內(nèi)銷做帳總結(jié)

做賬處理流程（內(nèi)銷部分總結(jié)）

一，到每月月底（25號(hào)左右）軋帳（結(jié)賬）

銷售發(fā)票停止開具

統(tǒng)計(jì)當(dāng)月的銷售收入（銷售發(fā)票左邊部分）銷項(xiàng)稅金（銷售發(fā)票右邊部分）

銷售發(fā)票按單位分類做帳

借：應(yīng)收賬款***（同一銷售單位可以合并）貸：商品銷售收入*********

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金（可以合并）

當(dāng)月不開銷售發(fā)票（零銷售）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也不用認(rèn)證銷售發(fā)票停止開具后（25號(hào)左右），再認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)貨發(fā)票當(dāng)月沒有進(jìn)貨發(fā)票（抵扣聯(lián)），當(dāng)月盡量不要先開銷售發(fā)票

增值稅發(fā)票自行開票的單位金稅卡可以查詢當(dāng)月銷售收入，銷項(xiàng)稅金事務(wù)所代理開票的單位，可以月底讓事務(wù)所拉銷售清單（本月開票張數(shù)、銷售收入，

銷項(xiàng)稅金）

二，整理進(jìn)貨發(fā)票

1．拉一份上月庫(kù)存（財(cái)務(wù)軟件上）數(shù)量金額式總賬（品種、數(shù)量、金額）

2．當(dāng)月進(jìn)貨發(fā)票賬務(wù)處理三種情況a、當(dāng)月做賬、當(dāng)月不認(rèn)證

借：庫(kù)存商品***

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅待抵扣稅金

貸：應(yīng)付賬款***

認(rèn)證那個(gè)月，轉(zhuǎn)稅

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅待抵扣稅金

b、當(dāng)月做賬，當(dāng)月認(rèn)證

借：庫(kù)存商品***

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金貸：應(yīng)付賬款***

c、當(dāng)月做賬，當(dāng)月故意不想認(rèn)證抵扣（固定資產(chǎn)、純外貿(mào)公司）或者進(jìn)貨發(fā)票已經(jīng)無法認(rèn)證抵扣，做賬時(shí)要把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)合并做賬借：庫(kù)存商品***（發(fā)票合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付賬款***

3．若對(duì)應(yīng)品種當(dāng)月銷售數(shù)量>（當(dāng)月進(jìn)貨數(shù)量+上月存貨數(shù)量），就應(yīng)該估價(jià)入賬。

4．算增值稅稅負(fù)（按行業(yè)、地區(qū)）

當(dāng)月銷項(xiàng)稅金當(dāng)月已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)月要交的增值稅

當(dāng)月交的增值稅/當(dāng)月銷售收入=增值稅稅負(fù)1%（紡織業(yè)商貿(mào)企業(yè)）

（當(dāng)月銷項(xiàng)稅金當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅金）/當(dāng)月銷售收入≥1%（商貿(mào)企業(yè)）

5．增值稅進(jìn)貨發(fā)票認(rèn)證原則：①先認(rèn)證大額進(jìn)貨發(fā)票

②先認(rèn)證開票時(shí)間較早的進(jìn)貨發(fā)票

6．若上月增值稅稅負(fù)沒有達(dá)到①上月稅負(fù)太高

②負(fù)申報(bào)（留抵稅：即上月銷項(xiàng)稅金上月認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=負(fù)數(shù)也就是上月不用交增值稅）

（當(dāng)月銷項(xiàng)稅金+上月增值稅申報(bào)表“本年累計(jì)”第11欄當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅金上

月增值稅申報(bào)表“本年累計(jì)”第12欄）/（當(dāng)月銷售收入+上月增值稅申報(bào)表“本年累計(jì)”第1欄）=增值稅稅負(fù)率

擴(kuò)展閱讀：企業(yè)做外帳操作

企業(yè)做外帳操作簡(jiǎn)單介紹：

1．會(huì)計(jì)人員去新的企業(yè)做會(huì)帳，第一。企業(yè)必須得屬于一般納稅人，只有一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門才要求申報(bào)納稅，（尤其是私營(yíng)企業(yè)，大多數(shù)老板都是不相信會(huì)計(jì)的，幾乎牽扯經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)都是用自己的人，屬于正�，F(xiàn)象。）第二。必須熟悉一般納稅人企業(yè)稅務(wù)部門要求的各類業(yè)務(wù)操作，比如：電腦操作熟悉、防偽稅控開票、網(wǎng)上納稅申報(bào)、等等實(shí)際操作業(yè)務(wù)。2．可以根據(jù)平常工作經(jīng)驗(yàn)給做帳的企業(yè)制定一些內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度。3．必須了解增值稅：

