會計基礎工作考核評比活動總結

會計基礎工作考核評比活動總結

為了規(guī)范教育系統會計基礎工作,提高會計人員業(yè)務素質和技術水平,確保會計資料真實完整,根據教育局的安排,我們先后對市內21所學校和局直屬的三個單位201*年會計資料、內部會計控制制度及執(zhí)行情況、遵守財經法紀等情況進行了檢查。通過檢查考核，使人感覺教育系統（市內）會計基礎工作規(guī)范化明顯提高，絕大多數財會人員能夠按財會制度的要求去工作，盡量做到財務會計工作規(guī)范化、標準化。如憑證的填制、帳簿的記錄、會計科目的運用、原始憑證的審核和自制憑證的填制及財政票據的使用等都比以前大有改進，當然還存在一定不足，下面就這次檢查的情況總結如下：

財會制度方面：

本次考核分財務制度考核和會計業(yè)務考核兩個方面，從會計制度考核來看，絕大多數學校對財會制度建設非常重視，財會人員持證上崗，交接手續(xù)齊全，大型維修等項目能按要求申請、立項、編預算、決算，按正確方法進行核算、大多數學校有財務予決算，大型經濟決策班子研究決定，并邀財會人員參加，年末實行帳務公開，學校領導和財會人員能自覺學習財經法規(guī)和業(yè)務知識。當然也存在不足，表現在

1、

個別學校由于條件所限，沒有配備計算機；有的學校實行了會計電算化，電算化目前看來是簡單方便,但就這種檢查來看,除了把帳簿打印出來,否則很難提供帳簿資料；大多數學校還是手工記帳，從傳統角度看還是很方便.

2、

個別學校（單位）會計交接手續(xù)過于簡單，只寫現金、存款余額和剩余支票，其他沒想寫。

3、

一些學校沒有房證和土地使用證，這是客觀原因，目前辦理這些手續(xù)費用太高，無能力辦。

4、

有的單位發(fā)生大型經濟活動忽略了經濟合同的簽訂。

5、

有的單位不認真進行財產清查，或查完以后不進行調帳，把清查當成了擺設。

6、

有些學校（單位）對經濟方面的工作很少開會研究，或從不讓財會人員參加，財會人員仍是記帳先生。

7、

按要求,學校領導和財會人員要經常學習相關的財經法律、法規(guī)，學習教育局、財政局有關規(guī)定，部分學校的領導、財會人員能夠自覺學習，也有的是應付，沒有把學習認識上去。

會計工作業(yè)務方面：

絕大部分學校能按要求設置帳簿，按會計制度規(guī)定設置會計科目，項目齊全，沒有發(fā)現用鉛筆、圓珠筆記帳現象；能自覺遵守銀行結算紀律，出租出借帳戶現象很少；從收入來看，絕大多數學校手續(xù)齊全，按項目收費，及時入帳；票據按要求審核，并且，經手人、驗收人簽字，領導審批，程序正確；對于�？�、代管款項，絕大多數學校能按規(guī)定處理，專款專用，定期結算�？傊�，從會計業(yè)務方面，規(guī)范性明顯提高，從票據填寫、裝訂，到記帳、結帳，乃至填會計報表和其中必要的手續(xù)，還有預決算、合同等方面，都比較規(guī)范，但也存在許多不足，表現在：（按考核標準順序）

1、個別學校帳戶目錄填寫不規(guī)范，登記帳簿時字跡潦

草，結帳不規(guī)范，摘要不清楚，更有記堆帳的現象，也有把不同業(yè)務的原始憑證放到一起做記帳憑證的。

2、個別學校現金和銀行存款日記帳沒有做到日清月

結，并且?guī)齑娆F金余額較大；個別學校有出借帳戶現象；很多學校有大額支付現金的現象，具體做法是：開現金支票支出，不做現金增減，直接減少銀行存款。

3、應交財政專戶的預算外資金都能及時入專戶，但是

發(fā)生的特殊收入，如；學校小賣店的收入，賣爐灰的收入等就不清楚是否應存入專戶，不同的檢查部門又有不同的要求。

4、憑證裝訂有普遍提高，但只有個別學校不夠整齊,還有原始憑證掉頁的現象。

5、就原始憑證來看，外來原始也有個別不合理不合法

的，項目填寫不完整，不真實，個別有白條現象；自制原始憑證，有的項目不全，或無領導簽字，或無制表人，也有小型維修等不索取正軌發(fā)票，而是自制支出的憑證，有些不妥。

