外貿(mào)會(huì)計(jì)考試資格
外貿(mào)會(huì)計(jì)證的報(bào)考資格
1、具備以下任一條件者均可參加認(rèn)證考試
(1)具有一定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或已接受過財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的在職人員。(2)在國際貿(mào)易、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理或其他相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)的在校生。
(3)高中以上學(xué)歷有志從事外貿(mào)會(huì)計(jì)工作并已接受了外貿(mào)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的待業(yè)人員。2、考試形式
(1)考試由“國際貿(mào)易理論基礎(chǔ)”和“外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”兩門組成,兩門都合格的考生通過本次考試。
(2)“國際貿(mào)易理論基礎(chǔ)”考試時(shí)間90分鐘,總分100分,考試得分60分(含)以上者為合格。
(3)“外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”考試時(shí)間120分鐘,總分100分,考試得分60分(含)以上者為合格。3、考試組織
(1)考試時(shí)間:由全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試中心下達(dá)的年度考試計(jì)劃中公布。(2)考試地點(diǎn):各地授權(quán)的考試機(jī)構(gòu)。
(3)考試報(bào)名:考生可以在全國考試中心授權(quán)的考試機(jī)構(gòu)報(bào)名繳費(fèi)確認(rèn)并領(lǐng)取準(zhǔn)考證、在考試機(jī)構(gòu)安排的考場參加考試。
(4)考試閱卷:試畢卷由全國考試中心組織專家統(tǒng)一閱卷,考試日后45個(gè)工作日內(nèi)公布考試成績,考生可在全國外經(jīng)貿(mào)考試中心網(wǎng)上查詢考試成績。
(5)證書發(fā)放:考試日后60個(gè)工作日內(nèi)由全國考試中心向考試合格者頒發(fā)資格證書。
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一.單項(xiàng)選擇題(每題1.5分,共15分)
1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)核算外幣往來帳款時(shí),記帳匯率應(yīng)采用(D)A.帳面匯率B.年初匯率C.實(shí)際匯率D.即期匯率
2、出口商品的國外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)(B)。
A.記入“營業(yè)費(fèi)用”B.沖減“主營業(yè)務(wù)收入”或記入“應(yīng)收賬款”
C.記入“管理費(fèi)用”D.記入“主營業(yè)務(wù)成本”3、進(jìn)出口企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)按進(jìn)口(b)的一定比例向委托方收取外匯代理手續(xù)費(fèi)。
A.FOB價(jià)B.CIF價(jià)C.CFR價(jià)D.商品國外進(jìn)價(jià)
4、我國現(xiàn)行出口退(免)稅的稅種是(D)
A、增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅B、增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅C、增值稅營業(yè)稅D、增值稅消費(fèi)稅
5、我國核算自營出口銷售收入時(shí),是以(c)價(jià)格條件為基礎(chǔ)的
A.CIFB.CFRC.FOBD.FCA
6、進(jìn)出口企業(yè)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)按進(jìn)口(A)的一定比例向委托方收取外匯代理手續(xù)費(fèi)。A.FOB價(jià)B.CIF價(jià)C.CFR價(jià)D.商品國外進(jìn)價(jià)
7、進(jìn)出口企業(yè)的庫存商品發(fā)生短缺、經(jīng)查屬于企業(yè)管理不善時(shí),應(yīng)將這部份損失額計(jì)入(B)。
A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.庫存商品
8、就賣方承擔(dān)的費(fèi)用而言,費(fèi)用從高到低的排列應(yīng)該是:(B)A.FOB、CFR、CIFB.CIF、CFR、FOBC.FOB、CIF、CFRD.CIF、FOB、CFR9、在國際貿(mào)易中,含傭價(jià)的計(jì)算公式是(b)。A.凈價(jià)×(l-傭金率)B.凈價(jià)÷(1-傭金率)C.凈價(jià)÷傭金率D.凈價(jià)×傭金率
10、外貿(mào)企業(yè)借入外匯借款用于購建固定資產(chǎn),其匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額在辦理固定資產(chǎn)竣工決算后應(yīng)計(jì)入(B)