A.增值稅定義：增值稅就是指我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法，當(dāng)期銷售銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額（加上期留抵稅額）=本月實(shí)際要繳納的增值稅，{附注：1.稅務(wù)部門的規(guī)定、調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、自營(yíng)貨物出口免抵退以上三類根據(jù)根據(jù)實(shí)際情況核算。2.根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征收情況控制稅負(fù)率。}B.稅負(fù)率的核算：實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入（不含稅）=稅負(fù)率%。附注：由于企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)多，自營(yíng)出口少，得不到退稅只做免抵，核算稅負(fù)率要把免抵額與實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額合計(jì)。）

C.銷項(xiàng)稅額的核算：用價(jià)稅合計(jì)銷售收入除以1.17乘以1.17。（根據(jù)數(shù)學(xué)公式可正算倒算。）增值稅的征收率一般為17%。

D.會(huì)計(jì)人員必須會(huì)開具增值稅發(fā)票，稅務(wù)部門要求非常嚴(yán)格。具體開具操作不在一一介紹。E.會(huì)計(jì)人員必須對(duì)本月開具的增值稅票銷售做好預(yù)算工作，預(yù)算本月是否能實(shí)現(xiàn)多少稅款，（有的私營(yíng)老板非常重視財(cái)務(wù)，自覺取得抵扣發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，有的老板不是很重視財(cái)務(wù)，對(duì)與不重視的老板得經(jīng)常做開票銷售需購(gòu)進(jìn)發(fā)票的計(jì)劃，否則月底多交了稅款，會(huì)被老板埋怨的。）

F.會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)索取單位平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)，（針對(duì)私營(yíng)小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員配備不全、管理不正規(guī)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單椐一般都在老板那里。）做好收付轉(zhuǎn)憑證并登記好日記帳，月底好結(jié)轉(zhuǎn)。以上是對(duì)做外帳而言。

G.企業(yè)一般都以實(shí)際開具增值稅銷售做帳，報(bào)稅務(wù)部門申報(bào)繳納增值稅，（根據(jù)行業(yè)的不同，有的企業(yè)不開增值稅票也有銷售，有的行業(yè)不開增值稅票就無法銷售）。所以必須建立兩筆帳來完成。對(duì)于私營(yíng)小型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一般都是老板的親戚來操作，所以做外帳只能根據(jù)本月實(shí)際開具的增值稅票銷售的發(fā)票做外帳，屬于以銷定產(chǎn)，第一次做帳要根據(jù)單位實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的比例來完成成本核算，做帳是必須根據(jù)稅務(wù)部門的要求做到合理符合邏輯思維。

H.做企業(yè)帳一定要做好預(yù)算非常重要，比如：本月要繳多少增值稅、要繳多少企業(yè)所得稅等等，工作中找經(jīng)驗(yàn)。

4.帳務(wù)處理最后總結(jié)帳的具體操作：

A.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證，匯總平，做好最后總結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。B.統(tǒng)計(jì)好本月實(shí)際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價(jià)，確定本月要生產(chǎn)的貨物，（做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗(yàn)）。C.確定生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用：a.計(jì)提職工工資：借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）

制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計(jì)提）貸：應(yīng)付工資

按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用。）實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款、現(xiàn)金b.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的14%計(jì)提）管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提）貸：應(yīng)付福利費(fèi)

c.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的15%0計(jì)提）管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提）貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）

d.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）d.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。借：制造費(fèi)用-----電費(fèi)（生產(chǎn)用電）管理費(fèi)用----電費(fèi)（照明用電）貸：預(yù)提費(fèi)用---電費(fèi)

d.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤(rùn)反映的多，可以先預(yù)提利息。）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用----利息貸：預(yù)提費(fèi)用----利息銀行利息的核算方法：

