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淺析小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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淺析小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

淺析小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

發(fā)布時間:201*-11-239:53:14來源:睢寧地稅局作者:周寶奎宋曉夢

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中占有重要地位,是支撐經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的基石,是推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的底層力量,與就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長和社會穩(wěn)定息息相關(guān)。小微企業(yè)里蘊(yùn)含著將來的大企業(yè),是保持市場活力很重要的一點(diǎn)。

但由于規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱等原因,小微企業(yè)帶有明顯的草根經(jīng)濟(jì)特征。當(dāng)前,原材料價格波動,市場需求不足,勞動力成本上升,融資難題一直不能有效解決,許多小微企業(yè)面臨生存壓力,特別是傳統(tǒng)制造業(yè),很多小微企業(yè)紛紛倒閉,甚至出現(xiàn)“跑路潮”,直接影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

因此,幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)具有重要意義,不僅能穩(wěn)定就業(yè)和社會,更重要的是能穩(wěn)定內(nèi)需,穩(wěn)定信心和希望。

一、201*年以來涉及小微企業(yè)的稅收新政

201*年以來,在原有的稅收優(yōu)惠政策上,中央繼續(xù)加大對小型微型企業(yè)的稅收扶持力度。

1、增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)提高。財政部令第65號規(guī)定:有關(guān)增值稅起征點(diǎn)的幅度:銷售貨物以及應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000-201*0元;按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。有關(guān)營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度:按期納稅的,為月營業(yè)額5000-201*0元;按次納稅的,為每次(日)300-500元。

2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠:財稅〔201*〕117號規(guī)定:自201*年1月1日至201*年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該政策與之前規(guī)定主要有兩點(diǎn)不同。一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間,財稅〔201*〕4號在年初將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至201*年年底,而財稅〔201*〕117號文則一次性將優(yōu)惠政策又延長了4年。二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)擴(kuò)大至6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)。

3、個人所得稅優(yōu)惠:財稅〔201*〕62號規(guī)定:對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時,個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一定位4201*元/年(3500元/月)。4、印花稅優(yōu)惠政策:財稅〔201*〕105號規(guī)定:自201*年11月1日起至201*年10月31日止,對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

而根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。該政策不僅是向小型微型企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu),而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè),其實質(zhì)是鼓勵金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款,支持小微企業(yè)發(fā)展。

5、其他優(yōu)惠政策:財稅〔201*〕104號規(guī)定,對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號)認(rèn)定的小型和微型企業(yè),免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。財稅〔201*〕104號規(guī)定:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財稅〔201*〕99號)規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策,繼續(xù)執(zhí)行至201*年12月31日。而根據(jù)財稅〔201*〕99號規(guī)定,通知所稱中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

二、當(dāng)前針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中存在的不足

1、稅收優(yōu)惠力度不強(qiáng)。目前我國針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策紛雜,但是并沒有從根本上給予有力的優(yōu)惠。例如企業(yè)所得稅稅法規(guī)定小型微利企業(yè)減按20%(實際上的稅負(fù)率為10%)的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅,但是隨著勞動力和原材料成本上漲、競爭更加激烈,小型微利企業(yè)的實際利潤比較低,其稅收優(yōu)惠政策的效果不明顯。此外,小微企業(yè)中有相當(dāng)一部分是以個體工商戶的形式存在,其個人所得稅最高征收率達(dá)35%,稅收負(fù)擔(dān)仍偏重。同時,我國針對小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較零散,還沒有形成完整的體系,有些尚未制定具體的實施細(xì)則,適用起來比較繁瑣。

2、稅收優(yōu)惠過于片面。目前我國針對小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多是稅率和減免稅上的優(yōu)惠,而沒有采取國際上流行的投資抵免等間接優(yōu)惠,直接優(yōu)惠不僅會減少稅收收入,而且優(yōu)惠的范圍會局限于取得收益的企業(yè),而不能廣泛的適應(yīng)不同類型的企業(yè)的發(fā)展。同時,也不利于促進(jìn)小微企業(yè)自有資金的積累和吸引外部投資,不利于小微企業(yè)的外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3、稅收優(yōu)惠政策普遍性不強(qiáng)。目前很多稅收優(yōu)惠政策主要是針對高新技術(shù)型的小型微型企業(yè),例如采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),凡符合國家規(guī)定條件的,可按照其投資額的70%在其股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該條政策旨在緩解中小企業(yè)的融資難問題,但是目前小微企業(yè)多是加工型企業(yè)等勞動密集型,該政策能惠及的小微企業(yè)范圍很小對于緩解目前廣大小微企業(yè)融資難的問題可以說是“杯水車薪”。[這個觀點(diǎn)值得商榷,對高新技術(shù)企業(yè)提出專門的稅收優(yōu)惠政策,是基于鼓勵企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新,與支持小微企業(yè)的發(fā)展是不盡相同的兩件事]再例如財稅〔201*〕117號定:自201*年1月1日至201*年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。雖然此規(guī)定擴(kuò)大了適應(yīng)范圍,但是對象仍必須是查賬征收企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,仍暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。此外,增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠,只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶,即使是同樣按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。三、有待進(jìn)一步制定的稅收優(yōu)惠政策

