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稅務(wù)檢查報(bào)告

網(wǎng)站:公文素材庫 | 時(shí)間:2019-05-29 07:26:51 | 移動(dòng)端:稅務(wù)檢查報(bào)告

稅務(wù)檢查報(bào)告

稅務(wù)檢查分析報(bào)告

這次仿真模擬,我擔(dān)任的職位是稅務(wù)局的業(yè)務(wù)主管。作為業(yè)務(wù)主管,對(duì)3區(qū)仿真模擬中8家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查是我的責(zé)任。在做稅務(wù)檢查之前,我們給8家制造企業(yè)下達(dá)了稅務(wù)檢查通知書,讓各出納整理會(huì)計(jì)賬簿、憑證管理還有相關(guān)增值稅報(bào)稅依據(jù),方便我們這次檢查工作。本次檢查以隨機(jī)抽樣的方式,一次4家,分2次完成對(duì)天祥電氣有限公司、溫州市微特電子科技股份有限公司、溫州卓凡電器有限公司、歐姆電子有限公司、溫州迅杰電子有限責(zé)任公司、溫州精誠環(huán)保科技有限公司、新飛電子股份有限公司、溫州安達(dá)電子科技有限公司這8家制造企業(yè)進(jìn)行檢查。

8家企業(yè)的經(jīng)營地址:2-724,注冊(cè)資金:3000萬元,201*年度各種稅額及稅種申報(bào)如下:單位(元)全年已納增教育費(fèi)及附公司名稱值稅企業(yè)所得稅加城建稅天祥電氣有限公司5584737.43616677.04167542.12390931.62溫州市微特電子科技股份有限公司2348777.85675187.5370463.34164414.45溫州卓凡電器有限公司1997652.620.0059929.58139835.68歐姆電子有限公司0.000.000.000.00溫州迅杰電子有限責(zé)任公司3171410.97568283.9195142.33221998.77溫州精誠環(huán)?萍加邢薰1650417.510.0049512.53115529.23新飛電子股份有限公司1542575.600.0046277.27107980.29溫州安達(dá)電子科技有限公司892923.600.0026787.7162504.65違法違規(guī)處理:在本次稅務(wù)檢查中,我發(fā)現(xiàn)制造企業(yè)都嚴(yán)格遵守了稅務(wù)局局長制定的稅務(wù)局實(shí)施準(zhǔn)則。

在我們檢查溫州市微特電子科技股份有限公司過程中,我發(fā)現(xiàn)該制造企業(yè)的出納在填寫增值稅申報(bào)表的時(shí)候出現(xiàn)了書面錯(cuò)誤多交了1角錢,考慮到相差數(shù)目非常小,而該制造企業(yè)的會(huì)計(jì)已經(jīng)入賬,如要修改,工程浩大,得不償失,所以我們仿真模擬三區(qū)稅務(wù)局決定對(duì)其從寬處理。另外,該制造企業(yè)賬務(wù)處理方面存在問題,而他們的會(huì)計(jì)又沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn),導(dǎo)致出納前來報(bào)稅時(shí)將第三季度的進(jìn)項(xiàng)稅額漏報(bào),結(jié)合企業(yè)仿真模擬的實(shí)際情況,我們準(zhǔn)許該企業(yè)將這部分少計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵到第四季度。

檢查結(jié)束之后,我們給該企業(yè)做了以下幾點(diǎn)建議:1、出納在進(jìn)行增值說申報(bào)時(shí),一定要謹(jǐn)慎對(duì)待,在填寫稅額時(shí)要確保無誤。2、該企業(yè)的稅務(wù)管理手段薄弱,納稅人建賬、發(fā)票使用要求不夠嚴(yán),企業(yè)

的納稅行為還沒有切實(shí)有效的管理手段。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)管理,所有原始憑證、記賬憑證以及賬簿要定期整理,報(bào)稅前進(jìn)行自我檢查。

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稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào):210902777750177納稅人名稱:阜新和平房屋開發(fā)有限公司

