總結(jié)外貿(mào)財(cái)務(wù)核算知識(shí)要點(diǎn)

總結(jié)外貿(mào)財(cái)務(wù)核算知識(shí)要點(diǎn)

經(jīng)常遇到經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問一些希奇古怪的財(cái)務(wù)問題,而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的,下面我做為業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單說下我的理解,可能會(huì)對(duì)不知道的朋友有些幫助

作為業(yè)務(wù)人員,其實(shí)財(cái)務(wù)問題可以簡(jiǎn)化為三個(gè)因素:

第一.收入,包括銷售收入,等等.

第二.成本,包括采購(gòu)貨物成本,其他運(yùn)輸方面成本等等

第三.要上繳給國(guó)家的稅:主要是增殖稅.有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種.

(感覺增殖稅是外貿(mào)業(yè)務(wù)人員接觸的最主要稅種,也是困擾外貿(mào)人員最多的.以下討論沒有涉及費(fèi)用類,以及企業(yè)所得稅的計(jì)算.)

最簡(jiǎn)單的情況就是沒有國(guó)家稅收,做生意時(shí)賣出價(jià)150元,采購(gòu)成本100元,(均不含稅)那么利潤(rùn)為150-100=50元.

絕大部分情況是需要上繳給國(guó)家稅金的.比如,賣出商品175.5元,采購(gòu)成本117元(均含17%稅),那么企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢?這時(shí)就不是(175.5-117)元了.把銷售收入和采購(gòu)成本都分解下:

銷售收入175.5元,包括不含稅收入和銷項(xiàng)稅金,

不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元,銷項(xiàng)稅金=150x0.17=25.5

采購(gòu)成本117元,包括不含稅采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅金

不含稅采購(gòu)成本=117/1.17=100元,進(jìn)項(xiàng)稅金=100x0.17=17元.

應(yīng)上繳給國(guó)家的增殖稅=銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金=25.5-17=8.5元

可以看出,這時(shí)計(jì)算公式是:

公式一:含稅銷售收入-含稅采購(gòu)成本=企業(yè)利潤(rùn)+上繳稅金(175.5-117=50+8.5)

公式二:企業(yè)利潤(rùn)=不含稅銷售收入-不含稅采購(gòu)成本(150-100=50)

舉幾個(gè)外貿(mào)常見情況下的財(cái)務(wù)核算例子(為了簡(jiǎn)潔說明稅務(wù)道理,以下計(jì)算退稅時(shí)把EXW價(jià)看成FOB價(jià)):

第一種情況:如果是貿(mào)易公司,不涉及生產(chǎn).這里又包含A和B兩種情況。

A.貿(mào)易公司從工廠采購(gòu),每件價(jià)格是100元人民幣不含稅,如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人民幣,那么外銷價(jià)就是(100+50)元人民幣,除以匯率7.6,即19.74美元.(當(dāng)然,這中不開票的出口時(shí)用買單出口,屬于違規(guī)操作,不過既然它也廣泛存在,暫且也把它拿出來說說.)

B.從工廠采購(gòu),工廠開出17點(diǎn)增殖稅發(fā)票,含稅價(jià)為117元.如果這種商品國(guó)家規(guī)定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/1.17*0.09=9元人民幣,此時(shí)只需要每件(117+50-9)元人民幣就能賺50元,即20.8美元.

再說說第二種情況,工廠直接出口.(這種情況比較復(fù)雜些)

假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為9%,原材料采購(gòu)價(jià)還是含17點(diǎn)增殖稅117元人民幣.

問題:如何定價(jià)可以滿足每件商品賺50元人民幣利潤(rùn)?假設(shè)出口FOB價(jià)格為Y

出口FOB價(jià)是不含稅的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的稅.

1.不含稅出口銷售收入:Y

2.理論出口退稅收入:Yx9%

3.含稅采購(gòu)成本:117

4.應(yīng)交稅金:銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=Yx0.08-17

由公式一,可得:

Y-117=50+0.08Y-Y=150/0.92=163元換算成美圓163/7.6=21.5USD

通過樓上的例子也可看出,相同采購(gòu)條件和目標(biāo)利潤(rùn)下,內(nèi)銷價(jià)175.5元,外銷價(jià)163元,外銷價(jià)比內(nèi)銷價(jià)低的原因是有退稅補(bǔ)貼.也可由公式二來計(jì)算,出口價(jià)可以粗略看成含8%的稅,那么不含稅出口價(jià)為Y/1.08(或Yx0.92),

Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)

Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)

這兩種算法稅基有點(diǎn)微小差異,都能用來估算基本報(bào)價(jià),個(gè)人感覺公式一的算法更精確.

以這個(gè)價(jià)格為基礎(chǔ),"免，抵，退"工廠出口退稅實(shí)際中的操作是:

當(dāng)期不予抵扣=163x0.08=13.04

當(dāng)期應(yīng)退稅額=17-13.04=3.96.