一、計(jì)算利息的一般規(guī)定（一）利率

儲(chǔ)蓄存款利率由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率，是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘寫為6，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫寫為1.5，即每萬元存款每日利息l元5角，目前我國(guó)儲(chǔ)蓄存款用月利率掛牌。為了計(jì)息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：年利率÷12＝月利率月利率÷30=日利率

年利率÷360＝日利率

（二）計(jì)息起點(diǎn)

儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算時(shí)，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下的角、分不計(jì)息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計(jì)息算至厘位，合計(jì)利息后分以下四舍五入。

（三）存期計(jì)算規(guī)定

1、算頭不算尾，計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起算至取款前一天止；2、不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天計(jì)算；

3、對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，各種定期存款的到期日均以對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對(duì)年，存入日至下月同一日為對(duì)月；

4、定期儲(chǔ)蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同到期計(jì)算利息，手續(xù)同提前支取辦理。

二、計(jì)算利息基本方法

由于存款種類不同，具體計(jì)息方法也各有不同，但計(jì)息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息=本金*利率*時(shí)間.如用日利率計(jì)算，利息=本金×日利率×存款天數(shù)

如用月利率計(jì)算，利息=本金×月利率×月數(shù)（一）計(jì)算過期天數(shù)的方法

過期天數(shù)=(支取年-到期年)×360+支取月、日數(shù)-到期月、日數(shù)（二）計(jì)算利息的方法

1、百元基數(shù)計(jì)息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲(chǔ)蓄種類的利息計(jì)算。

2、積數(shù)計(jì)息法。適用于零存整取儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算，也可用于計(jì)算活期存折的利息。3、利余計(jì)息法。適用于活期存折儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算。三、各儲(chǔ)蓄種類的利息計(jì)算（一）活期儲(chǔ)蓄

1、活期儲(chǔ)蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)逐筆在帳頁(yè)上結(jié)出利息余額，俟儲(chǔ)戶清戶時(shí)一次計(jì)付利息。2、活期儲(chǔ)蓄(存折)存款每年結(jié)息一次(每年六月三十日為結(jié)息日)。結(jié)息時(shí)可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉(zhuǎn)入下年利息余額內(nèi)。

3、活期儲(chǔ)蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。全部支取活期儲(chǔ)蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。4、活期儲(chǔ)蓄的利息計(jì)算公式。

活期儲(chǔ)蓄的本金和存期經(jīng)常變動(dòng)，因而，活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算比較復(fù)雜。但只要掌握一定方法，所有的計(jì)算問題也就迎刃而解了。e.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：

借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）制造費(fèi)用---折舊費(fèi)（生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi)）營(yíng)業(yè)費(fèi)用---折舊費(fèi)（銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊---折舊費(fèi)累計(jì)折舊的核算方法：

企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。

2．融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用的方式租出的固定資產(chǎn)。

3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。

第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

“一般納稅人”企業(yè)需要編制的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、一般納稅人增值稅申報(bào)表、增值稅銷售表（一）、增值稅進(jìn)項(xiàng)表（二）、城建稅申報(bào)表、教育附加申報(bào)表、地方教育附加申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、印花稅申報(bào)表、統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量月報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況月報(bào)表、出口貨物明細(xì)表、出口貨物匯總表、出口貨物附表等。第一:資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是特定日期企業(yè)所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)以及投資人要求權(quán)益的靜態(tài)反映。

資產(chǎn)負(fù)債表用左右列成“T”字賬戶的形式，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況。資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在報(bào)表的右方，左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益總額之和。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

具體的編制方法：根據(jù)憑證科目匯總表的數(shù)字進(jìn)行填寫資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表的左方屬于資產(chǎn)類，分年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，年初數(shù)不變（本年的年初數(shù)就是上年的年末數(shù)），期末數(shù)：用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的借方數(shù)-科目匯總表的貸方數(shù)，計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款。存貨包括：原材料、庫(kù)存商品、低質(zhì)易耗品。

