輛購置稅入庫516萬元。

二、敖漢旗稅收征管存在的一些弊端

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是稅收征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前敖漢旗納稅申報(bào)上存在的問題主要表現(xiàn)在：一是由于教育的落后導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)的淡薄以及業(yè)務(wù)技能方面水平較低，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不符合實(shí)際的問題，主要表現(xiàn)在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、偷稅漏稅現(xiàn)像等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控不力。（二）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)機(jī)制。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)較低，高高在上；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯；三納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題比較嚴(yán)重，沒有得到有效的解決。

（三）稅收征管的透明度低

雖然近年敖漢旗稅收部門辦公透明度有所提高，但是真正有意義信息的透明度并沒有太大的改觀，政府門戶網(wǎng)站所展示的大多數(shù)僅僅是一些可有可無的信息，并沒有多少有用的信息量，尚未達(dá)到廣大公民的期待效果。

（四）稅收結(jié)構(gòu)有所欠缺

近年以來敖漢旗稅收總收入總額大幅度提高，但是僅增值稅一項(xiàng)就占了稅收總額的70%，而企業(yè)所得稅占20%左右，稅收結(jié)構(gòu)不合理。而車輛購置稅增長也較快，表明敖漢旗汽車消費(fèi)快速增長。

（五）納稅程序繁瑣

近年來敖漢旗稅收部門納稅程序有所簡化，辦公效率也有了很大改觀。但是由于多年的體制問題，辦公人員冗余，機(jī)構(gòu)臃腫，辦事效率低等問題仍然存在。這些不必要的繁瑣程序仍舊在影響著納稅部門的辦公效率。

三、敖漢旗納稅征管的發(fā)展方向

（一）敖漢旗以構(gòu)建和諧征那關(guān)系為目標(biāo)，以樹立納稅服務(wù)“始于需求、基于滿意、終于遵從”的理念為納稅征管方向。更新服務(wù)觀念，創(chuàng)新服務(wù)方式，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，拓展服務(wù)功能，增強(qiáng)服務(wù)能力，提高服務(wù)水平，切實(shí)提升服務(wù)質(zhì)量。

（二）積極推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)在納稅之中的特殊作用，推進(jìn)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作，為全面實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)納稅奠定良好基礎(chǔ)。（三）實(shí)行現(xiàn)代化的稅收征管體制，完善現(xiàn)行征管模式，加快稅收信息化建設(shè)，合理配置征管資源、實(shí)行專業(yè)化管理。主動(dòng)與世界水準(zhǔn)接軌。

（四）繼續(xù)加強(qiáng)稅收征管的法制建設(shè)，提高執(zhí)法水平，明確稅務(wù)執(zhí)法體系，建立稅收征管新秩序。

五、對(duì)敖漢旗納稅征管的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)稅收宣傳，敖漢旗屬于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)之一，所以教育水平相對(duì)比較落后，公民知識(shí)水平低，納稅意思比較淡薄。結(jié)合敖漢旗的以上主要特點(diǎn)，作為政府工作人員納稅干部們應(yīng)該加大納稅宣傳力度，一是稅收宣傳與納稅服務(wù)相結(jié)合，二是稅收宣傳與構(gòu)建和諧社會(huì)相結(jié)合，三是稅收宣傳與“創(chuàng)先爭優(yōu)”相結(jié)合，增強(qiáng)我旗居民的納稅意識(shí)，使公民真正的意識(shí)到納稅的重要性，成為合格的納稅人。

（二）優(yōu)化納稅環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)納稅干部素質(zhì)的培養(yǎng)，強(qiáng)化納稅干部的服務(wù)觀念，打造“學(xué)習(xí)型組織、創(chuàng)新型隊(duì)伍、服務(wù)型機(jī)關(guān)、廉潔型機(jī)關(guān)、務(wù)實(shí)型團(tuán)隊(duì)”，使稅務(wù)文化建設(shè)真正融入的稅收工作和每個(gè)稅務(wù)干部職工之中，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范化、工作標(biāo)準(zhǔn)化、管理科學(xué)化、服務(wù)星級(jí)化。實(shí)行定期的考核制度，增強(qiáng)稅收干部的稅收知識(shí)，保持與我國的稅收政策相一致，確保納稅干部成為真正為人民服務(wù)的人民公仆。健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。

（三）優(yōu)化納稅征管運(yùn)行機(jī)制，簡化納稅程序，明晰征納雙方職責(zé)，并據(jù)此調(diào)整模式行為。

（四）提高納稅的透明度，保證公民的稅款知情權(quán)。

（五）健全納稅征管的監(jiān)督體制，公民監(jiān)督是保證政府正常運(yùn)行必不可少的的一項(xiàng)有效措施。建立由點(diǎn)到面的全方位監(jiān)督體制。建立業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施賞罰制度，增強(qiáng)納稅干部的競爭意識(shí)。

1認(rèn)真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理（六）進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收：○

2切實(shí)加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的征收管理；○3扎實(shí)開展高收入者個(gè)人所得和監(jiān)控；○

