會計報表編制

一、會計報表有許多種類、按報送對象分有外部報表和內(nèi)部報表、按編報時間分有月度報表、季度報表、中期報表、年度報表3、按編制主體分有個別會計報表和合并會計報表、按反映情況狀態(tài)分有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表二、會計報表既包括主表，也包括附表。、主表通常都包括：利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。、附表通常包括：利潤分配表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、所有者權(quán)益、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、分部報表。

編制會計報表的基礎(chǔ)：要有真實的交易的事項；(以企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ))完整的記錄；規(guī)定的方法；(企業(yè)心謗腹非按會計準(zhǔn)則、會計制度的規(guī)定計算報表中的每一項指標(biāo)。)編報前的準(zhǔn)備工作。(有資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)核實、賬證核對、賬賬核對、按規(guī)定結(jié)賬日結(jié)賬)

**編制利潤表的方法有：

第一步從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)稅金及附加，得出主營業(yè)務(wù)利潤；第二步從主營業(yè)務(wù)利出發(fā)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去存貨跌價損失、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，得出營業(yè)利潤；

第三步從營業(yè)利潤出發(fā)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得出利潤總額；

第四步從利潤總額出發(fā)，減去所得稅，最后得出本期凈利潤。**資產(chǎn)負(fù)債表的編制：

我國一般采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的公式，報表左邊列示資產(chǎn)項目，右邊列示和所有者權(quán)益項目。**現(xiàn)金流量表的編制：

方法一在分析現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬和其他傾向資金明細(xì)賬記錄的基礎(chǔ)上填列方法二在分析百現(xiàn)金賬戶記錄的基礎(chǔ)上填列現(xiàn)金流量表還外加一份補充資料。主要操作如下：

先編制主表，主表的具體編制步驟如下：一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)和的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額

補充資料將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤

加：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷

待攤費用減少(減：增加)預(yù)提費用增加(減：減少)

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)固定資產(chǎn)報廢損失財務(wù)費用

投資損失(減：收益)遞延稅款貸項(減：借項)存貨的減少(減：增加)

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價物的期末余額

減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額**其中利潤分配表編制是由一、凈利潤加：其他轉(zhuǎn)入

二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金

提取職工獎勵及福利基金提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資

三、可供投資者的分配的利潤減：應(yīng)付儔股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利四、未分配利潤要求：

企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)根據(jù)真實的交易、事項以及登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、編報及時。

會計報表之間、會計報表各項目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。

會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

擴(kuò)展閱讀：會計報表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法（一）“年初余額”欄的填制

根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表\"期末余額\"欄內(nèi)各項數(shù)字填列。

如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年

末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表\"年初余額\"內(nèi)。

（二）“期末余額”欄的填制、根據(jù)某個總賬科目期末余額直接填列。

資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，

負(fù)債類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。

注意：某些項目，如“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等流動負(fù)債項目，如果賬戶期末余額在借方，則以“”號填列。

、根據(jù)若干總賬科目的期末余額分析計算填列。貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

存貨=材料采購（在途材料）+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+

周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+發(fā)出商品+

材料成本差異（借方為正）－存貨跌價準(zhǔn)備（貸方余額）

未分配利潤=本年利潤（貸方為正）+利潤分配（貸方為正）

3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。

應(yīng)收賬款＝（應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額）

-壞賬準(zhǔn)備

資產(chǎn)賬戶余額在借方應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額

負(fù)債賬戶余額在貸方預(yù)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額

負(fù)債賬戶余額在貸方預(yù)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額

資產(chǎn)賬戶余額在借方、根據(jù)有關(guān)總賬及明細(xì)賬的期末余額分析填列。

“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等長期項目。

應(yīng)扣除將于一年內(nèi)到期的金額（該部分已從長期性質(zhì)轉(zhuǎn)化為短期性質(zhì)，應(yīng)單列入相關(guān)的流動項目中）。、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。已經(jīng)計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)減去減值部分，按凈額填列。

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款

存貨存貨跌價準(zhǔn)備

持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程在建工程減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表會工01表

編制單位：富源公司201*年12月31日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計現(xiàn)金+銀行存款原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)累計折舊流動負(fù)債：應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費流動負(fù)債合計所有者權(quán)益：實收資本盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計負(fù)債與所有者權(quán)益總計應(yīng)交稅費利潤分配二、利潤表的編制

根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析填列。

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

填制時，無金額的欄目空白

所得稅為本月所得稅

利潤表會工02表

編制單位：富源公司201*年12月單位：元項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤÷普通股股數(shù)

收入類項目的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額收入類賬戶：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致）

公允價值變動收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)

一致）

投資收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致）

費用類賬戶的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額

費用類賬戶：營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失（屬損失，不屬于費用，但與費用賬戶結(jié)構(gòu)一

致）

營業(yè)外支出（屬損失，不屬于費用，但與費用賬戶結(jié)構(gòu)一致）所得稅費用需上交的實務(wù)材料：．記賬憑證（附原始憑證，按收付轉(zhuǎn)歸類裝訂，制單、審核、記賬簽名）2．庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬3．總分類賬4．明細(xì)分類賬5．資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

友情提示：本文中關(guān)于《會計報表編制》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，會計報表編制：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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