資產(chǎn)負(fù)債表的右方屬于負(fù)債和所有權(quán)益，分為年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，年初數(shù)與左欄相同，期末數(shù)：用上月期末數(shù)+本月科目匯總表的貸方-本月科目匯總表的借方，計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤(rùn)。

第二：資產(chǎn)負(fù)債表科目的說明：

1．貨幣資金：反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、銀行匯票、信用卡等合計(jì)數(shù)。2．短期投資：反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年的其他投資。

3．應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。4．應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各項(xiàng)款項(xiàng)，減去計(jì)提壞帳準(zhǔn)備后的凈額。如：應(yīng)收帳款明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在預(yù)收帳款科目填寫。5．其他應(yīng)收款：反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。6．預(yù)付帳款：反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

7．存貨：反映企業(yè)期末在庫(kù)存、在途和加工中的各項(xiàng)存貨的可變凈值。8．待攤費(fèi)用：反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期待攤銷的費(fèi)用。9．固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊：反映企業(yè)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。

10．在建工程：反映企業(yè)期末各項(xiàng)工程尚未完成使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際支出。11．無形資產(chǎn)：反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。12．短期借款：反映企業(yè)借入尚未歸還的一年以上的借款。

13．應(yīng)付帳款：反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如：應(yīng)付帳款明細(xì)科目期末有借方余額應(yīng)在預(yù)付帳款科目填寫。

14．預(yù)收帳款：反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的帳款。如：應(yīng)收帳款明細(xì)科目有貸方應(yīng)填在本科目。

15．應(yīng)付工資：反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。16．應(yīng)付福利費(fèi)：反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。

17．應(yīng)交稅金：反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。18．其他應(yīng)交款：反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金等以外的款項(xiàng)。19．其他應(yīng)付款；反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。

20．預(yù)提費(fèi)用：反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。21．實(shí)收資本：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。22．資本公積：反映企業(yè)資本公積的期末余額。

23．未分配利潤(rùn)：反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本科目是本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的余額填寫。

24．根據(jù)平常工作經(jīng)驗(yàn)補(bǔ)充材料：資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)年初數(shù)+損益表凈利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)（未分配利潤(rùn)）。第三．損益表的編制

損益表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表相同，也分為左右2欄，左欄又分為本月數(shù)和累計(jì)數(shù)，右欄屬于補(bǔ)充材料也分為本月數(shù)和累計(jì)數(shù)。損益表年初為0，本月數(shù)填制本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，本年累計(jì)數(shù)是本月數(shù)加上月數(shù)的合計(jì)。注明：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用稅金及附加。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅。損益表的右欄根據(jù)實(shí)際情況填寫（屬于補(bǔ)充材料）。第四.損益表科目的說明：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加稅。4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。5.管理費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支出。8.利潤(rùn)總額：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如虧損用-表示。9.所得稅：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。10.凈利潤(rùn)：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。虧損用-表示。11.補(bǔ)充材料：

第五：現(xiàn)金流量表的編制（僅報(bào)送銀行部門貸款用）

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。大致可分為：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。注明：現(xiàn)金流量表平常報(bào)稅務(wù)局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。

第六：現(xiàn)金流量表的編制方法：

根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。第一步：先確定45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年初數(shù)。

第二步：確定36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負(fù)債表（短期借款）年末數(shù)-年初數(shù)（短期借款）如果歸還36欄填歸還數(shù)，如果增加33欄填增加。第三步：確定39欄的數(shù)字，根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)數(shù)。第四步：確定43欄數(shù)字，用36欄+39欄。

第五：確定44欄數(shù)字，因?yàn)楸驹挛词盏浇杩�，只是收到現(xiàn)金，所以就43欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)，如果收到恰恰相反。

第六步：24欄，用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù)，是否發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準(zhǔn)。

第七步：28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。第八步：29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。

第九步：2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計(jì)數(shù)（由于累計(jì)數(shù)是不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以0.17）。