檢查報(bào)告號(hào):

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案件編號(hào)檢查期間檢查人其他有限責(zé)法定代5210992101000034登記注冊(cè)類高淑蘭型任公司表人201*年7月1日-201*年12檢查類型專項(xiàng)檢查月31日檢查實(shí)施201*年10月26日-劉英,蘇靜,孫儒時(shí)間201*年11月5日根據(jù)[阜新市地方稅務(wù)局稽查局工作]安排,我檢查組于201*年10月26日至201*年11月05日對(duì)阜新和平房屋開發(fā)有限公司201*年07月01日至201*年12月31日的納稅情況進(jìn)行檢查,F(xiàn)將情況報(bào)告如下:一、納稅人自然情況阜新和平房屋開發(fā)有限公司成立于201*年7月21日,公司經(jīng)營地址為阜新市海州區(qū)濱河路北(原水產(chǎn)公司),法定代表人高淑蘭,公司注冊(cè)資本為人民幣1346萬元,公司類型為有限責(zé)任公司,經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā),該公司201*年管理人員8人,201*年管理人員9人,參加了阜新市社會(huì)保險(xiǎn),企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征收管理。檢查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)該納稅人201*年有未申報(bào)稅款,所以提出了擴(kuò)展檢查期間的申請(qǐng)。經(jīng)檢查人員查驗(yàn)由阜新正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年7月20日出具的《驗(yàn)資報(bào)告》[阜正會(huì)驗(yàn)報(bào)字(201*)29號(hào)]得知:阜新和平房屋開發(fā)有限公司是由自然人高淑蘭、婁文成、馮加平共同出資組建,其注冊(cè)資本為1196萬元,其中:高淑蘭出資343萬元(土地使用權(quán)),婁文成出資52萬元(土地使用權(quán)50元,貨幣資金2萬元),馮加平出資801萬元(營業(yè)室,辦公樓)。查驗(yàn)阜新正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年11月25日出具了[阜正會(huì)驗(yàn)變報(bào)字(201*)06號(hào)]得知股東馮加平由原出資方式實(shí)物801萬元變更為貨幣資金801萬元。查驗(yàn)由阜新匯豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司于201*年2月26日出具的[阜新匯豐驗(yàn)字(201*)11號(hào)]得知,該公司注冊(cè)資本為人民幣6696萬元,實(shí)收資本為人民幣1196萬元,本次出資為2期,出資額為人民幣150萬元,由股東高淑蘭于201*年2月26日之前繳足。阜新和平房屋開發(fā)有限公司于201*年4月24日取得了原水產(chǎn)公司、富華家俱城7869平方米的土地使用證和原中藥廠4657平方米的土地使用證。阜新和平房屋開發(fā)有限公司在規(guī)劃用地上建設(shè)“濱河大廈”商品房、網(wǎng)點(diǎn),按建設(shè)設(shè)計(jì)合同,建筑面積建設(shè)住宅部分48014.57平方米,地下室10386.59平方米,商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)39617.63平方米。工程由阜新二建工程有限公司承建,截止到201*年末,工程未完工,房屋銷售進(jìn)入預(yù)售階段。二、違法事實(shí)經(jīng)檢查,發(fā)現(xiàn)該納稅人存在如下問題。1、營業(yè)稅問題:201*年,實(shí)現(xiàn)預(yù)收款42,344,390.18元,應(yīng)納營業(yè)稅42,344,390.18*5%=2,117,219.51元,企業(yè)申報(bào)1,226,378.47元,繳納900,900.90元。,根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第四條、第五條、第十二條,及《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定應(yīng)查補(bǔ)營業(yè)稅890,841.04元。201*年度應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅890,841.04元。2、個(gè)人所得稅問題:201*年10月雇工售樓,201*年11月1日支付售樓傭金109,573.00元,未代扣代繳代辦服務(wù)-勞務(wù)報(bào)酬所得征收品目的稅款,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》,該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于提供勞務(wù),根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所稅法》第八條、第九條,應(yīng)查補(bǔ)稅款17,531.

稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào):210902777750177納稅人名稱:阜新和平房屋開發(fā)有限公司

檢查報(bào)告號(hào):

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元。3、房產(chǎn)稅問題:201*年,企業(yè)自建并投入使用的售樓處,應(yīng)查補(bǔ)的稅款分別為:201*年9月投入使用的應(yīng)繳120,000*(1-30%)*1.2%/12*3=252.00元;201*年10月投入使用的應(yīng)繳63,040*(1-30%)*1.2%/12*2=88.26元;201*年11月投入使用的應(yīng)繳50,000*(1-30%)*1.2%*12*1=35元。201*年應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅375.26元。201*年,企業(yè)自建并投入使用的售樓處,應(yīng)查補(bǔ)的稅款分別為:201*年12月份投入使用的應(yīng)繳283,040*(1-30%)*1.2%/12=2,377.54元;201*年4月投入使用的應(yīng)繳3,000*(1-30%)*1.2%/12*8=16.8元。201*年應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅2,394.34元。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《遼寧省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定:201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)房產(chǎn)稅合計(jì)2769.60元。4、印花稅問題:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條,第二條,第三條規(guī)定及《遼寧省印花稅核定征收暫行辦法》第四條第一款,第五條規(guī)定,下列項(xiàng)目應(yīng)納印花稅:201*年度營業(yè)帳簿(按資本)11,960,000*萬分之五=5,980.00元;權(quán)利、許可證照(按件)1*5=5.00元;201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅5,985.00元。201*年度,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同1,470,281.85*萬分之五=735.14元;營業(yè)帳簿(按件)5*5=25.00元;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(3,930,000+2,330,000+2,840,000)*萬分之五=4,550.00元。因納稅人于201*年10月13日交納了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的稅款12035.14元,根據(jù)印花稅繳納具有的一次性的特點(diǎn),后補(bǔ)交的稅款有相同稅目的給予了抵頂。因此201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅760.14元。201*年度建筑安裝工程承包合同88,650,000*萬分之五=26,595.00元;營業(yè)帳簿(按件)12*5=60.00元;借款合同66,500,000*萬分之零點(diǎn)五=3,325.00元;營業(yè)帳簿(按資本)58,900,000*萬分之五=29,450.00元;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3,250,000*萬分之五=1,625元;權(quán)利許可證照2*5=10元。因納稅人于201*年10月13日交納了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目的稅款12035.14元,抵頂完201*年相同稅目標(biāo)的稅款4550.00元后,仍有余額,所以對(duì)201*年有相同稅目的1625.00元也給予了抵頂;納稅人還于201*年8月23日繳納了建筑安裝工程承包合同稅目的印花稅15000.00元,根據(jù)同一原則給予了抵頂。201*年度合計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅44,440.00元。

稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào):210902777750177納稅人名稱:阜新和平房屋開發(fā)有限公司

