企業(yè)(小微)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策

一、企業(yè)所得稅１．小型微利企業(yè)減半征收。自２０１２年１月１日至２０１５年１２月３１日，對年應納稅所得額低于６萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按５０％計入應納稅所得額，按２０％的稅率繳納。詳見文件：財稅［２０１１］１１７號

２．下列企業(yè)所得稅按２０％征收。年度應納稅所得額不超過３０萬元，從業(yè)人數(shù)不超過１００人，資產(chǎn)總額不超過３０００萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應納稅所得額不超過３０萬元，從業(yè)人數(shù)不超過８０人，資產(chǎn)總額不超過１０００萬元的其他企業(yè)。以上均須是從事國家非限制和禁止行業(yè)。詳見文件：企業(yè)所得稅法實施條例

３．高新技術企業(yè)按１５％稅率征收。詳見文件：企業(yè)所得稅法實施條例和國科發(fā)火［２００８］１７２號

４．研發(fā)費用稅前加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的５０％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的１５０％攤銷。詳見文件：企業(yè)所得稅法及實施條例、國稅發(fā)［２００８］１１６號

５．安置殘疾人就業(yè)稅前加計扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的１００％加計扣除。詳見文件：企業(yè)所得稅法及實施條例、財稅［２００９］７０號

６．特殊行業(yè)減免征收。①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按規(guī)定免征或減半征收企業(yè)所得稅。②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。④符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，不超過５００萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過５００萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。詳見文件：企業(yè)所得稅法及實施條例

二、個人所得稅

個人所得稅稅前費用扣除標準提高至３５００元／月。對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準自２０１１年９月１日起調(diào)整為３５００元／月。詳見文件：財稅［２０１１］６２號

三、營業(yè)稅１．員工制家政服務免征營業(yè)稅。自２０１１年１０月１日至２０１４年９月３０日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。詳見文件：財稅［２０１１］５１號

２．營業(yè)稅起征點提高。自２０１１年１１月１日起，按期納稅的（不含房屋租賃），營業(yè)稅起征點提高至月營業(yè)額２００００元、房屋租賃為月營業(yè)額５０００元；按次納稅的，起征點提高至每次（日）營業(yè)額５００元。詳見文件：魯財稅［２０１１］９１號

３．營業(yè)稅改征增值稅（試點）。營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施，有助于消除目前對貨物和勞務分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題，有利于優(yōu)化稅制結構和減輕稅收負擔。當前，改革試點的主要內(nèi)容包括：新增設１１％和６％兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用１１％的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用６％的稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額。２０１２年１月１日起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)先行試點，今后試點范圍將繼續(xù)擴大。詳見文件：財稅［２０１１］１１０號、財稅［２０１１］１１１號四、增值稅

１．起征點提高。自２０１１年１１月１日起，銷售貨物和應稅勞務的，增值稅起征點提高至月銷售額２００００元；按次納稅的提高至每次（日）銷售額５００元。詳見文件：魯財稅［２０１１］９１號

２．小規(guī)模納稅人增值稅征收率為３％。詳見文件：增值稅暫行條例

３．銷售符合條件的資源綜合利用及其他產(chǎn)品，按不同種類可享受免征、即征即退、先征后退優(yōu)惠政策。詳見文件：財稅［２００８］１５６號、魯國稅函［２００９］２３號

４．安置殘疾人優(yōu)惠政策。安置殘疾人就業(yè)達到規(guī)定人數(shù)和比例的企業(yè)，由主管稅務機關按實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。具體限額按照企業(yè)所在縣（市、區(qū)）最低工資標準的６倍確定，但最高不得超過每人每年３．５萬元。詳見文件：魯國稅函［２００８］２７號五、關稅

投資國家鼓勵類項目免征部分進口關稅。投資國家鼓勵類項目除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，對進口自用設備以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征進口關稅。詳見文件：國發(fā)［２００９］３６號

六、印花稅

自２０１１年１１月１日起至２０１４年１０月３１日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。詳見文件：財稅［２０１１］１０５號

收費減免政策

七、取消５０項涉企收費自２０１２年２月１日起，我省取消１９項涉企行政事業(yè)性收費項目，包括：淺海灘涂資源費、門樓牌工本費、退役士兵安置任務有償轉移費、委托拆遷費、城市房地產(chǎn)綜合開發(fā)管理費、落地原油管理費、凈化費、凈化統(tǒng)籌基金、回收勞務費、裝車費、清罐污油管理費、油區(qū)內(nèi)準運證工本費、油田物資運輸檢查費、工農(nóng)工作協(xié)調(diào)費、堤壩橋閘養(yǎng)護費、水工程占用補償費、人防工程建設費、石油勘探開發(fā)排污費、政府采購文件工本費。詳見文件：財綜〔２０１１〕１２７號、魯財綜〔２０１２〕８號；

