人民銀行國庫會計數據集中系統(tǒng)上線運行落實報告-訥河農發(fā)行

中國農業(yè)發(fā)展銀行訥河市支行

關于人民銀行國庫會計數據集中系統(tǒng)上線運行落實情況報告根據中國人民銀行哈爾濱中心支行文件哈銀發(fā)【201*】63號“中國人民銀行哈爾濱中心支行關于國庫會計數據集中系統(tǒng)在黑龍江省正式上線運行有關事項的通知”。訥河市農發(fā)行依據文件的重要性，在聽取中國人民銀行哈爾濱中心支行相關視頻會議后，我行為配合訥河人行確保國庫會計數據集中系統(tǒng)上線工作順利完成，根據我行實際情況作出進一步部署：

一、行領導高度重視，要求訥河農發(fā)行會計結算部全體員工認真學習文件，領會文件精神，執(zhí)行文件要求。成立領導工作小組統(tǒng)籌安排，全力配合人民銀行確保TCBS上線工作順利完成。

二、統(tǒng)一安排，提前部署。我行按照人民銀行文件要求，在我行會計大廳貼出通知，告知客戶提前進行用款安排，同時告知客戶停止辦理預算收支業(yè)務的時間安排：

（1）根據人民銀行關于TCBS上線試運行文件工作步驟的安排，4月26日至5月2日，人民銀行訥河市支行支付系統(tǒng)將取消國庫部門大、小額支付往來的業(yè)務發(fā)起和接收權限，將無法發(fā)起和接收國庫借記匯劃款項。為避免在此期間國庫借記匯劃款項的產生，自4月26日至5月2日停止辦理退庫和更正業(yè)務。我行提前在各營業(yè)網點顯要位置張貼通知，訥河支行電子繳庫等財政預算支出業(yè)務在此期間也將停止辦理，同時在此期間告知納稅人繳庫運轉的時間安排，并做好宣傳解釋工作。（2）根據中國人民銀行哈爾濱中心支行文件哈銀發(fā)【201*】63號“中國人民銀行哈爾濱中心支行關于國庫會計數據集中系統(tǒng)在黑龍江省正式上線運行有關事項的通知”要求，我行按文件要求積極準備更換新的支付系統(tǒng)行號和待報解收入賬戶等待變更賬號。

TCBS上線切換步驟復雜，涉及財政、稅務、商業(yè)銀行等多個單位和部門。TCBS能否順利切換和平穩(wěn)運行，直接關系到訥河市國庫收支業(yè)務的平穩(wěn)、有序開展。訥河農發(fā)行積極配合人行采取應對措施，確保轄內國庫收支業(yè)務的平穩(wěn)、有序開展。

201*年4月11日

擴展閱讀：國庫會計數據集中系統(tǒng)業(yè)務操作規(guī)程(試行)

附件

國庫會計數據集中系統(tǒng)業(yè)務操作規(guī)程（試行）

為規(guī)范國庫會計數據集中系統(tǒng)（以下簡稱數據集中系統(tǒng)）業(yè)務處理，確保國庫會計核算工作正常有序地進行，根據《國庫會計管理規(guī)定》、《國庫會計數據集中系統(tǒng)業(yè)務處理辦法（試行）》等有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一章國庫會計憑證

國庫會計憑證是國庫會計核算的依據，分為原始憑證和記賬憑證。一、原始憑證

國庫原始憑證包括：收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正憑證、庫款支撥憑證、資金結算專用憑證、國債憑證等。

（一）收入繳庫憑證。

國庫收入繳庫憑證包括稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、一般繳款書、非稅收入一般繳款書、出口貨物稅收專用繳款書、海關專用繳款書、其他專用繳款書（含以上憑證對應的電子繳稅入庫清單）等，是辦理預算收入繳庫的專用憑證。

（二）收入退庫憑證。

收入退庫憑證的形式為收入退還書（含電子退庫清單），是辦理預算收入退付的專用憑證。

（三）更正憑證。

－3—更正憑證為更正通知書（含電子更正清單），是辦理預算收入更正與調庫的專用憑證。

（四）庫款支撥憑證。

庫款支撥憑證包括預算撥款憑證、財政直接支付憑證、財政授權支付憑證、財政性資金申請劃款憑證、財政性資金申請退款憑證(含以上憑證對應的電子撥款清單)等。

預算撥款憑證是辦理各級財政部門實撥資金的撥付憑證；財政直接支付憑證是辦理各級財政直接支付業(yè)務的憑證；財政授權支付憑證是辦理預算單位授權支付業(yè)務的憑證；財政性資金申請劃款憑證是辦理集中支付的代理銀行向人民銀行國庫申請清算已支付財政性資金的憑證；財政性資金申請退款憑證是辦理集中支付的代理銀行向人民銀行國庫申請退回已清算財政性資金的憑證。

（五）資金結算專用憑證。

資金結算專用憑證包括支付系統(tǒng)往來專用憑證、國庫內部往來專用憑證、行庫往來專用憑證等。

支付系統(tǒng)往來專用憑證是全國國庫業(yè)務處理中心（以下簡稱中心）接收支付系統(tǒng)來賬業(yè)務的憑證；國庫內部往來專用憑證是中心與核算主體之間辦理資金匯劃的來賬憑證；行庫往來專用憑證是核算主體與會計營業(yè)部門之間辦理資金匯劃的憑證。

（六）國債憑證。

國債憑證包括國債收款單收據聯(lián)、存根聯(lián)、無記名國債兌付清單等。二、記賬憑證

國庫記賬憑證包括：轉賬憑證、表外科目憑證等，由系統(tǒng)自動生成。表內業(yè)務采用復式憑證；表外業(yè)務和特殊事項采用單式憑證。

－4—第二章會計科目與賬戶第一節(jié)會計科目

一、資產類科目

（一）中央預算支出（總庫專用）。本科目核算國庫總庫辦理的財政部核準的中央預算支出。

撥付預算支出資金時，借記本科目，貸記有關科目；預算支出資金繳回時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目期末余額在借方，反映國庫總庫本期辦理的中央預算支出總額。（二）兌付國家債券本息款。本科目核算本單位代財政部支付的兌付國家債券本息款項。

分支機構兌付國家債券本息時，借記本科目，貸記有關科目；分支機構上劃或總行與財政部清算資金時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目余額在借方，反映本單位代財政部支付尚未與其清算的兌付國家債券本息款項余額。

二、負債類科目

（一）中央預算收入（總庫專用）。本科目核算國庫總庫收納的中央級一般預算收入、基金預算收入、預算收入的退付款項、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方預抵稅收返還等款項。

本科目按收入種類等分設賬戶。

收入增加時，借記有關科目，貸記本科目；退付時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目期末余額在貸方，反映國庫總庫收納的中央級預算款項余額。（二）地方財政庫款。本科目核算地方各級財政預算的固定收入、共享收入分得部分、補助收入、專項收入、基金預算收入、地方預算收入的退付和地方預算撥款、撥款的繳回、補助支出、專項支出和基金預算支出

－5—等款項。

本科目按與預算級次相對應的財政部門等分設賬戶。

庫款增加時，借記有關科目，貸記本科目；庫款減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目期末余額在貸方，反映國庫分支庫收納的地方財政庫款余額。（三）財政預算專項存款。本科目核算各級財政部門預算資金的專項存款。

本科目按存款類別等分設賬戶。

存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目期末余額在貸方，反映財政預算資金專項存款的余額。（四）財政預算外存款。本科目核算各級財政預算外資金的收納、支撥或上解。

