財務報表實習報告

實習目的:以北京經(jīng)濟建設發(fā)展中的各個類型企業(yè)會計核算及財務管理的相關內容作為對象,進行實地學習與實踐.運用所學習的專業(yè)知識來了解會計的工作流程和工作內容,加深對會計工作的認識,將理論聯(lián)系于實踐,培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力,達到學以致用的目的,為成功走向社會做準備.

實習內容:初步接觸會計工作和工商注冊工作.熟悉會計工作作流程.學習報稅,繳稅,銀行外匯開戶,外匯許可證申請,代開增值稅發(fā)票,申購發(fā)票及稅控機,原始憑證分類及簡單憑證的填制等內容.簡單了解會計電算化.

201*年3月3日,我正式以一個新人的面孔朝氣蓬勃的站在安達文財務管理咨詢有限公司總經(jīng)理的面前,開始了我為期一個月的實習.在前一天的電話面試中我表現(xiàn)得很好,表達流利自如,一一陳述了我的學校,班機,專業(yè)名稱,實習目的以及在校期間取得過的一些成績,所以當我與總經(jīng)理面對面進行二次面試時,我一點也沒有緊張,相反,我相信我的謙虛與誠懇的態(tài)度一定能給總經(jīng)理留下不錯的印象.果然總經(jīng)理順利的同意了我的實習要求,并對我說:"在我們公司,你一定能夠學到不少東西,好好干!"簡短的一句話,給了原本對實際的工作還有些茫然的我很大鼓勵.

第一天的實習,我有些拘謹.畢竟第一次坐在開著冷氣的辦公室里,看到別人進進出出很忙碌的樣子,我只能待在一邊,一點也插不上手,心想我什么時候才能夠融入進去呢.雖然知道實習生應該主動找工作干,要眼力有活,可是大家似乎并沒有把我當作一個迫切需要學習的實習生看待,每個人都在忙著自己的工作.這樣的處境讓我有些尷尬,當即有些氣餒的認為,難道我就這樣呆坐到實習結束難道大家都信奉那句教會小的餓死老的那句話可是一想到目前大學生的實習情況似乎都是這樣時,我馬上開始平靜自己的心情,告訴自己,不要急慢慢來.之前在家我在網(wǎng)上曾查了一些資料,我想應該會對我實習有幫助.

過一會總經(jīng)理拿來兩本有關公司注冊的書讓我學習一下,并對我說公司出于經(jīng)濟原因,一大部分收入來源于工商注冊,所以每個員工除了會計工作外還要會公司注冊.現(xiàn)在是月初,而會計工作大部分集中于月底,所以我現(xiàn)在的任務是先了解注冊工作,11個步驟,全部記熟練.接下來的幾天我一直在努力去學習工商注冊的知識,一有空就整理那厚厚的兩本書,回家還查閱以前學過的經(jīng)濟法,上下班的車上也不停的背.其余的時間便是幫同事復印,收傳真,跑銀行繳稅,交費.這些工作聽起來簡單,可對我來說都是新鮮的,把每一次工作都當成是鍛煉我的機會,認真地去完成每件事.每天很早到單位,沏茶倒水,拖地,擦桌子,我都做得井井有條,因為我想得到大家的認可.

注冊的工作其實不難,只是較繁瑣較細.沒過幾天我已經(jīng)能夠流利的回答令總經(jīng)理在午休間歇對我的快速問答.當然也有回答得模棱兩可地方.總經(jīng)理對我說工作中的問題一定不能馬虎大意,絕對不能講"應該""可能",而是知道就是知道,不知道就是不知道,否則模棱兩可的答案可能給客戶帶來巨大的損失.聽了這番話,我很慚愧,想起平時自己在學習時的態(tài)度總是馬馬虎虎,對什么都一知半解,以為只要考試過了85分就對這門科目基本掌握了,其實差得太多了.我學的知識在工作中只能打60分而已.

幾天下來,我對公司的各方面業(yè)務漸漸熟悉了,和同事間也有了了解和溝通.我的認真和好學終于得到了大家的認可.總經(jīng)理開始交給我新的工作,去外勤作報稅申請等.雖然每天在路上的時間比在室內的時間長了很多,每天頂著烈日和桑那天穿梭于各各國地稅所,可是我依然工作得很開心,畢竟我得到了么多經(jīng)驗:出現(xiàn)問題時如何與稅務局的工作人員溝通,如何獨立完成第一次接觸的工作.當然了,這些經(jīng)驗除了我自己親身經(jīng)歷的外,更多的是公司了前輩給予我的指導,有了他們的幫助我才能更順利更有信心的完成各種工作.

其中給我印象最深的那次是我在代開增值稅發(fā)票時,為了7分錢,一上午跑了三趟海淀區(qū)國稅所.那一次是為一個小規(guī)模增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票.盡管以前在稅法課上詳細的學過增值稅,也知道17%和4%,6%的稅率差別,可是當我到了國稅所領到申請表時,依然暈了.拿著表,看著發(fā)票,我一下子連購貨方與銷售方都分不出來了,銷售單位應填寫不含稅單價也忘了,甚至是稅率也搞不清了.當時心里急得要命,心想,填不出來就這樣回去問他們的話也太丟臉了.

