如何做好企業(yè)財務分析工作

如何做好企業(yè)財務報表分析工作

------企業(yè)財務管理講座

財務報表分析產(chǎn)生于19世紀末80世紀初。最早的財務報表分析主要是為銀行報務的信用分析。是銀行家對貸款人進行信用調(diào)查和分析。

資本市場形成后發(fā)展出盈利分析，財務報表分析由主要為貸款銀行擴展到為投資人服務。

公司組織發(fā)展起來以后，財務報表分析由外部分析擴大到內(nèi)部分析，以改善內(nèi)部管理服務。

財務分析依據(jù)企業(yè)財務報告和其他相關資料，分析的對象是企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果；反映的內(nèi)容是企業(yè)營運過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢；最終目的在于全方位的了解企業(yè)經(jīng)營理財?shù)臓顩r，并所此對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣作出系統(tǒng)的、合理的評價。是總結(jié)也是財務預測的前提。

財務分析的使用人主要是投資者、管理者和債權人，必須滿足利益主體的要求，要掌握好角度。財務報表分析是認識過程，通常只能發(fā)現(xiàn)問題而不能提供解決問題的答案，只能作出評價而不能發(fā)送企業(yè)的狀況。所以財務分析是檢測的手段。

一、企業(yè)財務分析的薄弱環(huán)節(jié)

一是對財務分析重視不夠，管理層的重視對財務分析工作的影響巨大。二是財務人員缺乏分析能力，主要表現(xiàn)在不能熟練的運用分析方法，對財務指標的認識不夠深入，透過現(xiàn)象分析本質(zhì)能力不足。

三是財務人員偏于核算，對企業(yè)營運情況了解不足，不能有效的將財務分析與經(jīng)營聯(lián)系起來，從而提供有價值的信息，以至于管理層對財務管理職能逐漸忽視。

二、企業(yè)財務分析的方法

主要包括趨勢分析、比率分析、因素分析三種主要分析方法。三種方法相

輔相成，可綜合運用。

(一)關于趨勢分析

利用連續(xù)的財務資料（2-10年）對比，確定增減變動的方向、數(shù)額和幅度。１、重要財務指標的比較。連續(xù)多年的資產(chǎn)總額、銷售收入、利潤的趨勢。２、會計報表的比較。將兩年或兩年以上的資產(chǎn)負債表、利潤表做對比。３、會計報表項目構成的比較。先計算構成比率再相減看其變化。注意：計算口徑要前后期基本一致；剔除偶發(fā)性因素；運用例外原則，對某項顯著變動的指標作重點分析。

(二)關于比率分析

１、構成比率。資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)總額為基數(shù)，利潤表以銷售收入為基數(shù)計算各項目在總數(shù)中的比重。

構成比率分析表

單位：萬元按201*由于構201*年項目201*年201*年增長額增長率構成比率201*年構成比構成比重變化率算的各增報表項收入成本費用利潤1000700201*001201*80264156201*0645620.0%11.4%32.0%56.0%100%70%20%10%100%65%22%13%0%-5%2%3%1201*402401200-602436比率計變化新年構成成比率２、效率比率。主要是投入與產(chǎn)出的比較，比如投資收益率。

３、相關比率。相關的指標加以對比所得的比率�？疾炱髽I(yè)有聯(lián)系的相關業(yè)務安排的是否合理，比如資產(chǎn)負債率，考察企業(yè)的償債能力。

(三)關于因素分析（重點）

從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。當多因

素對分析指標產(chǎn)生影響時，先假定其他各因素保持不變，順序確定每一個因素單位變化所產(chǎn)生的影響。

連環(huán)替代法與差額分析法的運用。學會運用差額分析法，差額分析法是連環(huán)替代法的簡化形式。

運用因素分析法的注意問題：因素分解的關聯(lián)性、因素替代的順序性、順序替代的連環(huán)性、計算結(jié)果的假定性（表現(xiàn)為不同的順序結(jié)果不同）

例題：收入具體增長情況

201*年項目銷量A產(chǎn)品B產(chǎn)品500000250000價格1510金額7502501000銷量600000240000價格1415金額8403601201*01*年

三、財務分析指標的運用(一)償債能力分析

主要介紹：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率（舉債經(jīng)營比率）、已獲利息倍數(shù)

指標的運用：短期償債分析和長期分析(二)營運能力分析

主要介紹：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力指標營業(yè)周期＝應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。

單一指標無法表明情況，必須對比分析，包括與前期的對比，企業(yè)間對比。(三)盈利能力分析

主要介紹：銷售凈利率、銷售毛利率、總資產(chǎn)報酬率（息稅前利潤）、凈資產(chǎn)收益率（凈利潤）。

另介紹證券市場常用指標：每股收益(凈利潤/年末普通股總數(shù))；每股凈資產(chǎn)(年末凈資產(chǎn)/年末普通股數(shù))市盈率和市凈率。兩指標的實際運用。

