營改增試點(diǎn)納稅人移交管理工作流程

營改增試點(diǎn)納稅人移交管理工作流程

為方便基層開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)相關(guān)工作，提高工作效率，制定本流程。

一、戶籍接收

省局通過外部信息管理系統(tǒng)開展?fàn)I改增納稅人戶籍交接工作，系統(tǒng)操作指南將另行下發(fā)。

（一）信息采集和清分

省局統(tǒng)一采集地稅機(jī)關(guān)移交的試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記信息，經(jīng)整理后導(dǎo)入外部信息管理系統(tǒng)，生成《營改增納稅人信息核對表》，自動清分至縣（市、區(qū)）主管國稅機(jī)關(guān)。

由于主管國、地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不一導(dǎo)致省局清分的試點(diǎn)納稅人信息與實(shí)際主管國稅機(jī)關(guān)不符的，通過外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊作退回處理。

（二）信息核對和確認(rèn)

1．對按照《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅”納稅人辦理國稅有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)的公告》（山東省國家稅務(wù)局201*年第4號公告）的要求，持《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》和《營改增納稅人辦理國稅業(yè)務(wù)預(yù)約單》到主管國稅機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的納稅人，通過外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊自動生成并打印《試點(diǎn)納稅人信息核對表》，提供給納稅人，由其當(dāng)場核對、填寫并簽字蓋章。

對因地稅機(jī)關(guān)尚未移交信息導(dǎo)致外部信息管理系統(tǒng)無法自動生成《試點(diǎn)納稅人信息核對表》數(shù)據(jù)的，可打印空表發(fā)放給納稅人，納稅人只填寫表中的國稅核對數(shù)據(jù)相關(guān)內(nèi)容。

2．對納稅人填報(bào)的《試點(diǎn)納稅人信息核對表》信息，經(jīng)核對無誤后，錄入外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊。

3．各地應(yīng)確定專人，負(fù)責(zé)通過外部信息管理系統(tǒng)，集中將試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記信息導(dǎo)入綜合征管系統(tǒng)。

（三）信息補(bǔ)錄

試點(diǎn)納稅人信息導(dǎo)入綜合征管系統(tǒng)后，通過【納稅人信息補(bǔ)錄】模塊進(jìn)行“行業(yè)”、“行業(yè)明細(xì)”、“主管稅務(wù)官員”等相關(guān)信息的補(bǔ)錄。

納稅人申請一般納稅人資格的，其“是否批量認(rèn)定一般納稅人”項(xiàng)目必須選擇“是”，并且只允許在201*年8月1日之前使用。

（四）相關(guān)業(yè)務(wù)處理

1．對國地稅共管戶，稅務(wù)登記內(nèi)容未發(fā)生變化的，只進(jìn)行營改增業(yè)務(wù)的確認(rèn)，不發(fā)放稅務(wù)登記證件；對稅務(wù)登記證內(nèi)容發(fā)生變化的，由辦稅服務(wù)廳按照變更稅務(wù)登記相關(guān)程序查驗(yàn)相關(guān)資料后，于201*年8月1日后打印并發(fā)放稅務(wù)登記證件。

2．對地稅單管戶，應(yīng)查驗(yàn)其工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。證件資料審核無誤的，于201*年8月1日后打印并發(fā)放蓋有國地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的稅務(wù)登記證件。

3．稅務(wù)登記異常信息處理（1）國地稅納稅人稅務(wù)登記代碼不一致的，應(yīng)采用國稅機(jī)關(guān)代碼，并及時(shí)將信息反饋給地稅機(jī)關(guān)。

（2）地稅為開業(yè)狀態(tài)，國稅為非正常戶、注銷（含非正常注銷）狀態(tài)的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后，納入正常管理。

（3）同一納稅人主管國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)不屬同一縣（市、區(qū)）的，按照納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地確認(rèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；國稅部門變更稅務(wù)登記的，應(yīng)將變更情況通知地稅機(jī)關(guān)。

