電大會(huì)計(jì)專科模擬實(shí)踐實(shí)驗(yàn)調(diào)查報(bào)告范文
黃山蘇寧電器201*年度其他應(yīng)收應(yīng)付預(yù)付賬款情況
黃山電大08春秋會(huì)計(jì)�？频悦裘�
一、調(diào)查對(duì)象
蘇寧電器是中國(guó)3C(家電、電腦、通訊)家電連鎖零售企業(yè)的領(lǐng)先者，是國(guó)家稅務(wù)部重點(diǎn)培育的“全國(guó)15家大型商業(yè)企業(yè)集團(tuán)”之一。201*年銷售規(guī)模突破1000億元，品牌價(jià)值455.38億元，名列中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)第54位，入選《福布斯》亞洲企業(yè)50強(qiáng)、《福布斯》全球201*大企業(yè)中國(guó)零售企業(yè)第一位。截止201*年9月，蘇寧電器在中國(guó)30個(gè)省和直轄市、300多個(gè)城市擁有900余家連鎖店，員工12萬(wàn)名。黃山市蘇寧電器有限公司是蘇寧電器的一個(gè)發(fā)展店。
二、調(diào)查內(nèi)容
黃山蘇寧電器截止到201*年9月份其他應(yīng)收應(yīng)付預(yù)付賬款管理情況。
三、調(diào)查提綱
1、其他應(yīng)收賬款的情況；2、其他應(yīng)付款的情況；3、預(yù)付賬款的請(qǐng)況；4、存在的主要問(wèn)題；5、建議。
四、調(diào)查方式
采用以實(shí)地調(diào)查為主，通過(guò)查看帳目，向管理人員咨詢等方式，了解黃山蘇寧電器截止201*年其他應(yīng)收賬款應(yīng)付預(yù)付款的情況的內(nèi)容，同時(shí)收集了部份資料和數(shù)據(jù)，并對(duì)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和分析。
五、調(diào)查報(bào)告（附后）
黃山蘇寧電器201*年度其他應(yīng)收應(yīng)付預(yù)付帳款情況
黃山電大08秋會(huì)計(jì)�？频悦裘�
黃山蘇寧電器有限公司是蘇寧電器的一個(gè)發(fā)展店，公司主要是通過(guò)代銷和總部統(tǒng)購(gòu)兩種方式進(jìn)行采購(gòu)，年銷售額收入達(dá)3600多萬(wàn)元，年交稅達(dá)100多萬(wàn)，是黃山的納稅大戶，共代銷85家供應(yīng)商相關(guān)產(chǎn)品。在調(diào)查中我了解到了該公司的代銷流程情況，首先由業(yè)務(wù)員與各商家接觸，雙方達(dá)成共識(shí)后，就由公司向供應(yīng)商采購(gòu)，經(jīng)過(guò)一定的周期，公司根據(jù)實(shí)際銷售額與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)賬，同時(shí)扣減商家應(yīng)給的各種代銷費(fèi)用。
一、其他應(yīng)收賬款情況
其他應(yīng)收賬款是供應(yīng)商應(yīng)該支付黃山蘇寧電器有限公司的各種代銷費(fèi)用，表1是一組截止201*年9月，黃山蘇寧電器有限公司其他應(yīng)收賬款明細(xì)賬。表中數(shù)據(jù)表明，其他應(yīng)收賬款總額高達(dá)57852.568元，其中中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)安徽有限公司黃山其他應(yīng)收賬款金額為697.51元，賬齡一年以內(nèi)；中國(guó)聯(lián)通黃山分公司其他應(yīng)收賬款金額為57155.05元，賬齡二至三年。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，中國(guó)移動(dòng)的應(yīng)收期限較短，資金回收風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)��；中國(guó)聯(lián)通黃山分公司的其他應(yīng)收款的金額很大，且應(yīng)收的期限在2年以上，同時(shí)由于采購(gòu)人員的離職和購(gòu)銷合同存在的問(wèn)題，使得這部分資金很難收回，造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大。
表1黃山蘇寧電器有限公司其他應(yīng)收賬款明細(xì)賬表（201*年9月30日）
黃山蘇寧電器有限公司
客名稱稱其他應(yīng)收賬款金額（元）賬齡分析中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)安徽有限公司黃山中國(guó)聯(lián)通黃山分公司697.5157155.05一年以內(nèi)二至三年二、其他應(yīng)付款的情況
黃山蘇寧代銷供應(yīng)商的商品進(jìn)行銷售，公司和供應(yīng)商簽訂的合同要約定商品的質(zhì)量保證金，也就是說(shuō)供應(yīng)商將商品放到蘇寧進(jìn)行賒銷，需要保證其商品的質(zhì)量。如果供應(yīng)商提供的商品質(zhì)量不合格，黃山蘇寧電器有限公司將按合同約定，扣除部分質(zhì)量保證金以賠付給顧客；雙方合同履行結(jié)束后，黃山蘇寧電器有限公司將退還供應(yīng)商剩余的質(zhì)量保證金。
