商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程

商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程(都是這么走下來(lái)的~~很基礎(chǔ)很實(shí)

(201*-07-2519:38:38)

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雜談

商業(yè)企業(yè)：

一、一般商業(yè)會(huì)計(jì)工作流程：

取得：原始憑證----制作：會(huì)計(jì)憑證----月底：匯總，做科目匯總表----登記總賬----按制作的會(huì)計(jì)憑證，登記明細(xì)賬、庫(kù)存帳----總賬和明細(xì)賬核對(duì)----制作會(huì)計(jì)報(bào)表----如果是一般納稅人：做網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào)----報(bào)完后：留底報(bào)表存檔二、詳細(xì)來(lái)說(shuō)1、審核原始憑證：

（1）外來(lái)原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單

位取得的憑證

如：供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

（2）自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔孕兄贫�，并有有關(guān)部門或人員填制的憑

證

如：收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。

2、填制：記賬憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可以隨時(shí)填制；但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。

3、復(fù)核：就是看看有沒(méi)有錯(cuò)誤4、記賬：根據(jù)記賬憑證登記入賬

注：小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、三欄明細(xì)賬

5、編制：會(huì)計(jì)報(bào)表

（1）根據(jù)總賬科目余額填列

可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列

如：“貨幣資金”需根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列

（2）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列

如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填

（3）根據(jù)總賬和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。

（4）務(wù)查登記簿記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。6.、納稅申報(bào)

（1）、增值稅：銷售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是4%----6%（2）、營(yíng)業(yè)稅：

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)

提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的

單位和個(gè)人。

不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率不同：普通貨運(yùn)：執(zhí)行3%的營(yíng)業(yè)稅率物流服務(wù)業(yè)：執(zhí)行5%的營(yíng)業(yè)稅率物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)：是3%倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理是按服務(wù)業(yè)：5%（3）、地稅：交地稅就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上

分別按7%：征收的城建稅（還有5%、1%，視城市而定）

3%：教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加1%（或2%，視城市不同）

（4）、所得稅：不論工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都按利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出。算出利潤(rùn)，

按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（25%）計(jì)算出應(yīng)納稅額。注：法定稅率是25%

年應(yīng)納稅額：在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的，減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅額：在3萬(wàn)至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)）的，按27%的稅率征收；

年應(yīng)納稅額：10萬(wàn)元以上的。25%納稅申報(bào)：

1、增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)：

納稅人應(yīng)在次月1日到10日自行或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口，辦理納稅申報(bào)。申報(bào)須持材料：（1）納稅申報(bào)表（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明材料增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他材料

2、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)

金融業(yè)：營(yíng)業(yè)稅納稅人，在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)保險(xiǎn)業(yè)：營(yíng)業(yè)稅納稅人，在月份終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)申報(bào)須持下列材料：（1）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)：

企業(yè)所得稅納稅人：應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳年度終了45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)年度終了4個(gè)月匯算清繳。

（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了15日內(nèi)或年度終了45日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表）申報(bào)時(shí)必須持下列資料：

A、季度預(yù)繳：（1）所得稅申報(bào)表（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明材料B、年度匯繳：（1）所得稅申報(bào)表（2）所得稅申報(bào)表附表（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明材料（4）其他資料

三、借貸記賬法：以借貸昨晚記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。基本原理包括：記賬符號(hào)，賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡法（1）記賬符號(hào)：借、貸

（2）賬戶結(jié)構(gòu)：將所有賬戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”

方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)資產(chǎn)類、成本類、損益支出類賬戶：借方登記增加數(shù)，貸方登記

減少數(shù)，期末余額在借方

負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益收入類：貸方登記增加數(shù)，借

方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。

（3）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

（4）試算平衡：通過(guò)編制總分類賬戶余額試算平衡表或總分類賬戶

本期發(fā)生額試算平衡表實(shí)現(xiàn)的。

期末余額=初期借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額注：資產(chǎn)類期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本

期貸方發(fā)生額

權(quán)益類期末貸方余額=初期貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

四、最基本最常用的會(huì)計(jì)科目

（）資產(chǎn)類：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款

材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理無(wú)

形資產(chǎn)

（二）負(fù)債類：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪

酬應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款

（三）所有者權(quán)益類：實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配（四）損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

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商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)具體工作流程

201*-02-2516:15:36|分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程|標(biāo)簽：|字號(hào)大中

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商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)具體工作流程

一般的商業(yè)會(huì)計(jì)工作流程就是：取得原始憑證－制作會(huì)計(jì)憑證－月底匯總做科目匯總表－登記總帳－然后按制作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)帳以及庫(kù)存帳－總帳和明細(xì)帳核對(duì)－制作會(huì)計(jì)報(bào)表－如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào)（這個(gè)地方有不同，有的地方還是手工申報(bào)）－報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。

詳細(xì)來(lái)說(shuō)：

1.審核原始憑證

（1)外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。

2.填制記帳憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填.但不要把時(shí)間順序顛倒了。

根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。

3.復(fù)核就是看看有沒(méi)有錯(cuò)誤。

4.記帳根據(jù)記賬憑證登記入帳

小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳

5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表

1、根據(jù)總賬科目余額填列�？芍苯痈鶕�(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。

4、務(wù)查登記簿記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報(bào)

1、增值稅：

銷售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%6%

2、營(yíng)業(yè)稅：

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。普通貨運(yùn)執(zhí)行3.0%的營(yíng)業(yè)稅率,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5.0%的營(yíng)業(yè)稅率。物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5%

3、地稅：

還要交地稅，就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得稅：

不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤(rùn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計(jì)算出應(yīng)納稅額。法定稅率是33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%的稅率征收。10萬(wàn)以上33%。

1、增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)

納稅人應(yīng)在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理納稅申報(bào)，申報(bào)里須持下列資料：

（1）納稅申報(bào)表；

（2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說(shuō)明資料；

增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料。

2、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)

金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料：

（1）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表；

（2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說(shuō)明資料；

（3）其他要求申報(bào)的資料。

3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表），年度終了四個(gè)月匯算清繳。申報(bào)時(shí)必須持下列資料：

A、季度預(yù)繳

（1）所得稅申報(bào)表；

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料。

B、年度匯繳

（1）所得稅申報(bào)表；

（2）所得稅申報(bào)表附表；

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料；

（4）其他資料。

借貸記帳法

是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。其基本原理包括記帳符號(hào)、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。

（1）記帳符號(hào)：借、貸。

（2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。

（3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

（4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過(guò)編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

負(fù)債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

最基本最常用的會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付賬款材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理

無(wú)形資產(chǎn)

二、負(fù)債類

短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其它應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益類

實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配

四、損益類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用賬務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失

所得稅費(fèi)用

一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過(guò)程[轉(zhuǎn)貼201*-06-2223:43:30]

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一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請(qǐng)各位會(huì)計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7A!j(F/R.BE!^$z

ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦!d8I~)^&N3w&i"j

ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。

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1．7月3日老板A代墊錢4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)!~!I7M-V4R!U+u

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款A(yù)

．7月6日老板A代墊錢1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦-m)]!D3n2U:m#e

貸：其他應(yīng)付款Ａ中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)"W*|$J:_6G+};E5@

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金

借：銀行存款50

貸：實(shí)收資本——A10

`%F&Q%f/R!H4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款Ａ中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)R4}+V9o$s1f)O0Q

5．８月１日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6．９月１日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)*;I根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開(kāi)辦費(fèi)4h9n/\\9\"m*U,A0^

借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

7．9月2日，還款給股東A

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：其他應(yīng)付款Ａ!q/k-W,p9q8k"E,s