我拿著文件袋一個人在大廳里問來問去,稅務局的工作人員態(tài)度很差把我推來推去的,最后也沒問出答案.也許我的問題提得太小兒科了.沒辦法,我找了一個角落坐下來,拿著一堆表心平氣和起來,反復仔細地看了看這些表,回憶了一下腦海里星星點點的知識點,再與這些表格上要填寫的內容聯(lián)系立起來,終于,又算又寫又改把它們填好了.把填好的表格交上去,當看到工作人員陰轉晴的表情和蓋在上面的紅章時,我的一顆心落地了.

真正的麻煩出現(xiàn)在第二天,我去稅務所取開好的增值稅發(fā)票,交了手續(xù)費,領導發(fā)票看也沒看得放進袋子就回去了.到公司把發(fā)票交給主管,主管接過發(fā)票當即說,不對,數(shù)打錯了.我一聽就傻了,主管怎么一下就能看出數(shù)不對呢,我卻一點也沒注意到,這個數(shù)還是我算出來我填的呢.主管說,原來銷售的金額是20790元,它打的是20789.93元,差了7分錢,拿回去讓他從開,不然我們無法做帳.是呀,差一分錢也不行.可怎么會查出這7分錢呢,難道是稅務局打錯了我懷著好奇又郁悶的心情從回稅所,可使稅務人員重新錄入后竟然說計算計打出來的就是這個數(shù),所以沒法改.我當即火了,哪有這個道理呀,計算機也是人設計出來的程序,我回去怎么交待!可抱怨有什么用呢,我只能在回去求助同事,

當時我的心情只有沮喪這兩個字.回到公司,同事吳姐幫我看了一下說可能是由于計算的過程不一樣產生的數(shù)字誤差,只要把單價多保留幾位小數(shù)就可以了,增值稅專用發(fā)票可以保留6位小數(shù).這個我還是第一次聽說.用吳姐的方法,我把數(shù)對上了,于是再一次返回稅務所,終于把增值稅專用發(fā)片準確無誤地開出來了.對于我的失誤,總經(jīng)理并沒有批評我,只是對我講,做事一定要細心,對于工作還要講方法,要學會處理別人處理不了的事情.這件事給了我很深的啟示,我在工作日記中寫道,今后的工作不只細心還要用心,不要為了完成工作而工作,要站在一個更高的角度去看待工作,提前想到會出現(xiàn)的問題.后來的工作一直很順利,無論是銀行,稅務局還是外匯局,我逐漸掌握了辦事的技巧,待人處事成熟多了,看上去不再像一個新人.

快到月底時,公司的代理記帳業(yè)務開始繁忙.總經(jīng)理經(jīng)理對我說,多學,多看,財務公司會接觸不同類型企業(yè)的帳,如外資企業(yè),高新企業(yè),雙軟企業(yè)等.雖然我不能做真實務,但也會學到不少知識.我終于有機會看到真正的會計實務了.我一有時間就泡在一個老會計身邊,把握機會要求給她幫忙,于是便有了自己動手的機會.開始的時候我?guī)兔︶攽{證,這個工作不難,但要是定得漂亮整齊就得下一番功夫了.

每次釘完一個憑證我就翻閱一下看看里面的憑證內容,和以前學的知識結合起來,又不懂的地方就問他們,他們不會一一告訴我,但我回家后就把以前的書出來查閱,這樣既鞏固了舊知識又學會了新知識.由于每天上下班我要做將近5個小時的車,為了不浪費這么多寶貴的時間,我每天都在包里裝一本《會計實務》,一上車就看書.一段時間下來,果然長進不少.其實會計憑證的填制并不難,難的是分清哪些原始憑證,就是各種各樣五花八門的發(fā)票.我除了公共汽車票外一個也不認識,什么機打發(fā)票,手寫發(fā)票,商業(yè),餐飲,更別說支票和銀行進帳單了.連寫著禮品的發(fā)票我也不知道怎么走賬.想像平時我們學習的都是文字敘述的題,然后就寫出分錄,和實際工作有著天壤之別.大家都很忙,一天做幾家?guī)?沒有人有時間交我辨認,于是我就去圖書館找這方面的書,找到一本《發(fā)票知識問答》,看完以后,再區(qū)分那些票據(jù),思路清晰多了,后來我自己也練習了登記帳憑證,做完后讓前輩幫我訂正,幾天下來,我的業(yè)務熟練了許多.

學習完制作憑證,學習編制報表,實習單位全部使用的是會計電算化,使用的是用友軟件,于是在老會計身邊也學了不少會計電算化的內容.如如何建賬,制憑證,審核,出報表等一系列流程.為了達到理論聯(lián)系實踐,我還在圖書館借了些鑒辨真假賬,籌稅,電算化的書,幫助我更容易地理解一些業(yè)務.很遺憾的是一個月的實習很快就結束了,好多東西我還沒有學到,比如做所得稅報表,填總分類帳等等,太多了.其實大學的結束,并不意味著學習的結束,相反,有更多的知識等待著我們去學習.實習結束后,我又有了大把的時間去看書,因為在實習的日子,每天下班回到家已經(jīng)是8點多,已經(jīng)疲憊的很難有時間和精力再去學習了.