（4）此次營改增所涉及納稅人8月1日前在地稅機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅過程中形成的欠稅、呆賬、多繳、緩繳等稅款，均留由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)負(fù)責(zé)清理或退還，不向國稅部門移交。

二、稅種登記

稅務(wù)登記信息確認(rèn)完成后，通過綜合征管系統(tǒng)【稅種變更（改征增值稅）】模塊，對試點(diǎn)納稅人進(jìn)行增值稅稅種核定。

改征增值稅稅種登記有效期起必須晚于“改征增值稅啟用時(shí)間”系統(tǒng)參數(shù)日期（201*年8月1日），否則不能保存稅種登記信息。

營改增正式實(shí)施后，需新增“改征增值稅”等6個(gè)預(yù)算科目，相關(guān)納稅人所繳納增值稅為100%地方級收入，其預(yù)算分配比例保持不變，與原繳納營業(yè)稅的分配比例相同，具體情況見下表：

營改增相應(yīng)預(yù)算科目及分享比例情況表

科目編碼科目名稱

分享比例（%）合計(jì)中央省市區(qū)縣

101010401改征增值稅1000201*0

101010420

改征增值稅稅款滯納金、罰款收入1000201*01010429

改征增值稅國內(nèi)退稅1000201*0

101010461

免抵調(diào)增改征增值稅1000201*0

101010501

改征增值稅出口退稅100100000

101010502

免抵調(diào)減改征增值稅100100000

三、財(cái)稅庫銀三方協(xié)議簽署

按照稅庫銀電子劃款要求，納稅人需簽署財(cái)稅庫銀三方協(xié)議（如之前已在國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行三方協(xié)議維護(hù)并成功繳納過稅款的納稅人無需重新簽訂），并與國稅機(jī)關(guān)協(xié)商明確三方協(xié)議的相關(guān)事項(xiàng)，然后從國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取協(xié)議書（已蓋好國稅機(jī)關(guān)公章），蓋好本單位公章后到對應(yīng)銀行進(jìn)行蓋章確認(rèn)并由銀行進(jìn)行相關(guān)維護(hù)。上述工作完成后，納稅人應(yīng)于201*年6月底前將協(xié)議書送回至主管國稅機(jī)關(guān)，并由國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)操作維護(hù)。

四、增值稅一般納稅人認(rèn)定

稅種核定完成后，區(qū)別下列情況進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定：

（一）超標(biāo)小規(guī)模納稅人認(rèn)定

1、納稅人上門辦理。稅務(wù)人員在確認(rèn)時(shí),應(yīng)向該類納稅人發(fā)放《試點(diǎn)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（表中納稅人名稱、經(jīng)營地址、應(yīng)稅服務(wù)銷售額等由地稅提供數(shù)據(jù)自動填入），經(jīng)納稅人填寫完成并簽章確認(rèn)（一式兩份，稅企各一份），打印《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2、稅務(wù)人員上門辦理。稅務(wù)人員應(yīng)攜帶《試點(diǎn)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（表中納稅人名稱、經(jīng)營地址、應(yīng)稅服務(wù)銷售額等由地稅提供數(shù)據(jù)自動填入）和《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，經(jīng)納稅人填寫完成并簽章確認(rèn)（一式兩份，稅企各一份），將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》發(fā)給納稅人，告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備資料

《試點(diǎn)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式兩份）、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章、“增值稅一般納稅人”章。

4、納稅人準(zhǔn)備資料

簽章、《稅務(wù)登記證副本》（國地稅均可）。

（二）未超標(biāo)小規(guī)模納稅人認(rèn)定

1、納稅人上門辦理。稅務(wù)人員在調(diào)查確認(rèn)時(shí)，應(yīng)向該類納稅人發(fā)放《試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》（表中納稅人名稱、經(jīng)營地址、應(yīng)稅服務(wù)銷售額等由地稅提供數(shù)據(jù)自動填入），納稅人填寫完成并簽章確認(rèn)（一式兩份，稅企各一份），同時(shí)應(yīng)提供認(rèn)定其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件退還納稅人，復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，并打印《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人，在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