貸：現(xiàn)金

8．9月5日，ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)

借：應(yīng)付賬款甲

貸：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/r!y2J.?"p5D"t:P8r(S

9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)"f5F7d&E7u9Y6k"C;m8G"W

貸：應(yīng)付賬款Ａ;Ww%R7V!A

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,

借：應(yīng)收賬款乙公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū))C)s)Cs&n#~,G:W

應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦[.M:S"c*M%a:|

１1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本"z*V.T:Q,a0["R借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦,Q6M0M*B/Q/a/b:g;w2?!tv

貸：庫(kù)存商品

12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦&T9U9s;i:@/p,E&M

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款乙公司

13.9月21日計(jì)提，本月工資bbs.canet.com.cn4l5x6^;X8H

借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用2D/b-\\)b.q4T:~3}

貸：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付工資代扣個(gè)人所得稅

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅)M3|"^(S"{3O)U4c

計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）

借：管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)bbs.canet.com.cn0H"M#v-o"q8U"W0V

計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）"q,K7K4?(^4X&s7i0@

借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦0L%b.R*{$a$^/]!i

職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)

職工教育經(jīng)費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)"_)Q,X"}(z$ac9w)B１４。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用2J-{:y&u,P0[!a

借：管理費(fèi)用公司繳納社保費(fèi)"x/n.\\#G;P2J5l;O

其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦5v-f/k7I:S*U

貸：銀行存款8o2@.A7T1|%H3K:w

１５。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8n9x7q"P"U.}1M+o/{#m1j0t

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款bbs.canet.com.cn2a+W%u:B"B

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0v"t,g%F/u0|"|:\\#M

１6。本月發(fā)生管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9C,u!^0A.t1L/J1V

貸：現(xiàn)金bbs.canet.com.cn"I$h"A-O!u

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅$H.b+o8Z2F;q

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0j)d+O1b!KG"S2C1n#g

貸：應(yīng)交稅金未交增值稅2]+c2K4p2L,Q/~:j1V

17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加

防洪費(fèi)

18.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)e+T2G*Q4L:S

其他業(yè)務(wù)收入bbs.canet.com.cn$u.a7W5X$h9u4y6K

營(yíng)業(yè)外收入1b"Q2v8G+l#l4v

財(cái)務(wù)費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)!g#i0H1J(i

貸：本年利潤(rùn)5N,t-i"Z0q

借：本年利潤(rùn)bbs.canet.com.cn"}0I6K5y,V7T-k4E9R*?"e

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本&O:S"W"j+E"d"~

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出bbs.canet.com.cn(P3YM6l7C)z"X

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦3N-b)j(\\3t

19．預(yù)繳企業(yè)所得稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū):u&K5i,v(z0Y/F:o

借：所得稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦8q"r,[#z"@

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦2s$[/?/f/~.g3V

借：本年利潤(rùn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)&i+Q+W*L,i(n7u

貸：所得稅

20.轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)bbs.canet.com.cn&N3x:I,X;o$z7[

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

21.提取法定盈余公積中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)#I7k.^Z"h6G!H)d!Y

借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)#K!a#Q0x!|6I

貸：盈余公積法定盈余公積

法定公積金$P0I!s,e8[0M,r.af

最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損)}-I(^;]1@;b/b/c9U:}$C

22．ABC本月分配利潤(rùn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).g/o(n1wt#r"k3Q8@0|

借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)1V6f,j"E"V*X0f)D"j"f%I!J$A

貸：應(yīng)付利潤(rùn)A中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū).o3m5J5z+B

B&z:`0G:D5[(h.A7v

C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),^%t3~#V6y-G7L*K9`!S

發(fā)放利潤(rùn)：

借：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦8J2@1M-W9}

貸：銀行存款

借：應(yīng)付股利A

B

Ｃ中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3J;j5m;m*u)N!W"l"?

貸：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0c$K3{#]"j)_.^:]8t3q

應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅h9C(H![3W7{8l1N&v&H&?;v

下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金2j#u0W/K"L#_

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$w1c+h.B,A3[;I4U

應(yīng)交企業(yè)所得稅

應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加

防洪費(fèi)bbs.canet.com.cn1`%{&j&C"P2o.\\-\\*t(d

貸：銀行存款

工作職責(zé)與任務(wù)（一）負(fù)責(zé)公司的成本核算1.整理各項(xiàng)費(fèi)用并進(jìn)行歸集和分配；2.做記賬憑證并登賬；3.月末對(duì)費(fèi)用進(jìn)行核算；4.統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的指標(biāo)考核結(jié)果并上報(bào)經(jīng)理。（二）進(jìn)行公司的成本分析1.根據(jù)成本構(gòu)成和歷史發(fā)生情況以及計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行比較；2.成本分析報(bào)告。（三）負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)賬1.負(fù)責(zé)每月提取折舊；2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報(bào)廢、清理的賬務(wù)登記；3.新購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬；4.年終匯總。（四）負(fù)責(zé)總賬的一部分1.匯總總賬，進(jìn)行試算平衡；2.與明細(xì)賬的核對(duì)。（五）負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款往來(lái)核算1.接收原材料入庫(kù)單、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單和各種應(yīng)付賬款，審核各項(xiàng)記錄；2.審核各業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)交的發(fā)票及單據(jù)；3.登賬，記賬。（六）負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)收賬款往來(lái)業(yè)務(wù)核算1.核算各國(guó)內(nèi)銷售客戶應(yīng)收賬款和記錄，2.憑發(fā)票登記，記賬；3.定期與銷售人員核對(duì)銷售明細(xì)及監(jiān)督匯款。（七）負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作1.每十天報(bào)送給總經(jīng)理銀行存款余額明細(xì)；2.月底向部門經(jīng)理報(bào)送本月銷售明細(xì)、應(yīng)收賬款明細(xì)和費(fèi)用分類、罰息明細(xì)給銷售部；3.月底報(bào)外銷部外銷回款統(tǒng)計(jì)。（八）現(xiàn)金與支票管理1.保管單據(jù)（支票、支票報(bào)銷單、支票申請(qǐng)單、收據(jù)等）、財(cái)務(wù)專用章及現(xiàn)金；2.填寫現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證；3.辦理匯款、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)；4.辦理國(guó)際收支申報(bào)手續(xù)；5.每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)與結(jié)算；6.開(kāi)立還款收據(jù)、交款收據(jù)及客戶回款收據(jù)；7.初步審核現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)的合法性和真實(shí)性，辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)。（九）財(cái)務(wù)檔案的整理、裝訂（十）完成上級(jí)委派的其他任務(wù)工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)（一）成本核算方法科學(xué)合理；（二）成本計(jì)算準(zhǔn)確，能如實(shí)反映生產(chǎn)狀態(tài)，無(wú)差錯(cuò)；（三）總賬及固定資產(chǎn)賬登記準(zhǔn)確，無(wú)差錯(cuò)；（四）應(yīng)收及應(yīng)付賬款的核算清晰明確，各種單據(jù)合法有效；（五）提供的銷售考核數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；（六）對(duì)銷售回款的狀態(tài)監(jiān)督有力，無(wú)差錯(cuò)；（七）向管理層提供內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析報(bào)告，并能從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；（八）現(xiàn)金收支相符，差錯(cuò)率為零；（九）現(xiàn)金與賬目相符，差錯(cuò)率為零；（十）保證現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)合法、真實(shí)，符合公司的各項(xiàng)規(guī)章制度；（十一）安全穩(wěn)妥地保管現(xiàn)金、單據(jù)、財(cái)務(wù)專用章，不出現(xiàn)遺失；（十二）認(rèn)真填寫有關(guān)財(cái)務(wù)單據(jù)，做到字跡工整，易于辨認(rèn)；（十三）安全穩(wěn)妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊(cè)，保證財(cái)務(wù)檔案完整，尋找方便

一般納稅人會(huì)計(jì)做賬流程

201*-11-2418:50【1】

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

【2】

網(wǎng)上申報(bào)或是IC卡申報(bào).

