會計(jì)手工記賬流程 (全套賬)

會計(jì)手工記賬流程（全套賬）

設(shè)計(jì)適合企業(yè)的會計(jì)制度：對新設(shè)企業(yè)而言，首先要設(shè)計(jì)適合企業(yè)特點(diǎn)的會計(jì)制度

建賬：開設(shè)相關(guān)賬戶。建賬后才能進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)處理

取得原始憑證：進(jìn)入會計(jì)系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)，都要有原始憑證

審核原始憑證：對取得的原始憑證審核無誤后，方可編制記賬憑證

編制記賬憑證：即編制會計(jì)分錄。要按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序反映，確定借貸方向，反映金額和業(yè)務(wù)內(nèi)容

登記賬簿：依據(jù)設(shè)計(jì)的會計(jì)制度，對原始憑證進(jìn)行審核后，才能記賬

核算（記賬）程序有若干種，如記賬憑證核算程序，科目匯總表核算程序等。要按平行登記的方法登記明細(xì)賬、總賬、日記賬

編試算表：有發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡兩種。目的是要檢驗(yàn)會計(jì)記錄與過賬有無差錯

調(diào)整分錄：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整，包括折舊賬戶調(diào)整，應(yīng)收、應(yīng)付調(diào)整，預(yù)收、預(yù)付調(diào)整

調(diào)整后試算表：調(diào)整后編制，檢驗(yàn)調(diào)整分錄與過賬有無差錯

結(jié)賬：在會計(jì)期末，要結(jié)轉(zhuǎn)損益。

第三次試算：全面試算，檢驗(yàn)總分類賬戶余額的正確性

報(bào)表編制：主表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

附表有：增值稅明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益變動表利潤分配表

會計(jì)報(bào)告：經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，正式對外報(bào)告，還要編制附注及說明（正式報(bào)出前，要注意是否有資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

注：對工業(yè)企業(yè)來說，從取得原始憑證到調(diào)整分錄的過程中，穿插成本計(jì)算，月末要計(jì)算出產(chǎn)成品的成本。

會計(jì)工作要有一定的順序，必須依次按順序進(jìn)行，就是先取得合格的憑證，然后分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素產(chǎn)生的影響，增加或減少，作成分錄，記入賬戶。待期末，匯集賬戶資料，編制會計(jì)報(bào)表。這個模式不可能也不允許逆流而行。不可能，是因?yàn)槟媪鞑缓显�理，且事�?shí)上做不到。不允許，指的是如先確定報(bào)表項(xiàng)目，或主觀想象的金額，倒過來補(bǔ)記賬或修改賬面金額、改換憑證，這是竄改賬目，偽造虛構(gòu)賬面記錄的犯罪行為。

首先設(shè)立賬薄，包括總賬、分類賬、明細(xì)賬。再設(shè)立賬戶要根據(jù)應(yīng)聘單位的情況來設(shè)。再設(shè)立會計(jì)科目。月中或月末是會計(jì)記賬結(jié)賬的日期，首先，由出納把本月所發(fā)生的收、支票據(jù)傳到會計(jì)，然后會計(jì)根據(jù)收支內(nèi)容分門別類制作會計(jì)憑證。初學(xué)者先登丁字賬，和好龍門確認(rèn)無誤后再登記明細(xì)賬、分類賬、總賬。

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會計(jì)手工記賬流程（全套賬）

設(shè)計(jì)適合企業(yè)的會計(jì)制度：對新設(shè)企業(yè)而言，首先要設(shè)計(jì)適合企業(yè)特點(diǎn)的會計(jì)制度

建賬：開設(shè)相關(guān)賬戶。建賬后才能進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)處理

1、取得原始憑證：進(jìn)入會計(jì)系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)，都要有原始憑證

2、審核原始憑證：對取得的原始憑證審核無誤后，方可編制記賬憑證

3、編制記賬憑證：即編制會計(jì)分錄。要按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序反映，確定借貸方向，反映金額和業(yè)務(wù)內(nèi)容