第十步：16欄用45欄+44欄+29欄。第十一步：15欄用7欄-16欄。

第十二步：8欄=15欄-（10欄+14欄）。

第十三步：10欄按損益表累計(jì)收入的比例算出。工資一般不超過收入的10%。第十四步：11欄按當(dāng)月?lián)p益表的累計(jì)收入乘以稅負(fù)率。第十五步：6欄隨便寫。第十六步：14欄隨便寫。第十七步；補(bǔ)充材料：

第六：報(bào)送稅務(wù)局的納稅主表附表1附表2有稅務(wù)部門申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成，按稅務(wù)部門規(guī)定仔細(xì)填報(bào)。自營(yíng)貨物出口申報(bào)表由出口申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成，輸入單證是非常仔細(xì)的工作。（具體操作在出口業(yè)務(wù)操作中論述）。

第七：其他部門的報(bào)表按實(shí)際要求填寫。第四章：生產(chǎn)企業(yè)做帳（出口退稅篇）

第一節(jié)自營(yíng)出口貨物退稅了解篇

1.免抵退稅的定義：免稅是指企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，自營(yíng)出口企業(yè)的貨物征稅率為0。抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、修理部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)預(yù)退還的進(jìn)項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)銷銷售貨物的應(yīng)納稅額，退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅大于應(yīng)納稅額的退稅。

2.新辦的自營(yíng)出口企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起，12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額。3.如果該企業(yè)自營(yíng)出口商品按國(guó)家退稅率規(guī)定為13%，由于國(guó)內(nèi)對(duì)該商品征稅率是17%，做免抵退稅操作申報(bào)時(shí)應(yīng)對(duì)（17%-13%）4%的差額做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出的差額是出口貨物免抵退申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)核算的差額，轉(zhuǎn)的時(shí)候要與系統(tǒng)中的差額必須一致，月底處理增值稅納稅申報(bào)表與附表（二）時(shí)，必須按報(bào)表的項(xiàng)目一致性填寫。差額的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金---進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

4.生產(chǎn)企業(yè)貨物出口時(shí)，必須在電子執(zhí)行法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢報(bào)關(guān)出口信息后才能計(jì)算出口貨物免抵退稅額。

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口退稅率免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料*出口貨物退稅率

5．由于企業(yè)臨時(shí)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)不多，而且內(nèi)銷銷售貨物多，又實(shí)現(xiàn)了增值稅，這種情況企業(yè)退不到稅款的，自營(yíng)出口貨物免抵退稅額只做免抵額計(jì)算，稅務(wù)部門經(jīng)審核企業(yè)申報(bào)的免抵退稅資料符合規(guī)定，給于批復(fù)免抵退稅額，該批復(fù)的免抵額由于內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)的增值稅過大，抵頂不完，所以企業(yè)退不到稅款，只好掛帳，但核算內(nèi)銷稅負(fù)率免抵額要做內(nèi)銷銷售應(yīng)納稅額計(jì)算稅負(fù)率，等內(nèi)銷銷售小于自營(yíng)出口貨物，抵完內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)的增值稅企業(yè)可以退到稅款。即便企業(yè)臨時(shí)退不到稅款，作為內(nèi)銷開票銷量大的企業(yè)做自營(yíng)出口免抵退稅業(yè)務(wù)可以降低稅負(fù)率，并且符合稅法規(guī)定。6．稅務(wù)部門對(duì)申報(bào)資料給于批復(fù)免抵退稅額后的帳務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）此會(huì)計(jì)分錄的金額登記增值稅明晰細(xì)帳。

如果自營(yíng)出口業(yè)務(wù)多，內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)增值稅少就可以退稅，做會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）如果退到稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

7.企業(yè)接到國(guó)外客戶的貨款必須到當(dāng)?shù)厮�開的外匯開戶銀行做結(jié)匯處理，結(jié)匯以后財(cái)務(wù)按當(dāng)日牌價(jià)換算人民幣登記。

8.開具出口發(fā)票時(shí)應(yīng)按此筆出口業(yè)務(wù)出口報(bào)關(guān)的金額、數(shù)量、品名開具出口銷售發(fā)票入賬，以免減少退稅時(shí)不必要的麻煩。

9.自營(yíng)貨物出口如果受各方面的原因?qū)е聠巫C不齊，或其他原因不能按稅務(wù)部門的規(guī)定辦理出口申報(bào)退稅，稅務(wù)部門要求做內(nèi)銷處理。