1、制定更加合理公平的稅收政策。一要結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平界定小微企業(yè)。目前我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡,小微企業(yè)的界定不應(yīng)當(dāng)絕對化。應(yīng)當(dāng)根據(jù)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,具體分析,有區(qū)別的界定小微企業(yè),從而更有利于從政策扶持層面上實施公平的扶助。二可以針對不同的經(jīng)濟(jì)區(qū)域,制定有差異的稅收優(yōu)惠政策。例如,財稅〔201*〕117號規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額6萬元(含6萬元)以下的小型微利企業(yè),減半征收企業(yè)所得稅,這一政策在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)或是落后地區(qū)將惠及到很多企業(yè),但對于“北上廣”這些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市來說,帶給小微企業(yè)的幫助可以說是“微乎其微”。所以,可以嘗試根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,制定不同的稅收政策。三還應(yīng)降低小型微型企業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。小型微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)太高,許多中小企無法達(dá)到,享受不到低稅費(fèi)的優(yōu)惠。有關(guān)部門和地方政府,在細(xì)化落實政府工作報告時,還應(yīng)當(dāng)降低小微企業(yè)的“門檻”,減輕納稅負(fù)擔(dān),讓更多中小企業(yè)得到實惠。2、制定稅收優(yōu)惠政策,以促進(jìn)小微企業(yè)增加自有資金和外部投資。很多小微企業(yè)表示愿意通過多種途徑增加投資、盤活融資渠道、擴(kuò)大生產(chǎn)提高競爭力。但是投資所產(chǎn)生的成本與風(fēng)險都?xì)w于企業(yè)自身,而發(fā)展后所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益是社會的,稅收上也沒有更大的優(yōu)惠和鼓勵。因而,應(yīng)通過優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)增加自有資金和外部投資。一方面要鼓勵小微企業(yè)增加自有資金,促使其將所獲利潤進(jìn)行再投資,可將其再投資額按照一定比例從應(yīng)納稅所得額中扣除,或者是將其再投資部分已繳納的所得稅按照一定比例退還。另一方面要引導(dǎo)外部資金流向小微企業(yè)。對外部企業(yè),社會團(tuán)體以及民間資本向小微企業(yè)注資所產(chǎn)生的稅收效益,可以考慮在一定時期內(nèi)降低稅率征收,讓利于小微企業(yè)和注資方;對向小微企業(yè)提供貸款的銀行或金融機(jī)構(gòu),給予稅收優(yōu)惠;對于民間投資和融資業(yè)務(wù)明確在一定時期內(nèi)給予稅收減免政策。

3、加大稅收優(yōu)惠力度,實施普惠稅收政策。《201*201*年中國民營經(jīng)濟(jì)簡要分析報告》指出:當(dāng)前和今后一段時期,要統(tǒng)籌考慮小型微型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難現(xiàn)狀、轉(zhuǎn)型發(fā)展難度,以及不同區(qū)域、不同領(lǐng)域企業(yè)的實際情況,實施力度更大、惠及面更廣、更切合小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

一是加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。目前很多小型微型企業(yè)財務(wù)制度不健全,不能準(zhǔn)確的進(jìn)行會計核算,企業(yè)所得稅多采用核定征收。國稅發(fā)(201*)104號對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)的所得稅率進(jìn)行調(diào)減。但是,就目前情況來看,原材料成本、勞動力成本上升再加競爭日益激烈,小微企業(yè)的利潤空間越來越小,很多小微企業(yè)感覺沒“錢圖”,在經(jīng)濟(jì)新形勢下,應(yīng)考慮繼續(xù)降低企業(yè)所得稅征收率。此外,為了適當(dāng)降低小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān),可以采取改革開放初期給外資企業(yè)的“三減兩免”優(yōu)惠方式,對開業(yè)前兩年的小微企業(yè)給予稅收減免。二要加大對勞動密集型小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠,我國的小微企業(yè)多以傳統(tǒng)型產(chǎn)業(yè)為主,勞動密集型企業(yè)占相當(dāng)大的比重。這些企業(yè)是地方財政收入不可缺少的重要部份。同時,更是城鄉(xiāng)就業(yè)的基本陣地。當(dāng)前,我國稅收優(yōu)惠政策大多傾向于農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),而忽視了對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。多數(shù)小微企業(yè)仍在稅負(fù)承受能力與企業(yè)利益和后繼發(fā)展中緩步前行。