這一個月的實習給我的感觸太深了,仿佛一下子長大成人,懂得了更多地做人與做事的道理,真正懂得學習的意義,時間的寶貴,和人生的真諦.讓我更清楚地感到了自己肩上的重任,看到了自己的位置,看清了自己的人生方向.這次的實習經(jīng)歷讓我終生受益匪淺.

在最后一天,實習單位為我的離開進行歡送聚餐時,大家都對我說了許多祝福與希望,并且每個人都給了我很多的建議,總經(jīng)理表示由于我的出色表現(xiàn),他希望我畢業(yè)后能繼續(xù)回來工作.看得出大家對我的關心是那么真誠,沒想到一個月的實習會讓我們建立這么深厚的友誼.走向社會,人際關系有時真的比工作能力還要重要,良好的人際能給我們的工作帶來順利,帶來成功,帶來機遇.在工作中把每個人都當作良師益友,那么才有可能在工作中收獲的更多.

大學生的實習是挑戰(zhàn)也是機遇,只有很好的把握,才能夠體現(xiàn)它的意義.

下面我從個人實習意義及對會計工作的認識作以下總結:

一,作為一個會計人員,工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質,職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度.會計部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機構,對其從業(yè)人員,一定要有很高的素質要求.

從知識上講,會計工作是一門專業(yè)性很強的工作,從業(yè)人員只有不斷地學習才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐,要不斷地充實自己,掌握最新的會計準則,稅法細則,法律知識及攻關經(jīng)濟動態(tài).這樣才能精通自己的工作內容,對企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷,給企業(yè)的生產與流通制定出良好的財務計劃,為企業(yè)和社會創(chuàng)造更多的財富.

從道德素質講,會計工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財產,所以作為會計人員一定要把握好自己辦事的尺度,首先自己要做到安分守己,其次對于他人的威脅,誘惑,和指使要做到堅決不從.朱0基同志曾經(jīng)講過"不做假賬".這四個字代表了他對整個會計界提出的要求和寄予的希望.如何挽救道德的缺失,將個人素質提高到一個新的層面上來,是我們每一個會計人員都要努力思考的問題.只有會計人員自身的道德素質提高,才能夠走好職業(yè)生涯的每一步,只有會計人員全體道德素質提高,會計行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展,市場經(jīng)濟的優(yōu)勢才能夠發(fā)揮得更好.

二,作為一個會計人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度.會計工作是一門很精準的工作,要求會計人員要準確的核算每一項指標,牢記每一條稅法,正確使用每一個公式.會計不是一件具有創(chuàng)新意識的工作,它是靠一個又一個精準的數(shù)字來反映問題的.所以我們一定要加強自己對數(shù)字的敏感度,及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補漏洞.三,作為一名會計人員要具備良好的人際交往能力.會計部門是企業(yè)管理的核心部門,對下要收集會計信息,對上要匯報會計信息,對內要相互配合整理會計信息,對外要與社會公眾和政府部門搞好關系.在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法,協(xié)調好相互間的工作關系.工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質.記住一句話叫做事高三級,做人低三分.

四,作為一個即將工作或剛邁入社會的新人,也要注意以下幾點:

1有吃苦的決心,平和的心態(tài)和不恥下問的精神.作為一個新人,平和的心態(tài)很重要,做事不要太過急功近利,表現(xiàn)得好別人都看得到,當然表現(xiàn)得不好別人眼里也不會融進沙子.

2工作中要多看,多觀察,多聽,少講,不要說與工作無關的內容,多學習別人的藝術語言,和辦事方法.

3除努力工作具有責任心外,要善于經(jīng)常做工作總結.每天堅持寫工作日記,每周做一次工作總結.主要是記錄,計劃,和總結錯誤.工作中堅決不犯同樣的錯誤,對于工作要未雨綢繆,努力做到更好.

4善于把握機會.如果上級把一件超出自己能力范圍或工作范圍的事情交給自己做,一定不要抱怨并努力完成,因為這也許是上級對自己的能力考驗或是一次展示自己工作能力的機會.

5堅持學習.不要只學習和會計有關的知識,還要學習與經(jīng)濟相關的知識.因為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不僅在于內部的運作,還要靠外部的推動.要按經(jīng)濟規(guī)律和法律規(guī)定辦事.有一位教育學家說過,當我們把學過的知識忘得一干二凈時,最后剩下來的就是教育的本質了.這里我把"教育"改成"知識",我們在大學里學習的知識也許會被淘汰,但那些最基本的學習方法永遠是我們掌握最新知識的法寶.

這一次的實習雖然時間短暫,雖然接觸到的工作很淺,但是依然讓我學到了許多知識和經(jīng)驗,這些都是書本上無法得來的.通過實習,我們能夠更好的了解自己的不足,了解會計工作的本質,了解這個社會的方方面面,能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃,設定人生目標,向成功邁進一大步.