表2是一組截止201*年9月質(zhì)保金的明細(xì)。黃山蘇寧供應(yīng)商的其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金的總額為319500元，其中賬齡為一年內(nèi)的為96500元，1-2年內(nèi)的180000，2-3年內(nèi)的41000元。
表2黃山蘇寧供應(yīng)商的其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金明細(xì)表-截止（201*年9月）單位：元應(yīng)付單位名稱(小家電)安徽省滿江商貿(mào)有限公司(通訊聯(lián)營(yíng))蕪湖錦天商貿(mào)有限公司(通訊)銅陵歐珀商貿(mào)有限公司(音像)黃山長(zhǎng)江長(zhǎng)電子有限公司(通訊聯(lián)營(yíng))黃山市金智科技有限公司
年末數(shù)3,000.005,000.005,000.005,000.0010,000.00賬齡分析一年以內(nèi)一至二年3,000.005,000.00-2-
二至三年三年以上5,000.005,000.0010,000.
(小家電)黃山市暉達(dá)商貿(mào)有限公司(數(shù)碼)黃山市金智科技有限公司(電腦)黃山市金智科技有限公司(電腦聯(lián)營(yíng))黃山市金智科技有限公司(冰洗)黃山市天泰家電有限責(zé)任公司(冰洗)合肥峰順電器有限責(zé)任公司(小家電)黃山市新華商貿(mào)有限責(zé)任公司(小家電)黃山市環(huán)球佳美電器有限公司(通訊)安徽力高同展貿(mào)易有限公司(小家電)安徽沁園環(huán)�？萍加邢薰�(通訊聯(lián)營(yíng))安徽朗信電子科技有限公司(數(shù)碼聯(lián)營(yíng))黃山信譽(yù)攝影彩擴(kuò)(數(shù)碼)黃山信譽(yù)攝影彩擴(kuò)有限公司(小家電聯(lián)營(yíng))黃山市易成商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市易成商貿(mào)有限公司(小家電)蕪湖市強(qiáng)寧廚衛(wèi)電氣有限責(zé)任(小家電)黃山市天隆廚具有限公司(音像)廣州市美麗達(dá)電子科技有限公司(通訊聯(lián)營(yíng))馬鞍山市友緣通信器材有限(電腦)黃山市誠(chéng)信電腦有限責(zé)任公司(小家電)深圳市聯(lián)創(chuàng)實(shí)業(yè)有限公司生產(chǎn)(小家電)黃山市泰來(lái)貿(mào)易有限公司(小家電)蕪湖市東奇家電有限公司(音像)黃山市天泰家電有限責(zé)任公司(數(shù)碼)蕪湖康盛電子有限公司(電腦聯(lián)營(yíng))黃山市誠(chéng)信電腦有限責(zé)任公(電腦聯(lián)營(yíng))黃山市陽(yáng)光實(shí)業(yè)有限公司(電腦)黃山市陽(yáng)光實(shí)業(yè)有限公司(小家電)黃山市德勝商貿(mào)有限公司(小家電)合肥琴緣通訊科技有限公司(小家電)黃山市歙縣中佳化工有限公司(小家電)黃山市陽(yáng)光實(shí)業(yè)有限公司(小家電聯(lián)營(yíng))黃山市超仁商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市開(kāi)源商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市聯(lián)發(fā)電子有限公司(小家電)蕪湖萬(wàn)泰商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市歙縣大中電器營(yíng)銷有限(小家電)黃山市小康商貿(mào)有限公司(小家電)寧波永生電器有限公司(小家電)中山市美旗電器有限公司(小家電)合肥乾坤工貿(mào)有限責(zé)任公司(小家電)南京老板電器銷售有限公司(小家電)浙江帥康營(yíng)銷有限公司2,000.002,000.005,000.002,000.0010,000.005,000.007,500.0015,000.0010,000.005,000.005,000.005,000.002,000.001,500.003,000.003,000.0015,000.005,000.0010,000.005,000.0010,000.009,000.003,500.005,000.005,000.002,000.001,000.005,000.0010,000.004,000.002,000.0016,000.002,000.009,500.006,000.004,000.004,000.0010,000.001,500.0010,000.001,500.005,000.005,000.007,500.0010,000.005,000.0010,000.009,000.001,000.005,000.003,000.005,000.0010,000.005,000.002,000.002,000.005,000.002,000.0010,000.005,000.0015,000.005,000.005,000.002,000.001,500.002,000.0015,000.0010,000.003,500.005,000.005,000.002,000.0010,000.0011,000.009,500.003,000.005,000.001,500.001,500.005,000.005,000.001,000.003,000.005,000.004,000.002,000.005,000.002,000.004,000.004,000.00
