-財(cái)務(wù)報(bào)告編制(征求意見稿)

企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告編制

（征求意見稿）第一章總則

第一條為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制，防范企業(yè)不當(dāng)編制行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施控制的過程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排應(yīng)當(dāng)明確；

（二）準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程控制要求應(yīng)當(dāng)明確；

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第二章崗位分工與職責(zé)安排

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。

第五條企業(yè)董事長(zhǎng)（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱董事長(zhǎng)）及全體董事對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性集體負(fù)責(zé)。

第六條企業(yè)財(cái)會(huì)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)一般包括：制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；編制年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第七條企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第八條對(duì)授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告之情形，企業(yè)有關(guān)人員有權(quán)拒絕并及時(shí)向上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立保密通報(bào)制度，確保有關(guān)人員在隱藏身份的情況下可以向企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）及其審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）揭發(fā)造假行為。董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)制定一套處理這類事項(xiàng)的程序和制度。

第三章財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第九條企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師）核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。

企業(yè)編制半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照前款規(guī)定制定編制方案。第十條企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易和事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會(huì)計(jì)核算科目和賬簿。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議。

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。對(duì)故意漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，應(yīng)查明原因并進(jìn)行處理。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定書面會(huì)計(jì)政策，并對(duì)本期與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策、不恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)�先作出的判斷等情形�?/p>

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議。第十三條企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向企業(yè)董事會(huì)及相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。

企業(yè)可以根據(jù)具體情況，在年度中間對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流檢查或者定期清查。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常會(huì)計(jì)處理過程中及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，確保會(huì)計(jì)記錄的數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月對(duì)所有會(huì)計(jì)科目進(jìn)行總賬和明細(xì)賬之間的核對(duì)、調(diào)節(jié)。使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查明細(xì)科目之間的串戶或使用錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或串戶，應(yīng)當(dāng)立即通知憑證處理人員或數(shù)據(jù)錄入人員修改后審核，并根據(jù)實(shí)際差錯(cuò)原因及發(fā)生時(shí)間辦理相應(yīng)的調(diào)賬手續(xù)。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。

企業(yè)有關(guān)人員在審核已錄入但未復(fù)核過賬的憑證過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)根據(jù)原始憑證實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，或向有關(guān)制證人員等詢問后辦理調(diào)賬。

企業(yè)有關(guān)人員在使用、審核已過賬的會(huì)計(jì)記錄時(shí)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬方向錯(cuò)誤等問題，主管財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過有相應(yīng)授權(quán)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的書面批準(zhǔn)后方可辦理補(bǔ)充調(diào)賬事宜。

第十六條企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整、合并或拆分時(shí)，必須獲得財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師的書面批準(zhǔn)并按照會(huì)計(jì)調(diào)賬要求，編制科目調(diào)整對(duì)照表。

需要另外開設(shè)新的會(huì)計(jì)科目的，必須經(jīng)過總會(huì)計(jì)師的書面批準(zhǔn)。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的年度、半年度、季度、月度結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

企業(yè)必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。第四章財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送控制

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。

屬于中外合資合作企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)告對(duì)象不同，分別根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿足中外董事和股東的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠調(diào)節(jié)平衡互相換算，并定期分析兩者之間的差異數(shù)，列示上報(bào)董事會(huì)。

第十九條企業(yè)可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中作出真實(shí)、完整、清楚的說明。

第二十一條企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十二條企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十三條按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及其控制應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號(hào)對(duì)子公司的控制》的有關(guān)規(guī)定。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于規(guī)定日期前向董事會(huì)、集團(tuán)財(cái)會(huì)部門提交月度、季度、半年度或年度財(cái)務(wù)報(bào)告。通過電子郵件報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事先在企業(yè)內(nèi)部打印后送企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和經(jīng)理（或者總裁、廠長(zhǎng)，以下簡(jiǎn)稱經(jīng)理）審批簽字后方可發(fā)出。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的資料。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出明確要求。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用及其控制應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號(hào)中介機(jī)構(gòu)聘用》的有關(guān)規(guī)定。

第二十六條已經(jīng)審計(jì)人員同意的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿，經(jīng)由企業(yè)總會(huì)計(jì)師和經(jīng)理審核并簽署真實(shí)性承諾后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議確認(rèn)。

