惠州市地方稅務系統(tǒng)納稅評估管理試行辦法

惠州市地方稅務系統(tǒng)納稅評估管理試行辦

法

第一條為了進一步落實科學化、專業(yè)化、精細化管理要求，切實強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務，促進和諧征納關(guān)系的建立，構(gòu)建專業(yè)化稅源管理新模式，全面提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)【201*】43號）和相關(guān)文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅評估是稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

第三條開展納稅評估工作的主要目的，是完善納稅申報的后續(xù)管理措施，及時發(fā)現(xiàn)納稅人申報納稅的錯誤和疑點問題，加強管理的針對性和有效性，防范稅收風險，提高征管效能；同時，優(yōu)化納稅人關(guān)系管理，就申報納稅的一般性問題進行必要的提示與輔導，宣傳稅收政策，引導納稅人自行糾正，幫助納稅人準確核算應納稅款，提高依法履行納稅義務的能力。

第四條納稅評估的范圍包括由地稅部門征管的所有納稅人往年和當年或當期（包括所得稅匯算清繳，下同）的所有稅種的申報納稅情況。采取定期定額征收方式納稅人的納稅評估相關(guān)要求按照國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定實施。

第五條納稅評估工作按照“全面開展、三管齊下、部門聯(lián)動、健全機制”的原則全面規(guī)范開展工作�！叭�面開展”是在全市范圍內(nèi)全面開展評估工作；“三管齊下”是經(jīng)濟數(shù)字模型評估、軟件評估和人工案頭評估三種模式一并應用；“部門聯(lián)動”是各級、各業(yè)務部門、技術(shù)部門和人教監(jiān)察部門共同參與，互動協(xié)作；“建立機制”是探索和逐步形成稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制。第六條市、縣（區(qū)）局應根據(jù)廣東省地方稅務局《關(guān)于全面開展納稅評估工作的通知》（粵地稅發(fā)【201*】102號）文件的要求，成立納稅評估工作領(lǐng)導機構(gòu)，包括納稅評估工作領(lǐng)導小組及其辦公室。納稅評估工作領(lǐng)導小組由分管的局領(lǐng)導任組長，成員包括征管、稅政、計財、信息、人教、監(jiān)察和稽查等部門主要負責人，負責加強對納稅評估工作的指導。

領(lǐng)導小組下設納稅評估辦公室（以下簡稱“評估辦”），由征管部門的主要負責人任辦公室主任，并配備若干名稅收業(yè)務和信息技術(shù)骨干作為專職成員。評估辦設在征管部門,縣（區(qū)）局評估辦與各縣（區(qū)）局內(nèi)設的納稅評估組合署設置。有條件的單位應該設置評估辦為獨立運作的專職機構(gòu)，選配專職人員擔任評估辦主任，其人員的日常管理及考核由評估辦負責，以提高納稅評估工作的水平和效率。

第七條市、縣（區(qū)）局評估辦為專職臨時辦公機構(gòu)，應按照專人、專職、專門辦公場所（“三�！保┑墓ぷ饕�求，落實專門辦公場所，配備專職評估人員，明確職責，完善納稅評估工作運行機制，提供專設機構(gòu)、專職人員的“專業(yè)化”組織保障，切實將納稅評估工作常規(guī)化。

第八條全市地稅系統(tǒng)設立市、縣（區(qū)）局評估辦、基層分局納稅評估組（崗）三級評估機構(gòu)。各級評估機構(gòu)的職責為：

(一)市局納稅評估辦負責制定全市納稅評估工作的相關(guān)管理制度；負責全市各階段納稅評估方案的制定；負責組織、指導、協(xié)調(diào)和監(jiān)督全市納稅評估工作的開展；負責全市性重點行業(yè)、重點業(yè)戶的集中評估和稅源分析監(jiān)控；負責宏觀稅源信息的采集和分析；負責申報資料稽核環(huán)節(jié)評估指標的維護；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)第三方涉稅信息采集和綜合應用，落實和實施市級評估任務；規(guī)范納稅評估業(yè)務流程和評估規(guī)則，總結(jié)歸納評估方式方法；負責全市納稅評估典型案例的采集和上報；負責全市納稅評估分析報告的總結(jié)及報表的上報；負責對各縣（區(qū)）納稅評估工作開展情況的考核；優(yōu)化納稅評估軟件，完善評估指標體系；負責組織實施對上級大企業(yè)稅收管理部門定點聯(lián)系企業(yè)信息采集、分析和納稅調(diào)查。

(二)縣（區(qū)）局評估辦根據(jù)本地區(qū)納稅人行業(yè)分布和經(jīng)濟發(fā)展狀況，制定本縣（區(qū)）局各階段納稅評估方案，組織、指導、協(xié)調(diào)與監(jiān)督本縣（區(qū)）范圍內(nèi)納稅評估工作開展；根據(jù)上級下達的工作任務或?qū)嶋H稅收征管需要制定臨時專項納稅評估計劃；負責本縣（區(qū)）重點行業(yè)、重點業(yè)戶的集中評估和稅源分析監(jiān)控；負責本縣（區(qū)）范圍內(nèi)宏觀稅源信息的采集和分析；；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)第三方涉稅信息采集和綜合應用，落實和實施縣（區(qū)）級評估任務；規(guī)范納稅評估業(yè)務流程和評估規(guī)則，總結(jié)歸納評估方式方法；負責本縣（區(qū)）從事納稅評估工作人員的業(yè)務培訓和指導；負責本縣（區(qū)）局納稅評估典型案例的采集和上報；負責本縣（區(qū)）納稅評估分析報告的總結(jié)及報表的上報；負責對各基層征管單位納稅評估工作開展情況的考核。