(小家電)銅陵市江陵家電有限責(zé)任公司(小家電)銅陵市百代貿(mào)易有限公司(小家電)合肥智斌電器有限公司(小家電聯(lián)營(yíng))合肥乾坤工貿(mào)有限責(zé)任公(小家電)合肥明泰電器有限公司(小家電)合肥恒業(yè)電器有限公司(小家電)杭州老板電器股份有限公司(音像)合肥愛(ài)立德電器有限公司(小家電)上海漢英廚具有限公司10,000.003,000.005,000.001,500.005,000.003,000.005,000.005,000.003,000.0010,000.003,000.005,000.001,500.005,000.005,000.005,000.003,000.003,000.00通過(guò)了解知道，上海漢英，馬鞍山市有緣通信，合肥琴緣通信等一些供應(yīng)商都已經(jīng)撤場(chǎng)，且時(shí)間都在2年以上。對(duì)于這些供應(yīng)商的其他應(yīng)付款，作為中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)之一，我們應(yīng)該主動(dòng)去核實(shí)這些供應(yīng)商，了解供應(yīng)商不和蘇寧操作的真實(shí)原因，清理和供應(yīng)商之間的往來(lái)，主動(dòng)按合同的約定，將這些應(yīng)該退還給供應(yīng)商的資金退給他們；對(duì)于那些已經(jīng)撤場(chǎng)很長(zhǎng)時(shí)間，也沒(méi)辦法將押金退給供應(yīng)商的，我們應(yīng)該按會(huì)計(jì)工作的要求，將這部分其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，減少公司不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、預(yù)付賬款的情況
黃山蘇寧的以代銷和總部統(tǒng)購(gòu)為主要的采購(gòu)模式經(jīng)營(yíng)的公司，表3是一組截止201*年9月黃山公司的預(yù)付款的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)表明，黃山蘇寧電器有限公司預(yù)付款總額為6,273,359.82元，其中蘇寧電器南京采購(gòu)中心的預(yù)付款為6,267,070.27元，占總額的99%，這部分金額存在的壞賬的系數(shù)很小。蕪湖萬(wàn)泰，蕪湖康盛電子，上海漢英，黃山實(shí)達(dá)，黃山市德勝商貿(mào)與黃山蘇寧電器有限公司不操作已經(jīng)有2年了。這些供應(yīng)商都是由個(gè)體掛靠的，雙方購(gòu)銷合同又未簽定，人員流動(dòng)有很頻繁，很多都找不到經(jīng)辦人員了，這部分預(yù)付款收回就很困難了，壞賬的系數(shù)較大。
表3黃山蘇寧預(yù)付款明細(xì)表-截止（201*年9月30日）預(yù)付單位(數(shù)碼)蕪湖康盛電子有限公司蘇寧電器南京采購(gòu)中心(小家電)上海漢英廚具有限公司(小家電)蕪湖市強(qiáng)寧廚衛(wèi)電氣有限責(zé)任(數(shù)碼聯(lián)營(yíng))黃山實(shí)達(dá)現(xiàn)代辦公設(shè)備聯(lián)合(小家電)黃山市德勝商貿(mào)有限公司(小家電)蕪湖萬(wàn)泰商貿(mào)有限公司合計(jì)金額：元1,377.996,267,070.272,542.2485.5651.28827.361,405.126,273,359.82四、存在的主要問(wèn)題
由以上賬面數(shù)據(jù)和調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)，黃山蘇寧電器有限公司對(duì)應(yīng)收賬款管理的方式較為粗獷，在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)對(duì)用戶信用狀況的分析、賬齡分析表的編制等，產(chǎn)生較多的其他應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來(lái)了較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、信用臺(tái)賬登記不健全。一是部分客戶突破信用額度時(shí)，企業(yè)未采取控制措施；二是廠家已經(jīng)
出現(xiàn)了預(yù)付賬款，且持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，但還是按合同要求預(yù)付了貨款；三是對(duì)客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，未能及時(shí)催還。一些供應(yīng)商商已經(jīng)過(guò)了應(yīng)付款幾個(gè)月，費(fèi)用尚未能收回，該公司也沒(méi)有安排責(zé)任人進(jìn)行及時(shí)的催還，時(shí)間長(zhǎng)了其他應(yīng)收賬款收回的可能性也大大下降。