董事會(huì)正式批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

依法履行對(duì)外披露義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號(hào)信息披露》的有關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十七條企業(yè)編制的經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由企業(yè)經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。

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內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

財(cái)務(wù)報(bào)告編制

（征求意見稿）

第一章總則

第一條為了指導(dǎo)公司規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制，防范公司不當(dāng)編制行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，根據(jù)公司內(nèi)部控制規(guī)范和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條公司在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施控制的過程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排應(yīng)當(dāng)明確；（二）準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程控制要求應(yīng)當(dāng)明確；

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

第二章崗位分工與職責(zé)安排

第四條公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核相互分離、制約和監(jiān)督。

第五條公司董事長(zhǎng)（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱董事長(zhǎng)）及全體董事對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性集體負(fù)責(zé)。

第六條公司資金管理中心是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)一般包括：制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；編制年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第七條公司內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向資金管理中心提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第八條公司應(yīng)當(dāng)建立保密制度，任何人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外泄漏財(cái)務(wù)信息。

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第三章財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第九條公司資金管理中心應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)CFO核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。

企業(yè)編制半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照前款規(guī)定制定編制方案。

第十條公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易和事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行。

公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會(huì)計(jì)核算科目和賬簿。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)審議。

第十一條公司應(yīng)當(dāng)對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。對(duì)故意漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，應(yīng)查明原因并進(jìn)行處理。

第十二條公司應(yīng)當(dāng)制定書面會(huì)計(jì)政策，并對(duì)本期與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策、不恰當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)�先做出的判斷等情形�?/p>

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對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)審議。

第十三條公司在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向公司相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。

公司可以根據(jù)具體情況，在年度中間對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流檢查或者定期清查。

第十四條應(yīng)當(dāng)在日常會(huì)計(jì)處理過程中及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，確保會(huì)計(jì)記錄的數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)。

公司應(yīng)當(dāng)每月對(duì)所有會(huì)計(jì)科目進(jìn)行總賬和明細(xì)賬之間的核對(duì)、調(diào)節(jié)。使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查明細(xì)科目之間的串戶或使用錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或串戶，應(yīng)當(dāng)立即通知憑證處理人員或數(shù)據(jù)錄入人員修改后審核，并根據(jù)實(shí)際差錯(cuò)原因及發(fā)生時(shí)間辦理相應(yīng)的調(diào)賬手續(xù)。

第十五條公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。

公司有關(guān)人員在審核已錄入但未復(fù)核過賬的憑證過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤等差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)根據(jù)原始憑證實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，或向有關(guān)制證人員等詢問后辦理調(diào)賬。

公司有關(guān)人員在使用、審核已過賬的會(huì)計(jì)記錄時(shí)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)串戶、

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記賬方向錯(cuò)誤等問題，主管財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過有相應(yīng)授權(quán)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的書面批準(zhǔn)后方可辦理補(bǔ)充調(diào)賬事宜。

第十六條公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整、合并或拆分時(shí)，必須獲得財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師的書面批準(zhǔn)并按照會(huì)計(jì)調(diào)賬要求，編制科目調(diào)整對(duì)照表。

需要另外開設(shè)新的會(huì)計(jì)科目的，必須經(jīng)過CFO的書面批準(zhǔn)。第十七條公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的年度、半年度、季度、月度結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。

第四章財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送控制

第十八條公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)告對(duì)象不同，分別根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，以滿足中外董事和股東的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠調(diào)節(jié)平衡互相換算，并定期分析兩者之間的差異數(shù)，列示上報(bào)董事會(huì)。

第十九條公司可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)

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檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第二十條公司應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中做出真實(shí)、完整、清楚的說明。

第二十一條公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十二條公司終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十三條按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及其控制亦應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定。第二十四條公司應(yīng)當(dāng)于規(guī)定日期前向董事會(huì)提交月度、季度、半年度或年度財(cái)務(wù)報(bào)告。通過電子郵件報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事先在公司內(nèi)部打印后送CFO審批簽字后方可發(fā)出。

第二十五條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

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公司應(yīng)當(dāng)配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的資料。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出明確要求。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用及其控制應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。第二十六條已經(jīng)審計(jì)人員同意的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿，經(jīng)由公司CFO審核并簽署真實(shí)性承諾后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交董事會(huì)審議確認(rèn)。

董事會(huì)正式批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。依法履行對(duì)外披露義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十七條公司編制的經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司CFO簽名。

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