如果是跨年度帳務(wù)處理：借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（以前年度損益調(diào)整）借：應(yīng)交稅金--（以前年度損益調(diào)整）貸：以前年度損益調(diào)整

如果屬于本年度帳務(wù)處理：（如果單證無法收齊，直接按照內(nèi)銷計(jì)提增值稅。）10．補(bǔ)充材料：

1.自營(yíng)出口免抵退稅申報(bào)流程

自營(yíng)出口企業(yè)必須辦理完畢自營(yíng)出口資格認(rèn)證，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、核銷外管局、海關(guān)等部門備案以后方可出口。

第一步由主管銷售人員或分管財(cái)務(wù)人員申請(qǐng)領(lǐng)取該筆出口業(yè)務(wù)的核銷單（人民銀行外管局）并與報(bào)關(guān)單位提交。

第二步：核銷單提交后開始發(fā)貨，發(fā)貨以后由財(cái)務(wù)部門開具稅務(wù)部門統(tǒng)一的自營(yíng)出口貨物發(fā)票，然后由退稅財(cái)務(wù)人員做會(huì)計(jì)處理，并輸入稅務(wù)部門規(guī)定的免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)做單證不齊錄入，（當(dāng)月出口的業(yè)務(wù)當(dāng)月系統(tǒng)不能在當(dāng)月收齊單證處理，必須跨月度，單證收齊規(guī)定是90天之內(nèi)。）由銷售業(yè)務(wù)員催該筆出口業(yè)務(wù)的單證包括：報(bào)關(guān)單、核銷單、海運(yùn)費(fèi)單據(jù)、裝箱單等）。

第三步：核銷單收回后，財(cái)務(wù)分管人員進(jìn)行核銷，核銷時(shí)需提供的材料：網(wǎng)上核銷（具體核銷軟件的操作與當(dāng)?shù)睾虽N局聯(lián)系）。1.此筆出口業(yè)務(wù)的核銷單、報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)、出口發(fā)票核銷聯(lián)、申報(bào)批次表3份、結(jié)匯核銷聯(lián)。

第四步：購(gòu)貨方（外國(guó)）用電匯匯款，結(jié)匯時(shí)必須用出口該筆業(yè)務(wù)領(lǐng)取的核銷單號(hào)碼填結(jié)匯通知單，填寫的結(jié)匯通知單的項(xiàng)目一定要與實(shí)際出口的國(guó)家等項(xiàng)目一致，否則辦理出口退稅時(shí)造成不必要的麻煩。

第五步：收齊單證后，輸入申報(bào)系統(tǒng)。（免抵退申報(bào)系統(tǒng)具體操作下面一一介紹）。自營(yíng)出口免抵退稅申報(bào)需要的材料：1.稅務(wù)局提供的退稅資料。

2.專用檔案夾，免抵退稅專用退稅封面。3.免抵退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成的免抵退匯總表4份。4.免抵退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成的免抵退匯總附表4份5.免抵退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成的免抵退貨物出口明細(xì)表4份6.出口發(fā)票退稅聯(lián)。7.報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)。

8.當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表主表1份。9.當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表附表（二）1份。10.當(dāng)月稅負(fù)測(cè)算表1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。

11.農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)動(dòng)態(tài)表1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。12.自產(chǎn)貨物證明1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。13.免抵退稅額申報(bào)證明一份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。14.此筆出口業(yè)務(wù)的海運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。15.此筆出口業(yè)務(wù)的裝箱單1份。

16.免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)本月軟盤一張（A盤）。

3.出口貨物匯總表的填制說明：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》填表說明1、第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額(美元)”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當(dāng)期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(“出口貨物”表)第11欄中當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計(jì)數(shù)相等；2、第2欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于本表中當(dāng)期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額(美元)”與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；

3、第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(“出口貨物”表)第12欄中當(dāng)期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；

4、第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(“出口貨物”表)第12欄中當(dāng)期出口單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；

5、第5欄“前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(“單證收齊”表)第12欄中前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；

6、第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退人民幣銷售額，應(yīng)與本表第4欄與第5欄的合計(jì)數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額；

