二十多年總結(jié)的會(huì)計(jì)教學(xué)及工作中積累的會(huì)計(jì)稅收小經(jīng)驗(yàn)

二十多年總結(jié)的會(huì)計(jì)教學(xué)及工作中積累的會(huì)計(jì)稅收小經(jīng)驗(yàn)、小常識(shí)

十堰職教集團(tuán)龔鋒

一）永遠(yuǎn)沒有借方和貸方相加的時(shí)候！二）賬戶余額的計(jì)算。

我最不喜歡各種教材上關(guān)于賬戶余額的計(jì)算公式！在借貸記賬法下，賬戶余額計(jì)算就是期初余額和本期發(fā)生額同方向相加，反方向相抵，加完抵完哪邊大，余額就在哪邊。

三）在實(shí)際工作中不要設(shè)置“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶。

所有銷售業(yè)務(wù)（包括和大客戶一手錢一手貨的交易)全都通過“應(yīng)收賬款”核算，根據(jù)銷售憑證借記“應(yīng)收賬款××債務(wù)人”，貸記收入等賬戶；根據(jù)收款憑證借記存款等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款××債務(wù)人”，期末根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額方向判斷到底是應(yīng)收賬款還是預(yù)收賬款，借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額則是預(yù)收賬款。好處是不需查賬找應(yīng)使用賬戶，且便于和大客戶對(duì)賬。所有采購業(yè)務(wù)（包括和大供應(yīng)商一手錢一手貨的交易)全都通過“應(yīng)付賬款”核算，根據(jù)采購憑證借記有關(guān)存貨賬戶等，貸記“應(yīng)付賬款××債權(quán)人”；根據(jù)付款憑證借記“應(yīng)付賬款××債權(quán)人”，貸記存款等賬戶，期末根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額方向判斷到底是應(yīng)付賬款還是預(yù)付賬款，借方余額為預(yù)付賬款，貸方余額則是應(yīng)付賬款。好處是不需查賬找應(yīng)使用賬戶，且便于和大供應(yīng)商對(duì)賬。四）報(bào)表

1）資產(chǎn)負(fù)債表最多有三項(xiàng)可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)：資產(chǎn)方的“固定資產(chǎn)清理”、負(fù)債里的“應(yīng)交稅費(fèi)”和所有者權(quán)益里的“未分配利潤”。

2）在沒有出現(xiàn)以前年度損益調(diào)整的情況下，還在用會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)利潤表格式的企業(yè)，利潤表最后一項(xiàng)“凈利潤”應(yīng)該和資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末數(shù)和期初數(shù)之間的差額相等！如果你的報(bào)表忽視了以上的勾稽關(guān)系，肯定是假報(bào)表！

3）如果你單位資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)等于甚至小于流動(dòng)負(fù)債，要么你單位報(bào)表有問題，要么單位快不行了道理很簡單，你單位膽子夠大，用短期負(fù)債取得的資金用在了長期資產(chǎn)上了，如果單位資金周轉(zhuǎn)遇到問題或者遇到長期資產(chǎn)的更新，單位償債就是個(gè)麻煩事了。

五）學(xué)會(huì)EXCEL，學(xué)的越精，平常會(huì)計(jì)工作越輕松！會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析都用得上。六）虧損會(huì)計(jì)上和所得稅法上都提到這個(gè)概念，仔細(xì)分析起來，這是兩個(gè)完全不同的概念！

會(huì)計(jì)上所說的虧損是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的利潤為負(fù)數(shù)，應(yīng)彌補(bǔ)虧損反應(yīng)中“利潤分配未分配利潤”賬戶的借方，用以后年度盈利彌補(bǔ)虧損不需要進(jìn)行任何賬務(wù)處理，用盈余公積補(bǔ)虧需要進(jìn)行賬務(wù)處理！