2、財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位。企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售人員增加銷售額，將銷售額與薪酬掛鉤，并未將收款情況納入考核體系。于是，銷售部門只關(guān)心銷售數(shù)量，在對(duì)客戶的誠(chéng)信程度了解不夠的情況下就開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)操作，而財(cái)務(wù)部門又難以進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，導(dǎo)致公司的貨是賣出去了，銷售額也增加了，但同時(shí)引起其他應(yīng)收賬款大幅上升，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重包袱，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。
3、財(cái)務(wù)對(duì)賬制度執(zhí)行力度不夠。由于制度不健全和財(cái)務(wù)人員個(gè)人因素等原因，財(cái)會(huì)人員不能正常地開(kāi)展財(cái)務(wù)對(duì)賬工作，因而出現(xiàn)部分其他應(yīng)付款的清理不很及時(shí)，使公司財(cái)務(wù)管理方面存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在代銷供應(yīng)商的往來(lái)出現(xiàn)了預(yù)付款，而合同的未及時(shí)簽訂和采購(gòu)的及時(shí)性，使公司出現(xiàn)不該出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，致使一些應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款長(zhǎng)期被拖欠致使很多應(yīng)收費(fèi)用無(wú)法收回，
4、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。由于部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)新政策、和制度學(xué)習(xí)掌握不夠，對(duì)于出現(xiàn)的異常賬目不認(rèn)真分析研究。
五、調(diào)查建議
上述分析的結(jié)論，反映出黃山蘇寧公司在其他應(yīng)收賬款，其他應(yīng)付賬款，預(yù)付帳款管理方面存在較大的不足，我認(rèn)為在以下幾個(gè)方面采取緊急措施加強(qiáng)整改，以確保公司的穩(wěn)定,健康的發(fā)展：
1、做好相關(guān)賬務(wù)的記錄工作，了解用戶付款的及時(shí)程度，和合同協(xié)議簽訂的付款日期，和費(fèi)用的結(jié)算日期，及時(shí)聯(lián)系客戶，催收應(yīng)收款；
2、了解每個(gè)客戶的付款信用情況，對(duì)付款信用很差的客戶，謹(jǐn)慎地與其做業(yè)務(wù)，盡可能避免不必要的損失；
3、加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，對(duì)已經(jīng)超過(guò)付款期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶資金情況，及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款；
4、完善相關(guān)制度，編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，及時(shí)催收；
5、及時(shí)了解其他應(yīng)付的狀況，及時(shí)將該退還的質(zhì)保金退改供應(yīng)商，增加企業(yè)的信譽(yù)，增進(jìn)供應(yīng)商和企業(yè)的合作關(guān)系。
6、建立預(yù)付賬款的控制制度。為了從嚴(yán)控制預(yù)付賬款的發(fā)生，節(jié)約貨幣資金的支出，供應(yīng)部門要按照經(jīng)過(guò)部門主任、總會(huì)計(jì)師審批后的購(gòu)貨合同的條款，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)，未簽購(gòu)貨合同的，不得付款。外委工程不準(zhǔn)發(fā)生預(yù)付賬款。
7、建立會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)制度。會(huì)計(jì)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)。
