小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū)

誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)

201*年至201*年期間，年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元的小型微利企業(yè)，可以享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，之后按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里需要厘清小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同。

媒體報道的小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，還包括了星羅棋布的個體工商戶，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，比如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員300人以下、營業(yè)收入201*萬元以下的企業(yè)。而稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)，包括年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，而且工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說，并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受上述稅收優(yōu)惠。

誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點(diǎn)優(yōu)惠

自201*年1月1日起，我省個體工商戶銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點(diǎn)提高至月銷售額2萬元；按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。這里需要提醒注意的是，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個體工商戶和其他個人，不適用于一般企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實(shí)體，即使月營業(yè)額未達(dá)到2萬元的企業(yè)也應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅，調(diào)高起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠面遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有媒體宣傳的那么大。也就是說，并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。

誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合三個前置條件，一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定，三是企業(yè)必須建賬健制，實(shí)行查賬征收。也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額、按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

擴(kuò)展閱讀：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點(diǎn)

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點(diǎn)

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔201*〕52號

為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自201*年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號一、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅【201*】117號一、自201*年1月1日至201*年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[size=+0]

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。（注：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的納稅人不適用）

◆《財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財綜字[201*]104號）自201*年1月1日~201*年12月31日，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

有利于改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：[size=+0]◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》財稅〔201*〕62號

一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。）

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財稅〔201*〕99號

一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔201*〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：[size=+0]

（一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；（二）次級類貸款，計(jì)提比例為25%；（三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。）

◆《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》工信部聯(lián)企業(yè)[201*]114號

一、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅條件[size=+0](一)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過201*萬元。

(二)不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50％。

(三)有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項(xiàng)目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

(四)為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80％以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50％以上。[size=+0]

(五)對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10％，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

(六)擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2％。(七)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計(jì)報表。

享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。二、免稅政策期限[size=+0]

擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》》財稅[201*]105號經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自201*年11月1日起至201*年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。[size=+0]

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[201*]300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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