(1)網(wǎng)上申報(bào):到國(guó)稅局申請(qǐng)辦理網(wǎng)上系統(tǒng),取得網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)證密鑰(一張軟盤,每年要交費(fèi)換新密鑰),從國(guó)稅網(wǎng)站上下載專用申報(bào)軟件,然后根據(jù)提示填寫報(bào)表.上傳報(bào)表后,將報(bào)表打印出來(lái),到國(guó)稅局窗口交報(bào)表,同時(shí)要抄報(bào)金稅卡.

(2)IC卡申報(bào):到國(guó)稅局專門柜臺(tái)申請(qǐng)IC卡一張及讀卡器一個(gè).安裝光盤一張,自行安裝后即可.自行填好報(bào)表并寫IC卡后,打印報(bào)表,帶IC卡及報(bào)表到國(guó)稅窗口申報(bào).同時(shí)要抄報(bào)金稅卡.

一般工業(yè)企業(yè)要填寫:增值稅納稅申報(bào)表/納稅人行業(yè)明細(xì)表/增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充資料(外商投資企業(yè)填寫)/增值稅納稅申報(bào)附列資料(表一本期銷售情況明細(xì)/表二本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)/表三防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)/表四防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)/海關(guān)專用發(fā)票抵扣清單(沒(méi)有的不報(bào))/增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單(沒(méi)有的不報(bào))等.

值得注意的是【不同行業(yè)在報(bào)表種類上略有區(qū)別】

【3】

首先，會(huì)計(jì)會(huì)把交接日期的帳目打印（或核實(shí)）出來(lái)，這叫書面文書，會(huì)記載帳目的情況，這樣你可以確定你接手的帳本有哪些，就是一本現(xiàn)金日記帳；帳本上會(huì)體現(xiàn)銀行存款和現(xiàn)金余額，按數(shù)量盤點(diǎn)即可。

另外，會(huì)有一份交接清單，有會(huì)計(jì)、前任出納、主管領(lǐng)導(dǎo)還有你四人的簽字。

交接后，你要另?yè)Q帳本。

現(xiàn)金庫(kù)存里有可能包括個(gè)人借款等（即沒(méi)有上帳的），一定要確認(rèn)經(jīng)手人的簽字和主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字。

一時(shí)也想不起別的了（好長(zhǎng)時(shí)間了，忘了），別緊張，沒(méi)問(wèn)題的，又不是做會(huì)計(jì)。

簡(jiǎn)單的概括為：提綱性的說(shuō)包括下面程序：

制證、審核、記帳、匯總、提取各項(xiàng)費(fèi)用和準(zhǔn)備、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品、半成品成本和銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益、產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表、計(jì)算本月應(yīng)交稅費(fèi)、次月1號(hào)抄稅、持卡去報(bào)稅、編制納稅申報(bào)各表、制做各種軟盤（運(yùn)費(fèi)、個(gè)所稅等）、最后納稅申報(bào)，成功后裁稅票并交稅。

月末進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證、填制憑證、提各種稅費(fèi)、丁字帳、結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤(rùn)、匯總表，登總賬。月初，IC卡抄稅、打表、網(wǎng)上申報(bào)、填報(bào)表、帶IC卡和相關(guān)資料到稅局申報(bào)

會(huì)計(jì)做帳流程會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的簡(jiǎn)單流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。

首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐�通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。

第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅.

計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.

借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付

票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總

賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管

理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)

表。

（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份

表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類

6、注意問(wèn)題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問(wèn)題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（201*年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年

幾個(gè)很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長(zhǎng)款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）

應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)

6、支付工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7、提取城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加

9、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金印花稅

現(xiàn)金日記賬實(shí)際就是現(xiàn)金收支流水賬,收入一筆登記一筆,付一筆登一筆,不漏登,不多登,每天結(jié)一次賬,收入減付出,就是余額,盤點(diǎn)一下現(xiàn)金,看看是否與余額相等,相等就對(duì),不等就要找原因了.商品進(jìn)銷明細(xì)表需根據(jù)商品進(jìn)銷明細(xì)賬填列,按商品品名設(shè)置賬頁(yè),并登記收入.發(fā)出數(shù)量,月結(jié)后填報(bào)明細(xì)表.....毛利率:營(yíng)業(yè)額減成本等于毛利,毛利除以營(yíng)業(yè)額就是毛利率

現(xiàn)金，銀行日記賬本來(lái)就是應(yīng)該出納做的。出納要逐日逐筆序時(shí)登記日記賬。按先后順序編號(hào)。

1、出納應(yīng)該登記現(xiàn)金、銀行日記賬，還要把現(xiàn)金、銀行的收付憑證做好，然后交給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)只檢查做的是否正解，然后記賬。

2、轉(zhuǎn)賬憑證由會(huì)計(jì)做

做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結(jié)賬

報(bào)稅流程：上月末發(fā)票認(rèn)證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月IC卡報(bào)稅－－＞本月增值稅申報(bào)

大概就這樣了。具體很復(fù)雜的。

1、經(jīng)誰(shuí)簽字這要看你們公司的規(guī)定是怎樣的了簽字確認(rèn)才可以付款

2、采購(gòu)員和倉(cāng)庫(kù)保管員都要在入庫(kù)單上簽字，付款時(shí)由誰(shuí)先簽字或那先票據(jù)由哪些人來(lái)簽是公司自己規(guī)定的

3、公司預(yù)存電費(fèi)時(shí)負(fù)責(zé)人簽字

4、需要負(fù)責(zé)人簽字

補(bǔ)充：負(fù)責(zé)人簽字只表示同意入賬，具體付款還得簽發(fā)付款通知單

嚴(yán)格來(lái)講銀行、現(xiàn)金日記賬由會(huì)計(jì)登陸，銀行余額調(diào)節(jié)表由會(huì)計(jì)編制，出納只是負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收支。會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票、采購(gòu)單審核后，及時(shí)填制憑證并編號(hào)，出納根據(jù)此審核后憑證支付款項(xiàng)報(bào)銷，也可代為登記日記賬，不過(guò)憑證編號(hào)是你剛才所做編制，不能另起爐灶。

企業(yè)雖小、私營(yíng)也要正規(guī)，養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)習(xí)慣

公司業(yè)務(wù)不多的話,就是出納做了憑證,交給你等月末年編制了憑證號(hào),然后出納再做現(xiàn)金帳和銀行帳,假如你們業(yè)務(wù)很多,那就你和出納商量好作個(gè)憑證號(hào)表放在你倆知道的地方,誰(shuí)做張憑證就響應(yīng)的劃去一個(gè)數(shù)字.