其他被取消的涉企收費項目：詳見文件：財綜〔２０１１〕９號、魯財綜〔２

０１１〕３０號

八、小微企業(yè)免征２６項收費項目

自２０１２年１月１日至２０１４年１２月３１日，對我省區(qū)域內(nèi)的小型微型企業(yè)免征中央批準設立的企業(yè)注冊登記費、稅務發(fā)票工本費、海關監(jiān)管手續(xù)費、裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產(chǎn)地證明書費、簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費、一般原產(chǎn)地證工本費、組織機構代碼證書工本費、貨物原產(chǎn)地證明書費、ＡＴＡ單證冊收費、土地登記費、計算機軟件著作權登記費、農(nóng)機監(jiān)理費（含牌證工本費、安全技術檢驗費、駕駛許可考試費等）、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費、已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費、林權證工本費、星級標牌（含星級證書）工本費、Ａ級旅游景區(qū)標牌（含證書）工本費、工農(nóng)業(yè)旅游示范點標牌（含證書）工本費、清真食品認證費以及省級批準設立的工商行政管理部門的著名商標評審費、公告費和交通部門的《航行簽證簿》工本費、《船舶進出口報告單》工本費、《汽車客貨運單據(jù)》工本費共２６項行政事業(yè)性收費。詳見文件：財綜〔２０１１〕１０４號、魯財綜〔２０１１〕１８８號

金融支持政策（擴大抵押物范圍）九、海域使用權抵押

海域使用權與土地使用權一樣，是《物權法》確定的用益物權，可向銀行抵押貸款。詳見文件：魯金辦發(fā)［２０１１］１１號十、礦業(yè)權抵押

礦業(yè)權人依照有關法律作為債務人以其擁有的礦業(yè)權在不轉移占有的前提下，可向債權人以礦業(yè)權作抵押提供擔保。詳見文件：國土資發(fā)［２０００］３０９號

十一、知識產(chǎn)權質(zhì)押

知識產(chǎn)權權利人將其合法擁有且有效的專利權、商標權、著作權等知識產(chǎn)權出質(zhì)質(zhì)押貸款。詳見文件：財企［２０１０］１９９號十二、鋼結構廠房抵押

以企業(yè)擁有的鋼結構資產(chǎn)經(jīng)過評估，在登記注冊地工商部門辦理抵押登記后可向銀行申請不超過鋼結構資產(chǎn)價值５０％的短期貸款。詳見文件：省工商局等四部門關于轉發(fā)《棗莊市鋼結構資產(chǎn)抵押授信管理暫行辦法》的通知十三、股權質(zhì)押

企業(yè)以自有或第三人合法持有的股權作為債權的擔保，向銀行申請貸款。詳見文件：魯工商企字［２０１０］２７９號十四、林權抵押

企業(yè)可以其依法有權處分的林權作抵押物向銀行業(yè)金融機構申請借款。對于符合條件的林權抵押貸款，利率應低于信用貸款利率；小額貸款和林農(nóng)聯(lián)保貸款利率原則上不超過中國人民銀行規(guī)定的同期貸款基準利率的１．３倍。詳見文件：濟銀發(fā)［２０１０］９５號

財政支持政策

十五、１５０億元發(fā)展基金

國務院常務會議確定中央財政安排１５０億元設立中小企業(yè)發(fā)展基金，主要支持初創(chuàng)小型微型企業(yè)發(fā)展。

十六、各級財政預算設立中小企業(yè)發(fā)展專項資金

申請列入省小企業(yè)培育、成長、特色產(chǎn)業(yè)提升和技術創(chuàng)新“四項計劃”重點項目庫的中小企業(yè)可于每年３５月向所在地中小企業(yè)主管部門和財政部門申報。可登錄中國中小企業(yè)山東網(wǎng)查詢。補助方式是貸款貼息或無償補助，補助金額一般不超過３００萬。詳見文件：財企［２００８］１７９號。

列入省“四項計劃”的企業(yè)，按中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法的有關規(guī)定和年度通知要求，可獲得以下支持：

１．重點投資項目補助。對中小企業(yè)結構調(diào)整、專業(yè)化發(fā)展、節(jié)能減排、增加就業(yè)崗位、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點項目進行補助。

２．技術創(chuàng)新補助。對中小企業(yè)新技術、新工藝、新設備、新材料研發(fā)項目進行補助；對中小企業(yè)“一企一技術”研發(fā)中心開發(fā)、購置用于研發(fā)的設備、儀器、軟件進行補助。

３．生產(chǎn)性服務業(yè)補助。對為中小企業(yè)提供技術服務企業(yè)的改造升級項目、物流企業(yè)倉儲改造和物流信息平臺建設項目進行補助。

４．企業(yè)管理補助。對中小企業(yè)在日常辦公、財務、庫存、生產(chǎn)過程控制、銷售等方面應用信息管理系統(tǒng)提升管理水平進行補助。

５．企業(yè)專利補助。對中小企業(yè)專利開發(fā)、申請項目進行補助。６．開拓市場補助。對中小企業(yè)參加中國中小企業(yè)國際博覽會展位給予補助。十七、中央財政設立工業(yè)中小企業(yè)技術改造專項資金對工業(yè)中小企業(yè)實施的科技成果產(chǎn)業(yè)化、節(jié)能減排、綠色發(fā)展技術改造進行補助。項目單位每年３５月向所在地發(fā)改、經(jīng)信部門和財政部門申報。詳見文件：發(fā)改產(chǎn)業(yè)［２００９］７９５號、發(fā)改辦產(chǎn)業(yè)［２００９］１６８６號十八、中央財政設立地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金