4、登記賬簿：依據(jù)設(shè)計(jì)的會計(jì)制度，對原始憑證進(jìn)行審核后，才能記賬

核算（記賬）程序有若干種，如記賬憑證核算程序，科目匯總表核算程序等。

要按平行登記的方法登記明細(xì)賬、總賬、日記賬

5、編試算表：有發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡兩種。目的是要檢驗(yàn)會計(jì)記錄與過賬有無差錯

6、調(diào)整分錄：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整，包括折舊賬戶調(diào)整，應(yīng)收、應(yīng)付調(diào)整，預(yù)收、預(yù)付調(diào)整。

對工業(yè)企業(yè)來說，從取得原始憑證到調(diào)整分錄的過程中，穿插成本計(jì)算，月末要計(jì)算出產(chǎn)成品的成本。

7、調(diào)整后試算表：調(diào)整后編制，檢驗(yàn)調(diào)整分錄與過賬有無差錯8、結(jié)賬：在會計(jì)期末，要結(jié)轉(zhuǎn)損益。

9、第三次試算：全面試算，檢驗(yàn)總分類賬戶余額的正確性10、報(bào)表編制：主表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

附表有：增值稅明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益變動表利潤分配表

11、會計(jì)報(bào)告：經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，正式對外報(bào)告，還要編制附注及說明

（正式報(bào)出前，要注意是否有資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

注：對工業(yè)企業(yè)來說，從取得原始憑證到調(diào)整分錄的過程中，穿插成本計(jì)算，月末要計(jì)算出產(chǎn)成品的成本。

會計(jì)工作要有一定的順序，必須依次按順序進(jìn)行，就是先取得合格的憑證，然后分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素產(chǎn)生的影響，增加或減少，作成分錄，記入賬戶。待期末，匯集賬戶資料，編制會計(jì)報(bào)表。這個模式不可能也不允許逆流而行。不可能，是因?yàn)槟媪鞑缓显�理，且事�?shí)上做不到。不允許，指的是如先確定報(bào)表項(xiàng)目，或主觀想象的金額，倒過來補(bǔ)記賬或修改賬面金額、改換憑證，這是竄改賬目，偽造虛構(gòu)賬面記錄的犯罪行為。

首先設(shè)立賬薄，包括總賬、分類賬、明細(xì)賬。再設(shè)立賬戶要根據(jù)應(yīng)聘單位的情況來設(shè)。再設(shè)立會計(jì)科目。月中或月末是會計(jì)記賬結(jié)賬的日期，首先，由出納把本月所發(fā)生的收、支票據(jù)傳到會計(jì)，然后會計(jì)根據(jù)收支內(nèi)容分門別類制作會計(jì)憑證。初學(xué)者先登丁字賬，和好龍門確認(rèn)無誤后再登記明細(xì)賬、分類賬、總賬。

一、根據(jù)原始憑證或記賬憑證，登記會計(jì)賬簿。登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計(jì)主管人員反映，由其作出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。

二、登記賬簿要及時。一般情況下，總賬可以三五天登記一次；明細(xì)賬的登記時間間隔要短于總賬，尤其是庫存明細(xì)賬進(jìn)貨時要先記賬，物料后入庫；出庫時要在付貨后1-3小時內(nèi)銷賬。日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一次�，F(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。

三、注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。

四、書寫留空。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正。同時也方便查賬工作。

五、正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫六、特殊記賬使用紅墨水。依據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。

七、順序連續(xù)登記。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

八、結(jié)出余額。在月、季、年度終了時，要辦理結(jié)賬，分別結(jié)出月份、季度和年度的結(jié)余數(shù)。在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”或“本年合計(jì)”字樣，并在月結(jié)余和季結(jié)余的上端和下端均劃單紅線，年結(jié)余的下端劃雙紅線，表示本年結(jié)止。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示�，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

九、過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過次頁。注明：各種賬目、表單嚴(yán)禁任何人隨意涂改。

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