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西安科技大學管理學院

財務報表分析實習報告

山西焦化公司財務報表分析

學姓

號0902070228學名李姓

號0902070232名韓

所在學院管理學院學科、專業(yè)旅游管理09-02

201*年12月

目錄

一，引言

1，財務報表分析的含義、目的、意義及方法2，報告分析時間、資料收集

二，公司基本情況介

1，公司簡介

2，公司股份、資產變更情況3，公司主要產品4，公司目標與榮譽

三，公司財務情況

1,報告期末公司前三年主要會計數(shù)據(jù)2,報告期末公司前三年主要財務指標

3，分析公司主要會計報表項目的異常情況及原因的說明

四，公司財務報表綜合分析

1，償債能力分析2，營運能力分析3，盈利能力分析4，財務綜合分析

五，結束語

（附201*年與201*年比較資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）

一，引言

財務報表分析，是以財務報表為主要依據(jù)，對經(jīng)濟活動與財務收支情況進行全面、系統(tǒng)的分析。它屬于會計分析的重要組成部分。財務報表分析屬于定期進行的事后總結分析。它通過資產負債表、利潤表等財務報表為國家經(jīng)濟管理部門、投資者、債權人和本單位內部提供該單位財務狀況和經(jīng)營成果的概括性資料。通過這種具體的分析比較，可以全面的深刻地認識一個單位的經(jīng)濟活動和財務收支情況，正確評價經(jīng)營成果，明確問題和原因所在，促使該單位制定出有效的改進措施，提高管理水平，促進生產經(jīng)營正常發(fā)展。企業(yè)主管部門、母公司和財政部門重點分析檢查企業(yè)有關資源的配置，有關財經(jīng)政策、財經(jīng)紀律和財經(jīng)制度的遵守情況以及資本保全和增值情況，目的是為了從財務報表中獲得對其經(jīng)濟決策有用的信息。而本次的財務分析主要以單個年度的財務比率分析、不同時期比較分析兩種方法為方向，堅持以全面、堅持考慮個性的原則對山西焦化股份有限公司進行財務報表分析。

本次制作報告的時間是201*年12月31日至201*年1月6日，資料來源于上海證券交易所網(wǎng)上提供的山西焦化201*年、201*年年報。附錄的內容是山西焦化201*、201*年的財務報表中的資產負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。

二，公司基本情況介紹

（一），公司簡介

山西焦化是一家集煤炭洗選、煉焦生產、煤焦油及粗苯加工、化肥、甲醇、精細化工、電子科技、化工設計、建筑安裝、物流貿易、對外參股等為一體的煤炭綜合利用企業(yè),是全國首批82家循環(huán)經(jīng)濟試點企業(yè)和首批“兩型”（資源節(jié)約型、環(huán)境友好型）示范企業(yè)之一，是山西焦煤集團的子公司和煤焦化一體化發(fā)展的示范基地。

公司籌建于1969年，現(xiàn)有職工8600余人，占地面積325公頃，總資產86億元，主要生產裝置38套，年產焦炭360萬噸、尿素13萬噸、硫酸銨2.5萬噸、甲醇20萬噸、炭黑8萬噸，加工煤焦油30萬噸/年，加工粗苯10萬噸/年，生產51種產品。公司下設7個子分公司，其中山西焦化股份有限公司于1996年8月在上海證券交易所上市，是全國焦化行業(yè)第一家上市公司。

（二），公司股份、資產變更情況

山西焦化股份有限公司由山西焦化集團有限公司（以下簡稱山焦集團）獨家

發(fā)起募集設立，并經(jīng)山西省工商行政管理局核準登記，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：1400001004939。

本公司發(fā)行人民幣普通股A股,在上海證券交易所上市。本公司總部位于山西省洪洞縣廣勝寺鎮(zhèn)。本公司原注冊資本為人民幣7800萬元，股本總數(shù)7800萬股，其中國有發(fā)起人持有5300萬股，社會公眾持有2500萬股。公司股票面值為每股人民幣1元。

根據(jù)本公司1996年度第二次股東大會決議，本公司以當年12月6日股本7800萬股為基數(shù)，轉增7800萬股。轉增后，注冊資本增至人民幣15600萬元。根據(jù)本公司201*年第九次股東大會決議，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準，本公司201*年度向全體股東以每10股配3股的比例配售2125萬股普通股。配股后，本公司注冊資本增至人民幣20285萬元。根據(jù)本公司201*年第二十次股東大會決議，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準，本公司定向發(fā)行人民幣8000萬股，發(fā)行后，本公司注冊資本增至人民幣28285萬元。201*年3月，根據(jù)本公司第二十六次股東大會決議，以201*年12月31日總股本28285萬股為基數(shù)，按每10股由資本公積轉增10股，共計轉增28285萬股，轉增后，注冊資本增加至人民幣56570萬元。

（三），公司主要產品

本公司主要從事焦炭及相關化工產品的生產和銷售，主導產品為“飛虹”牌冶金焦，是“山西省名牌產品”和“中華國貨精品”，副產品有：硫酸銨、焦油、瀝青、蒽油、工業(yè)萘、焦化甲苯、焦化二甲苯、溶劑油、尿素等。

