財務分析安徽分中心培訓總結

財務分析安徽分中心培訓總結

這次參加培訓教師不多，分別來自職業(yè)技術學院一類（簡稱甲類），三本學院（乙類）、一本大學（丙類）。大家所教授的學生層次不同，提出的觀點有層次性，概括性，聯(lián)系實際。現分別以下問題討論如下：

一、現在財務分析教學現狀怎樣？

甲類：學生學習態(tài)度不高，積極性不強。對所授課程認識不夠，認為這門課可學可不學，特別對非會計專業(yè)的學生更是如此。以至出現只有在上課時才看一會書，平時不學習。實際中有的教師教學方式純講理論，學生不愛聽，聯(lián)系案例時學生興趣才大點，但中途具體分析時興趣又降低。整體不好。

乙類：純教學型單位，教學方面抓得嚴，學生上課出勤率還可以。對于會計專業(yè)學生來說，上財務分析課興趣大，但是在課堂上只能做最淺層的分析，如直觀的趨勢，看上升或下降，對一個報表分析寫出的內容不多，找不出存在的問題。對于非會計專業(yè)學生則沒有開設這門課。

丙類：學生為了以后讀研或工作需要等，學習積極性較高。財務分析課開得較多。問題是如何提高教學質量問題。

二、交流教學心得、課前應建立一套完整的教學管理系統(tǒng)。在課前應準備好該課的教學計劃、教學大綱、教學日歷。教學計劃制定應緊密聯(lián)系實際，聯(lián)系社會需要。如有的學校開設金融會計，學生認為畢業(yè)后進不了金融系統(tǒng)工作，認為沒必要學。相反有的非會計學生反映報表分析很有用，怎么不開這門課呢。教學計劃、教學大綱、教學日歷是一門課講授前必須要的資料。同一門課應編寫同一教學大綱，教學日歷實際反映教學進度表安排，現實中存在問題：教案有時同教學日歷不是緊密聯(lián)系，因為教學日歷在開學前已編好，等到教材拿到手有一段時間，二者稍微有出入。、編寫適合自己學校學生的教程和實驗教程，開發(fā)自己的考試系統(tǒng)，建立切實可行的案例教學方式。同一門教材不可能所有學校都適用。不同教師上同一門課，教學方式不一樣，因此教學質量也不一樣。學校應大力推薦向做得好的教師學習，如安排教師互相聽課，提高教學能力。案例教學也同樣。、應提高對案例教學的重視。如案例一般內容都很多，需要用到電腦，多媒體等。但是學校提供不了這樣的條件，因此上課質量就不高了。、教師有待提高自己的財務分析水平。現在財務分析主要聯(lián)系金融市場進行，教師只講書本知識，對實踐知道很少，上課時感覺現實感不夠。

三、建議、教師要制定合理的教學進度

教學過程要符合學生的認知特點，根據學生的實際情況，注重學生知識與能力等方面的培養(yǎng)，在此基礎上進一步提高學生的學習層次。針對非會計學專業(yè)的學生，在講授《財務分析》課程時，要注意了解學生對于前續(xù)課程的掌握程度，及時回顧相關知識，以便講授新的知識。比如講解“第四章資產負債表的分析”之前，教師要先帶學生復習《中級財務會計》課程的相關內容，為下一步的分析奠定基礎。切忌自認為學生已經學過前續(xù)課程，應該了解相關知識而忽略了舊知識的回顧。

對所授課程應有全面的認識，吃透教材，有全系統(tǒng)的理論框架結構，然后對課堂教學進行合理的規(guī)劃，教師應明確每堂課的教學目標，合理分配課堂講授內容及時間安排，課前形成教案，課后及時進行課堂小結，以便下輪教學參考。、教師要具備較強的教學能力

“給學生一杯水，自己要有一桶水”。教師的知識結構與才學要能夠滿足教學需要，特別是對于教材的知識掌握要熟練，最好能夠具備廣博的知識。講課語言要準確生動，教學過程中能旁征博引，教學富有較強的藝術性。比如，在介紹“應收賬款周轉速度”的內容之前，先引入一些有趣的例子，比如，引入“長虹電器有限公司巨額的應收賬款”問題，吸引學生的注意力，激發(fā)學生的好奇心，然后再具體講授，學生就很容易接受所講內容。、教材的講解重點難點突出，詳略得當