6、固定資產管理來看絕大多數學校有總帳和固定資

產明細帳，但是，因為各單位固定資產增減業(yè)務不多不多，有的單位很長時間不發(fā)生這類業(yè)務業(yè)務，平時固定資產明細帳成了被遺忘的角落，這樣一來，一但發(fā)生固定資產增減業(yè)務，往往想不到記帳，容易造成帳實不符，具體表現在：（1）固定資產增減不及時入帳，帳實不符（2）總帳與明細帳不符（3）入固定資產帳的手續(xù)不全，較隨意（4）不能定期進行財產清查，或清查后該調帳的不及時調。對固定資產的管理，特別是近幾年由于種種原因，學校間合并、擴大等，學校的固定資產要隨之發(fā)生變化，但在變化中，由于多數是政府行為，往往對資產在帳面上的變化不去考慮，或者沒人給出一定的手續(xù)，也就那樣不了了之了。

7、往來情況。正常來講，學校（事業(yè)單位）不應該存

在應收應付現象，有多少錢辦多少事。但是，目前國家撥款的事業(yè)單位，財政只撥人員工資，那么，學校要發(fā)展，要維修，往往當年形成的預算外收入很難滿足需用，這樣就可能形成應收應付，待有錢后償還。但有的學校往來款項金額較大，并且掛帳時間很長如不及時清理，是必造成資產、負債、凈資產不實的現象。

8、代管款項；絕大多數學校能按要求，將代管款項核

算到班級，并按期結帳，多退少補，個別學校也有沒核算到班級的，還有將教師用書計入代管款項，還有將進修和書店的書費記在一起，看不出具體往來情況。

9、人民助學金，絕大多數學校按要求做,只有個別學

校圖省事，把應記代管的部分，全記在了事業(yè)收入的貸方�；�建撥款沒發(fā)現有擠占現象，，大多是撥款不足。

10、帳帳、帳證、帳實是否相符，主要和前面的基礎工

作有關，絕大多數學校做到了相符，也有學校需努力。報表也是同樣，有的學校不及時報表。11、個別學校報銷手續(xù)不全。

12、會計檔案管理，多數學校很重視，妥善保管，只是

有的學校不太清楚如何歸檔，如有必要的話，應集中學習�？傊�,通過這次考核檢查,可以看出教育系統(市內)會計基礎工作普遍提高,這和教育局主管部門、財政局主管部門的耐心輔導、培訓和嚴格要求是分不開的，當然也有個單位財會人員的不懈努力。但問題仍然存在，除上面總結的以外，還有很多，在檢查過程中，我們本著互相學習的態(tài)度，好的東西我們學習，發(fā)現的問題也都及時進行溝通和研究,通過這次活動,對于各單位財會人員業(yè)務水平的提高將起到很大作用,只是由于時間關系,沒能更深更細的檢查和研究,還可能有沒發(fā)現的問題,有待進一步探索.

擴展閱讀：會計工作實戰(zhàn)三年會計總結

個體工商戶可否轉變?yōu)橐话慵{稅人？若能，辦理程序是怎樣的？

我是一個個體工商戶，由于業(yè)務擴大和為了適應客戶需求，想把個體戶轉變?yōu)橛邢薰�司，即升級為一般納稅人，但不知道如何辦理，請求有識之士給予指導。先謝謝啦！

原則上，個體工商戶是不能被批準為一般納稅人的。因為個體是定額納稅。

建議：1你重新去工商局辦一個公司營業(yè)執(zhí)照，重新辦理稅務登記，新公司可申請作為一般納稅人。

2向稅務提出申請，說明雖是個體，但要求稅收實行查帳征收，不按定額納稅。這樣稅務可以考慮批準為一般納稅人，但可能性小。

個體工商戶升一般納稅人的問題

我是個體雙定戶，請問去國稅代開普票、增值稅專用發(fā)票有無金額限定？代開多了會不會強制升為一般納稅人？【解答】《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：