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蘇寧電器201*年度其他應(yīng)收應(yīng)付預(yù)付賬款調(diào)查情況
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一、調(diào)查對(duì)象
蘇寧電器是中國(guó)3C(家電、電腦、通訊)家電連鎖零售企業(yè)的領(lǐng)先者，是國(guó)家稅務(wù)部重點(diǎn)培育的“全國(guó)15家大型商業(yè)企業(yè)集團(tuán)”之一。201*年銷售規(guī)模突破1000億元，品牌價(jià)值455.38億元，名列中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)第54位，入選《福布斯》亞洲企業(yè)50強(qiáng)、《福布斯》全球201*大企業(yè)中國(guó)零售企業(yè)第一位。截止201*年9月，蘇寧電器在中國(guó)30個(gè)省和直轄市、300多個(gè)城市擁有900余家連鎖店，員工12萬(wàn)名。黃山市蘇寧電器有限公司是蘇寧電器的一個(gè)發(fā)展店。
二、調(diào)查內(nèi)容
蘇寧電器截止到201*年9月份其他應(yīng)收應(yīng)付預(yù)付賬款管理情況。
三、調(diào)查提綱
1、其他應(yīng)收賬款的情況；2、其他應(yīng)付款的情況；3、預(yù)付賬款的請(qǐng)況；4、存在的主要問(wèn)題；5、建議。
四、調(diào)查方式
采用以實(shí)地調(diào)查為主，通過(guò)查看帳目，向管理人員咨詢等方式，了解蘇寧電器截止201*年其他應(yīng)收賬款應(yīng)付預(yù)付款的情況的內(nèi)容，同時(shí)收集了部份資料和數(shù)據(jù)，并對(duì)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和分析。
五、調(diào)查報(bào)告（附后）
蘇寧電器201*年度其他應(yīng)收應(yīng)付預(yù)付賬款調(diào)查情況
北京電大12春會(huì)計(jì)�？芚XXXX
蘇寧電器有限公司是蘇寧電器的一個(gè)發(fā)展店，公司主要是通過(guò)代銷和總部統(tǒng)購(gòu)兩種方式進(jìn)行采購(gòu)，年銷售額收入達(dá)3600多萬(wàn)元，年交稅達(dá)100多萬(wàn)，是黃山的納稅大戶，共代銷85家供應(yīng)商相關(guān)產(chǎn)品。在調(diào)查中我了解到了該公司的代銷流程情況，首先由業(yè)務(wù)員與各商家接觸，雙方達(dá)成共識(shí)后，就由公司向供應(yīng)商采購(gòu)，經(jīng)過(guò)一定的周期，公司根據(jù)實(shí)際銷售額與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)賬，同時(shí)扣減商家應(yīng)給的各種代銷費(fèi)用。
一、其他應(yīng)收賬款情況
其他應(yīng)收賬款是供應(yīng)商應(yīng)該支付蘇寧電器有限公司的各種代銷費(fèi)用，表1是一組截止201*年9月，蘇寧電器有限公司其他應(yīng)收賬款明細(xì)賬。表中數(shù)據(jù)表明，其他應(yīng)收賬款總額高達(dá)57852.568元，其中中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)安徽有限公司黃山其他應(yīng)收賬款金額為697.51元，賬齡一年以內(nèi)；中國(guó)聯(lián)通黃山分公司其他應(yīng)收賬款金額為57155.05元，賬齡二至三年。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，中國(guó)移動(dòng)的應(yīng)收期限較短，資金回收風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)小；中國(guó)聯(lián)通黃山分公司的其他應(yīng)收款的金額很大，且應(yīng)收的期限在2年以上，同時(shí)由于采購(gòu)人員的離職和購(gòu)銷合同存在的問(wèn)題，使得這部分資金很難收回，造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大。
表1蘇寧電器有限公司其他應(yīng)收賬款明細(xì)賬表（201*年9月30日）
蘇寧電器有限公司
客名稱稱其他應(yīng)收賬款金額（元）賬齡分析中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)安徽有限公司黃山中國(guó)聯(lián)通黃山分公司697.5157155.05一年以內(nèi)二至三年二、其他應(yīng)付款的情況
蘇寧代銷供應(yīng)商的商品進(jìn)行銷售，公司和供應(yīng)商簽訂的合同要約定商品的質(zhì)量保證金，也就是說(shuō)供應(yīng)商將商品放到蘇寧進(jìn)行賒銷，需要保證其商品的質(zhì)量。如果供應(yīng)商提供的商品質(zhì)量不合格，蘇寧電器有限公司將按合同約定，扣除部分質(zhì)量保證金以賠付給顧客；雙方合同履行結(jié)束后，蘇寧電器有限公司將退還供應(yīng)商剩余的質(zhì)量保證金。