A.固定資產(chǎn)B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.匯兌損益D.在建工程一.單項(xiàng)選擇題(每題1分,共10分)
1、上海出口一臺設(shè)備海運(yùn)至新加坡,中方辦理出關(guān)手續(xù),外方辦理進(jìn)關(guān)手續(xù),外商支付運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi),適用的貿(mào)易術(shù)語是:(A)A.FOB上海B.CIF新加坡C.CFR新加坡D.CIF上海2、外貿(mào)企業(yè)借入外匯借款用于購建固定資產(chǎn),其匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差
額在辦理固定資產(chǎn)竣工決算前應(yīng)計(jì)入(D)。
A、固定資產(chǎn)B、庫存商品C、匯兌損益D、在建工程
3、根據(jù)《201*通則》的規(guī)定,若按FOB術(shù)語成交,則貨物風(fēng)險(xiǎn)的劃分(A)
A.以裝運(yùn)港貨物越過船舷為界B.以裝運(yùn)港船邊交貨為界
C.以貨交第一承運(yùn)人為界D.以目的港交貨為界4、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)核算外幣往來帳款時(shí),記帳匯率應(yīng)采用(D)A.帳面匯率B.年初匯率C.實(shí)際匯率D.即期匯率5、由進(jìn)口方向本地銀行購買銀行匯票自行寄給出口方,出口方憑以向匯票上指定銀行取款的結(jié)算方法稱為(B)。
A、托收B、票匯C、信匯D、電匯6、對自由進(jìn)出口技術(shù),我國實(shí)行(C)制度
A.不得進(jìn)出口B.許可證審批C.合同登記管理
D.保證金臺賬
7、某公司因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行出售外匯10000美元,銀行當(dāng)日賣出價(jià)為1美元=8.32元人民幣,買入價(jià)為1美元=8.22元人民幣,當(dāng)月初美元市場匯率1美元=8.30元人民幣。則該企業(yè)可收取人民幣(B)元。
A.83200B.82200C.82700D.8308、進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格以(B)為基礎(chǔ)。
A.FOB
B.CIF
C.CIP
D.CFR
9我國現(xiàn)行出口退(免)稅的稅種是(D)
A、增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅B、增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅C、增值稅營業(yè)稅D、增值稅消費(fèi)稅
10、我國核算自營出口銷售收入時(shí),是以(A)價(jià)格條件為基礎(chǔ)的
A.CIFB.CFRC.FOBD.FCA二.多項(xiàng)選擇題(每題2分,共16分)1、下列屬于外匯的有(ABCD)。
A.美元紙幣和鑄幣B.日元銀行存款憑證C.美元公司債券D.日元郵政儲蓄憑證2、外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)不同于一般企業(yè)的特點(diǎn)有(ABC)。A.采用復(fù)幣記賬B.需要反映匯兌損益C.核算出口退稅D.有些會(huì)計(jì)核算原則不同3、匯率的標(biāo)價(jià)方法有:(BC)。
A.外幣標(biāo)價(jià)法B.直接標(biāo)價(jià)法C.間接標(biāo)價(jià)法
D.本幣標(biāo)價(jià)法
4、進(jìn)口商品的采購成本應(yīng)包括(ABCD)內(nèi)容
A、國外售價(jià)B、進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)C、傭金D、進(jìn)口稅金
5、下列會(huì)產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務(wù)途徑有(ABE)A.不同外幣與記賬本位幣之間的兌換B.不同外幣之間的兌換C.不同匯率之間的折算D.不同匯率之間的兌換E.各外幣賬戶期末匯兌損益的結(jié)轉(zhuǎn)
6、商業(yè)企業(yè)進(jìn)口后對內(nèi)銷售的方式有:(ABC)
A.單到結(jié)算B.到貨結(jié)算C.出庫結(jié)算D.發(fā)貨結(jié)算
7.進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)有(AD)。A.進(jìn)口商品的完稅價(jià)格CIF價(jià)格B.進(jìn)口商品的完稅價(jià)格FOB價(jià)格C.進(jìn)口商品的體積D.進(jìn)口關(guān)稅稅率
8.技術(shù)進(jìn)出口和一般貨物進(jìn)出口的區(qū)別(ABC)
A、交易對象不同B、轉(zhuǎn)讓權(quán)限不同C、受法律調(diào)整和政府管制程度不同D、交易方式不同1、出口貨物退(免)稅的稅種有(AC)
A、增值稅B、關(guān)稅C、消費(fèi)稅D、城建稅2、出口貿(mào)易業(yè)務(wù)按其經(jīng)營的性質(zhì)不同的分類中,包括(ABC)。A.自營出口業(yè)務(wù)B.代理出口業(yè)務(wù)C.加工補(bǔ)償出口業(yè)務(wù)D.易貨出口
3、外貿(mào)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)按匯兌損益計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間不同可以分為:(AC)