第二十九條年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十四條有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的�！备鶕�上述規(guī)定，個體工商戶年銷售收入達到規(guī)定標準必須認定為一般納稅人，否則根據細則第三十四條的規(guī)定，會受到相應的處理，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。但非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

所以貴公司代開單張發(fā)票的金額沒有限定，但年累計數不要超過80萬，否則會面臨增值稅的風險，具體情況建議和當地主管稅務機關構通。

個體工商戶申請一般納稅人是否必須變更稅號

答：根據《國家稅務總局關于新認定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統有關問題的通知》（國稅函〔201*〕126號）第二條規(guī)定，個體工商戶新認定為增值稅一般納稅人的，稅務登記代碼統一為其個人身份證號碼加兩位順序碼（順序碼為數字01至99），長度為17位和20位兩類。凡不符合上述編碼要求的，應及時辦理稅務登記代碼變更。咨詢一下，個體工商戶申請為一般納稅人的相關問題？

提問者：zhongguolong112瀏覽次數：128提問時間：201*-08-0608:091、升234

、、、升級個一級

為成體

一工般一

般般商納納納戶稅稅

人稅可人，人以

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？？？？

5、升級為一般納稅人后，如何進行帳務處理？是否跟之前一樣做帳？6

、申請一般納稅人前，是否是要求帳目健全？

以上，請大家?guī)兔�解決！謝謝！開

業(yè)滿一年的企業(yè)，應符合以下條件

1、一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規(guī)定標準：①②

工商

業(yè)業(yè)

企企

業(yè)業(yè)

年年

應應

稅稅

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售售

額額

在在

5080

萬萬

元元

以以

上上

；。

2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個月內，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。經稅務機關測算預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，可暫認定為一般納稅人，暫認定期最長為一年（自批準之月起滿12個月計算）：新

辦企業(yè)申請增值稅一般納稅人基本條件

實收資本50萬元人民幣（按照地方政策而定）申請人須提供以下資料

（一）工12

．

業(yè)．《

企業(yè)申書

請增值面

稅一申

般納稅請

人資格報

需報送告

以下1

資料：份

增值稅一般納稅人申請認定表》一式三份

3《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務登記表》一式四份4《增值稅一般納稅人檔案資料》一

式二份

5．經營場所的所有權證明、租賃合同或協議書復印件1份（非經營者所有的應提供出租者的經營場所所有權證明復印件）6．法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復印件和會計人員資格證書復印件各1份78910

．．

．．銀

行有

公營存

款關

業(yè)證機司

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資驗復

憑

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印告

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1

份份份份

11．若為企業(yè)分支機構則另需提供總機構稅務登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復印件各1份。（二）新辦商貿企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送以下資料：1234

．．《．

《增《．

增值增

值稅值一書稅般稅

一納一面般稅

納人般

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申稅物稅人存

請申放人

場檔請所案認稅報定務資

登料表記告》表》

一》一

1式一式

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三四二

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5．經營場所的所有權證明、租賃合同或協議書復印件1份（非經營者所有的應提供出租者的經營場所所有權證明復印件）

6．法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復印件和會計人員資格證書復印件各1份78910

．

．．．銀

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公營存

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即的程照注

資驗復復

憑

印證資

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印告

11件1

1

份份份份11．能證明可以達到增值稅一般納稅人認定標準的資料如已簽訂的購銷合同、協議或書面意向復印件各1份12．若為企業(yè)分支機構則另需提供總機構稅務登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復印件各1份。說（

1）所有表格上所填寫電話要求

一律

為座機電話和手機電話

明；

②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復印件同時復印在一張A4紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章③實地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對賬單一式兩份，并準備會計帳薄和原始憑證；新辦企業(yè)30日內向稅務機關提出申請，超過時限按照小規(guī)模轉一般納稅人處理