表2、是一組截止201*年9月質(zhì)保金的明細(xì)。蘇寧供應(yīng)商的其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金的總額為319500元，其中賬齡為一年內(nèi)的為96500元，1-2年內(nèi)的180000，2-3年內(nèi)的41000元。
表2蘇寧供應(yīng)商的其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金明細(xì)表-截止（201*年9月）單位：元應(yīng)付單位名稱(小家電)安徽省滿江商貿(mào)有限公司(通訊聯(lián)營(yíng))蕪湖錦天商貿(mào)有限公司(通訊)銅陵歐珀商貿(mào)有限公司(音像)黃山長(zhǎng)江長(zhǎng)電子有限公司年末數(shù)3,000.005,000.005,000.005,000.00賬齡分析一年以內(nèi)一至二年3,000.005,000.005,000.005,000.00二至三年三年以上
(通訊聯(lián)營(yíng))黃山市金智科技有限公司(小家電)黃山市暉達(dá)商貿(mào)有限公司(數(shù)碼)黃山市金智科技有限公司(電腦)黃山市金智科技有限公司(電腦聯(lián)營(yíng))黃山市金智科技有限公司(冰洗)黃山市天泰家電有限責(zé)任公司(冰洗)合肥峰順電器有限責(zé)任公司(小家電)黃山市新華商貿(mào)有限責(zé)任公司(小家電)黃山市環(huán)球佳美電器有限公司(通訊)安徽力高同展貿(mào)易有限公司(小家電)安徽沁園環(huán)�？萍加邢薰�(通訊聯(lián)營(yíng))安徽朗信電子科技有限公司(數(shù)碼聯(lián)營(yíng))黃山信譽(yù)攝影彩擴(kuò)(數(shù)碼)黃山信譽(yù)攝影彩擴(kuò)有限公司(小家電聯(lián)營(yíng))黃山市易成商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市易成商貿(mào)有限公司(小家電)蕪湖市強(qiáng)寧廚衛(wèi)電氣有限責(zé)任(小家電)黃山市天隆廚具有限公司(音像)廣州市美麗達(dá)電子科技有限公司(通訊聯(lián)營(yíng))馬鞍山市友緣通信器材有限(電腦)黃山市誠(chéng)信電腦有限責(zé)任公司(小家電)深圳市聯(lián)創(chuàng)實(shí)業(yè)有限公司生產(chǎn)(小家電)黃山市泰來(lái)貿(mào)易有限公司(小家電)蕪湖市東奇家電有限公司(音像)黃山市天泰家電有限責(zé)任公司(數(shù)碼)蕪湖康盛電子有限公司(電腦聯(lián)營(yíng))黃山市誠(chéng)信電腦有限責(zé)任公(電腦聯(lián)營(yíng))黃山市陽(yáng)光實(shí)業(yè)有限公司(電腦)黃山市陽(yáng)光實(shí)業(yè)有限公司(小家電)黃山市德勝商貿(mào)有限公司(小家電)合肥琴緣通訊科技有限公司(小家電)黃山市歙縣中佳化工有限公司(小家電)黃山市陽(yáng)光實(shí)業(yè)有限公司(小家電聯(lián)營(yíng))黃山市超仁商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市開(kāi)源商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市聯(lián)發(fā)電子有限公司(小家電)蕪湖萬(wàn)泰商貿(mào)有限公司(小家電)黃山市歙縣大中電器營(yíng)銷有限(小家電)黃山市小康商貿(mào)有限公司(小家電)寧波永生電器有限公司(小家電)中山市美旗電器有限公司(小家電)合肥乾坤工貿(mào)有限責(zé)任公司(小家電)南京老板電器銷售有限公司10,000.002,000.002,000.005,000.002,000.0010,000.005,000.007,500.0015,000.0010,000.005,000.005,000.005,000.002,000.001,500.003,000.003,000.0015,000.005,000.0010,000.005,000.0010,000.009,000.003,500.005,000.005,000.002,000.001,000.005,000.0010,000.004,000.002,000.0016,000.002,000.009,500.006,000.004,000.004,000.0010,000.001,500.0010,000.001,500.005,000.007,500.0010,000.005,000.0010,000.009,000.001,000.005,000.003,000.005,000.0010,000.0010,000.002,000.002,000.005,000.002,000.0010,000.005,000.0015,000.005,000.005,000.002,000.001,500.002,000.0015,000.0010,000.003,500.005,000.005,000.002,000.0010,000.0011,000.009,500.003,000.005,000.001,500.001,500.005,000.005,000.001,000.003,000.005,000.004,000.002,000.005,000.002,000.004,000.004,000.00