（四），公司目標與榮譽

多年來，山西焦化認真貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持“以人為本、安全發(fā)展、和諧發(fā)展、轉型跨越”的工作思路，持續(xù)強化基礎管理，超前謀劃搶抓機遇，優(yōu)化資源配置、發(fā)揮裝置效率、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、促進產業(yè)轉型，先后獲得“全國‘五一’勞動獎狀”、“全國環(huán)境保護先進企業(yè)”、“全國煤炭綜合利用與多種經(jīng)營先進企業(yè)”、“中國AAA級重質量守信譽企業(yè)”、“全國思想政治工作優(yōu)秀企業(yè)”、“全國模范職工之家”和“山西省最佳企業(yè)”等榮譽稱號。

三，公司財務情況

(一)報告期末公司前三年主要會計數(shù)據(jù)

單位：元幣種：人民幣主要會計數(shù)據(jù)

201*年-4-

201*年本期比上年

營業(yè)收入利潤總額歸屬于上市公司股東的凈利潤歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量877,260,921.00凈額201*年末201*年末總資產

同期增減(%)106.19108.61100.656,406,123,332.612,896,955,225.13121.1340,106,079.3064,211,559.914,422,184.35-648,055,794.40-745,382,179.20-682,400,840.81-291,294,841.17401.16本期末比上年同期末增減(%)15.748.067,031,826,086.966,075,528,458.051,119,067,875.20所有者權益（或股東權益）1,209,246,166.66（二）報告期末公司前三年主要財務指標

主要財務指標201*年201*年基本每股收益（元／股）0.11稀釋每股收益（元／股）0.11扣除非經(jīng)常性損益后的基本每股收益（元／股）加權平均凈資產收益率（%）扣除非經(jīng)常性損益后的加權平均凈資產收益率（%）每股經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額（元／股）歸屬于上市公司股東的每股凈資產（元／股）本期比上年同期增減(%)142.80不適用121.78增加55.51個百分點增加46.12個百分點206.00本期末比上年同期末增減(%)8.08-1.318-1.21-49.97-45.74-0.51201*年末1.980.00785.540.381.55201*年末2.14

（三）分析公司主要會計報表項目的異常情況及原因的說明

1，貨幣資金期末39,742.06萬元，較期初減少26.87%，主要是由于本年度主要以應收票據(jù)質押換取應付票據(jù)，以貨幣資金質押換取應付票據(jù)金額大幅度減少，本公司將該部分貨幣資金支付給供應商所致。因而所占資產比例的5.7%，不利于企業(yè)的支付與財務適應能力的實現(xiàn)。

2，應收票據(jù)期末106,990.39萬元，較期初增加3,134.37%，主要是由于本年度以應收票據(jù)結算大幅度增加所致。

3，應收賬款期末余額52,409.77萬元，較期初增加17.47%，主要是由于本年度銷售收入增加，賒銷相應增加所致。這部分所占資產比率過大，應該引起企業(yè)的重視，這將會影響企業(yè)資金的周轉速度，增加發(fā)生壞賬的可能性。此時企業(yè)要慎重計提壞賬準備金。

4，存貨期末余額40,919.37萬元，較期初減少18.50%，主要是由于本年度采用積極的銷售政策，庫存商品減少所致。

5，固定資產凈值期末余額416,001.49萬元，較期初增加50.05%，主要是由于本期焦爐二期工程、苯加氫工程、碳黑工程達到預定可使用狀態(tài)轉入所致。所占比重達58.57%，與其行業(yè)性質是相符的。固定資產的比重較高，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模擴大，有利于企業(yè)的勞動生產率的提高和生產成本的降低，也有利于企業(yè)獲利能力的提高。

6，工程物資期末余額910.60萬元，較期初減少79.55%，主要是由于本期主要工程完工，工程物資領用減少所致。

7，無形資產凈值期末余額9,327.31萬元，較期初增加100.14%，主要是由于本期新增化肥廠土地使用權所致。無形資產所占比例較小，這是由于企業(yè)性質所決定的。

8，遞延所得稅資產期末余額2,696.11萬元，較期初余額增加110,679.23%，主要是由于本年度母公司盈利確認部分遞延所得稅資產，上年度虧損沒有確認遞延所得稅資產所致。

9，短期借款期末余額102,000.00萬元，較期初余額減少39.61%，主要是由于本期償還部分借款所致。短期借款減少，說明企業(yè)在短期內的償債壓力減輕。10，應付票據(jù)期末余額120,480.00萬元，較期初余額增加298.94%，主要是由于本期以票據(jù)結算大幅度增加所致。應付票據(jù)增額較大，說明企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模而擴大投資。