企業(yè)總分支機構不在同一縣（市），且實行統一核算，如總機構已為增值稅一般納稅人，分支機構也可申請辦理一般納稅人。應

向稅務機關提供如下證件、資料

申請辦理一般納稅人認定，應向稅務機關提供如下證件、資料。

1．申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關出具書面申請報告。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的2

具．

體工

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行門

一批

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能執(zhí)

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。。

3．與納稅人的成立以及經營活動相關的章程、合同、協議等資料。45

．

．注

冊銀資

行金

證

賬明

。

號（

商證貿

企明

業(yè)

。）

6．法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿企業(yè)）7

．房屋產權證明、房屋租賃合同等證件、資料

。（

商貿企業(yè)）

8．稅務機關要求提供的其他有關資料、證件。一般納稅人輔導期為半年，半年銷售額達到90萬，可以申請轉為正式的一般

一般納稅人增值稅進項稅的抵扣，根據購入原材料等貨物取得的增值稅專用發(fā)票的稅額進行抵扣。

納稅人資格。

打開EXCEL表時，出現“運行時錯誤91，未設置對象變量或withblock變量”該怎么處理？剛

試過，有效�。�

打開EXCEL表，會出現"運行時錯誤91’，未設置對象變量或withblock變量”的解決方法是：1.2.刪

打開

注找除

冊表

編到全

輯器。（開始->運行

->regedit

）

[HKEY_CURRENT_USERSoftwareMicrosoftOfficeEXCELAddins]部

子項。

3.再打開EXCEL文檔，沒有那出現錯誤了

最新個人所得稅稅率表(新個稅起征點3500稅率表)

于201*年9月1日起施行。重新公布的《個人所得稅法》規(guī)定：“工資、薪金所得以為每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額�！薄秱�人所得稅法》將現行的9級超額累進稅率調整為7級，第一級稅率為3%。

延伸閱讀》》

1、個人所得稅計算方法（公式）：其應繳個人所得稅=（工薪收入-個人繳納的四險一金金額-個人所得稅扣除額3500）*稅率-速算扣除數

某員工10月份工資為16000元，個人繳納的四險一金金額為3680元應納稅所得額=16000-3680-3500=8820應繳個人所得稅=8820*20%-555=1209

網上認證信息掃描儀繳費

帶：稅務登記證副本費用420元/年新增公司辦理需帶資料：費用400元/年

稅務登記證副本公章電腦主機開票信息掃描儀型號：虹光AV180+地址：華信路389號巨匠大廈6樓608室電話：96717779

城一、計算

建稅和教育費附加的計算與計提1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。2、城建稅的計算

應交城建稅＝增值稅×城建稅稅率城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％3、教育費附加的計算應交教育費附加＝增值稅×3％二、會計分錄1、提取時

借：主營業(yè)務稅費及附加貸：應交稅費城建稅其他應交款教育費附加2、結轉時借：本年利潤

貸：主營業(yè)務稅費及附加3、上交時

借：應交稅費城建稅其他應交款教育費附加貸：銀行存款等

公式為:應納增

值稅計算公

式：

不含稅銷售額×稅率=應繳稅額

稅額=銷含

稅銷售額

項稅額-進/(1+

稅

率)=

不含

項稅稅

銷售

額額山東國稅CA證書辦理地點？通電

子申

知報

用戶::

為方便電子申報用戶辦理業(yè)務，電子申報各服務商為您提供“一站式”服務，并對各服務網點進行優(yōu)化，請根據自己所屬稅務局到服務網點辦理相關手續(xù)，自服一辦辦咨二辦辦咨

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年6月1日山東CA受理廳不再辦理電子簽章業(yè)務。

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三、市中區(qū)、槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、長清區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)、平陰縣的企業(yè)辦辦咨四辦辦咨辦

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87111617

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程套83314309

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限學

87183345

業(yè)

公對

司過

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老用戶網上申報續(xù)費需攜帶電子簽章;各服務網點不再跨區(qū)受理納稅人繳費等事宜，望互相通知。企業(yè)股東變更所需資料您回你