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201*201*年度總計(jì)應(yīng)查補(bǔ)印花稅51,185.14元。5、土地增值稅問題:201*年共發(fā)生預(yù)收款42,344,390.18元,其中住宅預(yù)收款14,474,531.89元;網(wǎng)點(diǎn)預(yù)收款27,869,858.29元。根據(jù)遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省土地增值稅預(yù)收管理規(guī)定》的通知(遼地稅發(fā)[201*]86號(hào))文件第二條、第三條、第四條的規(guī)定,以下收入應(yīng)預(yù)征土地增值稅:住宅應(yīng)預(yù)繳土地增值稅:14,474,531.89*1%=144,745.32元;網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)預(yù)繳土地增值稅:27,869,858.29*1.5%=418,047.87元企業(yè)已于201*年10月預(yù)繳土地增值稅住宅1,000,000.00元。多預(yù)繳855,254.68元。企業(yè)已于201*年6月預(yù)繳土地增值稅網(wǎng)點(diǎn)1,200,000.00元。多預(yù)繳781,952.13元。6、土地使用稅問題:該單位于201*年4月21日取得了與國土資源局簽訂的原中藥廠地塊的《國有土地使用權(quán)出讓合同》,宗地面積4,657平方米,合同載明交付使用時(shí)間為201*年2月5日;于201*年6月27日取得了與國土資源局簽訂的原水產(chǎn)公司、富華家具城地塊的《國有土地使用權(quán)出讓合同》,宗地面積7,869平方米,合同載明交付使用時(shí)間為201*年6月4日。企業(yè)應(yīng)納土地使用稅:201*年度:原水產(chǎn)公司,富華家具城地塊:7,869*2/12*6=7,869.00元;201*年度:7,869*8=62,952.00元。201*年度:原中藥廠地塊4,657*24/12*10=93,140.00元。原水產(chǎn)公司地塊7,869*24=188,856.00元。201*年度合計(jì)281,996.00元。201*年度:(7,869+4,657)*24=300,624.00元。201*年度:(7,869+4,657)*24=300,624.00元。201*201*年度共應(yīng)納土地使用稅954,065.00元,已申報(bào)繳納800,000元,因該納稅人在201*--201*年間未按照實(shí)際的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納土地使用稅,因此就出現(xiàn)了一個(gè)納稅年度多交或少繳的現(xiàn)象。檢查人員按照先抵以前年度欠稅,再以多繳的稅款抵頂當(dāng)年度未繳稅款的方法,對(duì)該納稅人201*--201*年度的已納數(shù)進(jìn)行了調(diào)整(注:該納稅人申報(bào)的所屬期201*年11月的土地使用稅18,789.00元、12月的土地使用稅18,789.00元未計(jì)提,賬薄上也未沖減已預(yù)繳的稅款,所以按該納稅人總計(jì)已申報(bào)繳納土地使用稅800,000.00元計(jì)算)。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、財(cái)稅[201*]186號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總

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納稅人識(shí)別號(hào):210902777750177納稅人名稱:阜新和平房屋開發(fā)有限公司

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局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》、遼政發(fā)[201*]12號(hào)《遼寧省人民政府關(guān)于調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》文件的規(guī)定,201*應(yīng)查補(bǔ)土地使用稅154,065.00元。后附調(diào)整后的土地使用稅計(jì)算表。7、城市維護(hù)建設(shè)稅問題:201*年度,應(yīng)繳城建稅--營業(yè)稅-7%稅款2,117,219.51*7%=148,205.37元,企業(yè)已申報(bào)85,846.50元,已繳63,063.06元,依據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳:62,358.87元;201*年共應(yīng)補(bǔ)繳城建稅--營業(yè)稅62,358.87元。8、教育費(fèi)附加問題:201*年度,應(yīng)納教育費(fèi)附加:2,117,219.51*3%=63,516.59元,企業(yè)已申報(bào)36,791.35元,已繳27,027.03元,依據(jù)國務(wù)院關(guān)于《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條的規(guī)定,《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》國發(fā)(1994)2號(hào)的規(guī)定,應(yīng)補(bǔ)繳:26,725.24元;201*年度共應(yīng)查補(bǔ)教育費(fèi)附加26,725.24元。9、地方教育費(fèi)問題:201*年應(yīng)納地方教育費(fèi):2,117,219.51*1%=21,172.20元,企業(yè)已申報(bào)12,263.78元,已繳9,009.01元,應(yīng)補(bǔ)繳:8,908.42元。201*年度依據(jù)遼財(cái)字(1999)106號(hào)文件《關(guān)于開征地方教育費(fèi)的通知》第二條的規(guī)定,共應(yīng)查補(bǔ)地方教育費(fèi)8,908.42元。10、契稅問題:201*年度:201*年7月,股東以土地使用權(quán)及營業(yè)室、辦公樓出資入股,其中土地使用權(quán)3,930,000.00元;營業(yè)室、辦公樓8,010,000.00元。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第八條第(一)款規(guī)定應(yīng)納契稅11,940,000.00*4%=477,600.00元。201*年度:201*年購買水產(chǎn)公司及富華家具城地塊共支付土地征用及拆遷補(bǔ)償款39,480,800元,征新華路塑料彩印廠地塊支付土地征用及拆遷補(bǔ)償款7,747,700元,201*年10月第265號(hào)憑證記賬的付給房屋開發(fā)動(dòng)遷辦公室的拆遷管理費(fèi)20,000.00元、201*年10月第351號(hào)憑證記賬的為動(dòng)遷戶支付的電費(fèi)5,059.55元均應(yīng)是與取得土地有關(guān)的費(fèi)用,以上總額共47,253,559.55元。是為取得土地所支付的費(fèi)用根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條及財(cái)稅字[1998]96號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個(gè)問題的批復(fù)》文件規(guī)定及《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于配套費(fèi)征收契稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(遼地稅函[201*]218號(hào))文件的規(guī)定應(yīng)繳納契稅,(47,253,559.55-3,930,000.00)*4%=1,732,942.38元。201*年度:

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納稅人識(shí)別號(hào):210902777750177納稅人名稱:阜新和平房屋開發(fā)有限公司

檢查報(bào)告號(hào):

221010001278953186

201*年共支付原水產(chǎn)公司及中藥廠地塊土地征用及拆遷補(bǔ)償款8,825,560.00元,城市綜合配套設(shè)施費(fèi)500,000.00元,支付新華路原塑料彩印廠地塊土地重用及拆遷補(bǔ)償款1,625,000.00元,201*年2月第57號(hào)憑證記賬的城市綜合配套設(shè)施費(fèi)6,058,100.00元,201*年9月第68號(hào)憑證記賬的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)35,700.00元,201*年簽訂的《房屋拆遷(協(xié)議拆遷)貨幣安置協(xié)議書》計(jì)算的總額1,170,540.00元和《房屋拆遷安置協(xié)議書》計(jì)算的總額500,346.04元,合計(jì)18,715,246.04元,根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條及財(cái)稅字[1998]96號(hào)文應(yīng)繳納契稅18,715,246.04*4%=748,609.84元。201*201*年共應(yīng)繳納契稅477,600.00+1,732,942.38+748,609.84=2,959,152.22元,企業(yè)已繳納2,350,000元,應(yīng)查補(bǔ)契稅609,152.22元。因該納稅人在201*--201*年間未按照稅法規(guī)定的契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)申報(bào)繳納契稅,但在以后年度又繳納了部分稅款。因此檢查人員按照先抵以前年度欠稅,再以多繳的稅款抵頂當(dāng)年度未繳稅款的方法,對(duì)該納稅人201*--201*年度的已納數(shù)進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整后201*年共應(yīng)查補(bǔ)契稅609,152.22元。后附調(diào)整后的契稅計(jì)算表。11、企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)問題:根據(jù)201*年6月27日遼寧省人民政府第116號(hào)令《遼寧省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳規(guī)定》第二、第三、第四、第二十五條,201*年7月6日遼政發(fā)[201*]24號(hào)《遼寧省完善城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施辦法(試行)》第四條,遼勞社發(fā)[201*]33號(hào)《遼寧省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》的規(guī)定:201*年應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)--統(tǒng)籌:296,605.00*20%=59,321.00元,企業(yè)已申報(bào)繳納4,500.00元,應(yīng)補(bǔ)繳:54,821.00元。201*年應(yīng)計(jì)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌:172,097*20%=34,419.40元,企業(yè)已申報(bào)15,321.40元,應(yīng)補(bǔ)繳:19,098.00元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌73,919.00元。12、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)問題:根據(jù)201*年6月8日遼寧省人發(fā)代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第32號(hào)《遼寧省失業(yè)保險(xiǎn)條例》的規(guī)定:201*年應(yīng)繳失業(yè)保險(xiǎn)--單位:296,605.00*2%=5,932.10元,企業(yè)已申報(bào)繳納270.00元,應(yīng)補(bǔ)繳5,662.10元。201*年應(yīng)計(jì)繳失業(yè)保險(xiǎn)單位:172,097*2%=3,441.94元,企業(yè)已申報(bào)1,280.00元,應(yīng)補(bǔ)繳:2,161.94元。與201*年合并計(jì)算,應(yīng)補(bǔ)繳:7,824.04元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)失業(yè)保險(xiǎn)單位7,824.04元。13、殘疾人就業(yè)保障金問題:該單位未安排殘疾人就業(yè),根據(jù)《關(guān)于征收殘疾人就業(yè)保障金問題的通知》(遼政發(fā)[201*]23號(hào))第一條、第二條和(遼地稅發(fā)[201*]71號(hào))之規(guī)定,在行政區(qū)內(nèi)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)和民辦非企業(yè)單位,應(yīng)不低于本單位在職職工總數(shù)的1.7%比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例,每少安排1人,按不低于單位所在地的市上一年度職工年平均工資收入的50%繳納殘疾人就業(yè)保證金。阜新市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心規(guī)定201*年以后按100%征收殘疾人就業(yè)保證金。按阜新市統(tǒng)計(jì)局《原口徑阜新地區(qū)城鎮(zhèn)職工年平均工資表》及該單位上年的工資表計(jì)算的上年職工平均數(shù),應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金為:

稅務(wù)檢查報(bào)告

納稅人識(shí)別號(hào):210902777750177納稅人名稱:阜新和平房屋開發(fā)有限公司

檢查報(bào)告號(hào):

221010001278953186

201*年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金12,149.00*8*1.7%=1,652.26元。201*年度應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金14,283*9*1.7%=2,185.30元,企業(yè)已申報(bào)1,000元,應(yīng)補(bǔ)繳1,185.30元201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)殘疾人就業(yè)保障金2,837.56元。14、工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題:根據(jù)201*年11月29日遼地政發(fā)[201*]183號(hào)《遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省總工會(huì)關(guān)于印發(fā)〈遼寧省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)若干規(guī)定》〉的通知中第一、第二、第三、第四、第五條的規(guī)定:201*年應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)296,605*2%=5,932.10元,企業(yè)已申報(bào)繳納193.20元,應(yīng)補(bǔ)繳5,738.90元。201*年應(yīng)計(jì)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi):172,097*2%=3,441.94元,企業(yè)已申報(bào)3,610.08元,多繳168.14元。201*201*年度共應(yīng)查補(bǔ)工會(huì)經(jīng)費(fèi)5,570.76元。15、河道工程修建維護(hù)費(fèi)問題:按該單位上年的工資表計(jì)算的上年職工平均數(shù),應(yīng)繳納的河道工程維護(hù)費(fèi)為:201*年應(yīng)繳河道工程修建維護(hù)費(fèi)8*5=40元;201*年應(yīng)繳河道工程修建維護(hù)費(fèi)9*5=45元。201*201*年度依據(jù)《遼寧省河道工程修建維護(hù)費(fèi)征收使用辦法》第二條、第三條、第六條的規(guī)定共應(yīng)查補(bǔ)河道工程修建維護(hù)費(fèi)85元。201*年度--201*年度共查補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)1,913,773.57元。三、處理意見基于上述違法事實(shí),擬對(duì)該納稅人作出如下處理。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,對(duì)查補(bǔ)的地方各稅責(zé)令企業(yè)限期繳納,并從滯納之日起按日加收萬分之五滯納金(印花稅不征滯納金)。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定,對(duì)印花稅處50%罰款;根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定,對(duì)個(gè)人所得稅處以50%的罰款。四、責(zé)任分析一、企業(yè)財(cái)務(wù)人員,對(duì)稅法理解有偏差。二、稅款入庫不均衡,造成有的稅種交過頭稅,有的稅種還要被查補(bǔ)。三、征收監(jiān)管不力。報(bào)告人:部門負(fù)責(zé)人:報(bào)告日期:201*年11月5日審核日期:

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