11，應付賬款期末余額幣110,332.79萬元，較期初余額增加83.60%，主要是欠母公司山西焦化集團有限公司洗精煤款項大幅度增加所致。

12，應付職工薪酬期末余額608.80萬元，較期初余額減少58.81%，主要是由于社會保險費支付減少所致。社保支付費用降低，不利于保障工人的基本生活，

對企業(yè)生產不利，企業(yè)應追查原因。

13，應交稅費期末余額1,956.87萬元，期初余額-2,223.07萬元，主要是由于上期增值稅為待抵扣，本期為應交所致。

14，應付利息期末余額1,472.11萬元，較期初增加148.91%，主要是由于長期應付款計提利息尚未支付所致。

15，一年內到期的非流動負債、長期借款期末余額合計193,035.00萬元，較期初增加3.48%，主要是由于本期新增部分長期借款所致。

16，其他非流動負債期末余額9,286.56萬元，較期初增加57.23%，主要是由于本年度收到與資產相關的政府補助增加所致。

17，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入本期總金額358,405.15萬,較上期增加39.83%。表明企業(yè)獲取現(xiàn)金流量能力、償還能力和支付能力增強。

18，取得借款收到的現(xiàn)金本期金額311,000.00萬元，較上期增加54.04%。企業(yè)籌資的的主要手段之一是借款，表明企業(yè)的債務增加，資金成本增多。19，籌資活動現(xiàn)金流出本期總金額391，532.75萬元，較上期增加296.25%�；I資活動現(xiàn)金的大額增加，表明企業(yè)營業(yè)能力的擴大，同時財務風險增大。20，營業(yè)收入本期640,612.33萬元，較上期增加121.13%，主要是由于本年度焦爐二期投產產能增加，銷售規(guī)模相應擴大以及產品單價上升所致。營業(yè)的收入的大幅增加說明企業(yè)的經(jīng)營銷售規(guī)模進一步擴大，企業(yè)獲利能力增強。21，營業(yè)成本本期597,193.06萬元，較上期增加94.54%，主要是由于本年度銷售收入增加銷售成本同比增加所致。營業(yè)稅金及附加本期1,207.66萬元，較上期增加52.83%，主要是由于本年度銷售收入增加應繳納的城建稅、教育費附加增加所致。其中，營業(yè)成本，營業(yè)稅金及附加的增長率較營業(yè)收入的低，而銷售費用、管理費用等的增長率遠遠低于營業(yè)成本增長率，說明本年度公司在成本費用的控制上效果顯著。

25，財務費用本期22,975.48萬元，較上期增加119.68%，主要是由于本年度主要工程已經(jīng)完工，利息資本化金額大幅度減少所致。

26，資產減值損失本期-1,678.66萬元，上期4,088.98萬元，主要是由于本年度壞賬計提比例降低轉回資產減值損失所致。

27，投資收益本期-132.94萬元，上期-1,613.70萬元，本年度投資損失為對聯(lián)合企業(yè)的投資損失，上年度的投資損失主要為轉讓聯(lián)合企業(yè)股權的損失。28，營業(yè)外收入本期8,314.86萬元，較上期增加226.65%，主要是由于本年度收到的與收益相關的政府補助大幅度增加所致。

29，營業(yè)外支出本期2,500.12萬元，較上期減少71.84%，主要是由于本年度停車損失大幅度減少所致。

四，公司財務報表綜合分析

財務綜合分析就是將企業(yè)的營運能力、償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機的分析系統(tǒng)中，全面地對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況進行解剖和分析，從而對企業(yè)經(jīng)濟效益作出較為準確的評價與判斷。下面我們先就山西焦化股份有限公司在201*-201*年的償債能力、營運能力和盈利能力分別加以具體分析，看看該公司的財務狀況和經(jīng)營狀況是怎樣的。然后再對該公司的財務報表進行綜合分析，設置的評價指標我們盡可能涵蓋償債能力、營運能力和盈利能力等方面的考核要求，而且從不同側面、不同層次反映山西焦化股份有限公司的財務狀況，揭示企業(yè)業(yè)績，這樣既能滿足該公司內部管理者決策的需要，也能滿足外部投資者和政府管理機構決策及實施宏觀調控的要求。

（一），償債能力分析

償債能力是指企業(yè)如其償付債務的能力，包括短期償債能力的長期償債能力兩個方面。

1，短期償債能力分析

短期債務是企業(yè)日常經(jīng)營活動中彌補營運資金不足的一個重要來源，通過分析有助于判斷企業(yè)短期資金的營運能力以及營運資金周轉狀況。

比率流動比率速動比率現(xiàn)金比率201*0.500.230.16201*0.610.400.09上面的數(shù)據(jù)是山西焦化股份有限公司09-10年該公司短期償債能力的衡量指標。一般認為流動比率2:1的比例比較適宜，它表明企業(yè)財務狀況穩(wěn)定可靠，除了滿足日常生產經(jīng)營的流動外，還有足夠的財力償付短期債務。該公司的流動比率過低，表示企業(yè)的流動資金可能捉襟見肘，難以如期償還債務。速動比率一般認為為1：1較合適，速動比率過低，企業(yè)面臨償債風險，而速動比率過高，會因占用現(xiàn)金及應收賬款過多而增加企業(yè)的機會成本。該公司的速動比率過低表明該企業(yè)面臨償債風險�，F(xiàn)金比率一般認為20%以上為好，而表中山西焦化股份有限公司09-10年的現(xiàn)金比率過低，該公司短期償債能力有一定風險，公司應該加速應收賬款資金的周轉，縮短收賬期，采取各種有效措施，加大應收賬款催款力