2、稅務(wù)人員上門辦理。有條件的納稅人可以通過網(wǎng)站下載后，填寫打印《試點(diǎn)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并簽章確認(rèn)（一式兩份，稅企各一份），同時(shí)應(yīng)提供認(rèn)定所需其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，其他資料原件退還納稅人，復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)帶回留存，并現(xiàn)場填寫《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》發(fā)給納稅人，告知納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人，在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備資料

（1）《試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》（稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章空表）；（2）《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章空表）；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章；（4）“增值稅一般納稅人”章。

4、納稅人準(zhǔn)備資料

（1）簽章；（2）《稅務(wù)登記證》副本（國地稅均可）；（3）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明原件及其復(fù)印件1份；（4）會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議原件及其復(fù)印件1份；（5）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明原件及其復(fù)印件1份。

（三）綜合征管系統(tǒng)認(rèn)定操作

1.增值稅一般納稅人批量認(rèn)定

通過【增值稅一般納稅人批量認(rèn)定】模塊，進(jìn)行批量認(rèn)定。注意：若待批量認(rèn)定的數(shù)據(jù)量過大，將會給數(shù)據(jù)同步工具造成較大的壓力，建議前臺操作時(shí)控制一次批量認(rèn)定一般納稅人的數(shù)量，最好以區(qū)縣級為單位做批量認(rèn)定。

增值稅一般納稅人要進(jìn)行最高開票限額申請審批，批量認(rèn)定時(shí)有效期起可選擇“認(rèn)定當(dāng)天日期”，以便對“最高開票限額申請審批表”進(jìn)行流轉(zhuǎn)，否則強(qiáng)制監(jiān)控條件提示“該納稅人不是一般納稅人”，無法進(jìn)行審批。

2.增值稅一般納稅人批量認(rèn)定通知書打印

通過【增值稅一般納稅人批量認(rèn)定通知書打印】模塊，對批量認(rèn)定的增值稅一般納稅人，進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的通知書的批量打印。

3.現(xiàn)納入正常管理的納稅人不得使用該模塊進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定。

五、發(fā)票管理

（一）票種核定

對需要領(lǐng)購發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，通過綜合征管系統(tǒng)【納稅人票種核定】模塊，核定其領(lǐng)購發(fā)票的名稱、數(shù)量以及購票方式等信息。

票種核定完畢后，通過【納稅人購票員核定】模塊核定發(fā)票經(jīng)辦人員，通過【發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)放】模塊發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。

（二）防偽稅控最大開票限額申請審批

通過綜合征管系統(tǒng)【文書受理】模塊，選擇文書大類“發(fā)票類”、文書小類“最高開票限額申請審批表”，對“防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票”和“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”最高開票限額進(jìn)行文書流轉(zhuǎn)審批。

1.核定程序

稅務(wù)人員在調(diào)查確認(rèn)時(shí)，應(yīng)向納稅人發(fā)放《最高開票限額申請表》（可在外部信息管理系統(tǒng)【營改增信息】模塊進(jìn)行打�。�，經(jīng)納稅人填寫完成后并簽章確認(rèn)（一式兩份，稅企各一份）后，打印行政許可相關(guān)文書，告知納稅人許可最高開票限額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備資料：《最高開票限額申請表》，行政許可相關(guān)文書。

納稅人準(zhǔn)備資料：企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證復(fù)印件。

2.增值稅發(fā)票數(shù)量與票種核定核批參考依據(jù)

主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)確定的試點(diǎn)納稅人名單，參照地稅部門的票種、票量核定情況直接進(jìn)行核批。

3.核實(shí)資料及流程

此次核定的最高開票限額原則上為限十萬元，對核實(shí)最高開票限額限十萬元（含）以下的，試點(diǎn)一般納稅人可不必提供合同等資料，主管國稅機(jī)關(guān)可事后進(jìn)行實(shí)地核查，如試點(diǎn)納稅人規(guī)模較大有更高限額需要的，由主管國稅機(jī)關(guān)按現(xiàn)行規(guī)定核實(shí)后調(diào)整。

4.“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”最高開票限額應(yīng)比照“增值稅專用發(fā)票”納入行政許可范圍。

