初級會計職稱計算總結

初級會計計算總結

1.經濟補償金

（1）解除勞動合同：

201*年1月1日前：不滿一年的，不區(qū)分是否滿6個月，均按1年計算：

經濟補償金=月平均工資*工作年限

201*年1月1日后：6個月（包括）以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的補償金。

注：用人單位未依法繳納社保的，勞動者有權解除勞動合同，補償金自201*年1月1日開始計算。

（2）中止勞動合同：

201*年1月1日前的工作年限不屬于經濟補償的計算范圍；201*年1月1日開始計算經濟補償金。（3）特殊：2.

勞動者工資高于平均工資3倍的，向其支付平均工資3倍的數額支付，年限不得超過12年。

違法解除或者終止勞動合同的，支付經濟補償的2倍的賠償金，不再支付經濟補償

營業(yè)稅：提供應稅勞務，計稅依據為營業(yè)額：全部價款和家外費用。

（1）納稅人提供應稅勞務轉讓無形資產或銷售不動產的價格明顯偏低的或視同應稅行為的按下列方式確定營業(yè)額：

按納稅人最近時期同類平均價格

按其他納稅人最近時期同類平均價格

營業(yè)額=營業(yè)成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）

個人所得稅：

3.工資薪金所得：（9級超額累進稅率5%-45%）

（月收入-201*或4800）*稅率-扣除數

全年一次獎金：應當單獨作為1個月計算，不扣除201*元

A．獎金/12的商數確定稅率和扣除數，獎金*稅率-扣除數B．若雇員當月工資低于201*元，則：[獎金-（201*-工資）]/12的商數確定稅率和扣除數，最后：[獎金-（201*-工資）]*稅率-扣除數

解除勞動關系的一次性補償收入是當地平均工資3倍數額的部分，免個人所得，超過3

倍的部分，除以個人在本單位的工作年限（超過12年的按12年），其商數作為個人的月工資，按稅法繳納個人所得稅。

4.個體工商戶生產經營：（5級超額累進稅率5%-35%）（年度收入總額-成本費用及損失）*稅率-扣除數

業(yè)主的扣除標準為每年24000元、每月201*元從業(yè)人員全部扣除

工會、福利、教育按2%、14%、2.5%扣除

廣告費、宣傳費全部扣除，但不超過當年銷售收入的15%

業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但不超過當年銷售收入的0.5%

借款利息支出全部扣除，但不得超過人行規(guī)定利率的數額

5.企業(yè)、事業(yè)單位的承包承租經營所得：（5級超額累進稅率5%-35%）應納稅額=（年收入-201**12）*稅率-扣除數

6.勞務報酬所得：

（1）收入不超過4000的：應納稅額=（收入-800）*20%

（2）收入超過4000的：應納稅額=收入*80%*20%

（3）每次的收入*80%大于201*0的：應納稅額=收入*80%*稅率-扣除數

7.稿酬所得：

（1）收入不超過4000的：應納稅額=（收入-800）*14%（2）收入超過4000的：應納稅額=收入*80%*14%

8.特許權

（1）收入不超過4000的：應納稅額=（收入-800）*20%（2）收入超過4000的：應納稅額=收入*80%*20%

9.利息、股息、紅利、偶然所得：

應納稅額=收入額*20%

201*年10月9日，對儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅

個人購買福利彩票體育彩票的，一次中獎收入在10000元以下的免征，超過10000元的全額征收

個人取得單張有獎所得不超過800元的，免征；超過800元的，全額征收。

10.財產租賃所得：

（1）每次收入不超過4000的：應納稅額=[收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元]*20%（2）收入超過4000的：應納稅額=[收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]*80%*20%201*年3月1日起，對個人租房取得的所得稅按10%征收

準予扣除項目包括：出租時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅當月修繕費用超過800元的，其余部分在以后月份扣除

11.財產轉讓所得：

應納稅額=（收入總額-財產原值-合理費用）*20%

12.捐贈：個人將其所得通過中國境內非營利組織向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災

害地區(qū)、貧困地區(qū)”捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。計算方法為：（1）確定應納稅所得額

（2）捐贈限額：應納稅所得額*30%

（3）應納稅額=（應納稅所得額-min{捐贈限額，實際捐贈額}）*稅率

房產稅的計算：

1.從價計征：應納稅額=房產原值*（1-扣除比例）*0.012

2.從租計征：應納稅額=租金收入*0.12（201*年，對個人按市場價格出租的居民用房，

用于居住的，按0.04稅率征收）

契稅：

1.只有一個價格，已成交價格作為計稅依據

2.兩個價格：由多付貨幣的一方繳納，相等的免征契稅3.沒有價格：以市場價格確定

車船稅

1.載客汽車、摩托車=輛數*適用年稅額

2.載貨汽車、三輪車、低速貨車=自重噸位數*適用年稅額3.船舶=凈噸位數*適用年稅額

4.拖船、非機動駁船=凈噸位數*適用年稅額*50%

城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用應稅土地面積*適用稅額印花稅：比例稅率和定額稅率，不足0.1元的，免征資源稅=課稅數量*適用單位稅額