我公司是生產(chǎn)家用電器電子零配件的，9月底時(shí)公司購(gòu)了一批銅線準(zhǔn)備拿去加工成漆包線作材料用于生產(chǎn)，因逢國(guó)慶假期加工單位休息造成銅線購(gòu)買后沒(méi)辦法第一時(shí)間拿去加工只能拿回單位暫時(shí)存放在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)等待國(guó)慶假期過(guò)后再拿去加工。據(jù)我所知如果是購(gòu)買現(xiàn)成可直接用于生產(chǎn)的材料進(jìn)倉(cāng)是這樣做賬的：

借：原材料貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

但對(duì)于把先購(gòu)入未能直接使用的材料進(jìn)倉(cāng)，再發(fā)出到加工單位加工成可用于生產(chǎn)的材料后再進(jìn)倉(cāng)時(shí)請(qǐng)問(wèn)我該如何做賬？

委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不過(guò)如果給原材料編碼的話，碼號(hào)不同罷了（因?yàn)榧庸こ潭纫呀?jīng)不一樣）。

購(gòu)入未發(fā)出時(shí)：

借：原材料A

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

國(guó)慶后發(fā)出：

借：委托加工材料

貸：原材料

支付委托加工費(fèi)：

借：委托加工材料

貸：應(yīng)付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）

加工完畢收回時(shí)：

借：原材料B

貸：委托加工材料

發(fā)出時(shí)

借:委托加工物質(zhì)

貸:原材料

支付的加工費(fèi)等

借:委托加工物質(zhì)貸:應(yīng)付賬款等科目

收回時(shí)

借:原材料

貸:委托加工物質(zhì).

做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結(jié)賬

報(bào)稅流程：上月末發(fā)票認(rèn)證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月IC卡報(bào)稅－－＞本月增值稅申報(bào)

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證或入系統(tǒng)。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(現(xiàn)在大部分都是系統(tǒng)代做)。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬(系統(tǒng)自動(dòng)做)。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表(系統(tǒng)自動(dòng)做)

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。(系統(tǒng)自動(dòng)做)

6、在系統(tǒng)中總帳和各個(gè)子模塊對(duì)平,不平調(diào)節(jié)

7、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果是外資企業(yè)還需要調(diào)整內(nèi)外帳,因?yàn)闇?zhǔn)則的不同也決定帳的做法不同,可以在月底一次調(diào)整.

下面就看下手工帳的流程吧!

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你再做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐�通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

三、報(bào)表問(wèn)題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合每月會(huì)計(jì)做賬流程

201*-12-1120:05

一、每月會(huì)計(jì)作帳流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。4、結(jié)賬、對(duì)帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

（l）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。

（2）憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。

（4）會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

（5）金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。

（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

（2）憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

（4）會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。

（5）記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。

（6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)

借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（二）提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

（三）攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）

貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）

（四）計(jì)提稅金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

(八)季度計(jì)提所得稅

1、提取時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金四、結(jié)賬工作

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳

對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)。

（1）賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（2）賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過(guò)賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無(wú)誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證（包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定予以更正。

（3）賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過(guò)定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無(wú)誤。

（4）賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因此，通過(guò)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

六、月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求

按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。

對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，方可生效。

七、商業(yè)企業(yè)涉及的稅金：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等。

申報(bào)納稅流程

201*-12-1120:00直接申報(bào)納稅流程

企、事業(yè)單位申報(bào)納稅程序

（一）申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款報(bào)告表，并加蓋印章后，連同規(guī)定報(bào)送的各種附表、異地已稅憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口，辦理納稅申報(bào)。

（二）審核

申報(bào)納稅窗口收到納稅申報(bào)資料后，當(dāng)即對(duì)下列幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)納稅申報(bào)審核：

1、納稅申報(bào)或代扣代收稅款報(bào)告的時(shí)間是否逾期；

2、申報(bào)的項(xiàng)目是否齊全；

3、適用的稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確；

4、申報(bào)數(shù)字之間的邏輯運(yùn)算和運(yùn)算結(jié)果是否正確；

5、代扣、代收、代征稅款計(jì)算是否正確；

6、應(yīng)附送的資料是否報(bào)送齊全，納稅申報(bào)表與其他附表資料是否一致等。

發(fā)現(xiàn)申報(bào)差錯(cuò)或不符合要求的應(yīng)退回納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人，并說(shuō)明原因，輔導(dǎo)納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤，要求納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人補(bǔ)正。

（三）受理

審核符合要求的，申報(bào)納稅窗口負(fù)責(zé)受理、簽收申報(bào)資料，并當(dāng)即將納稅申報(bào)信息錄入征管信息系統(tǒng)。

（四）處理

申報(bào)納稅窗口通過(guò)征管信息系統(tǒng)開(kāi)具完稅憑證交納稅人、扣繳義務(wù)人到銀行繳納，同時(shí)將納稅申報(bào)信息傳遞給稅款征收、催報(bào)管理、納稅評(píng)估、發(fā)票管理和稅收計(jì)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等環(huán)節(jié)；并定期將紙質(zhì)納稅申報(bào)資料傳遞管理部門。

個(gè)體工商戶申報(bào)納稅流程

（一）申報(bào)

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并加蓋印章簽字后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口，辦理納稅申報(bào)。

（二）審核

申報(bào)納稅窗口收到納稅申報(bào)資料后，當(dāng)即對(duì)下列幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)納稅申報(bào)審核：

1、納稅申報(bào)的時(shí)間是否逾期；

2、申報(bào)的項(xiàng)目是否齊全；

3、適用的稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確；

4、申報(bào)數(shù)字之間的邏輯運(yùn)算和運(yùn)算結(jié)果是否正確；

5、應(yīng)附送的資料是否報(bào)送齊全，納稅申報(bào)表與其他附表資料是否一致等。

發(fā)現(xiàn)申報(bào)差錯(cuò)或不符合要求的應(yīng)退回納稅人，并說(shuō)明原因，輔導(dǎo)納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤，要求納稅人、補(bǔ)正。

（三）受理

審核符合要求的，申報(bào)納稅窗口負(fù)責(zé)受理、簽收申報(bào)資料，并當(dāng)即將納稅申報(bào)信息錄入征管信息系統(tǒng)。

（四）處理

申報(bào)納稅窗口通過(guò)征管信息系統(tǒng)開(kāi)具完稅憑證交納稅人，同時(shí)將納稅申報(bào)信息傳遞給稅款征收、催報(bào)管理、納稅評(píng)估、發(fā)票管理和稅收計(jì)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等環(huán)節(jié)；并定期將紙質(zhì)納稅申報(bào)資料傳遞管理部門。

減免稅戶申報(bào)流程

1、納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)；

2、所屬分局稅收管理員接到經(jīng)分局負(fù)責(zé)人批示的減免稅申請(qǐng)后，在3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并書面報(bào)告調(diào)查情況；

3、納稅人到所屬分局稅收管理員處領(lǐng)取并填寫《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（一式三份）；

4、所屬分局稅收管理員根據(jù)調(diào)查情況，在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（一式三份）上簽署意見(jiàn)后，連同書面調(diào)查報(bào)告一并報(bào)分局負(fù)責(zé)人審核；

5、分局應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)召開(kāi)減免稅審核小組會(huì)議，對(duì)不符合減免稅規(guī)定的應(yīng)及時(shí)書面答復(fù)申請(qǐng)人；對(duì)符合減免稅規(guī)定的由分局負(fù)責(zé)人在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（一式三份）上簽字、加蓋公章后，隨同文件一并上報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)；

6、根據(jù)上級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)批復(fù)的《減免稅批準(zhǔn)通知書》、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（退回二份），由稅收管理員通知納稅人，并在1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行相關(guān)資料錄入；

7、納稅人在申報(bào)期限內(nèi)填寫《納稅申報(bào)表》，到辦稅窗口進(jìn)行減免稅申報(bào)。

個(gè)體稅銀一體化申報(bào)納稅流程

一、在納稅人辦理稅務(wù)登記后，稅收管理員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相關(guān)資料的采集、錄入；

