小微企業(yè)成長計劃

貫徹落實《關于實施雙百中小微企業(yè)成長計劃的意見》的通知

XXXXXXXXXXXXX：

為貫徹落實《關于實施中小微企業(yè)成長計劃的意見》），切實發(fā)揮金融機構(gòu)服務實體經(jīng)濟的作用，確保中小微企業(yè)成長計劃的完成，現(xiàn)將此《意見》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下要求：

一、轉(zhuǎn)變思想觀念

中小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著重要的地位。XXXXX作為地方金融機構(gòu)應正確的理解XXXXX市政府所提出的內(nèi)涵與實質(zhì)，應把支我市中小微企業(yè)發(fā)展與服務“三農(nóng)”緊密地聯(lián)系起來，認真貫徹落實《意見》之精神，加強對中小微企業(yè)的金融服務，提高支持力度，促進我市中小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、改進服務方式

一是以市政府精神為導向，充分利用各種政府平臺及信息資源，積極參與各種形式的中小微企業(yè)與銀行業(yè)金融機構(gòu)的融資合作，加強銀企溝通，推動金融機構(gòu)與擔保機構(gòu)建立互利合作、風險分擔機制。二是以信貸杠桿鼓勵、支持和引導中小微企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)型發(fā)展，向“專精特新”轉(zhuǎn)變。營銷一批“小而優(yōu)”、“小而強”的企業(yè)客戶群。三是在現(xiàn)有貸款品種的基礎上，積極創(chuàng)新適合中小微企業(yè)需求的信貸產(chǎn)品，拓展抵押擔保范圍，緩解中小微企業(yè)融資難的問題。三、加強風險管理

雖然國家政策的鼓勵和支持,中小企業(yè)信貸業(yè)務日趨成為我們經(jīng)營發(fā)展的一個主要方向,但由于中小企業(yè)客戶群體存在信息不對稱、周期短、風險高等特點,各機構(gòu)必須加強主動風險管理。嚴格執(zhí)行“三個辦法一個指引”有關政策要求，把握信貸投向，使信貸資金真正用于實體經(jīng)濟發(fā)展，堅決防止信貸資金被挪用或流向民間借貸領域。因此在大力開拓中小企業(yè)信貸業(yè)務的同時,應高度重視其信貸風險,確保信貸資金的安全。

xxxx年xxx月xxxx日

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促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

【摘要】目前我國小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在較大不確定性，在大中企業(yè)面前難以有很好的發(fā)展方向，而稅收可以很好地作為小微企業(yè)和大中企業(yè)的天平，稅收政策是激勵廣大小微企業(yè)進行技術創(chuàng)新的有效手段。目前我國現(xiàn)行稅收政策存在諸多問題，對小微企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵明顯不足本文正是探討如何從稅收方面的調(diào)整來促進小微企業(yè)的發(fā)展。【關鍵詞】小微企業(yè)發(fā)展稅收一、小微企業(yè)的定義

1、小型企業(yè)的劃分標準

在工業(yè)領域，職工人數(shù)在201*人以下，或銷售額在3億元以下，或資產(chǎn)在4億元以下的企業(yè)都劃為小微企業(yè)。中型企業(yè)和小型企業(yè)的劃分標準，要求中型企業(yè)必須同時滿足職工人數(shù)300人以上，銷售額在3000萬元以上，資產(chǎn)總額在4000萬元以上，其余為小型企業(yè)。在零售行業(yè)，小微企業(yè)的劃分標準是職工人數(shù)500人以下，或銷售額在1．5億元以下，其中中型企業(yè)的職工人數(shù)在100人及以上，銷售額在1000萬元及以上，其余的是小型企業(yè)。在批發(fā)業(yè)，劃分標準是人數(shù)在200人以下，或銷售額在3億元以下，其中中型企業(yè)的職工人數(shù)在100人以上，銷售額在3000萬元以上，其余為小型企業(yè)。住宿和餐飲業(yè)中的小微企業(yè)是，職工人數(shù)在800人以下或者銷售額1．5億元以下，其中，中型企業(yè)的職工人數(shù)在400人以上，銷售額在3000萬元以上，其余為小型企業(yè)。二、小微企業(yè)的特征2、微型企業(yè)的劃分標準

按照新標準，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)；工業(yè)從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)；軟件和信息技術服務業(yè)從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額201*萬元以下的為微型企業(yè)。

一個企業(yè)員工數(shù)量，能決定其管理體系、企業(yè)文化、經(jīng)營模式等，在很多方面小微企業(yè)和中型企業(yè)有本質(zhì)不同。

二、現(xiàn)行支持小微企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策

201*年7月，針對溫州等地的小微企業(yè)屢傳危情之時，多部委對小微企業(yè)的支持政策也加緊醞釀，有關部門將根據(jù)新標準，對符合條件的小微企業(yè)進行減稅。