(三)基層征管單位設置納稅評估組（崗），主要職責是：根據(jù)本單位實際情況制定納稅評估工作計劃；督促和輔導納稅人糾正申報資料的邏輯錯誤；對異常申報納稅人做好數(shù)據(jù)分析，進行實時監(jiān)控管理，確定疑點戶；定期開展數(shù)據(jù)采集、分析和評估工作；根據(jù)上級下達的任務和本級工作計劃開展納稅評估工作，負責組織對本轄區(qū)納稅戶的日常稅收檢查；負責納稅評估、質(zhì)疑約談等相關(guān)涉稅事項的調(diào)查、審核和處理；負責欠稅（費）追繳；負責納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法嫌疑的移送稽查部門立案處理工作；負責稅收政策及征收管理制度的貫徹執(zhí)行情況的跟蹤反饋，負責本單位內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督等工作；負責納稅評估典型案例的撰寫和上報；負責本單位納稅評估分析報告的總結(jié)和報表上報；負責納稅評估資料的收集和整理，制作評估檔案；負責組織開展納稅評估員的學習培訓。

第九條納稅評估計劃制定。市、縣（區(qū)）二級評估辦根據(jù)全市工作部署和各縣（區(qū)）局納稅評估工作計劃以及稽查部門的評估需求制定本級納稅評估年度工作計劃，并可在下列情況下制定臨時專項評估計劃：

(一)實際稅收征管工作需要；(二)上級稅務機關(guān)下發(fā)專項評估任務；

(三)下級稅務機關(guān)提請發(fā)起對某一行業(yè)或某一類納稅人發(fā)起專項評估；(四)在年度專項評估工作中發(fā)現(xiàn)群體性征管問題，需要擴大專項評估任務；(五)組織跨區(qū)域企業(yè)集團評估。第十條納稅評估與征管質(zhì)量監(jiān)控并軌運行。征管部門根據(jù)征管質(zhì)量監(jiān)控的需求，向納稅評估機構(gòu)派發(fā)納稅評估任務；評估機構(gòu)根據(jù)任務實施評估，并對納稅評估個案或?qū)ｍ椩u估發(fā)現(xiàn)的征管問題進行分析，視情況拓展為行業(yè)或稅種納稅評估；同時，評估機構(gòu)應當根據(jù)行業(yè)或稅種納稅評估結(jié)果有針對性地提出征管建議，不斷提高征管質(zhì)量和水平。

第十一條納稅評估和征收管理、稅務稽查之間的關(guān)系。納稅評估是稅源管理新模式下的重要征管環(huán)節(jié)，要通過評估事前提出征管規(guī)范和標準，也要在事后對征收管理和納稅遵從情況進行評價以及查缺補漏。市、縣（區(qū)）二級評估辦為同級稽查部門提供有效案源，稽查部門負責落實重點評估疑案，評估辦根據(jù)稽查部門反饋結(jié)果改進評估方法；評估辦定期向征管等業(yè)務部門總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理問題，提出管理意見和建議。通常情況下，除舉報案件和專項稽查外，納稅評估可作為稅務稽查的前置環(huán)節(jié)，納稅評估結(jié)果是稽查選案的重要依據(jù)之一。

第十二條創(chuàng)新多樣化納稅評估手段。各級納稅評估機構(gòu)應當采取不同手段積極開展日常評估、專項評估，以及逐步實施軟件評估�；鶎蛹{稅評估組（崗）應當開展稅管員平臺預警信息、國稅交換數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息評估分析等日常評估工作，以及做好申報材料審核、下戶調(diào)查、輔導自查和質(zhì)疑約談工作；同時，根據(jù)工作任務要求，積極開展人工案頭評估、第三方涉稅信息評估、行業(yè)模型評估和軟件評估等專項評估工作。

第十三條納稅評估工作業(yè)務流程。納稅評估主要包括計劃制定、任務派發(fā)、實施評估、結(jié)果審核、資料歸檔、工作總結(jié)、考核等七個步驟。

第十四條基層分局納稅評估組（崗）要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實際情況，結(jié)合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，每年至少要重點評估分析一次。

第十五條各級納稅評估機構(gòu)要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經(jīng)常對評估結(jié)果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要做好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質(zhì)和評估能力。

第十六條各級稅務機關(guān)的征管部門（評估辦）負責納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估工作業(yè)務規(guī)程，建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機制，指導基層分局納稅評估組（崗）開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結(jié)和交流；

各級稅務機關(guān)的計劃統(tǒng)計部門負責對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟的對應規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導；

各級稅務機關(guān)的稅政部門負責進行行業(yè)稅負監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務機關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導。

第十七條市、縣（區(qū)）局對市、縣（區(qū)）二級評估辦工作實行日�？己伺c按期考核相結(jié)合的考核原則，對評估方案、評估范圍、數(shù)據(jù)分析、有效案源、評估成效等各環(huán)節(jié)開展考核，并列入本局效能監(jiān)察范圍。具體考核辦法另行制定。

第十八條從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結(jié)果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責任。

第十九條本辦法由惠州市地方稅務局負責解釋。第二十條本辦法自201*年6月1日起實施。

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