稅納稅評(píng)估和專項(xiàng)檢查。

（七）進(jìn)一步改革我旗的稅收結(jié)構(gòu)，建立以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的納稅結(jié)構(gòu)，限制車輛購置稅和土地使用稅的快速增長。

調(diào)查時(shí)間：201*年7月27日

完成時(shí)間：201*年8月5日

調(diào)查人：劉艷兵

擴(kuò)展閱讀：中國稅務(wù)學(xué)會(huì)201*年“深化稅收征管改革研究”理論研討會(huì)情況報(bào)告

中國稅務(wù)學(xué)會(huì)201*年“深化稅收征管改革研究”

理論研討會(huì)情況報(bào)告

一、會(huì)議簡況

201*年10月24-26日，中國稅務(wù)學(xué)會(huì)“深化稅收征管改革研究”課題組理論研討會(huì)在湖北武漢市召開。這次會(huì)議由武漢市稅務(wù)學(xué)會(huì)和東北財(cái)經(jīng)大學(xué)共同牽頭承辦。來自吉林、遼寧、北京、天津、江蘇、廣東、寧夏、海南、湖北、四川、安徽、新疆、哈爾濱、長春、沈陽、大連、南京、寧波、武漢、西安等省、市稅務(wù)學(xué)會(huì)以及中國社科院、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)、遼寧稅專等科研院所和大專院校的代表共50多人參加了會(huì)議，中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長張英惠、副秘書長張木生出席了會(huì)議。國家稅務(wù)總局科研所和中國稅務(wù)雜志社的代表應(yīng)邀參加了會(huì)議。新疆稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長米詩榮、秘書長胡光華、阿拉山口國稅局局長酈劍參加了會(huì)議。酈劍代表新疆稅務(wù)學(xué)會(huì)宣讀了交流論文--《新疆重點(diǎn)稅源稅收征管對(duì)策研究》。會(huì)議通過無記名投票方式評(píng)選了山東、江蘇、武漢等稅務(wù)學(xué)會(huì)參加交流的6篇論文為優(yōu)秀論文。

二、本次理論研討會(huì)主要觀點(diǎn)綜述

本次理論研討會(huì)，各成員單位共提交交流論文27篇，其中有12篇論文以稅源專業(yè)化管理為選題。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)王春雷教授整理、與會(huì)代表一致通過的理論研討會(huì)主要觀點(diǎn)綜述如下：（一）關(guān)于稅源專業(yè)化管理方面。

1、實(shí)施稅源專業(yè)化管理勢在必行。與會(huì)代表認(rèn)為，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)濟(jì)主體跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大，征納雙方信息不對(duì)稱等矛盾日益突出，傳統(tǒng)的由稅收管理員屬地管戶、粗放的稅源管理方式已難以適應(yīng)這些變化。借鑒國際稅收管理先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，探索適合我國實(shí)際的稅源管理新途徑，成為新形勢下貫徹落實(shí)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理客觀必然的要求。稅源專業(yè)化管理是對(duì)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念的發(fā)展和完善，是現(xiàn)代稅收管理理念的又一次升華。實(shí)施稅源專業(yè)化管理，是積極應(yīng)對(duì)稅源復(fù)雜變化，有效控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化征管人力資源配置，強(qiáng)化稅源科學(xué)化、精化細(xì)、集約化管理，提高稅源控管能力和征管質(zhì)效的重大舉措，是對(duì)現(xiàn)行稅收征管模式的又一次重大調(diào)整與改革。

2、對(duì)稅源專業(yè)化管理的認(rèn)識(shí)。與會(huì)代表普遍認(rèn)為，稅源專業(yè)化管理是以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐的一種稅源管理模式。但在具體表述上，有不同的觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為稅源專業(yè)化管理是稅收管理主體的專業(yè)分工與稅收管理客體的專業(yè)分類相統(tǒng)一的一種稅源管理模式。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅源專業(yè)化管理是稅收專業(yè)管理人員的專業(yè)分工與納稅人的專業(yè)分類相統(tǒng)一的一種稅源管理模式。還有觀點(diǎn)認(rèn)為稅源專業(yè)化管理，是稅務(wù)部門根據(jù)稅收管理實(shí)際需要和稅源分布特點(diǎn)，對(duì)不同的稅源實(shí)施專業(yè)化的分類分級(jí)管理的一種管理方式。也有代表認(rèn)為，稅源專業(yè)化管理與稅源管理專業(yè)化具有不同的含

義，前者是管理方法或模式，后者是通過該方法或模式需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過程。