外貿(mào)會(huì)計(jì)流程

總結(jié)的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)與大家分享一，核銷和退稅申報(bào)所需資料：收匯核銷所需資料：1，核銷單

2，報(bào)關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸關(guān)單3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）退稅申報(bào)所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)）

2，報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單3，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）4，出口合同

以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）2，出口退稅出口明細(xì)表（三份）3，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）4，轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入U(xiǎn)盤二，出口的大概流程1，申領(lǐng)核銷單

2，核銷單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案，做報(bào)關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報(bào)關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報(bào)關(guān)）

3，拖箱，工廠裝柜（在這里要特提一點(diǎn)，大多數(shù)的是FOB成交價(jià)，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費(fèi)用高的嚇?biāo)廊�，你可以自行拖柜�?，起運(yùn)

5，在中間的這一段時(shí)間內(nèi)，為了退稅能及進(jìn)行，可以讓工廠及時(shí)開票，認(rèn)證，催匯，催單等操作

6，單證退回后，先進(jìn)行核銷單和報(bào)關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）7，核銷8，退稅

三，出口退稅的時(shí)間和單證之間的聯(lián)系

一般正常的操作流程是認(rèn)證發(fā)票---銀行結(jié)匯（出具水單）---核銷----退稅但是在現(xiàn)實(shí)過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個(gè)步驟走，比如說：1，不能及時(shí)收匯

這里面有多種操作方法，大概說一下，

一個(gè)是沒有及時(shí)收匯可以從別的水單進(jìn)行拆借，

二個(gè)是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內(nèi)先行進(jìn)行退稅申報(bào)，以免超期，這叫單證不全申報(bào)，等以后核銷單核過之后再補(bǔ)上，也是可行的

要注意一點(diǎn)：核銷的期限是報(bào)關(guān)出口后180天內(nèi)，如果180天沒有及時(shí)收匯，就算你前期進(jìn)行退稅申報(bào)，也是余事無補(bǔ)，也要視同內(nèi)銷征稅，所以及時(shí)收匯，催匯也是比較重要的時(shí)間關(guān)系：

1退稅申報(bào)期：90天2核銷期：180天

3發(fā)票認(rèn)證期：90天，但是外貿(mào)企業(yè)有個(gè)不成文的規(guī)定，是開票后30天內(nèi)要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證四，單證備案

擴(kuò)展閱讀：總結(jié)外貿(mào)財(cái)務(wù)核算知識(shí)要點(diǎn)

總結(jié)外貿(mào)財(cái)務(wù)核算知識(shí)要點(diǎn)

經(jīng)常遇到經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問一些希奇古怪的財(cái)務(wù)問題,而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的,下面我做為業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單說下我的理解,可能會(huì)對(duì)不知道的朋友有些幫助

作為業(yè)務(wù)人員,其實(shí)財(cái)務(wù)問題可以簡(jiǎn)化為三個(gè)因素:

第一.收入,包括銷售收入,等等.

第二.成本,包括采購(gòu)貨物成本,其他運(yùn)輸方面成本等等

第三.要上繳給國(guó)家的稅:主要是增殖稅.有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種.

(感覺增殖稅是外貿(mào)業(yè)務(wù)人員接觸的最主要稅種,也是困擾外貿(mào)人員最多的.以下討論沒有涉及費(fèi)用類,以及企業(yè)所得稅的計(jì)算.)

最簡(jiǎn)單的情況就是沒有國(guó)家稅收,做生意時(shí)賣出價(jià)150元,采購(gòu)成本100元,(均不含稅)那么利潤(rùn)為150-100=50元.

絕大部分情況是需要上繳給國(guó)家稅金的.比如,賣出商品175.5元,采購(gòu)成本117元(均含17%稅),那么企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢?這時(shí)就不是(175.5-117)元了.把銷售收入和采購(gòu)成本都分解下:

銷售收入175.5元,包括不含稅收入和銷項(xiàng)稅金,

不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元,銷項(xiàng)稅金=150x0.17=25.5

采購(gòu)成本117元,包括不含稅采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅金

不含稅采購(gòu)成本=117/1.17=100元,進(jìn)項(xiàng)稅金=100x0.17=17元.