最好能夠根據學生的實際情況，根據學科發(fā)展需要適度調整教材內容。比如，在介紹“企業(yè)盈利能力分析”時，教師可以根據學生對上市公司比較感興趣的情況，適當增加上市公司盈利能力分析方法的介紹。鼓勵學生充分運用網絡的優(yōu)勢，查找相關上市公司的資料，嘗試運用所學知識分析某一家上市公司的盈利能力并作出評價。、教師以激勵式教學法為主激發(fā)學生的學習興趣

教師能夠熟練運用各種教學方法，引導學生發(fā)現問題，培養(yǎng)學生的自學能力。興趣是最好的老師�，F代教學提倡以“學生為本”，很多人認為教師的作用變得不重要了，其實這是錯誤的。學生是否愿意學習《財務會計》以及喜愛的程度如何，關鍵在于教師的引導藝術。優(yōu)秀的教師能夠用生動的語言、鼓勵的眼神、肯定的評價激發(fā)學生的學習興趣。興趣一旦被激發(fā)，學生就會自主地學習。教師適當地加以引導，讓學生在學習中有成功的體驗，則教學效果會非常好。比如在講授“利潤表分析”這部分內容時，教師可以運用案例教學法提出問題，比如“恒泰公司的財務舞弊案”，讓學生分組討論舞弊現象產生的原因。不論學生的看法如何，教師首先肯定學生的積極性。繼而再提出怎樣防止這種舞弊現象的產生？如何運用財務分析的方法發(fā)現這種舞弊行為？學生會在教師的引導下興趣盎然地繼續(xù)探討。不知不覺之中，學生已經深入了這一章的學習之中。

課堂中善于利用現代教育技術，采用多種教學方法，重視案例教學方法的應用。首先要善于利用現代教育技術，比如多媒體教學，網絡課件，課堂堂件的綜合利用，其次，教學方法要靈活多樣，教師可根據每節(jié)所授內容的特點，使用理論教學，案例教學、學生自學及校外實踐多種教學方式方法，最后要特別重視案例教學方法的使用，在案例教學中，老師應首先精心準備案例，使所選案例適合自己的教學內容，在案例教學課程中，老師應充當主持人，引導學生分析案例，解決實際問題，然后對學生的表現進行點評，綜合分析案例。、教師要有較強的駕馭課堂氛圍的意識與能力

研究表明，成年人的有效注意時間只有三十五分鐘左右。本科生是年輕人，活潑好動，課堂有效注意時間大約為三十分鐘。這就需要教師擁有敏銳的觀察能力，善于調節(jié)課堂氣氛，準確把握課堂教學節(jié)奏。我的經驗一般是：在課堂前五分鐘，學生尚未完全進入角色時，教師可以回顧上節(jié)課的內容，明確本節(jié)課的學習目標；在之后的二十分鐘，學生注意力較集中時講解重點難點；之后的五分鐘屬于學生的疲倦期，教師可以讓學生討論問題或者介紹小實例，活躍課堂氣氛；待學生精神恢復后，繼續(xù)新內容；最后的五分鐘一般是總結本節(jié)課的內容，明確學習要求。這樣課堂效率會比較高，教學效果比較好。、教與學是互動的，現實中提高學生積極性的對策

⑴、要求學生對本門課程有充分認識，端正學習態(tài)度，提高其學習的熱情。學生因為學校的層次不一樣，因此有區(qū)別。對于低層次學校的學生，可在每學期初給他們講解本門課的重要性，聯(lián)系實際。如以后買股票怎么分析，假如在企業(yè)干會計的話，就要先學好會計，才能提供高質量的財務分析報告，才能重用等等，學生在啟發(fā)下學習態(tài)度會好的。畢竟不想學的學生實在是少數。

⑵、要求學生課前能預習將要學習的內容，這是個硬性規(guī)定。老師可以在課前通過提問、演算等方式看學生的預習效果。在這里時應注意把教學重點聯(lián)系起來，有利于課堂上的教學。根據學生預習表現作為他平時分的一部分。⑶、設計科學的評分標準，讓學生能積極參與教學的全過程。有的學�？偡质瞧綍r分加期末分，因此各自的分值比例安排應合理，如考慮考查課，考試課要求肯定不一樣。相信不同的學校都有自己的可取之處，應總結經驗加以推廣。

