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營改增試點(diǎn)通知

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營改增試點(diǎn)通知

財(cái)政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅

改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅[201*]71號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍,由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)。ㄖ陛犑校,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、試點(diǎn)地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江。ê瑢幉ㄊ校、福建。ê瑥B門市)、湖北省、廣東。ê钲谑校。二、試點(diǎn)日期。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自201*年8月1日開始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)工作,開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝,以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作,確保試點(diǎn)順利推進(jìn),按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。

北京市應(yīng)當(dāng)于201*年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于201*年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于201*年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于201*年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。三、試點(diǎn)地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起,適用下列試點(diǎn)稅收政策文件:

(一)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201*〕111號(hào));

(二)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(以下稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,財(cái)稅[201*]111號(hào));

(三)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(以下稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》,財(cái)稅[201*]111號(hào));

(四)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財(cái)稅[201*]131號(hào));

(五)《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》(財(cái)稅[201*]132號(hào));(六)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》(以下稱《試點(diǎn)若干政策通知》,財(cái)稅[201*]133號(hào));(七)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[201*]53號(hào))。四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下:(一)《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

1.第一條第(四)項(xiàng)中,“201*年1月1日(含)”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)”。試點(diǎn)實(shí)施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日,下同。2.第一條第(五)項(xiàng)中,“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人,應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人!钡囊(guī)定廢止。

3.第一條第(六)項(xiàng)中,“201*年12月31日(含)”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。4.第三條第(一)項(xiàng)第6點(diǎn)中,“201*年1月1日(含)”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)”。

5.第三條第(三)項(xiàng)中,“201*年12月31日”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前”。(二)《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》

1.第一條第(六)項(xiàng)中,“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”,“上!毙薷臑椤皩儆谠圏c(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市”。

2.第三條中“201*年12月31日(含)”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。(三)《試點(diǎn)若干政策通知》

1.第一條中,“201*年1月1日(含)”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)”;“201*年12月31日(含)”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

2.第三條第(一)項(xiàng)中,“截至201*年12月31日尚未扣除的部分,不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人201*年1月1日后的銷售額時(shí)予以抵減”,修改為“截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前尚未扣除的部分,不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)后的銷售額時(shí)予以抵減”。3.第三條第(二)項(xiàng)中,“201*年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”,“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)”。

4.第三條第(三)項(xiàng)中,“201*年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

5.第七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。

五、這次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),范圍廣、時(shí)間緊、任務(wù)重,試點(diǎn)地區(qū)要高度重視,切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),精心組織、周密安排、明確責(zé)任,采取各種有效措施,做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作,確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題及時(shí)向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局反映,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局將加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局二○一二年七月三十一日

擴(kuò)展閱讀:營改增公告

浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及有

關(guān)事項(xiàng)的公告

浙江省國家稅務(wù)局公告201*年第10號(hào)201*.9.21

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[201*]71號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[201*]111號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告201*年第38號(hào))及《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))的有關(guān)文件精神,結(jié)合我省實(shí)際情況,現(xiàn)就我省試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)公告如下:

一、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前(以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施前)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)認(rèn)定的納稅人,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人;試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人,不需重新申請(qǐng)認(rèn)定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人。

我省試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指試點(diǎn)納稅人201*年8月至201*年7月期間,提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額,含免稅、減稅銷售額及查補(bǔ)的銷售額,按下列公式進(jìn)行計(jì)算:累計(jì)銷售額=應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)/(1+3%)。

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。

二、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所;

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

三、試點(diǎn)實(shí)施前,試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格認(rèn)定具體操作辦法,省局將根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[201*]111號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告201*年第38號(hào))和《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))及其相關(guān)程序規(guī)定另行制定下發(fā)。

四、試點(diǎn)實(shí)施后,試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[201*]111號(hào))和《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))及其相關(guān)程序規(guī)定,辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù);試點(diǎn)納稅人外的其他納稅人一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部

國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)和《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號(hào))及其相關(guān)程序規(guī)定,辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[201*]111號(hào))第一條第(三)項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

混業(yè)經(jīng)營的納稅人在計(jì)算年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí),生產(chǎn)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)銷售額和應(yīng)稅服務(wù)銷售額不合并計(jì)算。

五、試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。

特此公告。

“營改增”增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)問題解答

問:增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人的哪些服務(wù),可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?答:目前,試點(diǎn)納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù),是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。此外,船舶代理服務(wù)按照物流輔助服務(wù)下的港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。因此,增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供以上應(yīng)稅服務(wù)時(shí),可以抵

扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

問:增值稅一般納稅人從試點(diǎn)納稅人接受應(yīng)稅服務(wù),哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣?

答:增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃;2、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù);

3、與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);

4、與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

問:增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí),如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí),可以向其索取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。其中,稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí),“稅率”欄和“稅額”欄均自動(dòng)打印“***”,增值稅一般納稅人可以按照發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問:增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)時(shí),可以憑哪些種類的憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:目前,增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)時(shí),可以憑試點(diǎn)納稅人開具的或試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。其中,通用繳款書是指接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)時(shí),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的通用繳款書。納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人從試點(diǎn)納稅人取得的201*年1月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外),一律不得作為增值稅扣稅憑證。

問:增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)并取得增值稅扣稅憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí),還應(yīng)注意什么問題?

答:增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)并取得增值稅扣稅憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí),應(yīng)注意發(fā)票開具內(nèi)容是否規(guī)范,是否屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。不同應(yīng)稅服務(wù)匯總開具的,應(yīng)附上服務(wù)項(xiàng)目明細(xì)清單;發(fā)票開具內(nèi)容含義不明確的,應(yīng)備存能夠說明業(yè)務(wù)真實(shí)內(nèi)容的證明材料。

問:增值稅一般納稅人從試點(diǎn)納稅人接受增值稅專用發(fā)票后,發(fā)現(xiàn)開票有誤且不符合作廢條件的應(yīng)如何處理?

答:納稅人取得增值稅專用發(fā)票后,發(fā)現(xiàn)開票有誤且不符合作廢條件的,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。其中取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后,發(fā)現(xiàn)開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件,需要開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的,實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸

業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》。承運(yùn)方憑《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》,在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中,以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

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