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稅務(wù)會計與納稅籌劃實習(xí)報告

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稅務(wù)會計與納稅籌劃實習(xí)報告

實驗報告書專用紙

1引言

本實驗是稅務(wù)會計與納稅籌劃課程的非獨立設(shè)課的實驗。實驗課的主要任務(wù)是結(jié)合實際工作中具有代表性的經(jīng)濟業(yè)務(wù),通過回顧稅法知識,掌握主要稅種的納稅申報表的填制方法和注意事項,熟悉電子報稅企業(yè)端和稅務(wù)端的流程,模擬稅務(wù)籌劃方案,以便盡快掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)。

2實驗內(nèi)容

2.1電子模擬報稅

首先,登陸系統(tǒng)稅局端,以稅務(wù)局的身份操作,在系統(tǒng)管理下的企業(yè)資料管理項目中創(chuàng)建以自己名字命名的公司,進行初始設(shè)置,以方便進行下面的操作。在實際工作中,這些都是由稅務(wù)局操作,先在稅務(wù)局創(chuàng)建身份企業(yè)才可以進行電子報稅。

然后,登陸系統(tǒng)企業(yè)端,真正開始企業(yè)電子報稅流程。(1)在系統(tǒng)管理下的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理項目中設(shè)置客戶資料、供應(yīng)商資料、產(chǎn)品稅目、原材料及員工資料,分別錄入內(nèi)容添加項目,輔助后續(xù)工作進行。(2)報表初始化項目中,分別輸入?yún)⒖假Y料中的數(shù)據(jù)進行一般納稅人初始化、資產(chǎn)負(fù)債表初始化、利潤表數(shù)據(jù)初始化,錄入初始數(shù)據(jù)。(3)票據(jù)管理項目下,增值稅一般納稅人票據(jù)管理中錄入銷項稅憑證及進項稅憑證。(4)申報管理項目中,選擇納稅申報,在實際工作中,企業(yè)的電子報稅過程結(jié)束,上報稅務(wù)局等待稅務(wù)局核對納稅信息。

最后,我在自我測評系統(tǒng)中,填制了填制增值稅納稅申報表附表資料(一)、增值稅納稅申報表附表資料(二)、增值稅納稅申報表附表資料(三)、增值稅一般納稅人申報表主表、企業(yè)所得稅納稅申報表和企業(yè)所得稅納稅申報表附表:收入明細(xì)表、長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表、成本費用明細(xì)表、納稅調(diào)整項目明細(xì)表、彌補虧損明細(xì)表、稅收優(yōu)惠明細(xì)表、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目明細(xì)表、企業(yè)所得稅納稅申報表和土地增值稅納稅申報表(一),導(dǎo)出報表,取得本次實習(xí)最終要得到的成果,實習(xí)就此結(jié)束。

2.2填制納稅申報表

本次實驗共練習(xí)填制了土地增值稅納稅申報表及其附表、企業(yè)所得稅納稅申報表主表及其附表。具體實驗結(jié)果見附錄1、附錄2。

第1頁共3頁

實驗報告書專用紙

附錄1:

第2頁共3頁

實驗報告書專用紙

附錄2:

2.3納稅籌劃方案設(shè)計具體見附錄3。

第3頁共3頁

擴展閱讀:稅務(wù)會計與納稅籌劃實訓(xùn)報告

實訓(xùn)項目名稱:稅務(wù)會計與納稅籌劃

實訓(xùn)項目:1增值稅計稅及申報項目實訓(xùn)2企業(yè)所得稅計稅及申報項目實訓(xùn)3填制和

審核記賬憑證4編制資產(chǎn)負(fù)債表5編制利潤表

一、實訓(xùn)目的一、實訓(xùn)目的:進行全面的實務(wù)演練,對涉稅業(yè)務(wù)的模擬核算,進行各種稅種的計算、填制明細(xì)分類賬,填制各種納稅申報表等業(yè)務(wù)的模擬實訓(xùn),將會計專業(yè)知識和稅法知識有機的結(jié)合在一起進而達到對所學(xué)知識的充分理解和有效運用,使學(xué)生了解稅務(wù)登記與納稅申報各個環(huán)節(jié),驗證稅收及稅收管理法律制度,使其提前了解會計工作的范圍,達到人才培養(yǎng)目標(biāo)的專業(yè)能力,以及提高其對會計工作的勝任能力。任務(wù)通過本實驗課程的訓(xùn)練,讓學(xué)生對稅法知識有一個比較全面的理解和掌握,將稅法理論與實際應(yīng)用結(jié)合起來,提高學(xué)生解決實際問題的能力。

實訓(xùn)目的:1、熟悉增值稅基本知識2、強化增值稅計稅準(zhǔn)確度3、明確增值稅申報流程

4、熟練增值稅納稅申報表的填寫,增值稅納稅申報表附表

增值稅納稅申報表附列資料(表一)