7、第7欄“免稅出口貨物銷售額(美元)”為企業(yè)當(dāng)期全部不參與免抵退稅計(jì)算的出口貨物美元銷售額(包括免稅貨物出口、來料加工、出口免稅卷煙等方式)，等于相關(guān)明細(xì)申報(bào)表中的出口貨物美元銷售額合計(jì)；

8、第8欄“免稅出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部不參與免抵退稅計(jì)算的出口貨物人民幣銷售額(包括免稅貨物出口、來料加工、出口免稅卷煙等方式)，等于相關(guān)明細(xì)申報(bào)表中的出口貨物人民幣銷售額合計(jì)，為第7欄“免稅出口貨物銷售額(美元)”與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；

9、第9欄“全部出口貨物銷售額(美元)”等于本表第1欄與第7欄合計(jì)數(shù)；10、第10欄“全部出口貨物銷售額”等于本表第2欄與第8欄合計(jì)數(shù)；本欄次數(shù)值與本表中2C欄(若2C欄不為0)合計(jì)值，應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表中第9欄“出口貨物免稅銷售額”相等；11、第11欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計(jì)測(cè)算填報(bào)；12、第12欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額(本表第2欄)與征退稅率之差的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(“出口貨物”表)第15欄中企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計(jì)數(shù)相等；13、第13欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第16欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；14、第14欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》中第11欄合計(jì)數(shù)相等；

15、第15欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按本表“第12欄-（第13欄+第14欄）”計(jì)算填報(bào)，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時(shí)按0填報(bào)；

16、第16欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當(dāng)本表“第13欄+第14欄>第12欄”時(shí)本欄等于“第13欄+第14欄-第12欄”，否則按0填報(bào)；

17、第17欄“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額(本表第6欄)與退稅率的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(“出口貨物”表)第16欄中當(dāng)期出口單證齊全部分及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》(“單證收齊”表)第16欄前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計(jì)數(shù)相等；18、第18欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第21欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”；

19、第19欄“免抵退稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第12欄合計(jì)數(shù)相等；

20、第20欄“免抵退稅額”按本表“第17欄-（第18欄+第19欄）”計(jì)算填報(bào)，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時(shí)按0填報(bào)；

21、第21欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”當(dāng)本表“第18欄+第19欄-第17欄”大于0時(shí)本欄等于“第18欄+第19欄-第17欄”，否則按0填報(bào)；

22、第22欄“增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額”應(yīng)與《增值稅納稅申報(bào)表》中第29欄次“期末留抵稅額”相等；

23、第23欄“計(jì)算退稅的期末留抵稅額”按（第22欄-15c）計(jì)算填報(bào)(當(dāng)本表第15c欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額)不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需調(diào)整為：“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報(bào)表差額（15c）”后的余額與“當(dāng)期免抵退稅額（20欄）”進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào)。)24、第24欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”為按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算出且經(jīng)過退稅部門審批的應(yīng)退稅額；當(dāng)?shù)?0欄>第23欄時(shí),第24欄=第23欄,否則第24欄=20欄;累計(jì)數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)退稅額的累計(jì)；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)當(dāng)期應(yīng)退稅額按0填報(bào)；

25、第25欄“當(dāng)期免抵稅額”為第20欄“免抵退稅額”與第24欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之差；累計(jì)數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)免抵稅額的累計(jì)；

26、第（c）列“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的第（b）列“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

4.出口明細(xì)表的填制說明《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》填表說明

1、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口,且通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息,并在財(cái)務(wù)上做銷售后的所有出口明細(xì)填報(bào)本表。當(dāng)期出口單證齊全的，應(yīng)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)提交數(shù)據(jù)后，填報(bào)本表；當(dāng)期出口紙質(zhì)單證不齊全的，數(shù)據(jù)項(xiàng)目的填寫可按“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中的有關(guān)數(shù)據(jù)填寫，并在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志；

2、對(duì)前期單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)提交數(shù)據(jù)后，可在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表(“單證收齊”表)一并申報(bào)；

3、中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在備注欄內(nèi)填注ZB標(biāo)志。退稅部門人工審單時(shí)應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證；計(jì)算機(jī)審核時(shí)將做特殊處理；4、對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）。調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。（1）差額調(diào)整法：