5.最高開票限額確定：各主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)確定的試點(diǎn)納稅人名單核定開票限額，各主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一制作行政許可相關(guān)文書。

（三）試點(diǎn)納稅人使用的普通發(fā)票種類等具體事項(xiàng)，省局將另行通知。

六、增值稅減免事項(xiàng)處理

（一）增值稅備案事項(xiàng)附送資料維護(hù)通過綜合征管系統(tǒng)【文書管理】-【減免類文書】-【增值稅備案事項(xiàng)附送資料維護(hù)】模塊維護(hù)增值稅備案事項(xiàng)錄入需確定的附送資料。

（二）增值稅備案事項(xiàng)錄入

通過綜合征管系統(tǒng)【文書管理】-【減免類文書】-【增值稅備案事項(xiàng)錄入】模塊，對增值稅納稅人其減免信息及其差額征稅信息進(jìn)行備案管理。其中采集的差額征稅的備案信息，對后續(xù)申報(bào)業(yè)務(wù)有影響。采集的減免備案信息視同于【減免稅文書】審批的結(jié)果信息。

（三）減免原因與征前減免方式設(shè)置

通過綜合征管系統(tǒng)【減免原因與征前減免方式設(shè)置】模塊，對“增值稅直接減免貨物及勞務(wù)”、“增值稅直接減免應(yīng)稅服務(wù)”、“增值稅即征即退貨物及勞務(wù)”、“增值稅即征即退應(yīng)稅服務(wù)”、“增值稅抵減稅額”減免稅進(jìn)行審批。

七、個(gè)體定額核定

對試點(diǎn)個(gè)體納稅人的定期定額核定，通過綜合征管系統(tǒng)【個(gè)體定額信息采集表】模塊采集定額相關(guān)信息，然后通過【文書受理】模塊，文書大類選擇“核定類”，文書小類選擇“個(gè)體工商戶定額（調(diào)整）審批表”通過文書流轉(zhuǎn)進(jìn)行核定。

個(gè)體定額核定前相關(guān)定額項(xiàng)目、定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整系數(shù)等參數(shù)維護(hù)事項(xiàng)，省局將另行通知。

八、匯總申報(bào)

試點(diǎn)納稅人總分機(jī)構(gòu)需要匯總申報(bào)的，主管國稅機(jī)關(guān)可通過綜合征管系統(tǒng)【文書受理】模塊“納稅人匯總申報(bào)申請審批”文書流轉(zhuǎn)對總分機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)進(jìn)行審批。

擴(kuò)展閱讀：一般納稅人工作流程

每月月末和月初是會計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會計(jì)應(yīng)

將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：

一、增值稅稅額計(jì)算

（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　�業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。

（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。[/hide]通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。

:進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起180日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。[/hide]

（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。[/hide]增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。*稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。[/hide]

二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。

這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù).

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。會計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。

（二）按季度或半年繳納的稅種處理[/hide]有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)[關(guān)規(guī)定。會計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金.[/hide]

（三）特殊稅種單獨(dú)處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。

四、做賬資料準(zhǔn)備

（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。

在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（二）業(yè)務(wù)往來核對

將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。

（三）存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。

根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。

五、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

（一）完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

（三）費(fèi)用類發(fā)票處理

做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

（四）成本計(jì)算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。

（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。

六、納稅申報(bào)

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會計(jì)工作才算結(jié)束

友情提示：本文中關(guān)于《營改增試點(diǎn)納稅人移交管理工作流程》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，營改增試點(diǎn)納稅人移交管理工作流程：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

來源：網(wǎng)絡(luò)整理 免責(zé)聲明：本文僅限學(xué)習(xí)分享，如產(chǎn)生版權(quán)問題，請聯(lián)系我們及時(shí)刪除。

《營改增試點(diǎn)納稅人移交管理工作流程》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉(zhuǎn)載分享請保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://www.7334dd.com/gongwen/670124.html

• 上一篇：“營改增”對物流企業(yè)沖擊最大
• 下一篇：營改增試點(diǎn)通知