稅法上所說的虧損是按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)！我們經(jīng)常所說的稅前補(bǔ)虧和稅后補(bǔ)虧指的就是稅法所說的虧損，這里需要說明的是，稅前補(bǔ)虧和稅后補(bǔ)虧實(shí)際上虧損并沒有彌補(bǔ)，實(shí)質(zhì)體現(xiàn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅額的大小，稅前補(bǔ)虧指的是當(dāng)期應(yīng)稅所得額減去以前年度應(yīng)彌補(bǔ)的虧損（稅法上的）后再交所得稅，稅后補(bǔ)虧是當(dāng)期所得先交稅，以前年度的虧損不得扣除，與稅前補(bǔ)虧是多交了稅。七）利潤和應(yīng)稅所得額

不少會(huì)計(jì)人員總是喜歡把賬面做成虧損，以為會(huì)少繳所得稅，其實(shí)利潤為負(fù)數(shù)和當(dāng)期應(yīng)稅所得沒有直接關(guān)系，利潤為負(fù)數(shù)是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算的，而你交不交所得稅是按企業(yè)所得稅法的規(guī)定確定的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法在收入、費(fèi)用的確定方面有相同之處，但更多的是區(qū)別！八）折舊的計(jì)算

我討厭記公式，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算其實(shí)很簡單！應(yīng)計(jì)提折舊總額A=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值1、平均年限法下年折舊額B=A÷折舊年限月折舊額=B÷12

2、年數(shù)總和法下年折舊額B=A×（折舊年限-已使用年限）/年數(shù)總和實(shí)際上可以把“（折舊年限-已使用年限）/年數(shù)總和”理解為年折舊率，其分母為年數(shù)總和，等于折舊年限×（折舊年限＋1）/2，其分子就是折舊年限倒序排列，比如折舊年限是五年，年數(shù)總和等于5*6/2=15,五年折舊率分別是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。月折舊額=B÷12

需要說明的是，年數(shù)總和法下折舊是按年加速，同一折舊年限內(nèi)月折舊額是相同的；另外這里的折舊年度和會(huì)計(jì)年度不是一致的，比如201*年4月的新固定資產(chǎn)，其第一個(gè)折舊年度是201*年5月到201*年4月，第二個(gè)折舊年度是201*年5月到201*年4月，201*年度折舊實(shí)際上包括第一折舊年度內(nèi)的4個(gè)月折舊和第二折舊年度內(nèi)的8個(gè)月！我們的教材幾乎沒有帶具體時(shí)間的加速折舊的例題，很多人會(huì)算年折舊，但到實(shí)際工作中就把折舊年度和會(huì)計(jì)年度搞到了一起，折舊一算就錯(cuò)。3、雙倍余額遞減法

這種方法與上述兩法有所不同，其計(jì)提折舊的基數(shù)不是應(yīng)提折舊總額，而是固定資產(chǎn)的折舊年度年初賬面價(jià)值（即賬面原則-已提取折舊）。雙倍余額遞減法年折舊額B=折舊年度年初賬面價(jià)值*2/折舊年限，需要說明的是雙倍指的是雙倍的平均折舊率，即2/折舊年限；另外最后兩年需改成平均年限法，年折舊額=（倒數(shù)第二年初賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/2。。。。。。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，如果某年末對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，下一年度得重新對(duì)該固定資產(chǎn)的折舊年限，折舊方法，預(yù)計(jì)凈殘值等進(jìn)行估計(jì)，重新開始計(jì)提折舊，計(jì)提基數(shù)是原賬面原值-已提取折舊總額-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。九、現(xiàn)金

會(huì)計(jì)核算所說的現(xiàn)金指的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金，即出納人員手中的現(xiàn)鈔；現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金指的是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物里又有一個(gè)現(xiàn)金，這個(gè)現(xiàn)金又指的是可以隨時(shí)支取的貨幣資金，現(xiàn)金等價(jià)物多半指的是可以隨時(shí)轉(zhuǎn)讓的債權(quán)類交易性金融資產(chǎn)；