二、納稅人到經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開(kāi)立帳戶，或提供經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定銀行的存款帳號(hào)，開(kāi)立帳戶或提供帳號(hào)的儲(chǔ)戶姓名必須與納稅人個(gè)人姓名一致，即辦理稅務(wù)登記與開(kāi)立帳戶必須是同一張居民身分證；

三、由納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、金融單位三方簽定稅銀一體化協(xié)議；

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知納稅人在征期前必須存足大于一個(gè)月應(yīng)納稅款以上的資金；五、在每月月底提前2天，各管理分局必須定額核定結(jié)束，并上機(jī)錄入定額核定等相關(guān)資料；

六、每月1日上午8：00以前由征管分局指定專人上機(jī)轉(zhuǎn)待征處理；

七、在征期內(nèi)由信息中心負(fù)責(zé)與銀行進(jìn)行稅款比對(duì)，并進(jìn)行相應(yīng)處理；八、在征期內(nèi)由各管理分局，每天在稅銀一體化操作系統(tǒng)的前臺(tái)程序中，查詢各自分局納稅戶扣款未成功的原因，并及時(shí)處理。

九、由征管分局指定專人每天通過(guò)前臺(tái)操作程序與銀行進(jìn)行對(duì)帳、劃匯，有問(wèn)題的應(yīng)及時(shí)與市信息中心聯(lián)系。

十、銀行扣款后納稅人持《稅銀一體化納稅記錄卡》在銀行營(yíng)業(yè)窗口打印納稅記錄；

十一、納稅人需要稅票的，可隨時(shí)憑《稅銀一體化納稅記錄卡》到辦稅服務(wù)廳索取稅票。

企事業(yè)單位網(wǎng)上申報(bào)納稅流程

（一）申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人在法定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的網(wǎng)上申報(bào)賬號(hào)和口令，登錄電子申報(bào)納稅系統(tǒng)，根據(jù)當(dāng)期納稅申報(bào)事項(xiàng)，輸入當(dāng)期納稅申報(bào)信息后，通過(guò)電子報(bào)稅軟件將當(dāng)期納稅申報(bào)信息發(fā)送給電子申報(bào)納稅系統(tǒng)，完成網(wǎng)上納稅申報(bào)。

納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)完成后，可點(diǎn)擊電子申報(bào)納稅系統(tǒng)的申報(bào)數(shù)據(jù)回執(zhí)查詢，查詢并可下載當(dāng)期納稅申報(bào)回執(zhí)數(shù)據(jù)。

電子報(bào)稅軟件在納稅人、扣繳義務(wù)人提交納稅申報(bào)信息的同時(shí)自動(dòng)完成納稅申報(bào)表格內(nèi)容的邏輯審核工作。

（二）受理

電子申報(bào)納稅系統(tǒng)自動(dòng)受理納稅人納稅申報(bào)信息。

（三）紙質(zhì)納稅申報(bào)資料報(bào)送

1、網(wǎng)上申報(bào)納稅人、扣繳人可以將各納稅申報(bào)期的相關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料集中定期（按季或半年）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口。

2、申報(bào)納稅窗口接收納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的紙質(zhì)申報(bào)資料后，審核資料、印章是否齊全，核對(duì)紙質(zhì)資料和電子信息是否一致，表內(nèi)、表間各指標(biāo)是否符合邏輯關(guān)系，不一致且納稅人無(wú)法說(shuō)明原因的，轉(zhuǎn)管理部門的納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。

3、當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等納稅申報(bào)附報(bào)信息實(shí)現(xiàn)電子報(bào)送后，紙質(zhì)納稅申報(bào)的附報(bào)資料可以不再報(bào)送。

（四）處理

1、電子申報(bào)納稅系統(tǒng)在網(wǎng)上納稅申報(bào)的同步將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期納稅申報(bào)信息寫入征管信息系統(tǒng)，并通過(guò)征管信息系統(tǒng)及時(shí)傳遞給稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和稅款征收、催報(bào)管理、納稅評(píng)估、發(fā)票管理和稅收計(jì)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等環(huán)節(jié)。

2、申報(bào)納稅窗口定期將紙質(zhì)納稅申報(bào)資料傳遞管理部門。

3、管理部門的催報(bào)管理環(huán)節(jié)通過(guò)電子報(bào)稅系統(tǒng)后臺(tái)監(jiān)控模塊實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)上申報(bào)情況，定期通過(guò)征管信息系統(tǒng)制作《逾期申報(bào)清冊(cè)》和《申報(bào)情況統(tǒng)計(jì)分析表》。

網(wǎng)上申報(bào)納稅程序

201*年04月11日

網(wǎng)上申報(bào)是納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行申報(bào)納稅的一種電子報(bào)稅方式。納稅人登錄深圳國(guó)稅網(wǎng)站，憑有關(guān)資料注冊(cè)“我的辦稅大廳”，并確認(rèn)電子申報(bào)協(xié)議即可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)操作方便，也無(wú)需支付額外費(fèi)用。目前已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)的稅種有增值稅（小規(guī)模納稅人）、內(nèi)外資企業(yè)所得稅（季度）、內(nèi)資企業(yè)所得稅（年度）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。

一、網(wǎng)上申報(bào)的條件

1、小規(guī)模納稅人增值稅（個(gè)體雙定戶除外）、內(nèi)外資企業(yè)所得稅（季度）、內(nèi)資企業(yè)所得稅（年度）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的納稅人可以辦理網(wǎng)上申報(bào)納稅；

2、納稅人注冊(cè)“我的辦稅大廳”并同意電子申報(bào)納稅協(xié)議后，即可進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅；3、納稅人需先到已與國(guó)稅局聯(lián)網(wǎng)的銀行簽訂通過(guò)銀稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)繳款的《委托代扣稅款協(xié)議書》后，才能在網(wǎng)上繳款。聯(lián)網(wǎng)銀行如下：中信實(shí)業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行、民生銀行、招商銀行、光大銀行、農(nóng)村信用合作社、廣東發(fā)展銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行、興業(yè)銀行、深圳商業(yè)銀行。

二、停止網(wǎng)上申報(bào)

個(gè)體戶核定稅額后，增值稅申報(bào)使用儲(chǔ)蓄扣稅方式，增值稅網(wǎng)上申報(bào)方式自動(dòng)停止；增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，增值稅網(wǎng)上申報(bào)方式也自動(dòng)停止。

三、注冊(cè)“我的辦稅大廳”注冊(cè)操作步驟如下：

1、登錄國(guó)稅網(wǎng)站（），點(diǎn)擊“我的辦稅大廳”進(jìn)入用戶登錄/申請(qǐng)界面；

2、點(diǎn)擊“申請(qǐng)”按鈕，錄入納稅人識(shí)別號(hào)、企業(yè)法人代表姓名及法人代表證件號(hào)碼；

3、通過(guò)系統(tǒng)校驗(yàn)后，點(diǎn)擊“下一步”，錄入詳細(xì)的用戶信息（帶*號(hào)為必錄項(xiàng)）并提交：

①“用戶登錄名”可以用納稅人識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱的拼音或任何字母和數(shù)字的組合來(lái)命名,例如可以使用納稅人識(shí)別號(hào)作為登錄名以便于記憶。注意：不要使用中文字符作為“用戶登錄名”；