⑷、課后布置習題，讓學生及時鞏固所學內容。作業(yè)是必須要布置的，教師通過批改作業(yè)才知道學生掌握的怎樣，另外也作為學生平時考核成績的一部分。

存在的問題是在平時考核中，如作業(yè)，提問，演算如何合理安排。每個教師經驗不一樣，大家可以互相交流推廣。

財務分析安徽分中心班長袁緒潘（安徽蚌埠學院）

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投資銀行財務分析及價值評估培訓總結

投資銀行財務分析及價值評估培訓總結

為提高證券公司投資銀行從業(yè)人員的專業(yè)技能，加強對新近出臺的有關法律、法規(guī)的理解，證券業(yè)協(xié)會于201*年3月8日11日在北京國家會計學院舉辦了“投資銀行財務分析及價值評估”培訓班。我公司派吳海燕同志參加了培訓。

此次培訓的主要內容為：證券發(fā)行中的有關問題；上市公司財務報表分析；發(fā)行審核中常見的財務問題；上市公司信息失真問題；企業(yè)價值評估與發(fā)行定價。具體內容整理總結如下：

第一講：證券發(fā)行中的若干問題

證監(jiān)會期貨部副主任葉春和

一、發(fā)行監(jiān)管部工作程序

發(fā)行監(jiān)管部實行由組員審核，組長復核的雙重審核制度�？傮w而言，發(fā)行審核部對IPO項目審核的要求較為嚴格，而鑒于上市公司是一個信息持續(xù)公開披露的主體，故對上市公司再融資的審核較為寬松。

目前，發(fā)行監(jiān)管部在審項目230余家，其中審核期超過3個月的企業(yè)80余家，發(fā)行監(jiān)管部對上述超過審核期的項目加大了清理力度，一方面加快了審核程序，另一方面也規(guī)勸一些問題較為嚴重的公司主動撤回申報材料。為推進整個審核進程，縮短在審時間，提高工作效率，發(fā)行監(jiān)管部近期對發(fā)行審核工作程序也進行了一定調整，現執(zhí)行的審核程序如下：、申報材料送至綜合處進行形式審核。材料完備、符合要求的公司，在第2天或第3天即可交納審核費，交費當天視為證監(jiān)會正式受理材料之日，審核程序開始啟動（原實行在上發(fā)審會前收取審核費，有規(guī)避審核期超3個月之嫌）。、材料受理后，證監(jiān)會向券商和發(fā)行人公布分管主任、審核一處、審核二處、綜合處各處長及有關人員的聯(lián)系電話，力求加大審核工作的透明度。、材料分配到審核一處、審核二處后由處長直接分配給審核員，審核開始的前10天為靜默期，不透露審核員姓名，原則上審核員必須在15天內出具反饋意見，不能如期出具反饋意見的，組長和審核員必須書面說明理由。由于縮短了材料申報至反饋意見出具的時間，故正式反饋前的詢問函制度現已取消。

投資銀行財務分析及價值評估培訓總結、力求實行一次性反饋制度。如果公司存在需要第二次反饋的情況，組長和審核員應向處長報告，由處長決定是否繼續(xù)反饋；如果審核一處、審核二處均無繼續(xù)反饋事宜，則由兩處出具審核報告，并提請上會。、一般要求70天左右的時間安排企業(yè)上會（扣除因券商和發(fā)行人耽擱的時間）。若在審核中發(fā)現重大問題，發(fā)行監(jiān)管部將規(guī)勸券商和發(fā)行人撤回申報材料。

二、核準制對券商的影響、發(fā)行申請的提出由發(fā)行人直接申請制改為主承銷商推薦制加大了券商的責任。券商應通過嚴格的內核程序力求所推薦的企業(yè)在改制、財務、同業(yè)競爭、關聯(lián)交易等方面不存在重大問題，否則，將會長期占用公司跑道，影響公司跑道的周轉速度。、投行業(yè)務不斷引進市場化機制。實行核準制后，證監(jiān)會出臺了眾多法規(guī)、通知等文件以規(guī)范公司的證券發(fā)行。其中以網上路演、綠鞋方案、定價制度等一系列改革措施的實施為代表反映了投行市場化進程的日益加速。、證券公司內部控制制度逐步健全。核準制實施后，投資銀行業(yè)內競爭趨于激烈，最終將形成為數不多的證券公司雄霸國內投資銀行業(yè)的格局。在這場競爭中，證券公司內部控制制度作為一項核心競爭力已引起各券商的高度關注。、券商信譽程度日益受到重視。目前，證監(jiān)會擬實行快速通道審核制度，對資信狀況良好的券商所推薦的企業(yè)加快審核速度。該制度的實施將對券商在選擇企業(yè)、公司內核等方面產生積極的導向作用。此外，投行業(yè)務中承銷環(huán)節(jié)將隨著市場化的不斷推薦而日益受到各券商的重視，能否成功地將股票推介給投資者將是投行工作的關鍵。由于信息的不對稱性及投資者專業(yè)水平的限制，投資者必將逐漸由目前的選擇發(fā)行人轉向更多地選擇承銷商，信譽將是維系券商與投資者之間良好關系的無形契約。