本科目按存款單位等分設賬戶。

存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目期末余額在貸方，反映財政預算外資金的余額。

（五）國庫待報解款項。本科目核算運行數據集中系統(tǒng)的各級國庫部門當日收納的、未報解的收入款項。

收納款項時，借記有關科目，貸記本科目；報解、入庫、退付、結轉時借記本科目，貸記有關科目。

本科目是過渡性科目，期末余額在貸方。年末余額原則上應為零。（六）代收國家債券款（總庫專用）。本科目核算國庫總庫收到的國家債券發(fā)行款項。

本科目按發(fā)行機構、國債券種、發(fā)行年度、期次等分設賬戶。收到國債發(fā)行款項時，借記有關科目，貸記本科目；總庫轉入“中央

－6—預算收入”時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目期末余額在貸方，反映已收到尚未轉入中央預算收入的國家債券發(fā)行款項余額。

三、資產負債共同類科目

（一）大額支付往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結算往來款項。

發(fā)起大額支付往賬時，借記有關科目，貸記本科目；收到大額支付來賬時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目余額軋差反映，年末余額全額轉入“大額支付清算資金往來”科目。

（二）小額支付往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結算往來款項。

發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務或接收小額支付來賬借記業(yè)務時，借記有關科目，貸記本科目；發(fā)起小額支付往賬借記業(yè)務或接收小額支付來賬貸記業(yè)務時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目余額軋差反映，年末余額全額轉入“小額支付清算資金往來”科目。

（三）支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大小額支付系統(tǒng)辦理的支付結算匯差款項。

本科目下設二級科目：

1.大額支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結算匯差款項。

年末，“大額支付往來”科目余額對清后，結轉至本科目。

2.小額支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結算匯差款項。

年末，“小額支付往來”科目余額對清后，結轉至本科目。

－7—本科目所屬二級科目按年度分設賬戶。本科目余額軋差反映。

（四）支付系統(tǒng)待清算資金。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過支付系統(tǒng)辦理業(yè)務過程中發(fā)生的待清算款項。

本科目下設二級科目：

小額支付待清算資金。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理業(yè)務過程中發(fā)生的待清算款項。

本科目按往、來賬分設賬戶。發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務未清算時或收到小額支付來賬貸記業(yè)務待查時，借記有關科目，貸記本科目；收到小額支付來賬借（貸）記業(yè)務未清算時，借（貸）記本科目，貸（借）記有關科目。轉出時，對本科目作反向處理。

本科目余額軋差反映,年末余額為零。

（五）同城票據交換。本科目核算本單位營業(yè)部門和國庫部門參加同城票據交換提出、提入的票據款項。

本科目下設二級科目：

國庫部門同城票據交換。本科目核算國庫部門參加同城票據交換提出、提入的票據款項。

提出借方票據或提入貸方票據時，借記本科目，貸記有關科目；提入借方票據或提出貸方票據時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目年末余額為零。

（六）行庫往來。本科目核算本單位營業(yè)部門與國庫部門之間的往來款項。

營業(yè)部門與國庫部門對開賬戶，金額相同，方向相反。

向對方劃轉借記業(yè)務或收到對方劃來貸記業(yè)務時，借記本科目，貸記有關科目；向對方劃轉貸記業(yè)務或收到對方劃來借記業(yè)務時，借記有關科目，貸記本科目。

－8—本科目余額軋差反映，每日核對，并表后余額為零。本科目經批準應急啟用行庫往來時使用。

（七）國庫內部往來。本科目核算各級國庫之間的資金往來款項。運行數據集中系統(tǒng)的各級國庫部門與中心對開賬戶。發(fā)起國庫內部往來借記業(yè)務或收到貸記業(yè)務時，借記本科目，貸記有關科目；發(fā)起貸記業(yè)務或收到借記業(yè)務時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目余額軋差反映，全部機構并表后每日余額為零。

（八）國庫待結算款項。本科目核算國庫在辦理業(yè)務過程中發(fā)生的臨時性、過渡性款項和因預算收入級次不清、待劃轉等原因而待處理的款項。

本科目按待處理款項性質分設暫收戶、暫付戶、待繳庫稅款戶、零余額戶等。

收入時，借記有關科目，貸記本科目；劃分處理后，借記本科目，貸記有關科目。

本科目為過渡性科目，余額軋差反映。四、表外科目

（一）有價證券及收款單。本科目核算本單位的有價證券及收款單。本科目按種類、券別、年度等分設賬戶。

有價證券及收款單增加時，記收入；減少時，記付出。余額為國債收款單的未兌本金金額合計數。

（二）已兌付國家債券。本科目核算已兌付的國家債券。本科目按種類、年度等分設賬戶。

收到商業(yè)銀行繳來已兌付國家債券時，記收入；上繳、銷毀已兌付國家債券時，記付出。

本科目按票面金額記賬。

（三）國債質押（總行專用）。本科目核算商業(yè)銀行辦理中央國庫定期存款業(yè)務向本單位質押的國債。

－9—本科目按機構分設賬戶。

收到商業(yè)銀行質押的國債時，記收入；歸還到期定期存款解押國債時，記付出。

本科目按國債票面金額記賬。

（四）重要空白憑證。本科目核算國庫保管、使用的重要空白憑證。本科目按種類分設保管、使用賬戶。

調入、收回或領入重要空白憑證時，記收入；使用、出售、調出、作廢、銷毀時，記付出。

重要空白憑證以每份1元的假定價格記賬。

第二節(jié)會計賬戶

中心及各核算主體按會計科目設總、分戶賬，其中中心統(tǒng)一為各核算主體在國庫內部往來、國庫部門同城票據交換、兌付國家債券本息款項科目下設一個分戶，在國庫待報解款項科目下設國庫待報解款項戶，在國庫待結算款項科目下設暫收戶、暫付戶。

第三節(jié)登記簿

一、預算收入登記簿。按預算級次、征收機關、預算科目、金額等要素進行登記。

二、預算支出登記簿。按功能、經濟分類的預算支出科目、金額等要素進行登記。

三、調撥收入登記簿。按預算級次、預算科目、金額等要素進行登記。四、調撥支出登記簿。按預算級次、預算科目、金額等要素進行登記。

－10—五、財政直接支付清算額度登記簿。按代理銀行、預算單位、預算科目、金額等要素進行登記。

六、財政授權支付清算額度登記簿。按代理銀行、預算單位、預算科目、金額等要素進行登記。

七、預算收入退庫登記簿。按征收機關、預算級次、預算科目、退庫原因、退庫金額等要素進行登記。

八、國債發(fā)行登記簿。按債券種類、繳款單位、金額等要素進行登記。本登記簿總庫專用。

九、國債兌付登記簿。按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進行登記。

十、有價證券及收款單登記簿。按收款單種類、號碼、移交金額、兌付情況要素進行登記。

十一、已兌付國家債券登記簿。按債券種類、年度、券別、金額等要素進行登記。

十二、業(yè)務量登記簿。

十三、操作日志。按操作人員、進出系統(tǒng)時間和操作內容進行登記。十四、授權日志。按會計主管授權的業(yè)務內容進行登記。

十五、資金往來查詢、查復登記簿。按資金清算種類序時逐筆登記。十六、重要空白憑證領用保管登記簿。按重要空白憑證種類、起訖號碼，以及收入付出后的留存份數登記。

十七、重要空白憑證使用銷號登記簿。按領取使用的重要空白憑證種類、起訖號碼，以及銷號使用后的留存份數逐項登記。

十八、業(yè)務交接登記簿(格式見附1)。按交接或移交的會計事項進行逐項登記。

十九、會計資料交接登記簿(格式見附2)。按交接或移交的會計資料進行逐項登記。

－11—二十、會計重要事項登記簿(格式見附3)。逐項登記除數據集中系統(tǒng)授權日志已記載的其他會計重要事項。

二十一、柜面監(jiān)督登記簿（格式見附4）。按預算收入、更正、退庫、撥款、報表等業(yè)務種類進行審查時，對發(fā)現的不合規(guī)情況及處理的結果進行逐項登記。