對地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)技術進步、節(jié)能減排、協(xié)作配套、產(chǎn)業(yè)升級等給予無償資助、貸款貼息，扶持金額一般不超過３００萬。項目單位可向所在地財政部門申報。詳見文件：財企［２０１０］１０３號、魯財企［２０１０］５７號十九、中央和省財政設立科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金和專項資金

對科技型中小企業(yè)的技術創(chuàng)新活動、技術創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化項目等給予貸款貼息、無償補助或資本金投入，扶持金額一般不超過５０萬。項目單位可向所在地科技主管部門和財政部門申報。詳見文件：財企［２００５］２２號、魯財企［２００１］４８號

二十、中央財政設立中小企業(yè)國際市場開拓資金對中小企業(yè)開展國際市場開拓活動給予資金支持，支持金額企業(yè)項目不超１０萬，團體項目不超１５０萬。項目單位可向所在地商務部門和財政部門申報。詳見文件：魯財企［２０１０］５０號

二十一、中央和省財政設立服務業(yè)發(fā)展專項資金對服務業(yè)企業(yè)的技術升級、設施改造、網(wǎng)點建設、系統(tǒng)平臺建設、人員培訓、公共服務等方面給予以獎代補、貸款貼息和財政補助。項目單位可向所在地服務辦和財政部門申報。詳見文件：財建［２００９］２２７號二十二、省財政設立文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金對新興文化產(chǎn)業(yè)項目、文化產(chǎn)業(yè)的技術改造升級項目、文化資源產(chǎn)業(yè)化開發(fā)利用項目等給予項目補貼、股權投資、貸款貼息和獎勵。項目單位可向所在地宣傳部、財政部門提出申請。詳見文件：魯財教［２００８］３３號

政府采購政策

二十三、各部門預留年度政府采購項目預算總額的３０％以上，專門面向中小企業(yè)采購，其中，預留給小型和微型企業(yè)的比例不低于６０％。詳見文件：財庫［２０１１］１８１號二十四、對于非專門面向中小企業(yè)的項目，采購人或者采購代理機構應當對小型和微型企業(yè)產(chǎn)品的價格給予６％－１０％的扣除，用扣除后的價格參與評審。詳見文件：財庫［２０１１］１８１號

表彰獎勵政策

二十五、省政府每３年表彰１００家優(yōu)秀中小企業(yè)。詳見文件：魯發(fā)［２００３］１４號和《關于公布山東省行政等系統(tǒng)評比達標表彰活動保留項目的通告》中小微企業(yè)劃型標準二十六、中型、小型、微型企業(yè)的標準是按照企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入指標，按１６個行業(yè)劃型。

工業(yè)中小微企業(yè)的標準是（見下表）：

其他行業(yè)詳見文件：工信部聯(lián)企業(yè)［２０１１］３００號工業(yè)劃型從業(yè)人員關系營業(yè)收入標準中小工業(yè)１０００人以下或４００００萬元以下企業(yè)３００人（含）１００２０００萬元（含）４０其中：中型且０人０００萬元３００萬元（含）２０００小型２０人（含）３００人且萬元３００萬元以下微型２０人以下或

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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點

◆《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔201*〕52號

為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自201*年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第512號一、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

◆《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》財稅【201*】117號一、自201*年1月1日至201*年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[size=+0]

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。（注：企業(yè)所得稅實行核定征收的納稅人不適用）

◆《財政部關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字[201*]104號）自201*年1月1日~201*年12月31日，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）認定的小型和微型企業(yè)，免征稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。

有利于改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：[size=+0]◆《財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》財稅〔201*〕62號

一、中小企業(yè)信用擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、中小企業(yè)信用擔保機構可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。三、中小企業(yè)信用擔保機構實際發(fā)生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)信用擔保機構是指以中小企業(yè)為服務對象的信用擔保機構。）

◆《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅〔201*〕99號

一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)〔201*〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：[size=+0]

（一）關注類貸款，計提比例為2%；（二）次級類貸款，計提比例為25%；（三）可疑類貸款，計提比例為50%；（四）損失類貸款，計提比例為100%。二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。）

◆《工業(yè)和信息化部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題的通知》工信部聯(lián)企業(yè)[201*]114號

一、信用擔保機構免稅條件[size=+0](一)經(jīng)政府授權部門(中小企業(yè)管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務的機構。實收資本超過201*萬元。

(二)不以營利為主要目的，擔保業(yè)務收費不高于同期貸款利率的50％。

(三)有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

(四)為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80％以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50％以上。[size=+0]

(五)對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10％，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

(六)擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2％。(七)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務情況和財務會計報表。

享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。二、免稅政策期限[size=+0]

擔保機構從事中小企業(yè)信用擔�；蛟贀�保業(yè)務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起計算。

◆《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》》財稅[201*]105號經(jīng)國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。[size=+0]

上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

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