度。從公司09-10年的流動比率和速動比率來看，總體上該公司的短期償債能力還是有一定提高的。

2，長期償債能力分析

長期償債能力的分析不僅可以判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況，還可以促使企業(yè)提高融通資金的能力，因為長期負債是企業(yè)資本化資金的重要組成部分，也是企業(yè)的重要融資途徑。

比率資產負債率產權比率已獲利息倍數(shù)201*0.814.40-5.20201*0.834.471.17上面的數(shù)據(jù)是山西焦化股份有限公司09-10年該公司長期償債能力的衡量指標。資產負債率表明企業(yè)全部資產中負債所占的比重，它不僅是評價企業(yè)用全部資產償還全部負債能力的指標，而且又是衡量企業(yè)負債經(jīng)營能力的安全程度的指標企業(yè)資產總額應該大于負債總額，資產負債率應該小于1.如果企業(yè)的資產負債率低于50%，則說明企業(yè)有較好的償債能力和負債經(jīng)營能力。該公司的資產負債率雖然小于1，但企業(yè)10年較09年的資產負債率有所增長。

一般來說，產權比率越低，表明企業(yè)的長期償債能力越強，債權人權益保障程度越高，承擔的風險越小，一般認為這一比率為1：1。產權比率高是高風險，高報酬的財務結構。由上表可知山西焦化股份有限公司09-10年該公司的產權比率偏高，而且企業(yè)10年較09年的產權比率有所增長。表明該公司舉債經(jīng)營程度偏高，財務結構不很穩(wěn)定。

利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且還反映了獲利能力對償還到期債務的保證程度。若要維持正常的償債能力，從長期來看，利息保障倍數(shù)至少應大于1，而且比值越高，企業(yè)長期償債能力一般也就越強。表中該公司的已獲利利息倍數(shù)偏低，企業(yè)將面臨虧損、償債安全性與穩(wěn)定性下降的風險。

總體看來，山西焦化股份有限公司09-10年該公司長期償債能力都有小幅度提升，但企業(yè)仍面臨償債能力的風險。

（二），營運能力分析

營運能力分析主要是從企業(yè)所運用的資產進行全面分析。分析企業(yè)各項資產

的使用效果、資金周轉的快慢以挖掘資金的潛力，提高資金的使用效果。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開各項資產的運用，對企業(yè)營運能力的分析，實質上就是對各項資產的周轉使用情況進行分析。一般而言，資金周轉率越高，說明企業(yè)的資金管理水平越高，資金利用效率越高。

項目應收賬款周存貨周轉率流動資產周固定資產周總資產周轉轉率比率-0.0214.35轉率0.000006轉率0.000002率0.000001上表中應收賬款周轉率反映了企業(yè)應收賬款周轉率的快慢及企業(yè)對應收賬款管理效率的高低。上面數(shù)據(jù)中山西焦化股份有限公司09-10年該公司的應收賬款周轉率偏低，小于0，表明該公司應收賬款流動性弱，減弱了企業(yè)短期償債能力。增加了收賬費用和壞賬損失，相對減少了企業(yè)流動資產的投資收益。

存貨周轉率是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產，銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標。存貨周轉率越快，存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。山西焦化股份有限公司在09-10年的存貨周轉率是比較高的，這樣可以增強企業(yè)的短期償債能力及獲利能力。

在一定時期內，流動資產周轉率越多，表明以相同的流動資產完成的周轉額越多，流動資產利用效果越好。山西焦化股份有限公司09-10年的流動資產周轉率很低，不利于資金的周轉。

表中山西焦化股份有限公司09-10年的固定資產周轉率很低，說明企業(yè)固定資產周轉率投資不太得當，結構不太合理。

總資產周轉率是用來衡量企業(yè)全部資產的使用效率，上面數(shù)據(jù)中該公司的的總資產周轉率很低，說明山西焦化股份有限公司09-10年的全部資產營運效率低�？刹捎帽±�多銷或處理多余資產等方法，加速資產周轉，提高運營效率。

（三），盈利能力分析

盈利能力分析主要通過將資產、負債、所有者權益與經(jīng)營成果相結合來分析企業(yè)的各項報酬率指標，從而從不同角度判斷企業(yè)的獲利能力。企業(yè)盈利能力的一般分析指標主要有銷售利潤率、成本利潤率、資產利潤率、自有資金利潤率和資本保值增值率。下面主要就山西焦化股份有限公司09-10年的銷售利潤率和成本利潤率對本公司的盈利能力加以分析。

銷售利潤率計算表

項目商品銷售毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤商品銷售收入毛利率營業(yè)利潤率銷售總利潤率銷售總利潤率201*-576814803.17-584716332.8-648055794.4-745002896955225.13-0.196-0.2-0.22-0.000026201*-5964669.22-18041237.9440106079.364006406123332.61-0.0026-0.00280.060.000001從上述計算可以看出山西焦化股份有限公司09-10年的各項銷售利潤率指標均有所上升，說明該公司的盈利能力有所上升。