二十二、同城票據交換退票登記簿(格式見附5)。按退票原因、場次和憑證種類序時逐筆登記。

二十三、國庫會計檔案保管登記簿(格式見附6)。按檔案保管期限、編號、種類、數量、所屬期等進行逐項登記。

二十四、國庫會計檔案借閱登記簿(格式見附7)。按借閱單位或人、檔案名稱和編號、數量、歸還時間等進行逐項登記。

二十五、國庫會計業(yè)務重要物品保管登記簿(格式見附8)。按密押設備、操作員卡、CA證書、國庫印章和印模等國庫會計業(yè)務重要物品進行登記。

未附格式的登記簿由系統(tǒng)自動生成，可采用磁介質保管。各核算主體可根據業(yè)務需要或相關文件規(guī)定設其他登記簿。

第三章國庫報表

國庫報表包括國庫會計報表、預算收支報表。一、國庫會計報表

國庫會計報表包括余額表、日計表、月計表、資產負債表、業(yè)務狀況報告表等。

二、預算收支報表

預算收支報表包括財政庫存日報表、預算收入日（月、年）報表、地方預算收入總額分成計算日（月、年）報表、國債兌付日（月、年）報表等。各級國庫可根據需要，制作預算收入退庫日（月、年）報表、預算功

－12—能（經濟）支出日（月、年）報表、國債發(fā)行收入月（年）報表等。

第四章對外匯劃清算業(yè)務

國庫資金對外匯劃清算方式包括大額支付往來、小額支付往來、同城票據交換、行庫往來等。

第一節(jié)大額支付往來

各核算主體與數據集中系統(tǒng)外的可截留紙質憑證的貸記支付業(yè)務原則上通過中心使用大額支付往來辦理。

一、發(fā)起業(yè)務處理

核算主體發(fā)起的大額支付業(yè)務包括：庫款支撥，清算集中支付資金款項，預算收入退付，同城票據交換借差凈額清算等。

根據原始憑證，向支付系統(tǒng)發(fā)送支付報文，收到支付系統(tǒng)成功回執(zhí)后進行賬務處理。

核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫內部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來貸：大額支付往來二、接收業(yè)務處理

核算主體接收的大額支付業(yè)務包括：商業(yè)銀行代理國庫上劃預算收入、兌付國家債券本息貸記款項，同城票據交換貸差凈額清算，商業(yè)銀行發(fā)起的支付清算業(yè)務，調撥款項，國庫存款利息等。

－13—收到大額支付信息時，按照報文類型和收款賬號逐筆確認，分別貸記“國庫待報解款項戶”、“同城票據交換”、“國庫待結算款項-暫收戶”等，打印國庫內部往來專用憑證。

中心會計分錄為：借：大額支付往來

貸：國庫內部往來-與核算主體往來核算主體的會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等

當日在“國庫待結算款項-暫收戶”過渡的款項無法處理的，打印的國庫內部往來專用憑證專夾保管，作次日轉賬的依據。次日轉賬時的會計分錄為:

借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等三、退回處理

（一）發(fā)起行申請退回。

1.核算主體作為發(fā)起行，要求退回已發(fā)出的大額支付業(yè)務時，按規(guī)定的格式向支付系統(tǒng)發(fā)送退回申請報文，系統(tǒng)自動登記“退回申請及應答登記簿”。

系統(tǒng)收到接收行發(fā)送的同意或拒絕退回應答信息后，自動配對登記“退回申請及應答登記簿”。拒絕退回的不再進行處理；同意退回的，核算主體待收到接收行發(fā)來的退匯支付報文后，進行賬務處理。中心會計分錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內部往來-與核算主體往來核算主體的會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

－14—貸：國庫待結算款項-暫收戶借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款等

2.核算主體作為接收行，收到發(fā)起行發(fā)來的退回申請報文后，系統(tǒng)自動登記“退回申請及應答登記簿”，同時檢查原支付信息是否已貸記收款人賬戶：已貸記收款人賬戶的，向發(fā)起行發(fā)送拒絕退回的應答信息；尚未貸記收款人賬戶的，通過“國庫待結算款項-暫收戶”，經會計主管審批后，根據原支付信息按正常程序使用退匯支付報文辦理退匯，并向發(fā)起行發(fā)送同意退回的應答信息。

核算主體會計分錄為：借：國庫待結算款項-暫收戶貸：國庫內部往來-與中心往來中心會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來貸：大額支付往來

核算主體發(fā)出同意退回或拒絕退回的應答信息后，系統(tǒng)自動配對登記“退回申請及應答登記簿”。

（二）接收行主動退回。

1.核算主體作為接收行，主動退回大額支付業(yè)務時，通過“國庫待結算款項-暫收戶”，經會計主管審批后，根據原支付信息按正常程序使用退匯支付報文辦理退匯，會計分錄為：

借：國庫待結算款項-暫收戶貸：國庫內部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來

貸：大額支付往來

－15—2.核算主體作為發(fā)起行，收到接收行主動退回的大額支付業(yè)務，進行賬務處理。中心會計分錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內部往來-與核算主體往來核算主體會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來貸：國庫待結算款項-暫收戶借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款等四、查詢查復處理

（一）核算主體發(fā)起查詢的處理。

核算主體作為查詢行，對發(fā)起和接收的大額支付業(yè)務如有疑問需要查詢的，按支付系統(tǒng)規(guī)定的報文格式制作查詢書，經會計主管審批后向查復行發(fā)送有關查詢信息，業(yè)務操作員在打印的查詢書上加蓋個人名章，系統(tǒng)自動登記“查詢、查復登記簿”。

核算主體收到查復信息后，打印查復書，配對登記“查詢、查復登記簿”。對接收的業(yè)務當日未收到查復信息的，作掛賬處理；待收到查復信息后，作相應處理。

（二）核算主體接收查詢的處理。

核算主體作為查復行，收到查詢信息后，打印查詢書，系統(tǒng)自動登記“查詢、查復登記簿”。業(yè)務操作員依照查詢書內容，查明情況和原因，在當日營業(yè)時間內（最遲不得超過次日上午），按支付系統(tǒng)規(guī)定的報文格式經會計主管審批后，制作查復書，向查詢行發(fā)送查復信息，系統(tǒng)配對登記“查詢、查復登記簿”。

查復書應附在原查詢書后專夾保存。涉及賬務處理的，應打印一式兩份，一份專夾保存，一份附在相關原始憑證后。

－16—五、日終和年終處理（一）日終的處理。

在日終規(guī)定時間，中心收到支付系統(tǒng)下載的大額支付往來科目上日余額、當日借貸方發(fā)生額和當日余額等賬務數據信息后，與數據集中系統(tǒng)內大額支付業(yè)務的日間流水登記信息進行核對后，分不同情況進行處理：

1.核對一致的，直接按支付系統(tǒng)下載的賬務信息制作轉賬憑證，并記載“大額支付往來”分戶賬，結計余額。

2.核對不一致的，中心向支付系統(tǒng)申請下載賬務明細信息和業(yè)務明細信息，下載的明細信息屬于核算主體的業(yè)務，數據集中系統(tǒng)自動根據接收行行號記載到相應核算主體的暫收或暫付賬戶中，并將明細信息通知核算主體,由核算主體及時進行賬務核對和后續(xù)處理；下載的明細信息不屬于數據集中系統(tǒng)中任何一個核算主體，則數據集中系統(tǒng)自動記入中心的“國庫待結算款項”科目下的“暫收（或暫付）戶”作掛賬處理，待查明原因后，作相應賬務處理。