填表說明

(一)本表“稅款所屬時間”應(yīng)填寫具體的起止年、月。(二)本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。(三)本表“納稅人名稱”欄,應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

(四)本表“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)”和“二、簡易

征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”、“開具普通發(fā)票”、“未開具發(fā)票”各欄數(shù)據(jù)均應(yīng)包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價外費用的銷售額和銷項稅額,

(五)本表“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)”和“二、簡易

征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“納稅檢查調(diào)整”欄數(shù)據(jù)應(yīng)填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查計算調(diào)整的應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額、銷項稅額或應(yīng)納稅額。

(六)本表“三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專

用發(fā)票”欄數(shù)據(jù),填寫本期因銷售免稅貨物而使用防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)

增值稅納稅申報表附列資料(表二)

填表說明

票的份數(shù)、銷售額和稅額,包括國有糧食收儲企業(yè)銷售的免稅糧食,政府儲備食用植物油等。

(一)本表“稅款所屬時間”,應(yīng)填寫具體的起止年、月。(二)本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。(三)本表“納稅人名稱”欄,應(yīng)加蓋納稅人單位公章。

(四)本表“一、申報抵扣的進項稅額”部分各欄數(shù)據(jù),分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣

條件,在本期申報抵扣的進項稅額情況

(五)本表“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出

的明細(xì)情況,但不包括銷售折扣、折讓,銷貨退回等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進項稅額的情況。第13欄“本期進項稅轉(zhuǎn)出額”應(yīng)等于第14欄至第21欄之和。

(六)本表“三、待抵扣進項稅額”部分各欄數(shù)據(jù),分別填寫納稅人已經(jīng)取得,但按稅法規(guī)定

不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。納稅申報表的填寫

1,損益表上的“本月數(shù)”是指本月個項目的實際發(fā)生數(shù)!氨灸昀塾嫈(shù)”反映各項目自年初算起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù),2,你需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)做會計憑證,

然后把一個月的憑證匯總起來,登記賬目,再根據(jù)賬目填寫報表。小規(guī)模納稅人增值稅征收率,工業(yè)部分是6%,商業(yè)部分是4%。3,凡涉及到“本月數(shù)”的均改為“本期數(shù)”;第4、5欄不再填寫。

據(jù)“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”明細(xì)科目將數(shù)據(jù)填寫在增值稅納稅申報表附列資料(表二)中“待抵扣進項稅額”相關(guān)欄次。

此表第一項的計稅依據(jù)本月數(shù)欄填本月所開商業(yè)發(fā)票的不含稅數(shù)額(票面金額/1.04),應(yīng)納稅額本月數(shù)欄填(不含稅額*0.04)。

4,表中的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”,按貨物、應(yīng)稅勞務(wù)視同銷售分別填列。表中的“經(jīng)濟類型”只按“工業(yè)”或“商業(yè)”類型劃分填寫實訓(xùn)項目:企業(yè)所得稅計稅及申報項目實訓(xùn)實訓(xùn)目的:1、熟悉企業(yè)所得稅基本知識2、強化企業(yè)所得稅計稅準(zhǔn)確度3、明確企業(yè)所得稅申報流程及時間

4、熟練增值稅納稅申報表的填寫,月季度納稅申報,年度納稅申報5、準(zhǔn)確進行年終匯算清繳工作填制和審核記賬憑證

1.據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制原始憑證和記賬憑證2.據(jù)會計憑證登記日記賬

3.根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記明細(xì)賬

4.根據(jù)記賬憑證及明細(xì)賬計算產(chǎn)品成本。根據(jù)記賬憑證及明細(xì)賬用逐步結(jié)算法中的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法計算出產(chǎn)品的成本5.根據(jù)記賬憑證編科目匯總表6.根據(jù)科目匯總表登記總賬

7.對賬(編試算平衡表)在填制記賬憑證時,必須做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整、編制及時、會計科目運用正確之外,還要符合以下幾項特殊要求:1.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2.必須采用科學(xué)的方法對記賬憑證進行編號。3.在采用專用記賬憑證的企業(yè)中,對于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等貨幣資金內(nèi)部相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),為了避免重復(fù)記賬,按照慣例一般只編制付款憑證,不編制收款憑證。4.記賬憑證填制完畢,應(yīng)進行復(fù)核與檢查,并按所使用的方法進行試算平衡。實行會計電算化的企業(yè)單位,其機制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求。無論是印刷的記賬憑證,還是機制記賬憑證,都要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等的印章或簽字,以明確各自的責(zé)任。三、記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù),除了在記賬憑證的編制過程中,有關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強自審之外,還要對記賬憑證建立綜合審核制度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容有:

1.記賬憑證內(nèi)容與所附原始憑證內(nèi)容是否相符;記賬憑證上填寫的附件張數(shù)與實際原始憑證張數(shù)是否相符。

2.會計科目的應(yīng)用是否正確;二級或明細(xì)科目是否齊全;會計科目的對應(yīng)關(guān)系是否清晰;金額的計算是否正確。

3.內(nèi)容摘要的填寫是否清楚,是否正確歸納了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際內(nèi)容;記賬憑證中有關(guān)項目是否填列齊全;有關(guān)人員是否簽字或蓋章等。

嚴(yán)格地說,記賬憑證的審核同原始憑證一樣,共同組成會計確認(rèn)的一個環(huán)節(jié),都是在會計賬簿上正式加以記錄之前的必要步驟。在記賬憑證的審核過程中,如果發(fā)現(xiàn)差錯,應(yīng)查明原因,按照規(guī)定的辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證,才能作為登記賬簿的直接依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

為了提供比較信息,資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。中,“年初余額”欄內(nèi)各項目的數(shù)字,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致,應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和數(shù)字按照

本年度的規(guī)定進行調(diào)整!捌谀┯囝~”欄各項目的填列方法如下:

(一)根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計算填列。如1.“應(yīng)收賬款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計數(shù),

減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

2.“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填

列。

(二)根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列。

如1.“貨幣資金”項目,應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列.“存貨”項目,應(yīng)根據(jù)“材料采購(或在途物資)”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物

資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和,減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。

4.“

(三)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項目,都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。

例如,資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列

(四)資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容,根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。

如或有負(fù)債披露方面,按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況,填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”

項目。我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下:第一步,以營業(yè)收入為基礎(chǔ),計算營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失

+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

其中:營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本第二步,以營業(yè)利潤為基礎(chǔ),計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步,以利潤總額為基礎(chǔ),計算凈利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用。

利潤表項目的填列方法:

利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字,除“每股收益”項目外,應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列!盃I業(yè)收入”項目,根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計算填列;“營業(yè)成本”項目,根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他

業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計算分析填列。

實訓(xùn)在今天畫上了圓滿的句號。實訓(xùn)讓我們對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合,在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高,學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法,提高分析和解決問題的能力。

“實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”。通過自身實踐,重新過濾了一遍所學(xué)知識,讓我學(xué)到了很多在課堂上根本不會體驗到的知識。并且,經(jīng)過自己的研究和老師的指導(dǎo)后,也打開了視野,增長了見識,收獲頗豐。同時對于一向都比較粗心的我來說,也更深刻的認(rèn)識到要做一個合格的會計工作者并非我以前想的那么容易,最重要的還是細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)。

在對稅務(wù)登記與納稅實務(wù)實訓(xùn)的學(xué)習(xí)中,我有了更深的認(rèn)識和見解。1.做會計要誠信。

在這充滿競爭、挑戰(zhàn)的社會中,誠信越來越起到不可忽視的重要作用。一個人如果沒有良好的誠信品德,就不可能有堅定的的信念。一個平時不將信用的人在關(guān)鍵的時刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會計人員,在掌握一個企業(yè)甚至一個國家的金庫,如果不守承諾,那將導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。因此要想做一個好的會計員,就一定要以誠信為本.。2.做會計要講依據(jù)和證據(jù)。

在現(xiàn)行的法制社會,無論做什么都講究證據(jù)。如果不能拿證據(jù)證明你做了一件好事即使你說的再好也沒人承認(rèn)。所以只有證據(jù)才能說明一切。而我們作為會計人員在進行填制記賬憑證和登記賬簿時,都以證據(jù)進行操作,沒有合法的憑證做依據(jù)來證明業(yè)務(wù)是否發(fā)生,則不可以進行賬務(wù)處理。所以在會計中,講證據(jù)是最重要的。

3.做到無私、靈活。

做為一名會計人員必然要與金錢打交道,每天要接觸許多錢,這就要每一位會計人員做到無私。是自己應(yīng)該拿的工資或獎金就一分不少的拿到,不是自己的錢即使是一分也不拿,要做到嚴(yán)以律己、謹(jǐn)慎對事的良好的職業(yè)道德。靈活要求我們做會計的應(yīng)該學(xué)會善于交際,與領(lǐng)導(dǎo)之間、與同事之間、與同行之間以及與業(yè)務(wù)往來客戶打好人際關(guān)系,在不違背做人原則和會計原則、法規(guī)的基礎(chǔ)上處理好人際關(guān)系,這對我們的工作有很好的幫助.

實訓(xùn),對于我來說,是很辛苦的。無論心理的壓力還是身體的負(fù)擔(dān)。畢竟基礎(chǔ)一般,然后卻偏偏不想聽之任之的人,所以難免覺得艱難一些,但是這一次,痛并快樂著。學(xué)到的東西很多,無論是知識上還是合作上,在這里并不想贅述,但是心中的感悟卻是很多。在想要做好任何事情的路上總是會很辛苦的,但是累并不代表不快樂!如果想要在這條路上繼續(xù)走下去,以后會更辛苦吧,但是,我想我已經(jīng)準(zhǔn)備好了的

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