好，合好！請問關

于復伙

企業(yè)變更合伙企業(yè)變更

股內

登記應提東所需的資

料容交

文件材，請問有哪些

？：料

1.執(zhí)行事務合伙人或者委派代表簽署的《合伙企業(yè)變更登記申請書》。2.全體合伙人簽署的變更決定書，或者合伙協議約定的人員簽署的變更決定書。3.執(zhí)行事務合伙人或者委派代表指定的代表或者委托的代理人的委托書。4.合伙企業(yè)變更經營場所的，應當在遷入新經營場所前申請變更登記，并提交新經營場所使用

證明。

合伙企業(yè)變更經營場所跨企業(yè)登記機關轄區(qū)的，應當在遷入新經營場所前向遷入地企業(yè)登記機

關申請變更登記。

5.法人、其他組織委派的執(zhí)行合伙事務的代表發(fā)生變化的，提交其繼任代表的自然人身份證明

復印件和繼任委派書。

6.合伙企業(yè)變更企業(yè)類型的，應當辦理企業(yè)名稱變更；普通合伙企業(yè)變更為特殊的普通合伙企業(yè)的，提交由國家有關部門或授權機構頒發(fā)的各合伙人的職業(yè)資格證明。7.合伙企業(yè)修改合伙協議的，應當提交由全體合伙人簽名、蓋章的新修改的合伙協議或者依據

設立登記時合伙協議的約定作出的修改合伙協議的決議。

8.新合伙人入伙的，提交新合伙人的主體資格證明或自然人身份證明、入伙協議以及全體合伙

人對新合伙人認繳或者實際繳付出資的確認書。

9.合伙人增加或減少對合伙企業(yè)出資的，提交全體合伙人對該合伙人認繳或者實際繳付出資的

確認書。

10.法律、行政法規(guī)或者國務院規(guī)定在登記前須經批準的項目的，提交有關批準文件。11.國家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。

稅收優(yōu)惠明細表中的46行資產總額（全年平均數）是取年末的資產總額除以12嗎？

應嚴格按照“關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知”（財稅[201*]69號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅法實施條例所指小型微利企業(yè)的“資產總額”標準，一律“按企業(yè)全年月平均值確定”：

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

="今天是:"&TEXT(TODAY(),"yyyy年m月d日")&"【"&TEXT(TODAY(),"[$-804]aaaa;@")&"】"="現在是:"&TEXT(NOW(),"[DBNum2][$-804]"&"h時m分s秒")用友T3普及版中的憑證怎樣調整大�。恐饕�是行高和列寬的問題

一直用的用友T3財務軟件，打印憑證大小都沒問題，上個月因為將軟件重裝在另一臺電腦上，加密狗也轉移了，賬務上沒問題。但在打印憑證時，用一張A4紙打兩份憑證，兩份憑證居然各自占了二分之一。太大了。不知道怎樣設置才能讓憑證的行高縮小，變得和普通憑證一樣大小?問了很多人，都解決不了。在此請教下高手。謝謝在"憑證打印"界面點擊〖設置〗按鈕，顯示頁面設置界面，如圖：

根據【系統菜單】【設置】【選項】中的"賬簿"頁簽中設置的參數，系統自動識別相關的紙型，顯示在"紙張""大小"中，您可以再次確認一下：

如果參數選擇為"使用標準版""連續(xù)"，則在紙張上設置為"自定義"，Windows201*操作系統以上的版本可由用友軟件自動創(chuàng)建此類紙型。

對"非連續(xù)"：對"紙型B（用友7.0）"和"紙型C（上海版）"選擇"LEGAL"紙張；對"紙型D（用友U8）"選擇"A4"紙張。選擇打印紙的方向：橫向或縱向；

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丟失已開出且已認證的發(fā)票如何處理

1、丟失發(fā)票聯的處理：使用專用發(fā)票抵扣聯作記賬憑證，使用專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳�，其他無需作單獨處理。2、丟失抵扣聯的處理：使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椋�其他無需作單獨處理。

3、丟失發(fā)票聯和抵扣聯的處理：開票方需要復印發(fā)票復印件，并由開票方稅局開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》；再由收票方主管稅務機關審核同意后，才可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