3、稅源專業(yè)化管理與風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化、征管機(jī)制、稅源分類的關(guān)系。稅源專業(yè)化管理是稅收專業(yè)化管理的一個(gè)重要組成部分。大力推行稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，是基于中國國情和稅情、遵循稅收管理規(guī)律而作出的重大稅收管理決策�！翱茖W(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”是一個(gè)有機(jī)整體，科學(xué)化是專業(yè)化和精細(xì)化的基礎(chǔ)與前提，專業(yè)化是科學(xué)化的出發(fā)點(diǎn)，精細(xì)化是科學(xué)化與專業(yè)化的落腳點(diǎn)。稅源專業(yè)化管理也是實(shí)施分類基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收信息化是稅源專業(yè)化管理的平臺(tái)。稅源分類管理和專業(yè)化管理緊密聯(lián)系、相輔相成，分類管理是前提，專業(yè)化管理則是分類管理的深化。稅源管理離不開征管機(jī)制，稅源專業(yè)化管理的征管機(jī)制對(duì)稅源管理成效至關(guān)重要。4、稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐探索。201*年底國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》(國稅發(fā)〔201*〕10l號(hào))，決定在上海、江蘇、安徽、河南、廣東、青島國稅局和廣東、山東地稅局開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。此后，稅源專業(yè)化管理改革的實(shí)踐探索在各地如火如荼地展開，試點(diǎn)已取得一定成效。研討會(huì)上，來自北京、天津、山東、江蘇、安徽、四川、寧夏、武漢、沈陽、南京、寧波等省、市稅務(wù)學(xué)會(huì)的與會(huì)代表介紹了他們在稅源專業(yè)化管理方面的改革探索和經(jīng)驗(yàn)做法。

山東省國稅局結(jié)合自身實(shí)際，確定了全省稅源專業(yè)化管理的總體思路：按照新形勢下稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的總體要求，在稅務(wù)登

記和納稅申報(bào)等實(shí)行屬地管理、不改變稅款入庫級(jí)次的前提下，以信息管稅為主線，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，建立以信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)為依托，以管理對(duì)象專業(yè)化、管理協(xié)作專業(yè)化、管理團(tuán)隊(duì)專業(yè)化和管理方法專業(yè)化為重點(diǎn)，因事設(shè)崗、分崗管事、一體協(xié)作、縱橫聯(lián)動(dòng)、權(quán)責(zé)共擔(dān)的專業(yè)化稅源管理模式。

武漢市地稅局在全系統(tǒng)實(shí)施了以“抓大控中協(xié)小”為目標(biāo)、以“三專八化”(專事的崗責(zé)體系、專業(yè)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)、�？氐目己嗽u(píng)價(jià)以及分工專業(yè)化、管理團(tuán)隊(duì)化、控管協(xié)作化、流程扁平化、支撐信息化、服務(wù)優(yōu)質(zhì)化、風(fēng)險(xiǎn)防控化、人才專能化)為特征、以“先辦后審”為標(biāo)志的稅源專業(yè)化管理改革，初步形成了“三專八化”稅收專業(yè)化管理模式新格局。改革運(yùn)行以來初見成效：稅收收入快速增長、稅收征管更加精細(xì)、征管機(jī)制日趨科學(xué)、納稅服務(wù)更加深入、隊(duì)伍素質(zhì)明顯增強(qiáng)。

武漢市國稅局突出稅源重點(diǎn)，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，優(yōu)化資源配置，實(shí)施分類管理稅源，深化稽查改革，優(yōu)化納稅服務(wù)，完善互動(dòng)機(jī)制，積極探索重點(diǎn)稅源駐廠管理模式、分級(jí)評(píng)估運(yùn)行模式、管理員業(yè)務(wù)主管模式、稅源風(fēng)險(xiǎn)管理模式、一級(jí)稽查模式、專業(yè)市場“四方聯(lián)管”模式、辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳相結(jié)合模式、稅源管理內(nèi)部運(yùn)行模式。

無錫市國稅局以轉(zhuǎn)變管理職能為主要路徑，以推進(jìn)管理層實(shí)體化為重點(diǎn)，以按照風(fēng)險(xiǎn)管理主要流程環(huán)節(jié)整合專業(yè)化職能為突破口，以信息化為依托，形成分工明確、職責(zé)清晰、相互銜接、運(yùn)行高效的稅

源專業(yè)化管理新格局，逐步構(gòu)建了集約化的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制、立體化的組織管理體制、科學(xué)高效的識(shí)別應(yīng)對(duì)機(jī)制，稅法遵從度得到了明顯提升。

南京市地稅局積極探索建立風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的稅源專業(yè)化管理的運(yùn)行體系，以信息管稅為依托，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，實(shí)施分類分級(jí)的稅源專業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)征管的管事、管戶模式向現(xiàn)代征管的管信息、管風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。

蕪湖市國稅局以產(chǎn)業(yè)分工、流程再造、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源管理等理論為依據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以一體化信息平臺(tái)為依托，在實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)納稅自主化、稅源管理事項(xiàng)專業(yè)化、稅源管理機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化、稅源管理職能實(shí)體化、征管資源配置集約化的基礎(chǔ)上，按照現(xiàn)代稅源管理的內(nèi)在規(guī)律，構(gòu)建分工明確、職責(zé)清晰、相互銜接、運(yùn)行高效的稅源專業(yè)化管理模式。將稅源專業(yè)化管理模式的架構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)容確定為六個(gè)行為節(jié)點(diǎn)(稅源信息采集與分析、專業(yè)化分類、制定針對(duì)性的管理辦法、制定工作流程、重新配置管理資源、管理運(yùn)行保障)，通過對(duì)每個(gè)節(jié)點(diǎn)的設(shè)計(jì)安排，初步構(gòu)建一個(gè)較為完整的稅源專業(yè)化管理模式框架。實(shí)行新管理模式以來，征管指標(biāo)保持較好水平；稅源監(jiān)控進(jìn)一步細(xì)化；稅源評(píng)估進(jìn)一步加強(qiáng)；稅務(wù)管理方式得到初步轉(zhuǎn)變。沈陽市國稅局在稅源管理體系內(nèi)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，推動(dòng)稅源專業(yè)化管理。從“信息管稅”、“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”工作需要出發(fā)，按照業(yè)務(wù)技術(shù)高度融合的思路，充分利用現(xiàn)有各個(gè)信息管理系統(tǒng)資源，建立了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)》。以數(shù)據(jù)信息的采集、分析和