②“用戶密碼”可以輸入納稅人容易記憶的數(shù)字或字母，“確認(rèn)密碼”必須輸入和“用戶密碼”相同的內(nèi)容：

③“密碼提示問(wèn)題”是當(dāng)遺忘密碼時(shí)用于取回密碼的提示信息，建議輸入納稅人熟悉的內(nèi)容；

④“問(wèn)題答案”是用于回答“密碼提示問(wèn)題”的信息，建議輸入納稅人熟悉的內(nèi)容。

四、網(wǎng)上報(bào)稅操作

納稅人登錄深圳國(guó)稅網(wǎng)站（）后，操作步驟如下：

1、申報(bào)及繳款

申報(bào)及繳款流程圖如下：

說(shuō)明：

申報(bào)附表在需要時(shí)才填寫，且需在進(jìn)行第⑤步正式申報(bào)之前填寫，否則系統(tǒng)不受理附表數(shù)據(jù)。即第一次執(zhí)行③④步填寫主表，然后重復(fù)執(zhí)行③④步填寫附表，之后選擇下拉子菜單中“正式申報(bào)”進(jìn)入第⑤步；在正式申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“下一步”可直接進(jìn)入扣款界面,點(diǎn)擊“確定”進(jìn)行扣款；如本次不進(jìn)行繳款操作，下次可以選擇“扣款”菜單中的子菜單“扣款”進(jìn)入第⑥步。納稅人必須在申報(bào)納稅期限內(nèi)繳納稅款，否則我局將按規(guī)定加收滯納金；

進(jìn)行扣款操作后如果扣款不成功，余額不足的須及時(shí)補(bǔ)足存款再進(jìn)行扣款操作，其他原因的需與銀行或稅務(wù)局聯(lián)系解決問(wèn)題后再扣款。

2、修改、刪除申報(bào)表

在填寫并保存申報(bào)表后但未正式申報(bào)前可以修改、刪除申報(bào)表或附表，也即系統(tǒng)提示有√標(biāo)記的申報(bào)表或附表可以修改或刪除。

3、申報(bào)及扣款情況查詢、打印

1）申報(bào)查詢

①選擇“申報(bào)查詢”菜單，顯示輸入查詢條件頁(yè)面；

②輸入查詢條件后，選擇“確定”，系統(tǒng)顯示查詢結(jié)果頁(yè)面；

③點(diǎn)擊紅色字體的申報(bào)表鏈接，顯示該次的申報(bào)表，并可進(jìn)行打��；

④點(diǎn)擊紅色字體的“扣款查詢”鏈接，顯示該次申報(bào)的扣款情況，并可進(jìn)行打印。

2）扣款查詢

①選擇“扣款”菜單下的“扣款查詢”子菜單，系統(tǒng)顯示輸入查詢條件頁(yè)面；

②輸入查詢條件后，選擇“確定”，系統(tǒng)顯示查詢結(jié)果頁(yè)面，并可進(jìn)行打印。

五、注意事項(xiàng)

1、納稅人存在以下特殊情形的，不能采用網(wǎng)上報(bào)稅，必須到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅大廳申報(bào)納稅：

(1)納稅人應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為負(fù)數(shù)的申報(bào)（即產(chǎn)生多繳的申報(bào)，內(nèi)資企業(yè)所得稅年度申報(bào)除外）；

(2)增值稅匯總申報(bào)納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)納稅人申報(bào)納稅

(3)延期繳納稅款的；

(4)逾期申報(bào)處罰；

(5)納稅人對(duì)網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)提示數(shù)據(jù)有異議的（例如預(yù)繳稅額、減免稅額等數(shù)據(jù)）；

(6)納稅人正式提交申報(bào)表后后發(fā)現(xiàn)申報(bào)表數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的；

(7)代開(kāi)發(fā)票或其他形式需預(yù)繳稅款的;

(8)內(nèi)資企業(yè)所得(年度)逾期申報(bào)。

2、網(wǎng)上申報(bào)納稅包括申報(bào)和繳款兩個(gè)環(huán)節(jié)，申報(bào)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)繳款。

3、申報(bào)納稅期限稅種

時(shí)間

小規(guī)模納稅人增值稅

每月120日

企業(yè)季度所得稅

每季度終了后15日內(nèi)

外資企業(yè)季度所得稅

每季度終了后15日內(nèi)

內(nèi)資企業(yè)所得稅年度申報(bào)

年度終了后4個(gè)月內(nèi)

消費(fèi)稅

每月110日

若納稅人逾期繳納稅款，稅務(wù)局將按規(guī)定加收滯納金。若納稅人逾期申報(bào)，須到征收大廳接受處罰。

4、獲取稅票

納稅人成功繳納稅款后，按與銀行簽定的《委托代扣稅款協(xié)議書》中約定的方式取得《委托收款憑證》。如納稅人需要稅務(wù)局開(kāi)具的完稅憑證，可持《委托收款憑證》到稅務(wù)局換開(kāi)《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》。

5、申報(bào)資料的報(bào)送

納稅人采用網(wǎng)上報(bào)稅的，除了內(nèi)資企業(yè)所得稅（年度）網(wǎng)上申報(bào)需要報(bào)送申報(bào)表和相關(guān)資料外，其他稅種網(wǎng)上申報(bào)暫不需定期報(bào)送納稅申報(bào)表，但納稅人應(yīng)自行保存?zhèn)洳�，并按稅�?wù)機(jī)關(guān)的要求出具。納稅人還應(yīng)當(dāng)于每季度終了15日內(nèi)將各稅種附表、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料報(bào)送管理局。

六、遺失“我的辦稅大廳”用戶名或密碼

1、如果納稅人注冊(cè)后忘記“我的辦稅大廳”的用戶名，可以撥打123661咨詢熱線，提供納稅人識(shí)別號(hào)和法人證件號(hào)碼后，取回用戶名。

2、如果納稅人忘記“我的辦稅大廳”密碼，納稅人須到征收大廳出示稅務(wù)登記證，填寫《電子申報(bào)征收開(kāi)戶/變更/終止登記表》，申請(qǐng)重置密碼；

3、如果納稅人因特殊原因要求刪除已注冊(cè)的用戶，納稅人需到征收大廳出示稅務(wù)登記證，填寫《電子申報(bào)征收開(kāi)戶/變更/終止登記表》，申請(qǐng)刪除已注冊(cè)的網(wǎng)站“我的辦稅大廳”用戶。

國(guó)稅和地稅申報(bào)納稅的流程

201*-10-201*:19一、報(bào)增值稅流程:

1.每月10號(hào)（如果10號(hào)是節(jié)假日，可順延一天）之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報(bào)納稅，填增值稅申報(bào)表，申報(bào)表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人要填一張主表和八張付表；如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一副付表。

2.增值稅申報(bào)方式有手工申報(bào)、IC卡申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)，手工申報(bào)和IC卡申報(bào)都是要到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)申報(bào)，不同是IC卡申報(bào)要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務(wù)所申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是要在網(wǎng)上下載申報(bào)表，填好后再上傳。每個(gè)企業(yè)的申報(bào)方式都不一樣，如果你不知道你們的申報(bào)方式，可向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收所查詢。

以上是原申報(bào)方式，現(xiàn)在我們用神州浩天的綜合征管軟件就沒(méi)有原來(lái)那么繁瑣了，只要輸入相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)表可以生成并打印出來(lái)

二、企業(yè)所得稅的申報(bào)

1、企業(yè)所得稅每季度終了15日前申報(bào)。具體的說(shuō)就是4月15號(hào)（報(bào)1-3月的）、7月15號(hào)（報(bào)4-6月）、10月15日（報(bào)7-9月）下年1月15日（報(bào)上年10-12）之前申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，按季先預(yù)繳企業(yè)所得稅（如果本季度有應(yīng)交所得稅的話）在下年的4月底前對(duì)上一年的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳。

2、02年1月1日前成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)，02年1月1日以后新成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國(guó)稅申報(bào)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人而是交個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)、有限公司（包括新的一人公司）都需要繳納企業(yè)所得稅。