（二）年終的處理。

年終日，中心在完成日終賬務信息下載和對賬后，作年終處理。對支付系統(tǒng)下載的大額支付往來科目余額和結轉大額支付清算資金往來科目的年終數據進行核對，核對相符后，制作轉賬憑證，辦理年終賬務結轉。會計分錄為：

借（或貸）：大額支付往來

貸（或借）：大額支付清算資金往來-XX年度

第二節(jié)小額支付往來

各核算主體與數據集中系統(tǒng)外的可截留紙質憑證的借記業(yè)務通過小額支付往來辦理；可截留紙質憑證的貸記業(yè)務在特殊情況下或必須批量處理

－17—時，可通過小額支付往來辦理。

一、發(fā)起業(yè)務處理（一）借記業(yè)務。

核算主體發(fā)起的小額支付借記業(yè)務包括：劃收預算收入款項，直接受理的可截留支票等票據款項等。發(fā)起小額支付借記業(yè)務時登記“小額支付往來發(fā)起/接收借記業(yè)務登記簿”，收到借記業(yè)務回執(zhí)時銷記該登記簿。

中心收到支付系統(tǒng)發(fā)來的回執(zhí)業(yè)務包后，轉發(fā)各核算主體，核算主體根據回執(zhí)業(yè)務包中成功業(yè)務的金額貸記相關賬戶，辦理轉賬。

中心會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：國庫內部往來-與核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉賬。會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等（二）貸記業(yè)務。

核算主體發(fā)起的小額支付貸記業(yè)務包括：財政撥款，財政直接支付，預算收入退付，劃付商業(yè)銀行兌付國債本息款項等。國庫發(fā)起小額支付貸記業(yè)務時登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務登記簿”。

核算主體根據原始憑證或有關電子支付憑證，按照業(yè)務種類制作普通貸記業(yè)務報文，將截留票據信息加載至附加數據域，生成普通貸記業(yè)務包發(fā)送支付系統(tǒng)，根據成功信息，進行賬務處理。

核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款等

－18—貸：國庫內部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

中心收到已清算信息后，辦理轉賬。會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來二、接收業(yè)務處理（一）借記業(yè)務。

核算主體接收的小額支付借記業(yè)務包括：商業(yè)銀行代理國庫上劃預算收入借記款項，商業(yè)銀行上劃的兌付國債本息借記款項，清算集中支付資金款項等。

中心收到借記業(yè)務時，按核算主體登記“小額支付往來發(fā)起/接收借記業(yè)務登記簿”，發(fā)出拒絕付款回執(zhí)或收到軋差信息時，銷記該登記簿。

1.代理支庫上劃預算收入、兌付國債本息借記款項。核算主體收到小額借記業(yè)務包，審核有誤的，進行查詢，并按查復情況作相應處理；審核無誤的，向支付系統(tǒng)發(fā)送同意付款的回執(zhí)業(yè)務包，中心收到軋差信息后，進行賬務處理。

中心會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

收到已清算信息后，辦理轉賬。會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來核算主體的會計分錄為：

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

－19—貸：國庫內部往來-與中心往來

2.劃付清算集中支付資金款項。核算主體收到小額借記業(yè)務包，審核報文要素，審核有誤的，發(fā)出拒絕付款的回執(zhí)業(yè)務包或經查詢后按查復情況作相應處理。審核無誤的，進行額度核對，核對有誤的，在規(guī)定時間內發(fā)送拒絕付款的回執(zhí)業(yè)務包；核對無誤的，在規(guī)定時間內發(fā)送同意付款的回執(zhí)業(yè)務包，根據成功信息進行賬務處理。

中心收到已軋差信息后，會計分錄為：借：國庫內部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金收到已清算信息后，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來核算主體的會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫內部往來-與中心往來（二）貸記業(yè)務。

核算主體接收的小額支付貸記業(yè)務包括：預算收入繳庫，商業(yè)銀行代理國庫上劃預算收入、兌付國家債券本息貸記款項，調撥款項等。

中心收到貸記業(yè)務時，按核算主體登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務登記簿”。

核算主體收到小額支付貸記業(yè)務包后，辦理轉賬。中心收到已軋差信息，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：國庫內部往來-與核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉賬。會計分錄為：借：小額支付往來

－20—貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等三、撤銷、退回與止付業(yè)務處理（一）業(yè)務撤銷。

核算主體作為付款行，對已發(fā)送、未軋差的貸記業(yè)務和借記業(yè)務回執(zhí)需要撤銷的，應按照支付系統(tǒng)的有關規(guī)定使用小額業(yè)務撤銷申請報文發(fā)出撤銷請求，收到回復的小額業(yè)務撤銷應答報文，數據集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來撤銷/應答登記簿”。

對于實時業(yè)務超時的，使用實時業(yè)務沖正報文撤銷該筆實時業(yè)務。（二）業(yè)務退回。

核算主體可以退回批量包中的單筆小額支付業(yè)務。

1.申請退回。核算主體作為付款行，發(fā)現已發(fā)送且已軋差的普通貸記、普通借記業(yè)務回執(zhí)需要退回的，使用退回申請報文向支付系統(tǒng)發(fā)起退回申請，數據集中系統(tǒng)自動登記“退回申請及應答登記簿”。收到退匯業(yè)務包，辦理轉賬。

中心收到已軋差信息，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：國庫內部往來-與核算主體往來收到已清算信息后，辦理轉賬。會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金核算主體會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

貸：國庫待結算款項-暫收戶

－21—借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款等

2.主動退回。核算主體作為收款行，收到普通貸記、普通借記業(yè)務回執(zhí)、定期借記業(yè)務回執(zhí)需要退回的，根據原支付業(yè)務信息，制作貸記退匯業(yè)務報文，經會計主管審批后，生成貸記退匯業(yè)務包向付款行主動發(fā)起退回業(yè)務，數據集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務登記簿”。

核算主體的會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

貸：國庫待結算款項-暫收戶借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：國庫內部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

中心收到已清算信息后，辦理轉賬。會計分錄為：借：小額支付待清算資金貸：小額支付往來

3.退回應答。核算主體作為收款行，在收到退回申請后，應根據原業(yè)務處理情況在規(guī)定時間內及時作出退回應答。對于已入賬的，拒絕退回；反之則可以退回。退回時根據原支付業(yè)務信息，經會計主管審批后，制作貸記業(yè)務退匯報文，生成貸記退匯業(yè)務包退回付款行，并進行相應賬務處理。同時數據集中系統(tǒng)自動登記“退回申請及應答登記簿”。

（三）業(yè)務止付。

1.發(fā)起止付業(yè)務。核算主體作為收款行，對于已發(fā)送且付款行尚未返回回執(zhí)的普通借記、定期借記業(yè)務需要付款行停止付款的，可以逐筆向付

－22—款行發(fā)出借記業(yè)務止付通知。核算主體可以申請止付批量包中的單筆小額支付業(yè)務。發(fā)起止付業(yè)務時，使用借記業(yè)務止付申請報文申請止付，同時數據集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來止付申請/應答登記簿”。

2.收到止付業(yè)務。核算主體作為付款行，收到借記止付報文，應根據原業(yè)務處理狀態(tài)，在規(guī)定時間內及時作出應答。對于已發(fā)出借記業(yè)務回執(zhí)的，拒絕止付；反之則可以止付，并使用借記業(yè)務止付應答報文發(fā)出止付應答，同時數據集中系統(tǒng)自動登記“小額支付往來止付申請/應答登記簿”。