利用為主線，整合各業(yè)務(wù)部門的各項(xiàng)工作。建立專業(yè)化的橫向協(xié)作工作機(jī)制、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研發(fā)工作機(jī)制。

寧夏國稅局在探索稅源專業(yè)化管理過程中，把規(guī)范程序作為稅源管理的條件，對(duì)196項(xiàng)稅收征管業(yè)務(wù)重新進(jìn)行了規(guī)范，明確了稅收征管各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程；開發(fā)推行了稅收征管輔助系統(tǒng)；建立了自治區(qū)、市、縣、稅務(wù)分局四級(jí)稅源專業(yè)化分級(jí)管理模式；對(duì)稅源科學(xué)分類，實(shí)施差別化管理。通過實(shí)施稅源專業(yè)化管理，有效解決了稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中出現(xiàn)的新情況新問題，達(dá)到了強(qiáng)化稅源管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作目的，提高了稅收征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)了納稅遵從。5、稅源專業(yè)化管理改革實(shí)踐中面臨的突出問題。與會(huì)代表認(rèn)為，各地稅源專業(yè)化管理改革的探索和實(shí)踐，雖然取得了一些成效，但由于這些探索和實(shí)踐都是零散的、局部的，缺乏總體的、頂層的設(shè)計(jì)，在稅源專業(yè)化管理向深層次推進(jìn)過程中，一些體制、機(jī)制、制度性等深層次的障礙和問題迫切需要盡快加以研究解決。

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還未能建成為稅源管理的核心體系。稅源專業(yè)化管理是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的，但是目前風(fēng)險(xiǎn)管理理念并沒有貫穿于不同類型企業(yè)、不同事項(xiàng)管理的全過程；各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能尚未科學(xué)清晰界定。

二是體制性障礙制約稅源管理專業(yè)化程度深入推進(jìn)�，F(xiàn)行財(cái)稅體制決定了稅源屬地管理的原則，稅源管理專業(yè)化在一定程度上要突破地域限制，如大企業(yè)管理、重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)�業(yè)化管理等都要求突破屬地管

理。我國稅務(wù)系統(tǒng)遵從“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)機(jī)構(gòu)”的規(guī)則，總局、省局、市局、縣區(qū)局、分局，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上下對(duì)口，一級(jí)管一級(jí)，層層疊套。造成縱向管理職能疊套、橫向管理職能交叉、職能分工“上細(xì)下粗”、管理資源“上優(yōu)下劣”。目前稅源管理還普遍采用屬地管理、管戶與管事相結(jié)合的機(jī)制。這種機(jī)制與稅源管理專業(yè)化要求不適應(yīng)�，F(xiàn)行稅收管理員制度遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地與分類管理相結(jié)合的原則。而一些地區(qū)在稅源管理專業(yè)化探索實(shí)踐中實(shí)行的一些切實(shí)可行的做法與上述原則相矛盾，缺乏明確的法律依據(jù)支撐。

三是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不全面、信息不能共享、個(gè)性化信息管稅平臺(tái)整合運(yùn)用不夠充分等因素，制約稅源管理專業(yè)化信息技術(shù)效能全面發(fā)揮。部分信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，存在功能單一、程序繁雜，標(biāo)準(zhǔn)各異、多頭重復(fù)采集、互不共享以及數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等問題。第三方信息缺乏，現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)確性、有效性、針對(duì)性不強(qiáng)，稅收管理員需要的信息支撐不夠。稅收征管流程未能與稅源專業(yè)化管理改革配套優(yōu)化。目前的征管流程相對(duì)孤立；較為冗長；流程被散落在不必要存在的管理層次中，形成一條條上下迂回的冗長流程；信息在傳輸中衰減、失真、效率低下時(shí)有發(fā)生，數(shù)據(jù)質(zhì)量亟待提高。

四是部分稅務(wù)干部的思想認(rèn)識(shí)和綜合素質(zhì)還不能完全適應(yīng)要求。稅源專業(yè)化管理需要培養(yǎng)和投入大批稅收法律、征收管理、國際稅收管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等稅務(wù)執(zhí)法型人才。目前大部分稅務(wù)干部

的思想還停留在以前單兵作戰(zhàn)的工作模式中，對(duì)團(tuán)隊(duì)化管理、協(xié)作化履責(zé)、專業(yè)化分工思想準(zhǔn)備還不充分，對(duì)稅源專業(yè)化管理改革的認(rèn)識(shí)還不夠到位，尚未形成改革的合力。人才培養(yǎng)仍然缺乏專能性和針對(duì)性，激勵(lì)機(jī)制尚不夠健全。