三、稅號(hào)是指稅務(wù)登記證號(hào)碼。它是由技術(shù)監(jiān)督局的組織機(jī)構(gòu)代碼前面加六位的地區(qū)代碼構(gòu)成的。地稅的稅務(wù)登記證號(hào)碼比國(guó)稅多三位（后面加了三個(gè)零）。

申報(bào)納稅

201*/05/1210:43

是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)，核定應(yīng)納稅額，開(kāi)具納稅憑證的據(jù)。納稅人必須按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。代征人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行代征、代扣、代繳稅款的申報(bào)手續(xù)。：納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子

申報(bào)方式辦理申報(bào)納稅。

直接申報(bào)納稅：直接申報(bào)納稅方式是由納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所（辦稅服務(wù)廳）報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，選擇自核自繳、先儲(chǔ)后繳、支票繳稅、現(xiàn)金繳稅中的一種方式，，辦理稅款入庫(kù)的

方式。具體有以下四種方法。

自核自繳：即在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算、自行填開(kāi)繳款書并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表、繳款書報(bào)查聯(lián)和有關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所（辦稅服務(wù)廳）辦理申報(bào)的一種方式。

先儲(chǔ)后繳：即納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開(kāi)設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶”，按期提前存入足以繳納當(dāng)期稅款的資金，并在法定申報(bào)期內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所（辦稅服務(wù)廳）報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）通知銀行劃款入庫(kù)的一種方式。

支票繳稅：即在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，并附上應(yīng)付稅款等額支票，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所（辦稅服務(wù)廳），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單、支票，交國(guó)庫(kù)代辦機(jī)構(gòu)，由國(guó)庫(kù)統(tǒng)一辦理清算。

現(xiàn)金繳稅：即未在銀行開(kāi)立帳戶，或者雖在銀行開(kāi)立帳戶，但特殊情況下需用現(xiàn)金。繳稅的納稅人，在法定的申報(bào)期內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所（辦稅服務(wù)廳）報(bào)送納稅申報(bào)表和有

關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳現(xiàn)金完稅的一種方

式。

直接申報(bào)納稅的基本程序：

以直接申報(bào)納稅方式申報(bào)納稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)場(chǎng)所（辦稅服務(wù)廳）集中受理。征收人員對(duì)納稅人報(bào)送的各類納稅申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。對(duì)逾期申報(bào)的納稅人，按法定的行政處罰程序進(jìn)行處理，并辦理納稅申報(bào)。對(duì)加收滯納金的納稅人，先由征收人員開(kāi)滯納金繳款書，在辦理納稅申報(bào)。

對(duì)經(jīng)審核符合規(guī)定的納稅申報(bào)表，征收人員將信息錄入計(jì)算機(jī)并為納稅人打印稅款繳款書（自核自繳方式除外，現(xiàn)金納稅的開(kāi)具完稅證明），并在納稅申報(bào)表上加蓋“納稅申報(bào)受理章”。

經(jīng)批準(zhǔn)減免稅及延期繳納稅款的納稅人，在執(zhí)行減免稅及延期繳納稅款期間，應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生

的實(shí)現(xiàn)稅額如實(shí)填報(bào)申報(bào)表。當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)納稅額的納稅人，進(jìn)行零稅額申報(bào)。

征收人員在受理申報(bào)表的同時(shí)，受理納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料。辦理稅款收繳或劃轉(zhuǎn)結(jié)算。

郵寄申報(bào)納稅：

郵寄申報(bào)納稅方式是由納稅人在法定申報(bào)期限內(nèi)自行計(jì)算，然后將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的專郵信封郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)通過(guò)郵匯或者電匯方式繳納稅款。

采用郵寄申報(bào)納稅方式的納稅人，必須經(jīng)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。郵寄申報(bào)納稅的基本程序：

納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）領(lǐng)取納稅申報(bào)表、專郵信封及其他資料。

納稅人在法定申報(bào)期限內(nèi)，自行計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，然后將納稅申報(bào)表及其他有關(guān)資料郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）（日期以郵戳為準(zhǔn)），同時(shí)將應(yīng)納稅款郵匯或電匯到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指派專人對(duì)郵寄申報(bào)的納稅人進(jìn)行審核監(jiān)控，同時(shí)向納稅人開(kāi)具并匯寄完稅憑證，辦理稅款繳庫(kù)手續(xù)。

電子申報(bào)納稅：

電子申報(bào)納稅是由納稅人在法定申報(bào)期限內(nèi)自行計(jì)算應(yīng)納稅款，并將納稅申報(bào)信息通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用通信線路傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）據(jù)此通知指定銀行，從納稅人的“稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶”上劃撥稅款的繳納稅款方式。

采用電子申報(bào)納稅方式的納稅人，必須經(jīng)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

電子申報(bào)納稅的基本程序：

納稅人在法定期限內(nèi)自行計(jì)算應(yīng)納稅款，將申報(bào)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)。通過(guò)專用通訊線路將申報(bào)信息傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）計(jì)算機(jī)中，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）指定專人對(duì)傳輸信息進(jìn)行審核、確認(rèn)，申報(bào)信息要輸出打印，存入納稅人檔案并作為稅收會(huì)計(jì)核算依據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）根據(jù)申報(bào)信息從納稅人“稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶”中劃轉(zhuǎn)稅款，繳入國(guó)庫(kù)，并開(kāi)具完稅憑證傳遞給納稅人。

定期定額納稅戶申報(bào)納稅：

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的納稅人，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在限定的時(shí)間內(nèi)，由納稅人按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額申報(bào)納稅。

定期定額納稅的范圍：

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的個(gè)體工商戶；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的企業(yè)。

定期定額納稅戶的確定程序：

業(yè)戶自報(bào)。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并填報(bào)“年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額申請(qǐng)核定表”（企業(yè)填報(bào)“企業(yè)納稅定額申請(qǐng)核定表”，下同）。

典型調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制“經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表”。

定額核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定額核定戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并填寫“年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額申請(qǐng)核定表”：

１）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推（測(cè)）算核定；

２）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；

３）按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫(kù)存核定；

４）核實(shí)收入憑證測(cè)算實(shí)際收入的方法核定；

５）省局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他核定方法。

采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定表報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填寫“應(yīng)納稅款核定書”下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公開(kāi)納稅人定額。

定期定額納稅的申報(bào)：

納稅人按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，按直接申報(bào)納稅程序申報(bào)納稅。納稅人實(shí)際發(fā)生的應(yīng)納稅額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅差額達(dá)２０％以上的，按實(shí)際發(fā)生額申報(bào)納稅，同時(shí)填報(bào)“納稅人變更納稅定額申請(qǐng)審批表”，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，調(diào)整納稅定額。

定期定額納稅的納稅人，在正常申報(bào)納稅的同時(shí)，還應(yīng)按規(guī)定保留有關(guān)經(jīng)營(yíng)憑證，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)有關(guān)資料。

扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款的申報(bào)繳稅程序：

代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)人的確定：

按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，核發(fā)“扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅代碼本”及代扣代繳稅款憑證（同時(shí)為納稅人的扣繳義務(wù)人不核發(fā)上述代碼本）�？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，分別納稅人、稅種登記有關(guān)扣繳稅款臺(tái)帳，向被扣繳人提供代扣代