(四)發(fā)展能力分析

主要有靜態(tài)分析和動態(tài)分析兩種。靜態(tài)分析只分析指標與基期的比較；動態(tài)分析強調(diào)指標內(nèi)在的增長。

指標的聯(lián)系——綜合分析方法：杜邦財務分析體系（指標間的因素分析，或者說是凈資產(chǎn)收益率的因素分析）與沃爾比重評分法（綜合打分）。

如何用聯(lián)系的觀念運用指標：財務杠桿的運用：總資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)負債率與凈資產(chǎn)收益率——財務風險。銷售毛利率對比分析體現(xiàn)商品的競爭力；周轉(zhuǎn)能力指標的對比分析——貨款回籠、產(chǎn)品銷售狀況。發(fā)展能力體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營周期。預測企業(yè)的盈利前景，綜合運用發(fā)展指標、毛利率指標、財務杠桿指標。財務風險的提示：宏觀環(huán)境與企業(yè)的財務狀況。

四、財務分析的局限性

一是數(shù)據(jù)的可比性受到很多因素的制約。比如計算方法、計價標準、時間跨度和經(jīng)營規(guī)模等。

二是數(shù)據(jù)的真實可靠受制于主觀及人為因素，同時受會計方法及通貨膨脹等影響很大。

三是財務分析依據(jù)的資料來源于過去，具有滯后性，而分析的目的是對企業(yè)未來的經(jīng)營理財活動進行指導和規(guī)劃。

《企業(yè)財務會計報告條例》（201*年國務院令第287號）中關于財務情況說明書要求：

第十五條財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況

對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

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淺談如何做好企業(yè)財務管理工作

隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展變化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完

善，企業(yè)財務管理對整個企業(yè)活動具有根本性的影響。其中，財務會計則是各項管理活動的基礎和支撐，企業(yè)管理者需要根據(jù)財務部門提供的各項數(shù)據(jù)做出正確決策。有專家稱：“在新時期，財務起著倉庫的作用，任何智力資本最終都要轉(zhuǎn)化為財務”。

一、做好財務管理工作的重要性

（一）重視人的發(fā)展與管理觀念，是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的基本趨勢，也是知識經(jīng)濟時代的客觀要求。因此，企業(yè)發(fā)展的好壞直接取決于財務管理的強弱，也就是取決于財務人員的專業(yè)技能以及工作水平，做好企業(yè)財務管理工作，建立責權明析的財務運行機制，是企業(yè)有效開展各項工作的基本要求。

（二）財務管理作為一種經(jīng)營管理手段，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。將財務管理與企業(yè)經(jīng)營活動聯(lián)系起來，可以確保在企業(yè)的經(jīng)營活動中不出現(xiàn)大的資金問題，密切把握資金動向，加大對企業(yè)債務、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的管理與監(jiān)督作用。

（三）科學的財務管理可以確保企業(yè)在正常運營的同時不斷擴大生產(chǎn)，促進企業(yè)發(fā)展壯大。財務管理可以指導各項管理工作的深入開展，并且對各項管理工作的過程和最終結(jié)果進行全面綜合的反映；根據(jù)企業(yè)的總目標和實際情況制定財務計劃，控制成本，實現(xiàn)資源利用最大化，并可以防止在生產(chǎn)過程中不必要的開支和浪費。

（四）完善的財務管理制度是企業(yè)競爭的重要保障。在新形勢下，企業(yè)間的合作日益增多，集團企業(yè)之間相互融合，共同發(fā)展，但企業(yè)間的競爭仍然存在，因此，科學完善的管理制度可以大大提升企業(yè)的競爭力，并為企業(yè)發(fā)展提供科學依據(jù)。

二、如何做好財務管理工作

（一）創(chuàng)新管理模式，促進財務管理提檔升級。近年來，綏棱農(nóng)場以向管理要效益為目的，陸續(xù)實行了貨幣資金集中管理、網(wǎng)銀管理、公務消費管理預警、土地承包費軟件管理、一級會計核算體制、工程項目“五統(tǒng)五建”等管理辦法，通過3年來的運行并加以創(chuàng)新，保證了農(nóng)場整體經(jīng)濟的正常運營，并在財務經(jīng)營管理上取得了一定的成效。