土地增值稅：（四級累進稅率）

1.增值額=收入-扣除項目金額

=收入-（取得土地支付的金額+房地產開發(fā)成本+房地產開發(fā)費用）

①財務費用的利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤提供金融機構證明的，允許據實

扣除，但最高不出國商業(yè)銀行同期貸款利率：房地產開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）*5%②財務費用的利息支出不能按轉讓房地產項目計算分攤提供金融機構證明的：房地產開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）*10%

注：房地產開發(fā)納稅人可加計扣除：（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）*20%

3.增值率=增值額/扣除項目金額4.確定增值率及稅率

擴展閱讀：初級會計職稱《初級會計實務》方法總結：計算公式速記法

學會計,有方法

初級會計職稱《初級會計實務》方法總結：計算公式速記法

我們教材當中涉及的公式內容很多，如果只是死背公式或是死記公式，那么記一記就混淆了，對于這些公式應該怎么辦呢？如果是真正理解了公式的含義，你再看見公式你會覺得公式很容易，如果不理解公式的含義，就去看公式會覺得很難。以下內容供大家參考：存貨的計價方法

發(fā)出商品有四種計價方法，包括：1、先進先出

它是根據先購入的商品先領用或發(fā)出的假定計價的。用先進先出法計算的期末存貨額，比較接近市價。

先進先出法是以先購入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實物流轉假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。采用這種方法，先購入的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉出，據此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。2、個別計價

發(fā)出存貨的實際成本=各批（次）存貨發(fā)出數量×該批次存貨實際進貨單價3、加權平均

存貨的加權平均單位成本=（月初結存貨成本+本月購入存貨成本）/（月初結存存貨數量+本月購入存貨數量）

月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×存貨加權平均單位成本本期發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數量×存貨加權平均單位成本或=期初存貨成本+本期收入存貨成本-期末存貨成本4、移動加權平均。

移動加權平均法下庫存商品的成本價格根據每次收入類單據自動加權平均；其計算方法是以各次收入數量和金額與各次收入前的數量和金額為基礎，計算出移動加權平均單價。其計算公式如下：移動加權平均單價＝（本次收入前結存商品金額+本次收入商品金額）/（本次收入前結存商品數量+本次收入商品數量）

如果都記公式確實不好理解和掌握，建議從理解的角度來記公式，等你真正理解以后公式都不用記了，做題會覺得很容易。

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在發(fā)出商品的四種計價方法中，最愛考的就第一種先進先出法和第三種全月一次加權平均法。先進先出法不存在公式問題，有公式的就是第三個全月一次加權平均法。實際上它所計算的一個結果就是算一個平均單價，這個平均單價不能用三次貨物的單價相加除以三，我們所說的加權平均就要考慮每個單價中這個數量是作為權重的，在做加權平均的時候可以這樣來掌握，分子是總成本（期初的庫存成本加上本期購入存貨的成本），分母是總數量（期初的庫存數量加上本期購貨的數量），總成本除以總數量就能得到平均單價。【例先進先出法】單項選擇題

◎某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。201*年3月1日結存甲材料300公斤，每公斤實際成本為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料400公斤。如按先進先出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，則其金額應為（）元。A.4000B.8000C.8500D.10000正確答案：C

答案解析：先進先出法下，計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本＝300×20＋100×25＝8500（元）◎某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出材料的成本。201*年3月1日結存A材料100噸，每噸實際成本為400元；4月4日和5月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為350元和420元；4月10日和5月27日分別發(fā)出200噸A材料。則A材料5月末賬面余額為（）元。A.30000B.25601C.178000D.168000正確答案：D

答案解析：4月10日發(fā)出材料成本為100×400+100×350＝75000（元）；5月27日發(fā)出材料成本為200×350＝70000（元）；則A材料月末賬面余額為400×420＝168000（元），因此答案應該選D.