也有代表認(rèn)為，當(dāng)前，稅收征收管理理念和模式正在發(fā)生深刻的變化，風(fēng)險(xiǎn)管理等理念的引入改變著傳統(tǒng)的預(yù)防性管理理念，以職能為導(dǎo)向的征管模式正在向以納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的征管模式轉(zhuǎn)化。在這一過程中，稅收征管一線的工作流程、崗位職責(zé)必將隨之發(fā)生巨大的改變，迫切需要建立高效、規(guī)范的一線工作體系。6、深入推進(jìn)和加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理的建議。（1）切實(shí)增強(qiáng)對(duì)稅源專業(yè)化管理的思想認(rèn)識(shí)。

一是要從稅收發(fā)展戰(zhàn)略的高度認(rèn)識(shí)稅源專業(yè)化管理的重要性。準(zhǔn)確把握稅源專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化的關(guān)系。稅源專業(yè)化管理的出發(fā)點(diǎn)是科學(xué)化，落腳點(diǎn)是精細(xì)化。離開科學(xué)化搞專業(yè)化，就會(huì)喪失根基，偏離正確的方向；忽略精細(xì)化搞專業(yè)化，就會(huì)勞而無功，不能取得管理實(shí)效。要把深化稅源專業(yè)化管理作為稅收征管工作重點(diǎn)來抓，作為深化征管改革、提高征管質(zhì)效、促進(jìn)納稅遵從的重要途徑，徹底克服專業(yè)化管理可有可無、可大可小的錯(cuò)誤思想。

二是要正確處理稅源專業(yè)化管理與風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收信息化、稅源分類、征管機(jī)制的關(guān)系。稅源專業(yè)化管理是按照信息管稅的思路，對(duì)稅源實(shí)施科學(xué)分類，精細(xì)管理，合理調(diào)整征管機(jī)構(gòu)職責(zé)，整合優(yōu)化各部門管理資源，建立縱向互動(dòng)，橫向聯(lián)動(dòng)，內(nèi)外協(xié)作，綜合管理的專

業(yè)化機(jī)制的立體化稅源管理體系，在統(tǒng)一協(xié)調(diào)，分類管理，整體協(xié)作，監(jiān)督制約的原則下，形成稅源管理合力，以實(shí)現(xiàn)提高稅源管理質(zhì)量和促進(jìn)納稅遵從的目標(biāo)。

（2）堅(jiān)持五大理念，加快推進(jìn)稅源專業(yè)化管理五大進(jìn)程建設(shè)：堅(jiān)持依法治稅理念，加快推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的法制進(jìn)程；堅(jiān)持現(xiàn)代公共服務(wù)理念，加快推進(jìn)稅源專業(yè)化管理服務(wù)稅收核心業(yè)務(wù)的進(jìn)程；堅(jiān)持信息管稅的理念，加快推進(jìn)稅源專業(yè)化管理軟件的整合運(yùn)用進(jìn)程；堅(jiān)持全面過程控制理念，加快推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控進(jìn)程；堅(jiān)持以人為本理念，加快推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的人才培養(yǎng)使用進(jìn)程。

（3）推行稅源專業(yè)化管理的措施：一是突破思想觀念障礙，樹立科學(xué)管理理念；二是突破組織管理束縛，完善稅源管理機(jī)制；三是突破行政管理制約，實(shí)現(xiàn)橫向管理協(xié)同；四是突破國稅、地稅管理局限，整合稅源管理資源；五是突破信息技術(shù)瓶頸，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理；六是突破人力資源不足，合理調(diào)配管理資源。（二）關(guān)于信息管稅方面。

1、涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用。在信息化條件下，稅收征管過程己經(jīng)實(shí)際體現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人相關(guān)信息進(jìn)行采集、整理、分析、利用，并由此采取相關(guān)管理措施的全過程。因此，落實(shí)信息管稅，必須明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用。（1）涉稅信息流是信息管稅的基礎(chǔ)和前提。信息管稅是以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，涉稅信息流是信息管稅的重要內(nèi)容，