三、核準制下監(jiān)管部門的職責定位

總體而言，監(jiān)管部門的職責是在三公原則的指導下，制定規(guī)范市場運行的規(guī)則，由重視發(fā)行的實質審查，轉變?yōu)閺娬{發(fā)行的信息披露，發(fā)行監(jiān)管工作的重點轉向規(guī)范證券發(fā)行過程中發(fā)行公司和各中介機構的行為，建立和維護市場秩序，保護投資者權益。、監(jiān)管部門的職責由實質性審核轉變?yōu)楹弦?guī)性審查，由控制風險轉變?yōu)榻沂撅L險。

投資銀行財務分析及價值評估培訓總結、加強事后問責制度的建設，增大發(fā)行公司及中介機構的違規(guī)成本。公司的董事應當履行誠信、盡責義務，保證所披露的信息真實、準確、完整、及時；中介機構進行專業(yè)核查后發(fā)表意見并承擔相應的推薦責任或專業(yè)責任；投資者獨立判斷上市公司的價格與價值是否配比，并承擔相應的決策風險。、上市公司由精品店理念向百貨商店理念轉變。由于上市公司的好壞很難有統(tǒng)一的判定標準，不同的投資者可能對相同的信息作出迥異的判斷，投資者偏好差異也決定了市場需求的多層次性，因此，客觀上要求上市公司應當具備種類繁多、品質各異、貨真價實的特點。監(jiān)管部門在對企業(yè)進行審核時只要符合上市條件，價格與價值相當，不管公司的行業(yè)如何，質量好壞，原則上都應當通過發(fā)審委的審核，而不必做實質判斷（但由于我國尚未完成向核準制的轉變，目前審核工作仍是形式與實質并重）。

四、發(fā)行審核中值得關注的若干問題（一）IPO審核中的關注事項1、公司的主體資格；2、發(fā)起人的主體資格；3、出資方式及比例；4、三年盈利的記錄；5、公司的五獨立情況；6、近三年的重大資產變化；7、法人治理結構；8、同業(yè)競爭與關聯(lián)交易；9、公司的環(huán)保情況；、募股資金運用的論證依據及項目批文。（二）上市公司再融資審核中的關注事項、公司不具有可持續(xù)發(fā)展能力，經營具有不確定性；2、公司存在重大關聯(lián)交易；、與行業(yè)平均水平相比，公司財務指標存在重大異常；、公司經營活動產生的現金流量不夠充足，甚至產生負數的情況；

投資銀行財務分析及價值評估培訓總結、募股資金投向變更頻繁，使用效果達不到預期效果；6、公司最近三年未分紅派息，且公司董事會沒有合理解釋；7、公司缺乏穩(wěn)健的會計政策；、大量資產閑置或大量資金用于委托理財；、資產負債率水平過低，權益性融資后將導致資本結構更加不合理；10、存在重大仲裁或訴訟事項，或有負債較大；11、內部控制制度不健全；12、董事會的承諾沒有兌現；13、公司尚存在限期整改的事項。

第二講企業(yè)集團合并報表的閱讀

國家會計學院教研中心副主任林炳發(fā)

該講主要內容為：

一、《合并會計報表暫行規(guī)定》（1995年2月9日財會字[1995]11號）（未詳細講解，有關內容參照講義）

二、《合并會計報表暫行規(guī)定》存在的問題（未詳細講解，有關內容參照講義）

三、企業(yè)會計信息失真問題1、損益核算普遍不實、會計基礎工作薄弱，漏洞百出。主要表現在原始憑證不真實；帳表、帳帳、帳證、帳物不相符；不按規(guī)定設置會計科目、會計帳簿；會計人員無上崗證。、部分違法、違紀行為性質嚴重，但處罰力度不夠。

參照：1999年7月至今財政部公布的《中華人民共和國財政部會計信息抽查》第1號至第7號公告。、國有企業(yè)會計信息失真情況嚴重

（1）失真表現：虛增利潤；侵占流轉稅款；設置帳外帳，私設“小金庫”；隱瞞利潤，逃避所得稅。

投資銀行財務分析及價值評估培訓總結

（2）失真原因：地方政府、企業(yè)主管部門、企業(yè)領導要政績；樹立“良好企業(yè)形象”的需要；會計監(jiān)管機制不健全。、企業(yè)會計信息失真的法律原因