(小家電)浙江帥康營(yíng)銷有限公司(小家電)銅陵市江陵家電有限責(zé)任公司(小家電)銅陵市百代貿(mào)易有限公司(小家電)合肥智斌電器有限公司(小家電聯(lián)營(yíng))合肥乾坤工貿(mào)有限責(zé)任公(小家電)合肥明泰電器有限公司(小家電)合肥恒業(yè)電器有限公司(小家電)杭州老板電器股份有限公司(音像)合肥愛(ài)立德電器有限公司(小家電)上海漢英廚具有限公司5,000.0010,000.003,000.005,000.001,500.005,000.003,000.005,000.005,000.003,000.005,000.0010,000.003,000.005,000.001,500.005,000.005,000.005,000.003,000.003,000.00通過(guò)了解知道，上海漢英，馬鞍山市有緣通信，合肥琴緣通信等一些供應(yīng)商都已經(jīng)撤場(chǎng)，且時(shí)間都在2年以上。對(duì)于這些供應(yīng)商的其他應(yīng)付款，作為中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)之一，我們應(yīng)該主動(dòng)去核實(shí)這些供應(yīng)商，了解供應(yīng)商不和蘇寧操作的真實(shí)原因，清理和供應(yīng)商之間的往來(lái)，主動(dòng)按合同的約定，將這些應(yīng)該退還給供應(yīng)商的資金退給他們；對(duì)于那些已經(jīng)撤場(chǎng)很長(zhǎng)時(shí)間，也沒(méi)辦法將押金退給供應(yīng)商的，我們應(yīng)該按會(huì)計(jì)工作的要求，將這部分其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，減少公司不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、預(yù)付賬款的情況
蘇寧的以代銷和總部統(tǒng)購(gòu)為主要的采購(gòu)模式經(jīng)營(yíng)的公司，表3是一組截止201*年9月黃山公司的預(yù)付款的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)表明，蘇寧電器有限公司預(yù)付款總額為6,273,359.82元，其中蘇寧電器南京采購(gòu)中心的預(yù)付款為6,267,070.27元，占總額的99%，這部分金額存在的壞賬的系數(shù)很小。蕪湖萬(wàn)泰，蕪湖康盛電子，上海漢英，黃山實(shí)達(dá)，黃山市德勝商貿(mào)與蘇寧電器有限公司不操作已經(jīng)有2年了。這些供應(yīng)商都是由個(gè)體掛靠的，雙方購(gòu)銷合同又未簽定，人員流動(dòng)有很頻繁，很多都找不到經(jīng)辦人員了，這部分預(yù)付款收回就很困難了，壞賬的系數(shù)較大。
表3蘇寧預(yù)付款明細(xì)表-截止（201*年9月30日）預(yù)付單位(數(shù)碼)蕪湖康盛電子有限公司蘇寧電器南京采購(gòu)中心(小家電)上海漢英廚具有限公司(小家電)蕪湖市強(qiáng)寧廚衛(wèi)電氣有限責(zé)任(數(shù)碼聯(lián)營(yíng))黃山實(shí)達(dá)現(xiàn)代辦公設(shè)備聯(lián)合(小家電)黃山市德勝商貿(mào)有限公司(小家電)蕪湖萬(wàn)泰商貿(mào)有限公司合計(jì)金額：元1,377.996,267,070.272,542.2485.5651.28827.361,405.126,273,359.82四、存在的主要問(wèn)題
由以上賬面數(shù)據(jù)和調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)，蘇寧電器有限公司對(duì)應(yīng)收賬款管理的方式較為粗獷，在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)對(duì)用戶信用狀況的分析、賬齡分析表的編制等，產(chǎn)生較多的其他應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來(lái)了較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、信用臺(tái)賬登記不健全。一是部分客戶突破信用額度時(shí)，企業(yè)未采取控制措施；二是廠家已經(jīng)出現(xiàn)了預(yù)付賬款，且持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，但還是按合同要求預(yù)付了貨款；三是對(duì)客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，未能及時(shí)催還。一些供應(yīng)商已經(jīng)過(guò)了應(yīng)付款幾個(gè)月，費(fèi)用尚未能收回，該公司也沒(méi)有安排責(zé)任人進(jìn)行及時(shí)的催還，時(shí)間長(zhǎng)了其他應(yīng)收賬款收回的可能性也大大下降。