沒有涉稅信息流，“管稅”就缺少了賴以存在的基礎(chǔ)。

（2）涉稅信息流對(duì)征納雙方的信息共享能夠起到核心作用。信息管稅的重點(diǎn)工作是解決征納雙方信息不對(duì)稱問題，涉稅信息流對(duì)征納雙方的信息共享，既能夠起到基礎(chǔ)作用，更能起到核心作用。（3）通過信息管理技術(shù)手段完成對(duì)涉稅信息流的加工、利用，最終目的是加強(qiáng)稅源監(jiān)控，達(dá)到稅款的應(yīng)收盡收。在涉稅信息流的基礎(chǔ)上進(jìn)行信息管稅的實(shí)踐，能夠使稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)簡捷、高效、便利：極大地提高涉稅信息使用人獲取信息的效率；快速、有效地保證稅務(wù)部門對(duì)涉稅信息流及管理對(duì)象的管理和控制，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)管力度，最終達(dá)到加強(qiáng)稅源監(jiān)控、達(dá)到稅款應(yīng)收盡收的目的。2、涉稅信息流在信息管稅中發(fā)揮著核心作用，同時(shí)也存在不少問題。大連市稅務(wù)學(xué)會(huì)的代表介紹了大連市國稅局發(fā)揮涉稅信息流在征管中的核心作用的做法。近年來，大連市國稅局注重從涉稅信息的收集、加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)信息處理分析職能建設(shè)、強(qiáng)化稅收征管狀況監(jiān)控分析工作領(lǐng)導(dǎo)、完善工作制度入手，推進(jìn)信息管稅工作深入開展。以“三個(gè)系統(tǒng)”（網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)，保證涉稅信息收集真實(shí)；數(shù)據(jù)監(jiān)控分析層級(jí)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)涉稅信息的深度利用；稅收管理員系統(tǒng)，提高涉稅信息利用效率）為平臺(tái)，以“一個(gè)報(bào)告”（數(shù)據(jù)分析報(bào)告）為載體，充分發(fā)揮涉稅信息流在信息管稅中的核心作用。

同西方各國相比，我國的稅收信息化建設(shè)起步較晚，且缺少統(tǒng)一規(guī)劃，要發(fā)揮涉稅信息流的核心作用還存在許多問題：各地自行開發(fā)的軟件林立，形成了大量的孤島數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的收集、整合、傳遞、

分析、利用都存在問題。為解決上述問題，特提出以下建議：（1）采取立法手段，對(duì)涉稅信息流的采集和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。（2）建立以涉稅信息流為核心的信息管稅系統(tǒng)，包括：稅收服務(wù)信息管稅系統(tǒng)、稅收監(jiān)控信息管稅系統(tǒng)、環(huán)境建設(shè)信息管稅系統(tǒng)。（3）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，建立扁平化的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，保證涉稅信息流高效傳遞。

（4）逐步實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理，實(shí)現(xiàn)涉稅信息深度分析利用。（5）改進(jìn)和加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合。基于改善稅源信息不對(duì)稱狀況，根據(jù)信息需求來規(guī)劃稅源信息的收集、傳輸、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和應(yīng)用等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合。（6）注意涉稅信息的法律保護(hù)。（三）關(guān)于大企業(yè)稅收征管方面。

1、提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與會(huì)代表認(rèn)為，大企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有舉足輕重的作用，大企業(yè)提供的稅收是中央和地方財(cái)政收入的主要來源，因而大企業(yè)稅收管理成為稅收征管的重中之重。大企業(yè)具有內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)龐大，跨地域經(jīng)營普遍，生產(chǎn)運(yùn)營方式復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)繁多、人員素質(zhì)和信息化水平較高，在管理上能夠運(yùn)用最新的信息科技手段，并且具備較為規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度與辦事程序，稅收遵從意愿相對(duì)較強(qiáng)。提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)其合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加中央和地方財(cái)政收入應(yīng)成為各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

2、大企業(yè)稅收征管實(shí)踐的探索。研討會(huì)上，來自哈爾濱、西安

市稅務(wù)學(xué)會(huì)的代表介紹了他們在大企業(yè)稅收征管實(shí)踐中的做法。根據(jù)稅收“十二五”發(fā)展規(guī)劃對(duì)大企業(yè)稅收管理工作的總體要求和“以確立納稅人自主申報(bào)納稅主體地位為基礎(chǔ)，以信息化為支撐，優(yōu)化服務(wù)，規(guī)范執(zhí)法，科學(xué)管理，促進(jìn)遵從”新的稅收征管模式，哈爾濱市國稅局把大企業(yè)工作目標(biāo)定位為：以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，以幫助引導(dǎo)納稅人完善涉稅內(nèi)部控制制度，提高稅法遵從度為目標(biāo)，以個(gè)性化服務(wù)和針對(duì)性管理為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)以事后打擊為主向事前預(yù)防、事中發(fā)現(xiàn)和事后管理相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，前移管理和服務(wù)，推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式的逐步建立和完善。經(jīng)過近兩年的探索與實(shí)踐，運(yùn)用SWOT分析方法，總結(jié)出大企業(yè)稅收“管查協(xié)同”的成功做法和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理的有益經(jīng)驗(yàn)。通過對(duì)某藥業(yè)有限公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確立與測試，驗(yàn)證了“管查協(xié)同”的實(shí)際效果，解決了過去存在的管查兩層皮、工作單打一、“信息孤島”等問題，提高了單戶大企業(yè)信息的透明度和準(zhǔn)確度，實(shí)現(xiàn)了信息的及時(shí)性和智慧化，提高了企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。西安市國稅局根據(jù)當(dāng)前稅收監(jiān)控和管理手段不能適應(yīng)稅源的發(fā)展變化、動(dòng)態(tài)管理缺位、稅務(wù)部門人員不足、素質(zhì)薄弱影響著管理與服務(wù)水平的提升、信息化應(yīng)用程度不高成為制約管理與服務(wù)質(zhì)量的瓶頸的現(xiàn)狀，研發(fā)了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括：企業(yè)綜合信息查詢和統(tǒng)計(jì)模塊、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控和管理模塊、企業(yè)涉稅服務(wù)和政策咨詢模塊、企業(yè)稅收收入分析和預(yù)測模塊、企業(yè)管理服務(wù)過程控制和跟蹤模塊。其目標(biāo)是：省、市兩級(jí)管理部門和基層稅務(wù)管理人員通過本信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)實(shí)施日常稅收監(jiān)控、開展涉稅