《刑法》缺乏可操作性；執(zhí)法不嚴，違法成本低。四、企業(yè)集團合并會計報表的閱讀

關注：《獨立審計具體準則第8號錯誤與舞弊》；《獨立審計具體準則第18號違法違規(guī)行為》；《獨立審計基本準則第10號審計重要性》；《獨立審計實務公告第5號合并會計報表審計的特殊考慮》。

（一）合并會計報表閱讀中整體關注事項1、合并范圍在報告期內有無重大變化2、合并基礎是否正確

關注：（1）個別會計報表是否經過審計，審計報告的意見及類型；（2）子公司會計報表決算日、會計期間與母公司是否一致；（3）母子公司所執(zhí)行的會計政策是否一致。、母公司長期投資核算方法是否合規(guī)，納入合并范圍的所有子公司是否均已采用權益法核算、合并結果是否正確、外幣折算中匯率的選擇是否合規(guī)6、少數股東權益的計算是否正確7、合并報表勾稽關系是否正確、利潤分配的基數是否正確，是否存在股東大會利潤分配方案與報表利潤不相符的情況、合并現金流量表的編制是否適當10、報表及附注的披露是否適當（二）三張報表中重點關注的項目1、資產負債表重點關注項目

資產類：貨幣資金；短期投資；應收票據；應收帳款；其他應收款；預付帳投資銀行財務分析及價值評估培訓總結

款；存貨；長期股權投資；長期債權投資；累計折舊；固定資產減值準備；在建工程減值準備。

負債及所有者權益類：短期借款；應付票據；應付帳款；預收帳款；其他應付款；預計負債；長期借款；實收資本；未分配利潤。、損益表重點關注項目

主營業(yè)務收入（一般要求占營業(yè)收入的70%以上）；期間費用；投資收益（不應過多依賴對外投資）；所得稅（重點關注交納情況，有無逾期未繳所得稅）。、現金流量表重點關注項目

收到的稅費返還情況；取得投資收益所收到的現金；處置固定資產、無形資產所收到的現金。

第三講上市公司信息披露規(guī)范問題

證監(jiān)會首會辦李樹華博士

完全按照講義講解，詳細內容參見講義。重點關注已頒布的信息披露規(guī)范。

第四講公司在證券市場融資過程中應注意的財務問題

國家會計學院副院長秦榮生

說明：全部講解內容均包括在講義中。

一、股份公司在設立、變更過程中應注意的問題1、控股公司在股份公司設立時虧損

一般擬上市公司存在此種問題的情況較少，證監(jiān)會在處理該問題時，要求公司必須嚴格符合講義中所列示的5個條件。、關聯(lián)交易及其披露問題

關聯(lián)交易是公司制造虛假利潤的主要工具，關聯(lián)交易公允性的判定主要在交易價格的制定上。、商標權的處置問題

投資銀行財務分析及價值評估培訓總結

總體原則：無償進入股份公司。、近三年發(fā)生重大資產置換公司有關財務資料披露問題強調編制備考會計報表。5、發(fā)行前有關利潤分配問題、存續(xù)期三年以上股份公司會計報表差異的披露問題

重點關注民營企業(yè)原始報表與申報報表的差異，可能涉及偷稅問題。7、財政補貼

重點關注補貼依據，補貼的用途及會計處理情況。8、公司高級管理人員兼職問題二、股份公司資產評估中的問題三、上市公司再融資方式選擇四、股份公司常見的財務會計問題五、股份公司募集資金使用問題六、股份公司盈利預測問題

七、股份公司財務會計中值得討論的問題

第五講企業(yè)價值評估

清華大學朱武祥副教授

該講主要內容為公司價值評估的模型及其技術問題。詳見講義及電子版的案例。

主要模型：收益貼現模型；類比模型；期權模型。

第六講企業(yè)財務報表分析

安達信華強會計師事務所柯鎮(zhèn)洪、周建泓

主要內容均嚴格按照講義講解：

投資銀行財務分析及價值評估培訓總結

一、企業(yè)財務報表分析

二、虛假財務信息案例分析及其審核對策

大會討論投行的核心競爭力、高水平、個性化的服務、雄厚的資本實力、高效的管理機制3、良好的公司信譽、持續(xù)的品牌效應4、不斷創(chuàng)新、銳意進取的企業(yè)理念

河北證券投資銀行部二○○二年三月十二日

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