成本利潤率計算表

項目商品銷售毛利營業(yè)利潤利潤總額凈利潤銷售成本商品經(jīng)營成本營業(yè)成本稅前成本稅后成本銷售成本毛利率營業(yè)成本利潤率

201*-576814803.17-584716332.8-648055794.4-7450088794656.55984007163.683069787017.933061885488.33156987517.4-6.50-0.19-11-

201*-5964669.22-180412340106079.3640025001236.473077688547.565971930594.965959854026.245933187277.5-0.24-0.00

稅前成本利潤率稅后成本凈利潤-0.21-0.000020.067-0.000001從上表中可知，山西焦化股份有限公司09-10年各項成本利潤率都有所上升，這進一步驗證了前面銷售利潤率指標所得出的結論，說明該公司盈利能力的上升，公司獲取利潤和資金不斷增強。

（四），財務綜合分析

前面我們對山西焦化股份有限公司09-10年該公司償債能力、營運能力和盈利能力的各項財務分析指標進行了分析，但單獨分析任何一項財務指標，都難以全面評價該公司的經(jīng)營與財務狀況。所以要作全面分析，對該公司財務進行綜合分析與評價。下面就權益指數(shù)、總資產凈利率和自有資金利潤率來對該公司的財務進行綜合分析。

項目權益乘數(shù)總資產凈利率自有資金利潤率201*5.26-0.00026%-0.00137%201*5,880.00001%0.000059%權益乘數(shù)主要受資產負債率的影響，負債比例大，權益乘數(shù)就高，說明企業(yè)有較高的負債程度，給企業(yè)帶來了較多的杠桿利益，同時也給企業(yè)帶來了較多的風險。上表中山西焦化股份有限公司09-10年的權益指數(shù)比較高，而且還有所上升，說明該公司的負債比例大，負債還在上升，可能給公司帶來較多的風險。

總資產凈利率是銷售凈利率和總資產周轉率的乘積，上面數(shù)據(jù)中山西焦化股份有限公司09-10年的總資產凈利率較低，這是由于銷售凈利率和資產周轉率比較低形成的。另外總資產凈利率還是有所上升的，說明該公司還是有一定的盈利能力的。

自有資金利潤率反映所有者投入資金的獲利能力。反映企業(yè)籌資、投資、資產營運等活動的效率，它是一個綜合性最強、最具代表性的一個指標，是杜邦系統(tǒng)的核心，該指標的高低取決于總資產凈利率與權益指數(shù)。上表中自有資金利潤率偏低，說明山西焦化股份有限公司09-10年的獲利能力較低。雖然有一定提升，但是該公司的籌資、投資、資產營運等活動效率低。

綜合分析可知，山西焦化股份有限公司09-10年在總體上是盈利的，凈利潤是有所增加的。該公司是的負債比較大，面臨著償債風險，對該公司的安全和穩(wěn)定有一定考驗。所以該公司應注重公司內部結構的調整和優(yōu)化，處理好公司的籌資、投資、資產營運的結構和效益。

五，結束語

本次實習財務報表分析到此告一段落，財務報表分析是集經(jīng)濟學、管理學、會計學（財務會計、管理會計）、財務管理、審計學、經(jīng)濟法和計量經(jīng)濟學的相關知識，是汲取這些學科的原理融會貫通再進行應用的一個過程。財務報表作為公司披露基本信息的主要渠道，不僅反映了公司經(jīng)營情況，對經(jīng)營者決策起到衡量參考作用，也是以會計特有語言描述公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況，使企業(yè)各利益相關者理解企業(yè)經(jīng)營管理過程及其結果的重要手段和工具，在衡量監(jiān)督上起到至關重要的作用。但本次實習絕非是對上述學科機械和簡單的組合而成，在我們親自實踐的過程中借用其他學科知識，在應用中不斷積累經(jīng)驗和創(chuàng)新。就對本次財務報表分析的過程而言，我認為做好財務報表分析的方法有如下幾點：明確目的，把握方向；夯實基礎，熟練技巧；豐富知識，開拓思維；聯(lián)系實際、關注實事；培養(yǎng)良好專業(yè)素質和商業(yè)倫理素養(yǎng)。

通過本次財務報表分析，我們認為，財務報表分析學習在會計專業(yè)里是非常重要的，而對于我們旅游專業(yè)來說，也是對我們的綜合素質提出了更高的要求，把它放在大三上學期來實習，我認為也是基于這點考慮的。它是對財務會計知識的整合，其反映出的財務思想和財務方法是對學生專業(yè)知識的綜合反映和全面檢驗。因此，這次財務報表分析實習不僅是我們對財務基本方法和常規(guī)技巧掌握的檢驗，更重要的是在實踐過程中，財務報表分析所滲透出來的會計理念和職業(yè)技能，是我們從課本到實際的有效跳板。

（注：本次財務報表分析報告的分工情況：韓謙主要負責報告引言、公司概況、公司財務狀況部分的編寫并收集并整理相關資料；李雷主要負責公司財務報表綜合分析部分的編寫；結束總結部分由兩人共同完成。）

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