四、查詢查復處理

比照大額支付往來業(yè)務手續(xù)處理。五、日切和年終處理（一）日切后的處理。

1.小額支付系統(tǒng)日切后，中心根據下發(fā)的支付系統(tǒng)匯總對賬報文中小額支付往來科目借、貸方發(fā)生額進行賬務核對。核對一致，向支付系統(tǒng)發(fā)送“小額支付業(yè)務核對成功”回執(zhí)；核對不一致的，使用小額業(yè)務明細請求報文申請下載賬務明細信息，根據小額支付業(yè)務明細下載報文查明原因，進行相應處理。

2.小額支付系統(tǒng)日切后數據集中系統(tǒng)日切前，中心發(fā)起和接收的貸記和借記回執(zhí)業(yè)務，應納入當日賬務處理。

（二）年終的處理。

年末工作日，中心在完成日終賬務下載和對賬后，進行年終處理。對支付系統(tǒng)下載的小額支付往來科目余額和結轉小額支付清算資金往來科目的年終數據進行核對，并辦理年終賬務結轉。會計分錄為：

借（或貸）：小額支付往來

貸（或借）：小額支付清算資金往來-XX年度

－23—第三節(jié)同城票據交換

核算主體在同城票據交換中心設立交換席位，擁有獨立的同城票據交換號，直接參加同城票據交換，辦理同城票據提出、提入業(yè)務。核算主體原則上通過同城票據交換辦理不可截留紙質憑證的提出和提入。

一、提出業(yè)務處理

核算主體通過同城票據交換提出的業(yè)務主要包括：庫款支撥，預算收入退庫，預算外支出，兌付國家債券和提入票據的退回等。

（一）提出借記業(yè)務的會計分錄為：借：國庫部門同城票據交換貸：國庫待結算款項-暫收戶等

對于當日來不及提出的借記業(yè)務，待次日提出后再作賬務處理。提出的借記業(yè)務若隔場無退票，從暫收戶轉出作賬務處理。會計分錄為：

借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：國庫待結算款項-待繳庫稅款戶等

若隔場退票，賬務處理與提出借記業(yè)務時方向相反，會計分錄為：借：國庫待結算款項-暫收戶貸：國庫部門同城票據交換（二）提出貸記業(yè)務的會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫部門同城票據交換

提出票據退回的，在“國庫待結算款項-暫收戶”下掛賬。1.因操作員操作錯誤造成的，在下一場清算前經會計主管審批后及時提出，解掛的會計分錄為：

借：國庫待結算款項暫收戶

－24—貸：國庫部門同城票據交換

2.因出票人填寫錯誤退回的，退回原付款賬戶。退票理由書附在相關憑證后。解掛的會計分錄為：

借：國庫待結算款項暫收戶貸：地方財政庫款

（三）當日提出、次日清算的業(yè)務，當日通過同城票據交換賬戶處理，次日清算后余額為零。

二、提入業(yè)務處理

同城票據交換提入業(yè)務主要包括：預算收入和國債發(fā)行收入的收納，預算外收入的收納，兌付國家債券本息款項、提出票據的退回和其他提入款項等。

（一）提入借記業(yè)務的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款項等貸：國庫部門同城票據交換

對于需退回的票據，作暫付處理。會計分錄為：借：國庫待結算款項-暫付戶貸：國庫部門同城票據交換

在下一場交換退回時，填制一式二聯(lián)退票理由書，經會計主管審批后，一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據提出，并作反方向提出處理。同時登記“同城票據交換退票登記簿”。

（二）提入貸記業(yè)務的會計分錄為：借：國庫部門同城票據交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等對于需退回的票據，作暫收處理。會計分錄為：借：國庫部門同城票據交換貸：國庫待結算款項-暫收戶

－25—在下一場交換退回時，填制一式二聯(lián)退票理由書，經會計主管審批后，一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據提出，并作反方向提出處理。同時登記“同城票據交換退票登記簿”。會計分錄為：

借：國庫待結算款項-暫收戶貸：國庫部門同城票據交換三、軋差凈額結轉

同城票據交換凈額按場次通過大額支付系統(tǒng)實時清算。核算主體同城票據交換的貸差凈額由人民銀行會計營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)向核算主體發(fā)起清算；核算主體同城票據交換的借差凈額由核算主體通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起清算。

（一）借差凈額的處理。

核算主體根據同城票據交換部門提供的清算差額憑據，通過大額支付系統(tǒng)向人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起大額支付指令。會計分錄為：

借：國庫部門同城票據交換貸：國庫內部往來-與中心往來中心會計分錄：

借：國庫內部往來-與核算主體往來貸：大額支付往來（二）貸差凈額的處理。

核算主體收到人民銀行會計營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)發(fā)來的大額支付指令，辦理轉賬。

中心會計分錄為：借：大額支付往來

貸：國庫內部往來-與核算主體往來核算主體的會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

－26—貸：國庫部門同城票據交換四、核對

核算主體對同城票據交換的提出業(yè)務，應制作提出清單并逐筆核對原始憑證，確保清單內容與憑證一致。退票業(yè)務，必須經會計主管審批后方可辦理，并詳細登記“同城票據交換退票登記簿”。

對同城票據交換的提入業(yè)務，要認真核對提入清單與所附原始憑證是否相符，如有錯誤，應以提入清算金額為準辦理退回。

第四節(jié)行庫往來

行庫往來作為應急時與人民銀行營業(yè)部門往來的清算處理方式，須經批準后使用。

一、發(fā)起業(yè)務

核算主體根據原始憑證，填制一式二聯(lián)行庫往來專用憑證，一聯(lián)加蓋印章后，登記“會計資料交接登記簿”附相關憑證，交人民銀行會計營業(yè)部門辦理轉賬，一聯(lián)作記賬依據。會計分錄為：

借：地方財政庫款等貸：行庫往來二、接收業(yè)務

核算主體根據人民銀行會計營業(yè)部門轉來的一聯(lián)行庫往來專用憑證和相關附件，經審核無誤后，在“會計資料交接登記簿”上登記簽收，并辦理轉賬。會計分錄為：

借：行庫往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶等三、日終核對

核算主體應于發(fā)生行庫往來業(yè)務日終后，與人民銀行會計營業(yè)部門核

－27—對發(fā)生額、余額，核對后由雙方經辦員簽章確認。

第五章預算收入業(yè)務第一節(jié)一般預算收入業(yè)務

一、一般預算收入的收納和入庫（一）一般預算收入的收納。

核算主體收到國庫經收處的收入款項、商業(yè)銀行代理國庫上劃的預算收入款項及日報表，記載“國庫待報解款項-國庫待報解款項戶”。

借：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶（二）一般預算收入的入庫。

核算主體將收到的預算收入款項對應信息導入或手工錄入數據集中系統(tǒng)后，數據集中系統(tǒng)按照事先設的體制參數，自動進行分成、返還等處理后，將最終計算結果直接貸記相關庫款賬戶。同時登記預算收入登記簿。

1.多級財政庫款賬戶在同一核算主體的，按不同財政庫款賬戶分別轉賬，會計分錄為：

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：地方財政庫款

2.財政庫款賬戶不在同一核算主體的，核算主體會計分錄為：借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：地方財政庫款

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶（按相關收款國庫分別轉賬）

貸：國庫內部往來-與中心往來中心會計分錄為：

－28—借：國庫內部往來-與核算主體往來（收納國庫）

貸：國庫內部往來-與核算主體往來（相關收款國庫）收款國庫核算主體的會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

貸：地方財政庫款等

二、收到代理國庫上劃的國庫資金的處理

（一）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預算收入款項及日報表，審核確認無誤后，辦理轉賬，同時登記相關預算收入登記簿。收納的會計分錄同本節(jié)“一般預算收入的收納”，入庫的會計分錄同本節(jié)“一般預算收入的入庫”。