A逐筆折算法B年末集中折算法C月末集中折算法D了結(jié)日結(jié)轉(zhuǎn)
4、外匯,是指下列以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn):(ABCDE)
A外國貨幣B外幣支付憑證C外幣有價(jià)證券D特別提款權(quán)E其他外匯資產(chǎn)。
5、技術(shù)進(jìn)出口和一般貨物進(jìn)出口的區(qū)別(ABC)
A、交易對象不同B、轉(zhuǎn)讓權(quán)限不同C、受法律調(diào)整和政府管制程度不同D、交易方式不同
三.判斷題(每題1分,共10分)
1、我國人民幣在經(jīng)常項(xiàng)目下可自由兌換。()T
2、間接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn),折成若干單位的本國貨幣來表示匯率。()F
3、外貿(mào)企業(yè)可以同時(shí)采用人民幣和美元作為記賬本位幣。()F4、外貿(mào)企業(yè)對外代辦銷售業(yè)務(wù)和制單結(jié)匯等工作,但由于委托方承擔(dān)出口盈虧責(zé)任,因此出口貨物增值稅款應(yīng)退給委托企業(yè)。()T5、在代理出口過程中,所發(fā)生的國內(nèi)直接費(fèi)用、國外費(fèi)用均由委托方承擔(dān),而不應(yīng)列入受托方的“銷售費(fèi)用”。()T6、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)一般按FOB價(jià)計(jì)算()F
7、我國規(guī)定出口商品的入帳價(jià)為FOB價(jià)。()T8、進(jìn)口商品的關(guān)稅和消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入商品采購成本。()T9、外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以外國貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。()F10、以CIF或CFR成交的出口貨物,直接CIF或CFR以作為出口商品銷售額計(jì)算“免、抵、退”稅()F
1、外貿(mào)企業(yè)一般采用美元作為貨幣計(jì)量單位。()F
2、W/M----即按重量噸或尺碼噸中收費(fèi)較高的一種計(jì)收運(yùn)費(fèi)()T3、按FOB、CFR、CIF成交,貨在裝運(yùn)港越過船舷后,風(fēng)險(xiǎn)均告轉(zhuǎn)移。因此,貨到目的港后買方如發(fā)現(xiàn)品質(zhì)、數(shù)量、包裝等與合同規(guī)定不符,賣方概不負(fù)責(zé)。()F
4、自營進(jìn)口商品在抵達(dá)我國口岸后的港務(wù)費(fèi)、過港費(fèi)等,由外運(yùn)公司向進(jìn)口企業(yè)收取,進(jìn)口企業(yè)則將其作為“銷售費(fèi)用”。()T5、進(jìn)口商品交納增值稅時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。()F
6、如果用人民幣作記帳本位幣,外匯收支業(yè)務(wù)的復(fù)幣記帳就是既要記外幣,又要按一定的折合率折合人民幣記帳。()T
7、進(jìn)口商品的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)是進(jìn)口商品采購成本組成部分。()T8、售匯制是企業(yè)在需要外匯時(shí),就可用人民幣辦理購買外匯的制度。()F
9、在直接標(biāo)價(jià)法下,如果一定單位的外國貨幣折成的本國貨幣數(shù)額增加,則說明本幣幣值上升,外匯匯率上升。()F
10、進(jìn)口商品的國外進(jìn)價(jià)一律以離岸價(jià)(FOB)為基礎(chǔ)。()F得評卷人分
四.計(jì)算題(每題5分,共15分)
1、某企業(yè)期末外幣賬戶余額如下:會(huì)計(jì)科目銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款短期借款美元30000210000160000人民幣(元)22950015540001219201*1000設(shè)期末匯率為7.46元/美元
要求:a、計(jì)算期末外幣賬戶的調(diào)整數(shù)裾(列示計(jì)算過程)b、計(jì)算期末匯兌損益應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額及借貸方向1.a.銀行存款USD30000×7.46-229500=-5700(元)(損失)應(yīng)收賬款USD210000×7.46-1554000=12600(元)(收益)應(yīng)付賬款USD160000×7.46-1219200=-25600(元)(收益)b.調(diào)整分錄借:應(yīng)收賬款12600
應(yīng)付賬款式25600貸:銀行存款5700
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益32500
2、企業(yè)有港幣HKD10000元,現(xiàn)需兌成USD。11月20日中國銀行公布存款帳戶匯率(市場匯率)為HKD1=RMB0.881,銀行當(dāng)天港幣買入價(jià)0.8795,賣出價(jià)0.8825;美元為買入價(jià)6.8142,賣出價(jià)為6.7596.問能兌換多少美元?