繳稅款憑證。

扣繳義務(wù)人在法定申報(bào)期按直接申報(bào)納稅程序辦理申報(bào)及解繳稅款。受托人代征稅款的申報(bào)繳稅程序：

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取委托代征方式征收稅款時(shí)，應(yīng)與受托代征人簽訂“委托代征地方稅款協(xié)議書”，核發(fā)“委托代征地方稅收證書”及代征稅款憑證。受托代征人代征稅款時(shí)，向納稅人提供代征稅款憑證，分別納稅人、稅種登記有關(guān)代征臺(tái)帳，并在委托代征協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)按直接申報(bào)納稅程序辦理申報(bào)及解繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的巡回征收方式：

對(duì)不能到辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理申報(bào)納稅的納稅人，采取巡回征收方式，即由兩名以上征收人員直接到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所收繳稅款。

對(duì)納稅人的催報(bào)催繳規(guī)定：

未申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人的催報(bào)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人申報(bào)或延期申報(bào)期滿后，向未按期申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)出“稅收違法行為限期改正通知書”，責(zé)令其在五日

內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)催報(bào)后辦理申報(bào)的，主管稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)其按日處以不超過(guò)四百元的罰款（最高不超過(guò)二千元）。

催報(bào)期滿仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)其處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

未繳納稅款、滯納金、罰款的納稅人的催報(bào)：

１、對(duì)經(jīng)以上程序催報(bào)仍不履行納稅申報(bào)義務(wù)的納稅人，按照以下任何一種方法核定其應(yīng)納稅額，并填發(fā)“責(zé)令限期繳納稅款通知書”，責(zé)令其在期限內(nèi)繳納核定的稅款（最長(zhǎng)不超過(guò)十五天），逾期者經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入稅收強(qiáng)制執(zhí)行程序。

１）參照當(dāng)?shù)赝�行業(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和

收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定；

２）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；

３）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推（測(cè)）算核定；

４）按照其他合理的方法核定。

采用上述一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額

時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

２、對(duì)已辦理納稅申報(bào)，但仍未繳納（解繳）稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人以及未按照規(guī)定期限繳納滯納金的，采取以下催繳措施：

１）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在期滿后，填發(fā)“責(zé)令限期繳納稅款通知書”，責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人在期限內(nèi)繳納（解繳）稅款（最長(zhǎng)不超過(guò)十五天）。

２）在催繳期內(nèi)繳納（解繳）稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人，按日加收滯納金；催繳期已滿仍未繳納的，轉(zhuǎn)入稅收強(qiáng)制執(zhí)行程序。

企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)納稅應(yīng)注意事項(xiàng)

201*年04月11日星期六16:25

1、填表時(shí)，錄入數(shù)據(jù)后，光標(biāo)要移開(kāi)，否則錄入的數(shù)據(jù)不能保存和累加。

2、由于附表1、附表2和主表在填寫時(shí)，各項(xiàng)目欄之間的邏輯關(guān)系沒(méi)有設(shè)置強(qiáng)制監(jiān)控關(guān)系（此對(duì)應(yīng)關(guān)系只有在提交申報(bào)的時(shí)候才提示），容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，因此為盡可能的避免出現(xiàn)差錯(cuò)，各項(xiàng)目欄要認(rèn)真審核后再填寫。

3、填表時(shí)應(yīng)注意：

（1）附表2填寫應(yīng)從23攔填起（按附表2的下方所列公式逐行填列），23欄以上的數(shù)據(jù)可自動(dòng)按公式計(jì)算；

（2）主表第25欄為負(fù)數(shù)時(shí)，即有多交稅款時(shí)不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，必須要到大廳手工申報(bào)。

（3）主表需自行錄入，不能根據(jù)附表1、附表2的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，填表時(shí)表與表之間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系不監(jiān)控，但在確認(rèn)提交申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示邏輯關(guān)系不符之處，按提示修改后再申報(bào)。

（4）期初數(shù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)取上月期末數(shù)，但當(dāng)月累計(jì)數(shù)需自行計(jì)算錄入，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)累加計(jì)算。

4、填寫完附表1、附表2和主表后，要進(jìn)入防洪保安費(fèi)操作界面，點(diǎn)擊保存后才能形成防洪保安費(fèi)的數(shù)據(jù)，然后才能進(jìn)行申報(bào)。（如果在申報(bào)之前修改申報(bào)表，也要重新保存防洪保安費(fèi)申報(bào)表后才能申報(bào)）；

5、申報(bào)表未提交申報(bào)前可以修改數(shù)據(jù)，一旦提交申報(bào)后，則不能修改申報(bào)表，如果確實(shí)需要修改數(shù)據(jù)，只能提供紙質(zhì)申報(bào)表到大廳修改申報(bào)。

6、申報(bào)成功后可以通過(guò)查詢模塊打印申報(bào)表，打印設(shè)置頁(yè)面設(shè)置頁(yè)邊距均設(shè)為0，紙張大小為A4紙（后面重點(diǎn)講）。

7、網(wǎng)站上有納稅人基本信息。如果需要修改信息，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記部修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，同時(shí)到城區(qū)局業(yè)務(wù)股修改網(wǎng)上信息（重新或更新開(kāi)戶信息）。10、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定的第一個(gè)月不能使用網(wǎng)上申報(bào)，必須從認(rèn)定的第二個(gè)月起使用網(wǎng)上申報(bào)。

11、新認(rèn)定的一般納稅人需要使用網(wǎng)上申報(bào)的，還需要到管理局申請(qǐng)開(kāi)戶。

編制現(xiàn)金流量表經(jīng)典總結(jié)

201*年04月11日星期六16:26一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無(wú)關(guān)②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）

11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入

12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）

13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金

14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制

（一）基本原理或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。

由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn)，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。

3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

4、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：待攤費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=-5000元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：待攤費(fèi)用1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用減少（1000）－待攤費(fèi)用增加（5000）=凈利潤(rùn)（-1000）－待攤費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn)，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

5、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用5000

貸：預(yù)提費(fèi)用5000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-5000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-1000元。

由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（0）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)提費(fèi)用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）=凈利潤(rùn)（-5000）+預(yù)提費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn)，預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）是指預(yù)提費(fèi)用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

6、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10000元，已提折舊4000元，售價(jià)5000元，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡(jiǎn)化分錄）：

借：銀行存款5000

累計(jì)折舊4000

營(yíng)業(yè)外支出1000

貸：固定資產(chǎn)10000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元。同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~仍為0.由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價(jià)改為7000元，則不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目。另外，固定資產(chǎn)報(bào)廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及固定資產(chǎn)報(bào)廢損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋固定資產(chǎn)處置損失。

7、財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1000元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000顯然，凈利潤(rùn)=-1000元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。8、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋投資損失。所以，該項(xiàng)目的填列金額可從利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目直接獲得。

9、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：遞延稅款300

貸：銀行存款300

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-300元。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-300）=凈利潤(rùn)（0）－遞延稅款借項(xiàng)（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋遞延稅款貸項(xiàng)。在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將遞延稅款的借項(xiàng)與貸項(xiàng)相抵后按凈額分析填列。

10、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

貸：存貨1000

若不考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤(rùn)應(yīng)為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購(gòu)入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：

借：存貨3000

貸：銀行存款3000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。但企業(yè)因購(gòu)貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤(rùn)仍為0元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的凈增加（201*）因此，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。

11、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0.但企業(yè)通過(guò)收回欠款而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為1000元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤(rùn)（0）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。

13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計(jì)提本期所得稅共計(jì)1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000顯然，企業(yè)的將利潤(rùn)為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.故經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見(jiàn)，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。

現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）（二）

201*年06月05日星期二16:49

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）

11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入

12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）

13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金

14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制

（一）基本原理或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。

由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn)，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。

3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

4、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：待攤費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=-5000元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：待攤費(fèi)用1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（-1000）＋

友情提示：本文中關(guān)于《商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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