（二）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預算收入日報信息文件、資金后進行審核，發(fā)現有誤的，按退回業(yè)務處理，并通知代理國庫及時查明原因。確認無誤的，辦理轉賬，同時登記相關預算收入登記簿。會計分錄同上。

三、計息業(yè)務處理

收到人民銀行會計營業(yè)部門的利息款項，會計分錄：借：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶辦理入庫的賬務處理，會計分錄為：借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

貸：地方財政庫款

核算主體內存在多個國庫主體的，根據劃款憑證，分庫別制作一式二聯(lián)轉賬憑證，注明預算科目，一聯(lián)作記賬依據，一聯(lián)送財政部門作回單。

四、一般預算收入退票處理

因預算級次不清等原因無法辦理入庫的，應通過“國庫待結算款項-暫收戶”按照原清算方式作退回處理。

－29—借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

五、預算外等其他收入的處理比照一般預算收入業(yè)務辦理。

第二節(jié)調撥收入業(yè)務

一、同一核算主體內劃轉

收到調撥憑證，審核無誤后，辦理轉賬，并登記調撥收入登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款-庫款戶（支出賬戶）

貸：地方財政庫款-庫款戶（收入賬戶）二、不同核算主體之間劃轉

收到其他核算主體劃來的調撥收入款項后，打印國庫內部往來專用憑證，一聯(lián)作轉賬的依據，一聯(lián)作為回單交財政部門。審核無誤后，辦理轉賬，并登記調撥收入登記簿。

中心會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來（支出方）貸：國庫內部往來-與核算主體往來（收入方）核算主體的會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

貸：地方財政庫款等三、接收商業(yè)銀行劃來的調撥收入

收到商業(yè)銀行劃來的調撥收入款項，審核無誤后，辦理轉賬，并登記

－30—調撥收入登記簿。

會計分錄為：

借：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

貸：地方財政庫款等

第六章預算收入退付業(yè)務第一節(jié)預算收入的退付

收到財政或征收機關提交的預算收入退還書電子信息、紙質憑證和相關審批文件、資料后進行審核，審核無誤的導入或錄入收入退還書，系統(tǒng)調用各相關財政體制參數，判斷財政庫款賬戶足額后，將最終計算結果直接借記相關庫款賬戶，并將退付資金通過支付系統(tǒng)或同城票據交換劃轉收款人賬戶。同時登記預算收入退庫登記簿、預算收入登記簿（紅字）。

只涉及本核算主體的，按不同財政庫款賬戶分別轉賬，會計分錄為：借：地方財政庫款

貸：國庫待報解款項---國庫待報解款項戶涉及不同核算主體的，退付的核算主體會計分錄為：借：國庫內部往來---與中心往來

貸：國庫待報解款項---國庫待報解款項戶劃出資金時會計分錄為:

借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

－31—中心的會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來（其他相關核算主體）

貸：國庫內部往來-與核算主體往來（退付核算主體）相關核算主體的會計分錄為：借：地方財政庫款

貸：國庫內部往來-與中心往來

預算收入日報表根據預算收入登記簿和預算收入退庫登記簿本科目當日紅、藍字發(fā)生額的差額填列，收入數大于退付數用正數反映，退付數大于收入數用負數反映。

第二節(jié)預算收入退付退回

一、收到退回的預算收入退付款項，原退付核算主體的會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換貸：國庫待結算款項-暫收戶二.預算收入退付款項退回的處理

（一）屬于核算主體自身原因發(fā)生的退回業(yè)務，經會計主管審批后，重新通過支付系統(tǒng)或同城票據交換劃出。會計分錄為：

借：國庫待結算款項-暫收戶貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

（二）屬于退付憑證填寫錯誤等原因造成退回的，登記預算收入退庫登記簿（紅字）。會計分錄為：

借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶

－32—后續(xù)賬務處理同一般預算收入會計分錄。重新退付時，按正常退庫處理。

（三）屬于出口退稅補稅業(yè)務的，會計分錄同一般預算收入收納、入庫業(yè)務，同時登記預算收入退庫登記簿（紅字）、

第七章支出業(yè)務第一節(jié)實撥資金

收到財政送達的預算撥款憑證電子信息、紙制憑證后，審核無誤的，在同級地方財政庫存余額內辦理撥款手續(xù)，同時按支出功能分類和支出經濟分類登記預算支出登記簿。

核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款等

貸：國庫內部往來-與中心往來或國庫部門同城票據交換

第二節(jié)國庫集中支付業(yè)務

核算主體根據財政機關提供的“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政授權支付匯總清算額度通知單”，審核無誤后，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權支付清算額度登記簿。

一、國庫直接辦理集中支付業(yè)務

人民銀行國庫通過在“國庫待結算款項”科目下開設“財政零余額賬戶”“預算單位零余額賬戶”方式辦理集中支付業(yè)務的，應事先與財政部門共同制定相關文件或簽訂協(xié)議，并按照規(guī)定辦理開戶手續(xù)。

－33—（一）直接支付業(yè)務。

核算主體受理財政機關的直接支付指令審核無誤后，在直接支付額度和財政存款余額內將資金撥付給用款單位或收款人。并按支出功能分類和支出經濟分類登記預算支出登記簿，同時銷記財政直接支付清算額度登記簿。

1.不開設零余額賬戶的直接支付業(yè)務會計分錄同實撥資金業(yè)務。2.開設零余額賬戶的直接支付業(yè)務會計分錄為：借：地方財政庫款

貸：國庫待結算款項-財政零余額賬戶借：國庫待結算款項-財政零余額賬戶

貸：國庫內部往來-與中心往來或國庫部門同城票據交換（二）授權支付業(yè)務。

國庫主體根據財政部門提供的預算單位支付額度，按照預算單位的支付指令審核無誤后，在授權支付額度和財政存款余額內將資金撥付給用款單位或收款人。并按支出功能分類和支出經濟分類登記預算支出登記簿，同時銷記授權支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：國庫待結算款項-預算單位零余額賬戶借：國庫待結算款項-預算單位零余額賬戶

貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

二、國庫與集中支付代理銀行的資金清算業(yè)務（一）根據支付申請劃款憑證主動付款。

－34—收到代理銀行的申請劃款憑證和申請劃款匯總清單信息，審核無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內辦理資金清算，按支出功能分類和支出經濟分類登記預算支出登記簿，同時銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

（二）接收代理銀行小額借記報文的處理。

核算主體收到代理銀行通過支付系統(tǒng)發(fā)來借記業(yè)務包后，審核有誤的，向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認無誤的，在支付清算額度和同級地方財政庫存余額內辦理資金清算，發(fā)出小額支付往來同意付款借記回執(zhí)，進行賬務處理。按支出功能分類和支出經濟分類登記預算支出登記簿，銷記支付清算額度登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款

貸：國庫內部往來-與中心往來

第三節(jié)調撥支出

一、同一核算主體之間的劃轉

收到財政機關提交的預算撥款憑證，審核無誤后辦理轉賬，登記預算調撥支出登記簿，同時相應記載對應國庫調撥收入登記簿。會計分錄為：

借：地方財政庫款（支出方）

貸：地方財政庫款（收入方）二、不同核算主體之間的劃轉

收到財政部門提交的撥款憑證，審核無誤后辦理轉賬，登記預算調撥支出登記簿。

－35—付款核算主體會計分錄為：借：地方財政庫款（支出方）貸：國庫內部往來-與中心往來中心的會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來（支出方）