201*年8月中國工業(yè)和信息化部24日在官方網(wǎng)站上稱，“十二五”(201*年至201*年)期間扶持政策要向“微型”、“小型”企業(yè)傾斜，進一步減輕他們的稅費負擔。

201*年9月22日，工信部在廣州召開的中國小微企業(yè)高峰論壇上正式發(fā)布了《“十二五”小微企業(yè)成長規(guī)劃》�！兑�(guī)劃》提出，將認真執(zhí)行現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，進一步加大財稅政策對小型微型企業(yè)的支持力度。繼續(xù)清理涉及小微企業(yè)的各項收費，規(guī)范行政事業(yè)性收費和經(jīng)營服務型收費行為，減輕小微企業(yè)負擔。

201*年10月12日國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。會議研究確定了財稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：

(一)加大對小型微型企業(yè)稅收扶持力度。提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至201*年底并擴大范圍。將符合條件的國家小微企業(yè)公共技術服務示范平臺納入科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍。(二)支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務。對金融機構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款合同三年內(nèi)免征印花稅。將金融企業(yè)小微企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策延長至201*年底。將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策，延長至201*年底。201*年10月24日，財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[201*]105號），規(guī)定“自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。”

三、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）優(yōu)惠手段、對象單一，涉及稅種少。我國對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，就稅種而言，局限于所得稅、增值稅、營業(yè)稅方面，其它稅種涉及較少；就優(yōu)惠手段而言，僅局限于降低稅率和起征點兩種，形式單一；就稅收優(yōu)惠對象而言，忽視對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)、投資階段的稅收扶持，無法適應不同性質(zhì)、不同規(guī)模小微企業(yè)要求。同時優(yōu)惠力度也不夠，達不到扶持的效果。

（二）小微企業(yè)的負擔偏重

一是增值稅的稅負偏重。小微企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為4%，但相對于增值稅的平均稅負3.05%來說，其稅負仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規(guī)定年應納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業(yè)納稅人，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收，但這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因為：第一，外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而小微企業(yè)優(yōu)惠少，導致小微企業(yè)的實際稅負偏高。第二，由于小微企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低，根據(jù)量能負擔的原則，更顯得小微企業(yè)稅收負擔重。三是社會負擔重。小微企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把小微企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象，使小微企業(yè)不堪重負。

（三）現(xiàn)行稅制中有對小微企業(yè)歧視性的規(guī)定

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達不到規(guī)定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了小微企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，小微型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務部門往往對小微企業(yè)不管是否設置賬簿，不管其財務會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。

四、促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策思考1.改革增值稅以促進小微企業(yè)技術創(chuàng)新

目前我國原有的生產(chǎn)型增值稅正在全面轉(zhuǎn)型，在這一轉(zhuǎn)變過程中，首先，應盡快對小微企業(yè)中的高新技術企業(yè)實行消費型增值稅，允許其抵扣購進固定資產(chǎn)進項稅額，促進技術型小微企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資力度，從而帶動我國整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；其次，增值稅一般納稅人的認定標準應適當降低，兩種納稅人身份的劃分無疑增加了小微企業(yè)的稅收負擔，很大程度上抑制了小微企業(yè)的投資積極性。所以，應進一步淡化認定增值稅一般納稅人的銷售額標準，即不管企業(yè)規(guī)模大小，只要會計核算比較健全，經(jīng)營場所固定，能遵守國家各項稅收法規(guī)，準確及時報送稅務資料，都可以申請成為一般納稅人。2.增強所得稅對小微企業(yè)技術創(chuàng)新的激勵力度

首先，在公平稅負的基礎上，為增強小微企業(yè)的市場競爭力，稅收優(yōu)惠的重點應從對企業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向?qū)�具體研究開發(fā)項目的優(yōu)惠；其次，通過對小微企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得給予稅收減免優(yōu)惠，鼓勵小微企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資，提高技術水平和研發(fā)能力；再次，應加大對高科技人才的稅收優(yōu)惠力度，比如提高高科技人才個人所得稅的免征額，對高科技人員在技術成果轉(zhuǎn)讓與技術服務方面取得的收入，按應納所得稅額進行一定比例的減征。另外，允許小微科技型企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓經(jīng)費，從而減輕小微高新技術企業(yè)的稅收負擔，促進創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)。3.增強促進創(chuàng)業(yè)投資的稅收激勵力度

為持續(xù)提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新水平與能力，政府應切實了解小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資需求與環(huán)境，科學制定和完善與國家產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)統(tǒng)一的，真正有利于小微企業(yè)成長和創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)發(fā)展的稅收政策。嚴格監(jiān)督落實有關風險投資的優(yōu)惠政策，鼓勵對小微企業(yè)技術創(chuàng)新項目進行投資，并科學制定和完善風險投資退出機制；對于將科技創(chuàng)新項目收益再投資于其他科技創(chuàng)新項目的，政府應給予免稅或退稅優(yōu)惠；對小微企業(yè)的技術創(chuàng)新項目貸款給予一定的稅收優(yōu)惠支持。

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