先將港幣兌成人民幣,再用人民幣換成美元。
港本幣:HKD10000×0.8795=RMB8795本幣美:RMB8795÷6.7596=USD1301.11
2、報(bào)價(jià)某商品CIF舊金山每公噸201*美元,按發(fā)票金額的110%投保,保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率合計(jì)為0.6%,客戶要求按發(fā)票金額的130%投保,我方應(yīng)改報(bào)多少CIF?
解:CIF=CRF/[1-(1+投保加成x保費(fèi)率)]CFR=CIF[1-(1+投保加成x保費(fèi)率)]=201*[1-(1.1x0.6%)]=201*x0.9934=1986.80美元CIF=CRF/[1-(1+投保加成x保費(fèi)率)]=1986.8÷[1-(1.3x0.6%)]=1986.8÷0.9922=201*.4(美元)四.計(jì)算題(每題8分,共24分)
1、出口某商品100公噸,報(bào)價(jià)每公噸1950平均FOB上海,客戶要求改報(bào)CFR倫敦價(jià),已知該貨為5級貨,計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為W,上海至倫敦每運(yùn)費(fèi)噸運(yùn)費(fèi)70美元。若要保證外匯凈收入不變,應(yīng)如何報(bào)價(jià)?若還需征收燃油附加費(fèi)10%、貨幣附加費(fèi)10%,又應(yīng)如何計(jì)算?解(1)CFR=FOB+F=1950+70=2020美元/公噸(2)CFR=FOB+F=1950+70(1+10%+10%)=2034美元/公噸
(1)為保持外匯凈收入不變,應(yīng)報(bào)價(jià)每公噸2020美元CFR倫敦(2)若再征收以上二種附加費(fèi),則應(yīng)報(bào)價(jià)每公噸2034美元CFR倫敦
2、某企業(yè)期末外幣賬戶余額如下:會(huì)計(jì)科目銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款短期借款美元30000210000160000人民幣(元)22950015540001219201*1000設(shè)期末匯率為7.46元/美元
要求:a、計(jì)算期末外幣賬戶的調(diào)整數(shù)裾(列示計(jì)算過程)b、編制按期末匯率調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄
1.a.銀行存款USD30000×7.46-229500=-5700(元)(損失)應(yīng)收賬款USD210000×7.46-1554000=12600(元)(收益)應(yīng)付賬款USD160000×7.46-1219200=-25600(元)(收益)b.調(diào)整分錄借:應(yīng)收賬款12600
應(yīng)付賬款式25600貸:銀行存款57匯兌損益32500
3、一批出口貨物CFR價(jià)格為9890USD,買方要求賣方代為在中國投保,賣方委托A貨代公司按CIF加一成投保,保險(xiǎn)費(fèi)率為1%,請A貨代公司代賣方來計(jì)算該批貨物的保險(xiǎn)金額是多少,應(yīng)交納的保險(xiǎn)費(fèi)是多少?(分別列明計(jì)算公式)解:CIF=9890/(1-1%X110%)=10000保險(xiǎn)金額:10000X110%=11000保險(xiǎn)費(fèi):11000X1%=110USD
(一)1、已知HKD10000元,兌成USD。存款帳戶匯率(市場匯率)為HKD1=RMB0.881,銀行當(dāng)天港幣買入價(jià)0.8795,賣出價(jià)0.8825;美元為買入價(jià)6.8142,賣出價(jià)為6.7596.解:先將港幣兌成人民幣,再用人民幣換成美元。
港本幣:HKD10000×0.8795=RMB8795本幣美:RMB8795÷6.7596=USD1301.11
借:銀行存款美元戶(USD1301.11×6.7869)8830.5貸:匯兌損益(損失)20.5貸:銀行存款港幣戶(HKD10000×0.881)88102、12月出口商品10000(英鎊),成交日匯率1=USD1.5,31日匯率1=USD1.4,次年結(jié)算日1=USD1.45。做成交日、12月31日以及結(jié)算日的會(huì)計(jì)分錄。
解:成交:借:應(yīng)收外匯賬款USD15000貸:自營出口銷售收入U(xiǎn)SD150月末:借:匯兌損益USD1000貸:應(yīng)收外匯賬款USD1000結(jié)算:借:銀行存款USD14500貸:應(yīng)收外匯賬款USD14000財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益USD500
3、外企12月5日發(fā)生應(yīng)收外匯賬款USD100萬,市場匯率USD1=RMB8.2,12月20日收到USD50萬,當(dāng)日USD1=RMB8.25,12月31日市場匯率為USD1=RMB8.3。用月末集中軋計(jì)試作出12月31日調(diào)整匯兌損益。
解:12月31日,月末一次結(jié)轉(zhuǎn)USD500000×8.3=4150000,RMB余額8201*004125000=4075000年末匯兌損益41500004075000=75000
1、長城進(jìn)出口公司根據(jù)進(jìn)出口貿(mào)易合同,5月份向美國某食品公司銷售干紅葡萄酒300,采用
上海玩具進(jìn)出口公司受理蘇州童車廠代理出口童車代理手續(xù)費(fèi)率為2%,采用異地收匯法。9月發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
1.3日,收到儲運(yùn)部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)入庫單,列明童車8000輛,每輛28元。