2、財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位。企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售人員增加銷售額，將銷售額與薪酬掛鉤，并未將收款情況納入考核體系。于是，銷售部門只關(guān)心銷售數(shù)量，在對(duì)客戶的誠(chéng)信程度了解不夠的情況下就開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)操作，而財(cái)務(wù)部門又難以進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，導(dǎo)致公司的貨是賣出去了，銷售額也增加了，但同時(shí)引起其他應(yīng)收賬款大幅上升，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重包袱，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。
3、財(cái)務(wù)對(duì)賬制度執(zhí)行力度不夠。由于制度不健全和財(cái)務(wù)人員個(gè)人因素等原因，財(cái)會(huì)人員不能正常地開(kāi)展財(cái)務(wù)對(duì)賬工作，因而出現(xiàn)部分其他應(yīng)付款的清理不很及時(shí)，使公司財(cái)務(wù)管理方面存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在代銷供應(yīng)商的往來(lái)出現(xiàn)了預(yù)付款，而合同的未及時(shí)簽訂和采購(gòu)的及時(shí)性，使公司出現(xiàn)不該出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，致使一些應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款長(zhǎng)期被拖欠，致使很多應(yīng)收費(fèi)用無(wú)法收回。
4、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。由于部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平不高，對(duì)新政策、和制度學(xué)習(xí)掌握力度不夠，對(duì)于出現(xiàn)的異常賬目不能認(rèn)真分析研究及解決。
五、調(diào)查建議
上述分析的結(jié)論，反映出蘇寧公司在其他應(yīng)收賬款，其他應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款管理方面存在較大的不足，我認(rèn)為在以下幾個(gè)方面采取緊急措施加強(qiáng)整改，以確保公司的穩(wěn)定,健康的發(fā)展：
1、做好相關(guān)賬務(wù)的記錄工作，了解用戶付款的及時(shí)程度，和合同協(xié)議簽訂的付款日期，和費(fèi)用的結(jié)算日期，及時(shí)聯(lián)系客戶，催收應(yīng)收款；
2、了解每個(gè)客戶的付款信用情況，對(duì)付款信用很差的客戶，謹(jǐn)慎地與其做業(yè)務(wù)，盡可能避免不必要的損失；
3、加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，對(duì)已經(jīng)超過(guò)付款期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶資金情況，及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款；
4、完善相關(guān)制度，編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，及時(shí)催收；
5、及時(shí)了解其他應(yīng)付的狀況，及時(shí)將該退還的質(zhì)保金退改供應(yīng)商，增加企業(yè)的信譽(yù)，增進(jìn)供應(yīng)商和企業(yè)的合作關(guān)系。
6、建立預(yù)付賬款的控制制度。為了從嚴(yán)控制預(yù)付賬款的發(fā)生，節(jié)約貨幣資金的支出，供應(yīng)部門要按照經(jīng)過(guò)部門主任、總會(huì)計(jì)師審批后的購(gòu)貨合同的條款，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)，未簽購(gòu)貨合同的，不得付款。外委工程不準(zhǔn)發(fā)生預(yù)付賬款。
7、建立會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)制度。會(huì)計(jì)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)。
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