三是要把引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級作為一項長期任務(wù),鼓勵小微企業(yè)主要依靠技術(shù)創(chuàng)新提高核心競爭力。允許科技型企業(yè)提取研發(fā)風(fēng)險準(zhǔn)備金并在所得稅前扣除,將購進(jìn)無形資產(chǎn)納入增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍,并對企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓和開發(fā)以及相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅,對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征所得稅;引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)改造項目資金投入,對技術(shù)改造設(shè)備購置允許縮短折舊年限或者加速折舊,并提高所得稅前扣除比例。

四是實行針對性的稅收政策。小微企業(yè)除了融資難、稅負(fù)重,人才缺乏也是不容忽視的問題。一方面要有效地幫助小微企業(yè)引進(jìn)人才。對小微企業(yè)吸引大學(xué)生、科技人才就業(yè)的可按一定比例設(shè)置企業(yè)主體稅種如增值稅、營業(yè)稅等的減免比例。當(dāng)前,招工難也是小微企業(yè)面臨的問題,目前小微企業(yè)用人市場主要是面向農(nóng)民工,因此可以對小微企業(yè)接收農(nóng)民工就業(yè)也應(yīng)按農(nóng)民工占實有工人的比例在主體稅種上設(shè)置可行的減免比例;另外要加大對小微企業(yè)人才培養(yǎng)的扶持力度。鼓勵小微企業(yè)與高校聯(lián)手開展專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn),所產(chǎn)生的教育培訓(xùn)費(fèi)用,允許小微企業(yè)在國家規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)以外據(jù)實扣除。為此,建議制定小微企業(yè)安置大學(xué)生、農(nóng)民工就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,總體設(shè)制可以比照國家關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策減半優(yōu)惠執(zhí)行或者根據(jù)小微企業(yè)的所得稅額,以及其安置大學(xué)生、農(nóng)民工的人數(shù)制定優(yōu)惠稅率。

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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策之深度解析本文為天岳稅務(wù)原創(chuàng)轉(zhuǎn)載請注明出處

自201*年金融危機(jī)以來,小微企業(yè)普遍陷入生存與發(fā)展的困境,原本就背負(fù)著成本高、稅費(fèi)重、融資難、招工難幾重壓力的小微企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的生存危機(jī)。為了繼續(xù)鼓勵與扶持小微企業(yè)的發(fā)展,為其創(chuàng)造一個良好的政策環(huán)境,自201*年兩會以來國家稅務(wù)總局便陸續(xù)出臺了一系列扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,訖今為止優(yōu)惠范圍涉及到了企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅以及與稅收相關(guān)的其他一些行政事業(yè)性收費(fèi)等方面。為方便企業(yè)對優(yōu)惠政策更準(zhǔn)確的把握與理解,本文旨在對小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)做出認(rèn)定的基礎(chǔ)上,分別就小微企業(yè)享受的各項稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的解析。

一、小微企業(yè)的含義

目前小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念,分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。為正確貫徹落實相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,首先必須對這兩個概念進(jìn)行簡要的介紹。

《企業(yè)所得稅法實施條例》對小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做出了規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

對于小型微型企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號)的附件《小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》第二條做了明確規(guī)定:中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。例如,第四條第二款規(guī)定:建筑業(yè),營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,營業(yè)收入6000萬元及以上,且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上,且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

從上述“小微企業(yè)”、與“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上看,“小微企業(yè)”僅是按從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行業(yè)劃分,而企業(yè)所得稅法中“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定不僅存在資產(chǎn)總額、從業(yè)人員的限制,而且還存在行業(yè)限制、年應(yīng)納稅所得等方面的制約,兩者存在著沖突與交叉。簡言之,“小型微型企業(yè)”只有滿足“小型微利企業(yè)”的條件時,才能享受《企業(yè)所得稅法》中的稅收優(yōu)惠。需要注意的是,小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)不僅只存在劃分標(biāo)準(zhǔn)上的不同,而且他們的適用對象也不同。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析

作為國民經(jīng)濟(jì)命脈的基本細(xì)胞,國家在重點(diǎn)扶持小微企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略上,首先向減免稅優(yōu)惠政策上傾斜,不斷擴(kuò)大與加大小微企業(yè)的優(yōu)惠范圍與力度。所得稅方面,擴(kuò)大了小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用范圍、延長了執(zhí)行期限;流轉(zhuǎn)稅方面,進(jìn)一步提高了小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn);印花稅方面,免征了金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款的印花稅等,下面就每項稅收優(yōu)惠進(jìn)行深入解析。

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策(1)基本規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第二十八條的規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

需要提醒大家的是,并非企業(yè)滿足了《企業(yè)所得稅法》第九十二條所規(guī)定“從事國家非限制和禁止行業(yè)”的條件并且符合《實施條例》規(guī)定的相關(guān)指標(biāo)即可享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠,只有同時滿足下列條件時才能適用《企業(yè)所得稅法》中20%的低稅率:

①企業(yè)實行稅款查賬征收

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[201*]69號)中規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[201*]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

②企業(yè)為居民企業(yè)

根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[201*]650號)規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。

因此,非居民企業(yè)和核定征收企業(yè)并不享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。(2)補(bǔ)充規(guī)定

根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[201*]117號)第一條規(guī)定:自201*年1月1日至201*年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅!锻ㄖ返诙䲢l明確規(guī)定:本通知所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

由此看出,國家在對小型微利企業(yè)實行20%低稅率的基礎(chǔ)上又大幅度的加大了稅收優(yōu)惠的力度,將年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)所得稅稅率降到了10%。而且,本《通知》較之前的《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[201*]4號)規(guī)定的變化主要有兩點(diǎn):一是延長了稅收優(yōu)惠的時間,將優(yōu)惠截止日期由201*年12月31日延長到201*年12月31日;二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策適用的范圍,將應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)增加到年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)。根據(jù)規(guī)定,這項小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策同樣也只適用于實行查賬征收的居民企業(yè)。2、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策

(1)《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉的決定》(中華人民共和國財政部令第65號)規(guī)定:

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條第二款修改為:增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

(一)銷售貨物的,為月銷售額5000-201*0元;(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000-201*0元;(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。

二、將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第三款修改為:營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

(一)按期納稅的,為月營業(yè)額5000-201*0元;(二)按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額300-500元。

需要提醒大家的是,《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條第一款規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人,第九條明確規(guī)定“個人”是指個體工商戶和其他個人;《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第二款規(guī)定,營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人,第九條同樣也明確規(guī)定了“個人”是指個體工商戶和其他個人。所以,只有符合以上條件的小型微型企業(yè)才適用此項兩稅起征點(diǎn)調(diào)整政策。

還需要補(bǔ)充的是,這里的起征點(diǎn)又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”,是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額,起點(diǎn)數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅,達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。起征點(diǎn)不同于免征額,免征額的含義是稅法規(guī)定對征稅對象免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅,只對超過免征額的部分征稅。(2)《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅[201*]52號規(guī)定:為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自201*年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。

為了讓大家更好地理解《通知》的各項規(guī)定,增加對政策的可操作性,國家稅務(wù)總局隨即在8月21日下發(fā)了配套文件《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(201*年第49號公告)對該《通知》中銷售額與營業(yè)額的含義、季度申報銷售額與營業(yè)額的確定、兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目計算問題等難理解的地方做出了全面具體的解答。最重要的是,此次免征增值稅和營業(yè)稅的規(guī)定,使符合條件的小微企業(yè)也可以享受到和個體工商戶同樣的稅收優(yōu)惠,體現(xiàn)了國家公平稅負(fù)的原則。

3、印花稅優(yōu)惠政策

《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》財稅[201*]105號規(guī)定,為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持,促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展,自201*年11月1日起至201*年10月31日止,對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

同時《通知》明確規(guī)定:上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定,按照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《印花稅稅目表》之規(guī)定,銀行及其他金融機(jī)構(gòu)和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。

而且,印花稅的免征對象適用于上述簽訂借款合同雙方,也就是不僅包括向小型微型企業(yè)貸款的金融機(jī)構(gòu),而且還包括與其簽訂借款合同的小型微型企業(yè),其實質(zhì)是鼓勵金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款,進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的扶持力度。

4、其他稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》(財綜字[201*]104號)規(guī)定第一條規(guī)定,自201*年1月1日起到201*年12月31日止,對依照工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號認(rèn)定的小型和微型企業(yè),免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。其中包括稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。也就是說,當(dāng)納稅人購買發(fā)票時,稅收征收管理系統(tǒng)會對小微企業(yè)自動做出區(qū)分,免征發(fā)票工本費(fèi),用戶不再需要辦理其他任何手續(xù)。

以上是對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行的總結(jié)與分析,可以看出我國針對小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多是稅率和減免稅上的優(yōu)惠,作為小微企業(yè)能夠充分理解上述優(yōu)惠政策才能最大限度的享受國家給予的扶持與幫助。目前小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石,對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著不可替代的作用,再加上之前的稅收優(yōu)惠政策仍舊存在著優(yōu)惠力度不夠強(qiáng)、受益面相對狹窄、政策缺乏穩(wěn)定性等不足的情況,因此總局將會不斷地對其進(jìn)行改進(jìn)并下發(fā)更多利好的稅收政策,為小微企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境,從而對其建立一種稅收優(yōu)惠的長效機(jī)制,促進(jìn)小微企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

友情提示:本文中關(guān)于《淺析小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策》給出的范例僅供您參考拓展思維使用,淺析小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策:該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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