2.8日商品發(fā)運(yùn)裝船,收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來代理銷售童車給日本大阪公司的發(fā)票副本和銀行回單。發(fā)票列明童車8000輛,每輛5美元CIF價(jià)格,共計(jì)貨款40000美元,暗傭800美元,當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為8.28元,并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。
3.10日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票2張,分別支付上海運(yùn)輸公司將童車運(yùn)送上海港的運(yùn)雜費(fèi)642元及上海港裝船費(fèi)600元。
4.12日,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票2張,分別支付外輪運(yùn)輸公司的國外運(yùn)費(fèi)712美元,保險(xiǎn)費(fèi)88美元,當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為8.28元。5.25日,收到銀行轉(zhuǎn)來分割收匯的收賬通知,假定暗傭采用議扣支付方式,款項(xiàng)存入外幣存款戶,當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為8.28元。6.25日,將代理業(yè)務(wù)的2%手續(xù)費(fèi)收入800美元入賬。7.30日,按代理出口銷售手續(xù)費(fèi)收入的5%計(jì)提營業(yè)稅。解:
1.借:代管物資蘇州童車廠8000輛2.貸:代管物資蘇州童車廠8000輛借:應(yīng)收外匯賬款($40,000*8.28)331200貸:應(yīng)付外匯賬款($800*8.28)6624應(yīng)付賬款蘇州童車廠3245763.借:應(yīng)付賬款蘇州童車廠1242
貸:銀行存款12424借:應(yīng)付賬款蘇州童車廠6624貸:銀行存款外幣存款66245.借:銀行存款外幣存款7886
應(yīng)付賬款蘇州童車廠316690應(yīng)付外匯賬款($800*8.28)66貸:應(yīng)收外匯賬款($40,000*8.28)331201*.借:應(yīng)付賬款蘇州童車廠6624
貸:其他業(yè)務(wù)收入-代理手續(xù)費(fèi)6624($800*8.28)7.借:營業(yè)稅金及附加331.2
貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅331.2
2、某生產(chǎn)型進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易日即期匯率折算,該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)根據(jù)合同規(guī)定對外出口自產(chǎn)甲商品一批計(jì)3000公斤,每公斤成本計(jì)人民幣96元(不含增值稅)。上列出口甲商品發(fā)票金額每公斤外銷價(jià)為CIF19.20美元,今日交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣。
(2)上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商2%傭金,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.87元人民幣。
(3)上列出口甲商品應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)1470美元,當(dāng)日即期匯率1美元=6.85元人民幣。
(4)應(yīng)付上列出口甲商品保險(xiǎn)費(fèi)1900美元,當(dāng)日即期匯率1美元=6.85元人民幣。
(5)本期外購生產(chǎn)用材料一批,取得增值稅發(fā)票進(jìn)價(jià)580000元,增值稅稅率17%,材料已驗(yàn)收入庫,價(jià)款未付。
(6)本期內(nèi)銷產(chǎn)品一批,銷售價(jià)6201*0元,增值稅稅率17%,開出增值稅發(fā)票,上列價(jià)款尚未收到。(7)本期“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶有期初留抵的金額79800元。該公司在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)備齊必要的憑證經(jīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)征稅機(jī)關(guān)審核后向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)退稅部門申報(bào)出口退稅,該公司退稅率為9%。
要求:根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù),編制必要會(huì)計(jì)分錄。(1)借:應(yīng)收帳款576006.853945600
貸:主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入576006.853945600
借:主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本288000
貸:庫存商品288000
(2)借:主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入11526.877914.24貸:應(yīng)付帳款-應(yīng)付傭金11526.877914.24
(3)借:主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入14706.8510069.50貸:應(yīng)付帳款-應(yīng)付運(yùn)費(fèi)14706.8510069.50
(4)借:主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入19006.8513015貸:應(yīng)付帳款-應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)19006.8513015