財(cái)務(wù)管理中項(xiàng)目評(píng)價(jià)里也有現(xiàn)金流量，這里的現(xiàn)金和會(huì)計(jì)上說的現(xiàn)金區(qū)別很大，一般是指資金的流入流出，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物發(fā)生增減，我們都視同為現(xiàn)金流入流出。

(未完待續(xù)，有不妥或錯(cuò)誤之處懇請(qǐng)指正)

擴(kuò)展閱讀：稅收會(huì)計(jì)工作總結(jié)

工作總結(jié)

白駒過隙，一晃在稅收會(huì)計(jì)崗已經(jīng)工作了三個(gè)年頭。工作中，我能始終以一名年輕黨員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，一絲不茍，盡職盡責(zé)。

做堅(jiān)毅的鐵錨，扎根計(jì)會(huì)崗位。有人說，稅收會(huì)計(jì)最辛苦；稅收會(huì)計(jì)最不適合年輕人。面對(duì)這些，我選擇了做堅(jiān)毅的鐵錨。因?yàn)椋�我知道，這里需要我。及時(shí)、準(zhǔn)確是稅收會(huì)統(tǒng)工作的生命，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量是稅收會(huì)計(jì)義不容辭的責(zé)任。于是，加班便成為了家常便飯。每個(gè)月的最后一個(gè)工作日，我總是一個(gè)人工作到夜幕降臨，目的只有一個(gè)，保證每月第一個(gè)工作日統(tǒng)計(jì)與分析崗工作的順利進(jìn)行。記不得多少次，剛剛回到家中的我，還沒來得及吃晚飯，便又由于工作需要匆匆趕到單位。然而，面對(duì)辛勞，我無怨無悔。因?yàn)�，我是一名最年輕的黨員。

引進(jìn)實(shí)用技術(shù)，提升工作效率。CTAIS系統(tǒng)的應(yīng)用極大的提高了稅收征管工作的效率，但是，如何高效的利用系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)，成為了稅收會(huì)統(tǒng)工作面臨的新挑戰(zhàn)。作為一名專業(yè)干部，我充分利用自己計(jì)算機(jī)專業(yè)特長，將“結(jié)構(gòu)化查詢語言（SQL）”、“數(shù)據(jù)透視圖”等實(shí)用技術(shù)引入日常的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，這些實(shí)用技術(shù)在修正納稅人行業(yè)明細(xì)、財(cái)政體制改革前后數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、全國減免稅調(diào)查等工作中極大提高了工作效率，改從前的分戶查詢?yōu)榕�量查詢，將原來一小時(shí)的工作時(shí)間縮短到十分鐘以內(nèi)，極大提升了工作效率，也提高了日常統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，提升服務(wù)水平。我畢業(yè)于計(jì)算機(jī)類專業(yè)，對(duì)稅收業(yè)務(wù)是門外漢。接手稅收會(huì)計(jì)工作后，我潛心研究業(yè)務(wù)。充分利用與征管崗位同志業(yè)務(wù)來往的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)實(shí)操業(yè)務(wù)，彌補(bǔ)缺少征管經(jīng)驗(yàn)的不足。作為稅收會(huì)計(jì)，在合法范圍內(nèi)為納稅人及時(shí)提退稅款是我的職責(zé)。一次，轄區(qū)內(nèi)某資源回收利用企業(yè)辦理先征后返業(yè)務(wù)，因納稅人以現(xiàn)金繳稅，而僅憑通用完稅證無法在財(cái)政部門順利辦理財(cái)政返還。面對(duì)焦急的納稅人，我積極同人民銀行國庫處同志協(xié)調(diào)，幫助納稅人準(zhǔn)備好相關(guān)手續(xù)。納稅人提出答謝，我拒絕了。納稅人能順利提退稅款，保證生產(chǎn)正常運(yùn)行，是我最大的慰籍。

今后，我會(huì)更加努力，潛心研究業(yè)務(wù)，提升工作效率，用納稅人的微笑換來稅徽的榮光。

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