應(yīng)上繳給國(guó)家的增殖稅=銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金=25.5-17=8.5元

可以看出,這時(shí)計(jì)算公式是:

公式一:含稅銷售收入-含稅采購(gòu)成本=企業(yè)利潤(rùn)+上繳稅金(175.5-117=50+8.5)

公式二:企業(yè)利潤(rùn)=不含稅銷售收入-不含稅采購(gòu)成本(150-100=50)

舉幾個(gè)外貿(mào)常見情況下的財(cái)務(wù)核算例子(為了簡(jiǎn)潔說明稅務(wù)道理,以下計(jì)算退稅時(shí)把EXW價(jià)看成FOB價(jià)):

第一種情況:如果是貿(mào)易公司,不涉及生產(chǎn).這里又包含A和B兩種情況。

A.貿(mào)易公司從工廠采購(gòu),每件價(jià)格是100元人民幣不含稅,如果你們公司規(guī)定每件必須賺50元人民幣,那么外銷價(jià)就是(100+50)元人民幣,除以匯率7.6,即19.74美元.(當(dāng)然,這中不開票的出口時(shí)用買單出口,屬于違規(guī)操作,不過既然它也廣泛存在,暫且也把它拿出來說說.)

B.從工廠采購(gòu),工廠開出17點(diǎn)增殖稅發(fā)票,含稅價(jià)為117元.如果這種商品國(guó)家規(guī)定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/1.17*0.09=9元人民幣,此時(shí)只需要每件(117+50-9)元人民幣就能賺50元,即20.8美元.

再說說第二種情況,工廠直接出口.(這種情況比較復(fù)雜些)

假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為9%,原材料采購(gòu)價(jià)還是含17點(diǎn)增殖稅117元人民幣.

問題:如何定價(jià)可以滿足每件商品賺50元人民幣利潤(rùn)?假設(shè)出口FOB價(jià)格為Y

出口FOB價(jià)是不含稅的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的稅.

1.不含稅出口銷售收入:Y

2.理論出口退稅收入:Yx9%

3.含稅采購(gòu)成本:117

4.應(yīng)交稅金:銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=Yx0.08-由公式一,可得:

Y-117=50+0.08Y-17

Y=150/0.92=163元換算成美圓163/7.6=21.5USD

通過樓上的例子也可看出,相同采購(gòu)條件和目標(biāo)利潤(rùn)下,內(nèi)銷價(jià)175.5元,外銷價(jià)163元,外銷價(jià)比內(nèi)銷價(jià)低的原因是有退稅補(bǔ)貼.也可由公式二來計(jì)算,出口價(jià)可以粗略看成含8%的稅,那么不含稅出口價(jià)為Y/1.08(或Yx0.92),

Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)

Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)

這兩種算法稅基有點(diǎn)微小差異,都能用來估算基本報(bào)價(jià),個(gè)人感覺公式一的算法更精確.

以這個(gè)價(jià)格為基礎(chǔ),"免，抵，退"工廠出口退稅實(shí)際中的操作是:

當(dāng)期不予抵扣=163x0.08=13.04

當(dāng)期應(yīng)退稅額=17-13.04=3.96.

外貿(mào)會(huì)計(jì)流程

總結(jié)的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)與大家分享一，核銷和退稅申報(bào)所需資料：收匯核銷所需資料：1，核銷單

2，報(bào)關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸關(guān)單3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）退稅申報(bào)所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)）

2，報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單3，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）4，出口合同

以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）2，出口退稅出口明細(xì)表（三份）3，出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）4，轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入U(xiǎn)盤二，出口的大概流程1，申領(lǐng)核銷單

2，核銷單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案，做報(bào)關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報(bào)關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報(bào)關(guān)）

3，拖箱，工廠裝柜（在這里要特提一點(diǎn)，大多數(shù)的是FOB成交價(jià)，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費(fèi)用高的嚇?biāo)廊�，你可以自行拖柜�?，起運(yùn)

5，在中間的這一段時(shí)間內(nèi)，為了退稅能及進(jìn)行，可以讓工廠及時(shí)開票，認(rèn)證，催匯，催單等操作

6，單證退回后，先進(jìn)行核銷單和報(bào)關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）7，核銷8，退稅

三，出口退稅的時(shí)間和單證之間的聯(lián)系

一般正常的操作流程是認(rèn)證發(fā)票---銀行結(jié)匯（出具水單）---核銷----退稅但是在現(xiàn)實(shí)過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個(gè)步驟走，比如說：1，不能及時(shí)收匯

這里面有多種操作方法，大概說一下，

一個(gè)是沒有及時(shí)收匯可以從別的水單進(jìn)行拆借，

二個(gè)是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內(nèi)先行進(jìn)行退稅申報(bào)，以免超期，這叫單證不全申報(bào)，等以后核銷單核過之后再補(bǔ)上，也是可行的

要注意一點(diǎn)：核銷的期限是報(bào)關(guān)出口后180天內(nèi)，如果180天沒有及時(shí)收匯，就算你前期進(jìn)行退稅申報(bào)，也是余事無補(bǔ)，也要視同內(nèi)銷征稅，所以及時(shí)收匯，催匯也是比較重要的時(shí)間關(guān)系：

1退稅申報(bào)期：90天2核銷期：180天

3發(fā)票認(rèn)證期：90天，但是外貿(mào)企業(yè)有個(gè)不成文的規(guī)定，是開票后30天內(nèi)要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證四，單證備案

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