一是運用耕地承包費收繳軟件，助推家庭農(nóng)場土地承包費的順利收取并實現(xiàn)增收。綏棱農(nóng)場利用土地承包費管理軟件，及銀行一卡通業(yè)務對家庭農(nóng)場土地承包費進行刷卡收費，實現(xiàn)了票款分離的安全管理模式，減少了資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，避免了暗箱操作，降低了管理成本，提高了工作效率，既保證了資金的安全，又方便了群眾。通過軟件的使用每年可節(jié)省管理費用10萬元。二是非稅收入網(wǎng)絡監(jiān)控，資金零占用。201*年，綏棱農(nóng)場使用了非稅收入收繳票據(jù)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡版，非稅收入收費一律開具電子收據(jù)，專戶管理，收費單位只收不支，收入即時上劃綏化管理局，支出由管理局非稅管理所根據(jù)預算按季度下?lián)苻r(nóng)場，真正實現(xiàn)了財務收支兩條線，杜絕了非稅收入的不合理占用，保證了資金安全、完整。

三是六項公務消費預警管理，預算得到有效保障。在公務消費的管理上，近年來，綏棱農(nóng)場堅持勤儉、節(jié)約、高效的管理辦法，每年的公務消費預算都要經(jīng)上下兩級預算管理委員會嚴格核定與審核。同時農(nóng)場還下發(fā)《公務經(jīng)費管理辦法》。201*年綏棱農(nóng)場使用了六項公務消費管理預警軟件，為實現(xiàn)預算控制提供了財務保障，真正實現(xiàn)了事中控制，有效地遏制了公務消費超支現(xiàn)象。通過預警軟件的使用，3年來，綏棱農(nóng)場六項公務消費共節(jié)約資金104萬元。201*年綏棱農(nóng)場創(chuàng)新招待費和交通費管理模式，由場級副職領導統(tǒng)籌管理，同一個副職領導下的多部門之間的招待費和交通費可以合并使用，提高了工作效率，減少了費用支出，201*年這兩項費用共節(jié)約資金34萬元。

四是原始票據(jù)實行電子打印，實現(xiàn)標準化管理。201*年通過使用原始票據(jù)電子打印管理軟件，對票據(jù)的種類、格式、尺寸統(tǒng)一了規(guī)格，改變了以往票據(jù)多樣，手寫字體混亂的現(xiàn)象，達到了票面美觀、整潔，實現(xiàn)了會計基礎工作標準化、規(guī)范化。

（二）加強財務管理，助推企業(yè)各項事業(yè)蓬勃發(fā)展。一是創(chuàng)新資金管理模式，化解農(nóng)場債務、緩解資金壓力。綏棱農(nóng)場創(chuàng)造性地采取了補貼款轉(zhuǎn)移支付的辦法，減少貨幣資金的支付環(huán)節(jié)，即對涉及資金數(shù)額較大的拆遷及購樓補貼，通過協(xié)議的方式，作為購樓款轉(zhuǎn)移支付給開發(fā)商，緩解了農(nóng)場資金緊張的壓力，保證了農(nóng)場資金的正常運轉(zhuǎn)。二是創(chuàng)新非耕地資源管理方式，拓展收入空間。首先要加強合同管理。綏棱農(nóng)場成立了合同管理委員會，對以往年度簽訂的長期合同進行清查，對未按合同約定履行的及時終止合同，對于新簽訂的合同，須經(jīng)多部門組成的合同管理委員會審理合格后方可簽訂。同時，合同管理委員會對所有合同的履行進行跟蹤管理，避免給農(nóng)場造成經(jīng)濟損失。201*年綏棱農(nóng)場比上年增收94.8萬元。其次，農(nóng)場對收費費源進行了摸底清查。針對撤隊并區(qū)，人員在場部集中，各項收費范圍增大的實際情況，201*年初，由農(nóng)場財務部門牽頭對物業(yè)、水費、有線電視等收費費源進行全面摸底清查，通過此次清查，農(nóng)場增加各類收費400余戶，增收18萬元。

三是創(chuàng)新清欠方式，保障農(nóng)場資金穩(wěn)定運行。對于扶貧貸款及農(nóng)場扶持機械更新的應收款項，農(nóng)場要求由事業(yè)單位工薪人員或有固定工資收入人員擔保，應還款人無法償還欠款時，年終從擔保人浮動工資中一次性扣除，保證了欠款的應收盡收。在各項措施綜合運用下，201*年綏棱農(nóng)場共回收欠款116萬元，完成綏化管理局指標的173%。

四是加強財務管理隊伍建設。財務人員是財務管理工作的執(zhí)行者，對財務管理能否發(fā)揮效應有著至關重要的作用。因此，財會人員必須嚴格遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，掌握本行業(yè)業(yè)務管理和企業(yè)管理的有關知識，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。企業(yè)在招聘財務人員的過程中要嚴格篩選，保證人才質(zhì)量，同時定期組織培訓、考核，不斷提升財務工作人員的業(yè)務素質(zhì)。

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