4、丟失記賬聯的處理：一般來說，如果發(fā)票開出后尚未寄出，可（開票單位）將發(fā)票的發(fā)票聯復印，作為記賬憑證;若已寄出，則從金稅卡中重新打印一次，作為記賬憑證。無需稅局和收票單位作任何處理。5、丟失全聯次處理：一般是結合3和4的處理方式合并進行處理。企業(yè)的銀行一般帳戶如何銷戶？

辦理企業(yè)一般銀行帳戶的銷戶有哪些流程，原帳戶的資金如何處理，每個銀行的做法是不是一樣的？銷銷12

填

寫單

撤戶前首先

應戶

銷位

銀

行出

辦

理賬

戶資

金需

賬

戶具

申的核對

，賬

提請介

表

一紹

務核對

相

符后辦理供式

兩信

份銷戶

。：；；

3法人身份證及復印件，如果不是法人辦理需經辦人員身份證及復印件；456

營交交回

業(yè)該回

執(zhí)賬該

照戶

重賬

、空戶

組（印

織支

票鑒

機、卡

構電

代匯片

等，碼）如正如

本無遺

法失及交

復回寫

印寫說

說

件明明

；；。

人行賬戶管理辦法及實施細則中明確規(guī)定的有1、2、3、5項，第4項是實施細則中規(guī)定的“相關證明文件”，有的行只要營業(yè)執(zhí)照、有的行還要稅務登記證。第6項人行未規(guī)定，但采用印鑒卡方式的行應有此規(guī)定。如使用支付密碼器的行有的要求交回，有的是進

行信息注銷。

一般賬戶銷戶應將資金轉入同戶名的其他銀行賬戶，不得支取現金，如果單位已在工商辦理注銷，應轉入基本存款賬戶辦理銷戶

取現手續(xù)。

各家行銷戶手續(xù)不大一樣，比如說有的行還要求提供基本戶開戶許可證。但上面幾項應該是較基本的了。用友軟件操作流程演示

用友軟件操作流程演示

學員在學習會計考證的課程中，會學到一本會計電算化的科目，上機操作的時候會用的用友軟件，但是發(fā)現很多學員不會如何使用，現在就簡單介紹下用友軟件的操作流程：

在電腦D盤/建立文件夾學員資料在里面分別建三個文件夾命名為“賬套”、“會計報表”、“備份”。建立賬套

系統管理系統注冊用戶名（ADMIN密碼為空確定）。

1、增加操作員（2個人）權限操作員增加（編員為數字或字母，姓名為記賬人員名稱）口令（密碼）增

加退出

2、建立賬套賬套建立賬套信息（賬套號為默認,賬套名稱為公司名稱，賬套路徑D盤/賬套,選擇啟用日期下

一步填寫單位信息下一步核算類型（本位幣人民幣，企業(yè)類型為工業(yè)，行業(yè)性質新會計制度科目，賬套主管為所增加的操作員中選擇一位下一步基礎信息（全選）完成是否立即啟用賬套是選擇總賬退出。3、設置操作員權限權限選擇所增加的操作員增加雙擊授權（變藍色）日常操作1、登錄軟件桌面用友通用戶名（操作員編號）確定2、增加會計科目總賬系統會計科目增加

3、錄入期初余額總賬系統設置期初余額試算平衡4、選擇憑證類型總賬系統憑證類別選擇記賬憑證退出5、填制憑證總賬系統填制憑證增加填寫內容保存

6、刪除憑證總賬系統填制憑證制單作廢/恢復整理憑證選擇要刪除憑證7、審核憑證總賬系統審核憑證選擇要審核的憑證審核

8、記賬總賬系統記賬選擇要記賬的憑證下一步記賬。（如不需審核直接記賬、總賬設置選項憑

證選擇未審核的憑證允許記賬確定）

9、取消記賬總賬期末對賬CTRL+H（恢復記賬前狀態(tài)激活）確定總賬憑證恢復記賬前狀態(tài)