風(fēng)險(xiǎn)管理、提供專項(xiàng)納稅服務(wù)、進(jìn)行稅收收入預(yù)測。（四）關(guān)于強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)、行業(yè)性稅收征管方面。1、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問題與改進(jìn)建議。

（1）海南省三亞市地稅局通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管存在的問題有：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的管理缺乏統(tǒng)一的專業(yè)的管理模式，適時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控難以實(shí)現(xiàn)；地稅機(jī)關(guān)與政府相關(guān)職能部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合；企業(yè)不按規(guī)定開具和使用發(fā)票，影響稅款正常征收；企業(yè)對(duì)項(xiàng)目工程結(jié)算的滯后和混亂，造成房地產(chǎn)開發(fā)成本不真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)困難；存在不按銷售收入進(jìn)度預(yù)征土地增值稅的情況；納稅人土地增值稅清算申報(bào)的質(zhì)量不高，給土地增值稅清算帶來不利；信息不對(duì)稱的矛盾突出，稅收征管信息依賴納稅人的程度大。（2）完善房地產(chǎn)稅收征收管理的建議：一是強(qiáng)化房地產(chǎn)項(xiàng)目管理，及時(shí)掌握企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，加強(qiáng)征地開工、建設(shè)、預(yù)售銷售管理；二是依托稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化征管業(yè)務(wù)監(jiān)控和考核功能；三是加強(qiáng)部門之間的協(xié)作，獲取第三方信息，落實(shí)信息管稅，切實(shí)解決信息不對(duì)稱的問題；四是以稅費(fèi)管理信息系統(tǒng)為載體，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)一體化管理中各事項(xiàng)、各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運(yùn)作；五是強(qiáng)化土地增值稅專業(yè)化管理；六是要提高稅收征管隊(duì)伍素質(zhì)。2、重點(diǎn)稅源稅收征管。新疆稅務(wù)學(xué)會(huì)的代表結(jié)合新疆重點(diǎn)稅源征管情況，探討了稅務(wù)部門如何在現(xiàn)有體制框架內(nèi)，既加強(qiáng)稅收征管，又為新疆爭取更大的可支配財(cái)力問題。與其他省份的重點(diǎn)稅源相比，新疆重點(diǎn)稅源體現(xiàn)出以跨疆性的大集團(tuán)為主體、以能源資源為主要對(duì)

象、高度集中的特點(diǎn)，全疆國稅201*年征收稅款總額的68%由0.17％的重點(diǎn)稅源企業(yè)繳納。重點(diǎn)稅源企業(yè)追求的稅收目標(biāo)除“稅收風(fēng)險(xiǎn)可控條件下的利益最大化”外，還帶有省際利益博弈的復(fù)雜情況。這就在一定程度上決定了新疆重點(diǎn)稅源稅收征管中存在的問題是現(xiàn)行以“專業(yè)化、科學(xué)化、精細(xì)化”為特點(diǎn)的“基礎(chǔ)征管”難以解決的。為此，從動(dòng)機(jī)論和博弈論的角度來分析納稅人的動(dòng)機(jī)、利益各方的博弈，提出了重點(diǎn)稅源管理的“政策征管”理念和在現(xiàn)有制度框架內(nèi)如何增強(qiáng)新疆財(cái)政收益的建議。

3、防范騙稅互動(dòng)機(jī)制建設(shè)。自201*年出口退稅機(jī)制改革以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)己經(jīng)發(fā)現(xiàn)涉嫌出口騙稅案件幾十起，涉及稅額幾十億元。騙稅案件的發(fā)生不僅扭曲了出口退稅政策的初衷，使國家財(cái)政蒙受巨額損失，還直接影響到地方經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易的健康發(fā)展，也在一定程度上直接危害了我國正常的經(jīng)濟(jì)秩序。遼寧稅務(wù)學(xué)會(huì)的代表基于對(duì)騙稅及其防范狀況的分析，運(yùn)用互動(dòng)理論設(shè)計(jì)了在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部建立防范騙稅互動(dòng)機(jī)制的基本構(gòu)架，包括出口退稅管理部門之間的縱向互動(dòng)和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各相關(guān)部門之間的橫向互動(dòng)機(jī)制；提出了防范騙稅互動(dòng)機(jī)制建設(shè)的措施取向，包括：完善信息化載體建設(shè)、整合部門相關(guān)職責(zé)、加速電子化政府建設(shè)、強(qiáng)化相關(guān)制度建設(shè)、提升隊(duì)伍綜合素質(zhì)、強(qiáng)化日常出口退稅管理等。

4、個(gè)稅征管機(jī)制建設(shè)。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅屬于分類稅制，征管具有以下特征：以源泉扣繳為主、自行申報(bào)納稅為輔；以代扣代繳義務(wù)人作為征管的重點(diǎn)；采取屬地管理。我國《“十二五”規(guī)劃綱