貸：國庫內部往來-與核算主體往來（收入方）三、人民銀行提交商業(yè)銀行的調撥支出

收到財政部門提交的撥款憑證，審核無誤后辦理轉賬，登記預算調撥支出登記簿。賬務處理同實撥資金支出。

第四節(jié)支出退回

一、實撥資金的退回處理

核算主體收到退回的預算支撥款項時，會計分錄為：借：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換貸：國庫待結算款項-暫收戶

（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務，經會計主管審批后，重新劃出。會計分錄為：

借：國庫待結算款項-暫收戶貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

（二）屬于財政部門憑證填寫錯誤退回的業(yè)務，登記相應預算支出登記簿（紅字）。會計分錄為：

借：國庫待結算款項-暫收戶貸：地方財政庫款等

－36—重新?lián)芸顣r，按正常支撥業(yè)務處理。

二、國庫直接辦理集中支付業(yè)務的退回業(yè)務處理（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務處理。同實撥資金支出退回業(yè)務的處理。

（二）屬于財政部門、預算單位憑證填寫錯誤退回的，會計分錄為：1.開設零余額賬戶。

借：國庫內部往來-與中心往來或國庫部門同城票據交換

貸：國庫待結算款項-財政零余額賬戶或（預算單位零余額賬戶）2.不開設零余額賬戶。

借：國庫待結算款項-財政零余額賬戶（或預算單位零余額賬戶）

貸：地方財政庫款

登記相應預算支出登記簿（紅字）、恢復相應支付額度。三、國庫辦理集中支付清算業(yè)務的申請退回處理

核算主體收到商業(yè)銀行申請退回的款項時，審核無誤后辦理轉賬。會計分錄為：

借：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換貸：國庫待結算款項-暫收戶借：國庫待結算款項-暫收戶

貸：地方財政庫款

登記相應預算支出登記簿（紅字）、恢復相應支付額度。

第八章國家債券兌付核算

一、人民銀行辦理國債收款單兌付

－37—核算主體根據收款單收據聯(lián)、存根聯(lián)、“收款單可兌付通知書”及相關資料，經審核無誤后，編制表外科目憑證和轉賬憑證，進行賬務處理，同時銷記有價證券及收款單登記簿，登記國債兌付登記簿。

會計分錄為：付：有價證券及收款單借：兌付國家債券本息款

貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

借：國庫內部往來-與中心往來

貸：兌付國家債券本息款二、人民銀行直接辦理無記名國債兌付

核算主體根據“無記名國債兌付清單”及相關資料，經審核無誤后，編制表外科目憑證和轉賬憑證，進行賬務處理，登記已兌付國家債券登記簿和國債兌付登記簿。

會計分錄為：收：已兌付國家債券借：兌付國家債券本息款

貸：國庫內部往來-與中心往來

或國庫部門同城票據交換

借：國庫內部往來-與中心往來

貸：兌付國家債券本息款

三、商業(yè)銀行上劃無記名國債兌付的賬務處理

核算主體根據經發(fā)行部門確認入庫的已兌付國家債券上繳清單和商業(yè)銀行兌付無記名國債本息款項上劃報告表，審核無誤后，編制表外科目憑證和轉賬憑證，進行賬務處理，登記已兌付國家債券登記簿和國債兌付登記簿。

－38—會計分錄同人民銀行直接辦理無記名國債兌付。

第九章更正業(yè)務

一、一般預算收入更正

一般預算收入更正主要是國庫對在辦理一般預算收入入庫過程中產生的串科目、串級次、串庫等差錯或因財政體制發(fā)生變更而進行的更正處理。根據更正通知書，對原列事項進行審核確認后，辦理更正業(yè)務

（一）核算主體內的更正。

核算主體辦理更正業(yè)務，紅字沖正原列預算收入登記簿，藍字記載正確的預算收入登記簿。

更正原列事項，會計分錄參照預算收入退付業(yè)務。更正現列事項，會計分錄參照一般預算收入業(yè)務。（二）數據集中系統(tǒng)內核算主體間的更正。

核算主體間辦理更正業(yè)務，紅字沖正原列預算收入登記簿。原列核算主體會計分錄參照預算收入退付業(yè)務處理，中心會計分錄為：

借：國庫內部往來-與核算主體往來（原列國庫）貸：國庫內部往來-與核算主體往來（現列國庫）現列核算主體收到后同一般預算收入處理。（三）涉及數據集中系統(tǒng)外的更正。

核算主體辦理更正業(yè)務時，紅字沖正原列預算收入登記簿。會計分錄同預算收入退付業(yè)務處理。

二、調撥收入更正

核算主體在辦理調撥收入業(yè)務過程中產生串科目差錯后，填制更正通知書，原列反映錯誤預算科目，現列反映正確預算科目，經會計主管審批

－39—后，紅字沖正原列預算收入登記簿，藍字記載正確的預算收入登記簿。不登記分戶賬。

若發(fā)生串賬戶差錯，應同時按銀行會計制度的有關規(guī)定進行錯賬沖正業(yè)務處理。

三、預算收入退庫更正

預算收入退庫更正業(yè)務是指對在辦理預算收入退庫過程中產生的串科目、串級次、串國庫、串征收機關、串退庫原因等差錯，進行的更正處理。根據更正通知書，對原列事項進行審核確認后，辦理更正業(yè)務。紅字沖正原列預算收入退庫登記簿，藍字記載現列預算收入退庫登記簿。

更正原列事項，會計分錄參照一般預算收入業(yè)務。更正現列事項，會計分錄參照預算收入退付業(yè)務。四、預算支出更正

核算主體在辦理預算支出業(yè)務過程中產生的串支出科目差錯后，紅字沖正原列預算支出登記簿，藍字記載現列的預算支出登記簿，不登記分戶賬。

若發(fā)生串賬戶差錯，應同時按銀行會計制度的有關規(guī)定進行錯賬沖正業(yè)務處理。

五、“免、抵”稅調庫業(yè)務

根據征收機關提供的“免、抵”稅調庫通知和相關文件資料，審核無誤后，辦理調庫手續(xù)。

調增時，業(yè)務處理參照一般預算收入業(yè)務，藍字記載預算收入登記簿；調減時，業(yè)務處理參照預算收入退付業(yè)務，藍字記載預算收入退庫登記簿。

第十章表外業(yè)務的核算

一、重要空白憑證的核算

－40—（一）調入、收回。

核算主體調入、收回重要空白憑證時，核對單據與實物相符后清點入庫，按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數據集中系統(tǒng)進行控制，登記重要空白憑證領用保管登記簿。會計分錄為：

收：重要空白憑證-XX憑證保管戶（二）調出、銷毀。

1．核算主體調出重要空白憑證時，應根據下級核算主體提交的填明憑證種類、數量的重要空白憑證領用單，分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數據集中系統(tǒng)，同時銷記重要空白憑證領用保管登記簿。會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶

2．本核算主體領用重要空白憑證時，同時登記重要空白憑證領用保管登記簿和重要空白憑證使用銷號登記簿，會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶

收：重要空白憑證-XX憑證使用戶

3．核算主體銷毀重要空白憑證時，應根據重要空白銷毀清單按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號碼，并輸入數據集中系統(tǒng)，同時銷記重要空白憑證領用保管登記簿，會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶（三）使用。

核算主體使用重要空白憑證時，登記重要空白憑證使用銷號登記簿，會計分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證使用戶二、有價證券及收款單的核算