對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。（2）全額調(diào)整法：

首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。

對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。

4、第1欄“序號(hào)”由4位流水號(hào)構(gòu)成（如0001、0002、；a001、a002、；b001、b002、；），序號(hào)要與申報(bào)退稅的資料裝訂順序保持一致；對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整時(shí)，“序號(hào)”由以“z”開頭的4位流水號(hào)構(gòu)成(如z001、z002、)，并在該條申報(bào)記錄的備注欄中填寫原申報(bào)記錄的所屬期和序號(hào)。

5、第3欄“出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼”為12位編碼，按報(bào)關(guān)單右上角9位編碼+0+兩位項(xiàng)號(hào)（01、02、）填報(bào)；委托代理出口貨物此欄可不填；(由于目前部分海關(guān)試運(yùn)行H201*系統(tǒng)，打印的報(bào)關(guān)單號(hào)是18位，而傳往中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)中心和國(guó)家稅務(wù)總局的電子數(shù)據(jù)是依照H883系統(tǒng)的報(bào)文格式打印的，報(bào)關(guān)單號(hào)為9位，因此，在全國(guó)海關(guān)統(tǒng)一實(shí)行H201*系統(tǒng)前，對(duì)此類報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”，各地國(guó)稅部門可比對(duì)后9位號(hào)碼＋標(biāo)志位（0）＋項(xiàng)號(hào)（2位）。)

6、第4欄“出口日期”為出口貨物報(bào)關(guān)單(或“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)電子數(shù)據(jù))上的出口日期；

7、第5欄“代理證明號(hào)”按《代理出口貨物證明》的編號(hào)+兩位項(xiàng)號(hào)（01、02、）填報(bào)；8、第6欄“核銷單號(hào)”為收匯核銷單（出口退稅專用）上的號(hào)碼，與出口貨物報(bào)關(guān)單上已列明的收匯核銷單號(hào)碼相同；

9、第7欄“出口商品代碼”為出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼；10、第8欄“出口商品名稱”為出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品名稱；11、第9欄“計(jì)量單位”為出口貨物報(bào)關(guān)單中的計(jì)量單位；12、第10欄“出口數(shù)量”為出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口商品數(shù)量；

13、第11欄“出口銷售額（美元）”為出口發(fā)票上列明的美元離岸價(jià)，若為其他外幣成交的折算成美元離岸價(jià)填列；若以其他價(jià)格條件成交的應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(口岸電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。若出口發(fā)票的離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單等憑證的離岸價(jià)不一致時(shí)，應(yīng)附有關(guān)情況說明；

14、第12欄“出口銷售額（人民幣）”為美元離岸價(jià)與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價(jià)；

15、第13欄“征稅稅率”為出口商品法定征稅稅率；

16、第14欄“退稅稅率”為出口商品代碼庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率；

17、第15欄“出口銷售額乘征退稅率之差”按第12欄×（第13欄-第14欄）計(jì)算填報(bào)；18、第16欄“出口銷售額乘退稅率”按第12欄×第14欄計(jì)算填報(bào)；

19、第17欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”若出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)，則將對(duì)應(yīng)的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)碼填入此欄，據(jù)此開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

20、第18欄“單證不齊標(biāo)志”(或“單證收齊標(biāo)志”)，缺少(收齊)報(bào)關(guān)單的填列B，缺少(收齊)核銷單的填列H，缺少(收齊)代理證明的填列D，缺少(收齊)兩單以上的，同時(shí)填列兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)字母。

5.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”增值稅計(jì)算方法簡(jiǎn)化

1．當(dāng)期不得退稅額=（出口貨物離岸價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅。

2．當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不得退稅額+當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額3．當(dāng)期應(yīng)退增值稅限額=（出口貨物離岸價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）*出口貨物退稅率4.1．如當(dāng)期應(yīng)納增值稅>0，應(yīng)繳納增值稅；

4.2．如當(dāng)期應(yīng)納增值稅=0，不繳納增值稅，也不退稅；4.3．如當(dāng)期應(yīng)納增值稅

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