(5)借:在途物資580000
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))98600
678600
貸:應(yīng)付賬款
(6)借:應(yīng)收賬款725400
貸:主營業(yè)務(wù)收入6201*0
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))105400(7)借:其他應(yīng)收款35510.貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)35510.406201*0×17%-[580000×17%-57600×6.85(17%-9%)]-79800=-41435.20(3分)57600×6.85X9%=35510.40(2分)
3.某外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè),選擇確定的記賬本位幣為人民幣,其外幣交易采用交易日即期匯率折算。本期從英國進(jìn)口一批零件,進(jìn)口價(jià)格為F.O.B倫敦,貨款共計(jì)310000美元,進(jìn)口后,該批零件以國內(nèi)合同價(jià)2700000元向國內(nèi)用戶進(jìn)行銷售,該項(xiàng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的進(jìn)行情況如下:
(1)收到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證審核無誤后支付貨款。當(dāng)天銀行即期匯率1美元=7.03元人民幣。
(2)收到保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù),為上列進(jìn)口零件應(yīng)支付保險(xiǎn)費(fèi)9300美元,當(dāng)天銀行即期匯率為1美元=7.01元人民幣。
(3)收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù),上列進(jìn)口零件的國外運(yùn)費(fèi)為18100美元當(dāng)即以外匯銀行存款支付,當(dāng)天銀行即期匯率為1美元=7.04元人民幣。
(4)上列進(jìn)口零件到達(dá)我國口岸后,以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅118493元及增值稅423386.70元。
(5)進(jìn)口儀器抵達(dá)我國口岸后,結(jié)轉(zhuǎn)該進(jìn)口商品的進(jìn)口成本。(6)現(xiàn)將上列進(jìn)口零件全部銷售給國內(nèi)用戶H公司,今根據(jù)內(nèi)銷合同開出增值稅發(fā)票金額為2700000元(不含稅價(jià)),增值稅率17%,上列款項(xiàng)收到存入銀行。今根據(jù)貨物出倉單同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批貨物的銷售成本。
(7)國內(nèi)訂貨單位H公司驗(yàn)收時(shí),發(fā)現(xiàn)上述進(jìn)口儀器有部分質(zhì)量不符合合同規(guī)定,要求按合同規(guī)定退賠貨款94770元,F(xiàn)立即報(bào)商檢局檢驗(yàn)出證后決定先向H公司支付理賠款。
(8)即日發(fā)函與外商交涉,由外貿(mào)公司根據(jù)進(jìn)口合同及商檢局檢驗(yàn)證明向外商索賠13580美元,當(dāng)天銀行即期匯率1美元=6.98元人民幣。
(9)今接外商來電同意按合同理賠,今收到外商理賠款存入銀行(當(dāng)天銀行即期匯率同上)。
要求:根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
1.借;在途物資進(jìn)口物資采購3100007.032179300
貸:銀行存款3100007.032179300
2.借;在途物資進(jìn)口物資采購93007.0165193
貸:銀行存款93007.0165193
3.借;在途物資進(jìn)口物資采購181007.04127424
貸:銀行存款181007.04127424
4.借;在途物資進(jìn)口物資采購118493
貸:應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅118493借:應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅118493
貸:銀行存款118493
借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)423386.貸:銀行存款42336.70
5.借:庫存商品庫存進(jìn)口商品2490410
貸:在途物資進(jìn)口物資采購2490410
6.借:銀行存款3159000
貸:主營業(yè)務(wù)收入自營進(jìn)口銷售收入2700000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)459000
借:主營業(yè)務(wù)成本自營進(jìn)口成本2490410
貸:庫存商品庫存進(jìn)口商品2490410
7.借:主營業(yè)務(wù)收入自營進(jìn)口銷售收入81000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)13770貸:銀行存款94770
8.借:應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款135806.9894788.40貸:主營業(yè)務(wù)成本庫存進(jìn)口商品
94788.40
9.借:銀行存款135806.9894788.40貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款135806.9894788.
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