要》中明確提出“逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。而上述個(gè)稅征管方式難以適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制要求。盡快建立與“綜合與分類相結(jié)合”相適應(yīng)的個(gè)人所得稅征管機(jī)制十分必要。

中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所的代表認(rèn)為，個(gè)人所得稅對(duì)稅收征管機(jī)制的要求主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是建立以自然人納稅人為基本征管單位的征管機(jī)制；二是建立以自然人納稅人為中心的征管信息系統(tǒng)；三是建立完善的納稅服務(wù)和稅務(wù)中介體系；四是建立以選案稽查與嚴(yán)厲處罰相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制�！熬C合與分類相結(jié)合”個(gè)人所得稅征管機(jī)制的基本框架是：自然人納稅人的稅務(wù)登記與關(guān)聯(lián)賬戶、建立以中央數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)、屬地管理與屬人管理相結(jié)合的征管分工機(jī)制、納稅服務(wù)與中介服務(wù)體系、建立“強(qiáng)稽查、嚴(yán)處罰、善救濟(jì)”的稅收?qǐng)?zhí)法體系。

安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)的代表分析了稅收行為有限理性、風(fēng)險(xiǎn)偏好、稅制透明與納稅遵從的關(guān)系，認(rèn)為在設(shè)計(jì)個(gè)稅制度時(shí)要考慮有限理性產(chǎn)生的原因，能夠保證制度執(zhí)行時(shí)行為主體的目標(biāo)和價(jià)值與制度設(shè)計(jì)初衷目標(biāo)一致。在給定的稅收制度下，納稅人的稅收遵從度受納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)偏好影響。提高納稅人的稅收遵從水平，最理想的是使納稅人成為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者。為此，必須設(shè)計(jì)透明度高的個(gè)稅稅制。（五）其他方面的稅收征管問題。

1、轉(zhuǎn)變稅收征管方式。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的發(fā)展，稅收征管的客體、稅收管理手段、稅收管理理念等都發(fā)生了前所未有的新

變化，稅收征管如何適應(yīng)當(dāng)代的中國國情，即建設(shè)具有中國特色的現(xiàn)代稅收征管體系已擺上我們的工作日程。傳統(tǒng)的稅收征管方式已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的新要求，為了充分發(fā)揮稅收的職能作用，必須借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)稅收征管經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式。吉林省稅務(wù)學(xué)會(huì)的代表提出轉(zhuǎn)變稅收征管方式的路徑是：以科學(xué)管理為前提和基礎(chǔ)，以專業(yè)化、集約化、簡約化、團(tuán)隊(duì)化管理為主要方式，以信息化為支撐，以納稅服務(wù)和內(nèi)控機(jī)制為保障，努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即從無差別管理向?qū)�業(yè)化管理轉(zhuǎn)變，從分散管理向集約化管理轉(zhuǎn)變，從繁瑣管理向簡約化管理轉(zhuǎn)變。

2、提高稅收征管的有效性。目前，我國中介公司對(duì)上市公司和國有大型企業(yè)的審計(jì)和稅務(wù)部門對(duì)納稅人的稅收征管實(shí)踐都反映出我國會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。會(huì)計(jì)信息失真必然導(dǎo)致納稅人不遵從和稅收流失。它不僅降低稅收征管效率，而且加大了稅收征管成本。為提高會(huì)計(jì)信息失真下稅收征管有效性，必須采取以下措施：一是以最大限度地獲取稅收信息的管理目標(biāo)作為稅收征管著力點(diǎn)；二是通過強(qiáng)化現(xiàn)行稅收征管手段控制和減少會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的稅收流失；三是合理采集和使用納稅人的非財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)社會(huì)信息共享；四是建立納稅人規(guī)范會(huì)計(jì)信息管理的引導(dǎo)機(jī)制；五是把握會(huì)計(jì)未來發(fā)展趨勢，提高稅收信息失真治理能力。

3、優(yōu)化納稅服務(wù)。在我國目前的稅收法律中，納稅人的權(quán)利被局限于稅款的征納環(huán)節(jié)，因而未能得到有效的保護(hù)。加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)，單純依靠優(yōu)化稅收征納環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)是不夠的，必須將

其還原到整個(gè)公共財(cái)政框架下加以考察。為使納稅人的根本權(quán)益得到保障，應(yīng)在確立“贊同納稅權(quán)”和“政府服務(wù)權(quán)”的基礎(chǔ)上，將納稅人權(quán)利從納稅服務(wù)擴(kuò)展至整個(gè)公共服務(wù)領(lǐng)域，使納稅人能夠?qū)�從自己手中轉(zhuǎn)移到政府部門的收入進(jìn)行約束和監(jiān)督，保證政府在提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)過程中資金使用的合意性和高效率，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。

此外，來自安徽省和廣東省稅務(wù)學(xué)會(huì)的代表還分別就促進(jìn)安徽省物流業(yè)發(fā)展、培育和發(fā)展廣東戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策等問題在研討會(huì)上進(jìn)行了交流。

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