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【例加權平均法】單項選擇題

◎某企業(yè)采用月末一次加權平均法核算原材料，月初庫存材料100件，每件為80元，月中又購進兩批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，則月末該材料的加權平均單價為（）元。A.81B.72.5C.75D.85正確答案：A

答案解析：加權平均單價＝（100×80＋150×75＋250×85）/（100＋150＋250）＝81（元/件）材料成本差異率

材料成本差異率，實際上也是一個總除總的問題，分子是差異額的總差異，分母是總的計劃成本。在材料差異核算這一部分對于差異率的計算，包括原材料按照計劃的核算，很多學員學著學著就繞進去了，因為學員沒有明白這個計劃成本的根本所在。計劃成本法下在材料管理過程中不管是多少錢購進的，賬上都以計劃成本來核算，原材料賬戶記載的是計劃成本，另一個賬戶叫材料差異賬戶來記載這筆材料相應的差異，這兩個幾戶相加或相減得到實際成本。如果材料成本差異記載的是超支差異就相加，記載的是節(jié)約差異就相減。在計劃成本基礎上加上超支差異，就得到實際成本，或者是在計劃成本基礎之上減去節(jié)約差異也得到實際成本。材料的實際成本在計劃成本法下是通過兩個賬戶反映出來的，因此就涉及到一個成本差異率的計算問題。如果期初有計劃成本有差異額，本期購入有計劃成本有差異額這就好算了，用期初的差異額加上本期購入的差異額得到總的差異額，期初的計劃成本加上本期購入的計劃成本就得到總的計劃成本，總的差異額有了總的計劃成本也有了，用總的差異額除以總的計劃成本再乘以100%就能算出差異率。

關于固定資產的折舊方法并不是一個很難的問題，包括平均年限法、工作量法都很容易，稍難一點的是年數總和法和雙倍余額遞減法。如果把教材中的相關例題反復做兩遍這兩種方法也都很容易掌握。

雙倍余額遞減，我們可以通過這個概念來掌握折舊的計算公式，雙倍指的是折舊率，例如：一項資產能使用5年，那平均每年就攤1/5，那折舊率就是1/5，雙倍折舊率每年負擔就是2/5，余額遞減是指在計算固定資產折舊額時我們總是用一個基數乘一個折舊率，這個基數是遞減的。在最后兩年的時候把沒有攤的折舊額扣除凈殘值以后除以2就可以了。【例單項選擇題】

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◎某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，材料成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15正確答案：A

答案解析：本題考察材料成本差異的計算，當月的材料成本差異率＝［20＋（110－120）］/（80＋120）×100%＝5%（超支）

當月領用材料應負擔的材料成本差異＝100×5%＝5（超支）

◎企業(yè)201*年3月購入并投入使用不需要安裝的設備一臺，原值840萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用年數總和法計提折舊，則企業(yè)在201*年應計提的折舊額為（）萬元。A.237.43B.238C.224D.167.6正確答案：A

答案解析：本題考核年數總和法的計算，本題中固定資產應該從201*年4月份開始計提折舊，因此固定資產的折舊年度和會計年度出現(xiàn)不一致，固定資產的第一年折舊年度為201*年4月到201*年3月，第二個折舊年度為201*年4月到201*年3月，因此在201*年應計提的折舊額為第一個折舊年度的后三個月和第二個折舊年度的前9個月，即（840－2）×5/15×3/12＋（840－2）×4/15×9/12＝237．43（萬元），需要注意的是年數總和法計算時要扣除凈殘值。

◎某項固定資產的原值為201*00元，預計凈殘值為201*元，預計使用年限為4年。則在年數總和法下第二年的折舊額為（）元。A.39600B.49500

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C.50000D.59400正確答案：D

答案解析：年數總和法下，第二年的折舊率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折舊額＝（201*00－201*）×3/10＝59400（元）。

◎某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。A.24B.14．4C.20D.8正確答案：B

答案解析：本題考核雙倍余額遞減法的計算，采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應當按照固定資產的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率；然后，根據每年該固定資產折余價值和折舊率計算每年計提的折舊額。本題中，該固定資產采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（2÷5×100%）；第三年年初的折余價值為36萬元（100－100×40%－100×60%×40%）；第三年應計提的折舊額為14．4萬元（36×40%）�！纠�多項選擇題】

◎某企業(yè)一項固定資產的原價為1000000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊，每年的折舊額計算正確的是（）。A.第1年的折舊額是400000B.第2年的折舊額是240000C.第3年的折舊額是144000D.第4、5年的折舊額是106000正確答案：ABCD

答案解析：年折舊率＝2／5×100%＝40%；

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第1年應提的折舊額＝1000000×40%＝400000（元）；

第2年應提的折舊額＝（1000000－400000）×40%＝240000（元）；第3年應提的折舊額＝（600000－240000）×40%＝144000（元）；從第4年起改用年限平均法（直線法）計提折舊。

第4年、第5年的年折舊額＝［（360000－144000）－4000］／2＝106000（元）。

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