（一）接收移入應兌未兌國債收款單時，記收入賬，會計分錄為：收：有價證券及收款單

－41—（二）發(fā)生兌付時，記付出賬，會計分錄為：付：有價證券及收款單三、已兌付國家債券的核算

（一）收券、入庫時，記收入賬，會計分錄為：收：已兌付國家債券

（二）上繳、出庫或銷毀時，記付出賬，會計分錄為：付：已兌付國家債券四、國債質押的核算

（一）收到商業(yè)銀行質押的國債時，記收入賬，會計分錄為：收：國債質押

（二）歸還到期定期存款解押國債時，記付出賬，會計分錄為：付：國債質押

第十一章日終、月終、年終的處理

第一節(jié)日終處理

日終處理是中心在規(guī)定時點啟動日切操作成功后，進行當日軋賬、綜合平衡、報表匯總和數據處理（數據下載、轉儲等）的全過程。日切時，中心對未簽退的用戶和核算主體強制簽退。日切后，系統(tǒng)的賬務日期切換到次日，日切時點前排隊待處理的業(yè)務退回原始狀態(tài)，由核算主體次日重新發(fā)起。

一、核算主體簽退前，數據集中系統(tǒng)對日間處理的業(yè)務按業(yè)務狀態(tài)進行核對，如有不符，核算主體按照系統(tǒng)提示進行后續(xù)處理。核對一致后，打印操作員業(yè)務操作清單，用戶和核算主體進行簽退。

二、數據集中系統(tǒng)日切前，中心完成各核算主體賬戶的核對工作，發(fā)

－42—現不符的，中心強制記載相關核算主體的“國庫待結算款項-暫收（暫付）戶”，進行平賬。所有核算主體賬務平衡后，中心進行日終處理，并對當日賬務進行數據備份。

中心應及時將強制記載相關核算主體的賬務信息通知該核算主體，由核算主體查明原因，做賬務處理。

三、核算主體每日登錄數據集中系統(tǒng)后，應打印并歸集整理上一日日終業(yè)務匯總核對單、記賬憑證、余額表、日計表、預算收支日報表等，并于每日上午將上一日的國庫會計核算資料送達事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門；將預算收支日報表和回單等交財政、征收機關對賬。

事后監(jiān)督人員或事后監(jiān)督部門按照有關規(guī)定對國庫會計核算業(yè)務實施事后監(jiān)督。

第二節(jié)月終處理

一、月末日日終處理結束后，中心進行會計賬務月度結轉。二、核算主體打印各科目總賬、分戶賬、月計表、預算收支月報表等。三、每月終了，核算主體應于次月3個工作日內將預算收支月報表、存款賬戶對賬單或分戶賬等交財政、征收機關等部門進行對賬。

財政、征收機關等部門于收到后的3個工作日內核對簽章，返回對賬回單。

四、當月全部國庫會計核算業(yè)務結束后，核算主體歸集整理相關國庫會計資料，交國庫事后監(jiān)督。將月計表交同級會計部門。

第三節(jié)年終決算

一、年終會計決算日，中心及核算主體應在各資金清算系統(tǒng)結束前將

－43—應發(fā)出或提出的往賬業(yè)務全部處理完畢。中心及核算主體檢查各過渡性科目的余額是否為零，如有余額，應及時查明原因

二、年度終了，中心在年末工作日和12月份全部賬務處理完畢后，進行數據集中系統(tǒng)數據備份，辦理新舊會計年度的賬務結轉。

三、年度終了，核算主體應打印業(yè)務狀況報告表送同級會計部門。對于“國庫待結算款項”、“國庫待報解款項”科目有余額的，應同時將各賬戶余額產生原因報上級國庫部門。

四、整理期結束后，核算主體應打印預算收支年報表交財政、征收機關等部門進行對賬。財政、征收機關等部門于收到后的3個工作日內核對簽章，返回對賬回單。

分庫應于整理期結束后制作中央預算收入年報表一式三份，蓋章后送財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權機構，財政部監(jiān)察專員辦事處或其授權機構于收到后的3個工作日內核對簽章完畢，一份留存，兩份退回國庫。國庫收到后，一份留存，一份報總庫。

五、整理期結束后，核算主體應根據有關要求制作決算說明書等資料報上級國庫。核算主體歸集整理當年相關國庫會計資料，交國庫事后監(jiān)督。

第十二章總庫加入數據集中系統(tǒng)前的業(yè)務處理

在總庫加入數據集中系統(tǒng)前，中心將收到的中央預算收入、國債兌付款項等資金和報表信息按分庫匯總，并通過支付系統(tǒng)劃至總庫。

一、預算收入（退付）業(yè)務處理

中心設“國庫待報解款項-待劃轉總庫款項戶”，用于歸集各分庫上劃的中央預算收入。

（一）中心收到核算主體上解中央預算收入時，會計分錄為：借：國庫內部往來-與核算主體往來

－44—貸：國庫待報解款項-待劃轉總庫款項戶

（二）中心收到核算主體退付中央預算收入資金時，會計分錄為：借：國庫待報解款項-待劃轉總庫款項戶貸：國庫內部往來-與核算主體往來

（三）中心劃轉總庫中央預算收入時，會計分錄為：借：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶貸：大額支付往來等或借：小額支付待清算資金。

貸：國庫待報解款項-國庫待報解款項戶收到小額支付已清算信息后，辦理轉賬的會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金二、國債兌付業(yè)務處理

中心設“兌付國家債券本息款-待劃轉總庫款項”賬戶，用于歸集各分庫的兌付國家債券本息款項。

（一）收到核算主體上劃國債兌付款項時，會計分錄為：借：兌付國家債券本息款-待劃轉總庫款項貸：國庫內部往來-與核算主體往來（二）中心劃轉總庫時，會計分錄為：借：小額支付待清算資金

貸：兌付國家債券本息款-待劃轉總庫款項收到小額支付已清算信息后，辦理轉賬的會計分錄為：借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金三、賬務核對

中心將數據集中系統(tǒng)內的各分庫全轄中央預算收入、國債兌付月（半

－45—年、年）報表從系統(tǒng)中導出后交總庫對賬。

四、會計報表的匯總

月終和年終決算后，中心匯總自身和總庫的會計月計表、業(yè)務狀況報告表交總行會計財務部門。

附1：業(yè)務交接登記簿附2：會計資料交接登記簿附3：會計重要事項登記簿附4：柜面監(jiān)督登記簿附5：同城票據交換退票登記簿附6：國庫會計檔案保管登記簿附7：國庫會計檔案借閱登記簿附8：國庫會計業(yè)務重要物品保管登記簿

－46—附1

業(yè)務交接登記簿

共頁第頁

交接日期交接事項年月日移交人簽章接收人簽章監(jiān)交人簽章備注－47—注：該登記簿適用本部門各會計事項的移交。附2

會計資料交接登記簿

共頁第頁交接日期年月日會計資料交接內容份數總金額交件單位交件人收件單位收件人備注注：該登記簿適用本部門內部和對外部會計資料的交接。

－48—附3

會計重要事項登記簿

共頁第頁

發(fā)生日期會計重要事項內容年月日處理方式處理結果會計主管簽章備注－49—注：該登記簿適用會計主管處理的會計重要事項。附4

柜面監(jiān)督登記簿

共頁第頁

業(yè)務種類(含收入、退庫、撥款、更正、報表年月日等)日期涉及金額筆數差錯原因登記員處理結果簽章－50—注：該登記簿適用本部門對外來業(yè)務憑證等的監(jiān)督，發(fā)現差錯的按業(yè)務種類進行逐項登記。附5

同城票據交換退票登記簿

共頁第頁

提入日期退票原因及場次年月日退票日期原匯憑證憑證號碼收款人出行種類或提交號賬號行號借或貸金額經辦員會計主管簽章簽章－51—注：該登記簿適用本部門發(fā)生的同城票據交換退票業(yè)務。附6

國庫會計檔案保管登記簿

檔案保管期限：共頁第頁登記日期檔案編號年月日檔案名稱數量(本)檔案所屬期存檔日期存放位檔案保管員備注－52—

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