選擇恢復方式確定

10、資產負債表財務報表選擇新建會計制度科目資產負債表格式（左下角）數據關鍵字

錄入（選擇年、月、日）確定

11、利潤表財務報表選擇新建會計制度科目利潤表格式（左小角）數據關鍵字錄入（選

擇年、月）確定

12、月末結賬總賬系統月末結賬結賬

用友通財務軟件逆向處理：憑證做完、已經記賬結賬了，要修改怎么辦？

第一、反結賬在軟件中操作：總賬期末結賬用鼠標選擇要取消的月份，按CTRL+SHIFT+F6鍵即可取消結賬；

第二、反記賬在軟件中操作：總賬期末對賬同時按CTRL+H對話框顯示“恢復記賬前狀態(tài)已激活”，再到總賬憑即

注：１、已結賬的月份，不能恢復到記賬前狀態(tài)．（要先反結賬，才能反記賬）２、只有賬套主管才能恢復月初的記賬前狀態(tài)．

用財務軟件進行日常的會計核算，有時會遇到自找麻煩的事，手工處理中很簡單的事情，在計算機上你卻束手無策。常見的問題

如下：證

恢可復

到記

賬取

前狀態(tài)消點選

恢記復

記賬

前賬

狀態(tài)即

可。

1.不能進行憑證錄入。剛使用用友軟件時，你首先會進入“憑證處理模塊”，進行憑證的錄入，但往往你都不會成功。原因何在？因為你未對憑證進行“憑證類別”（也就是常見的“收字、轉字、付字”）設定，解決方法很簡單，進入“憑證類別”進行設定即可

。

2.錄入的憑證無法登賬。當你辛辛苦苦地錄完憑證之后，在進行記賬操作時，你很可能會發(fā)現系統可供記賬的憑證是空白的，為什么？這里，就不得不提到核算的過程了。在用友的財務軟件中，基本的核算過程是：憑證錄入＞憑證審核＞憑證錄賬，這個基本程序是不可不知的。另外，根據交叉監(jiān)督的原則，在憑證錄入時你是不可能同時進行憑證審核、記賬的，你（或者其他人）必須以不同的身份再次重新登錄，才能夠進行審核、記賬操作。3.以記賬的憑證無法修改。在你將所有的憑證都記賬之后，你發(fā)現之前你的會計憑證錄入有誤，怎樣去修改？這個過程有些復雜。首先以“審核員”或者“記賬員”的身份重新登錄，然后進入“套賬管理”模塊，選擇“恢復記賬前狀態(tài)”菜單，這時，你可以在“恢復最近一次記賬前狀態(tài)”和“恢復到月初時狀態(tài)”之間進行選擇。之后進入“憑證處理”模塊，取消對出錯憑證的審核，然后再以“制單員”的身份重新登錄，進行修改操作

會計處理中的常見偷漏稅行為一、銷

售收入方面（銷項稅額）

（一）發(fā)出商品，不按“權責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為：發(fā)出商品時，倉

庫保管員記帳，會計不記帳。

（二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業(yè)務收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產品（商品）發(fā)出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。（四）制造大型設備的工業(yè)企業(yè)則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務

費用。

（六）三包收入”不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極

個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

（八）返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場,對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數量的產品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現金.二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物后，現金不入帳也不作價外收入，更不

作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。

（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數額的，按實際收款記收入，。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

（十）包

裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。

（十一）從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。（十二）銷售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳

納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。

（十三）為調節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收入延期記帳。（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入

，不記提銷項稅額。

（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每

年向母公司上繳一定的管理費。

（十六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。

（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。二

、進項稅方面

（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現金收據，先增加“現金”后，以坐支現金的方式讓對方開一張現金收據回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的外調取證

很難查清楚。

（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。（二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。（二十二）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。（二十三）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。（二十五）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。（三（

三十三十

）、

一

）進

項應代

扣發(fā)

票

丟繳代

繳

稅失

，

仍稅金

長然

抵

金期

掛帳扣進

項方不

繳稅

額

。面。

（三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產能力，委托加工就地銷售、也按自產產品申報騙取退稅。（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。（四

三十

五、

）福

利企

企業(yè)

購業(yè)進

貨

物所使

用白

條得

，騙

取稅

高稅

負方

退稅

。面

（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是201*年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在201*年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。

（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。（三十九）未經稅務機關批準，提取上繳管理費。

（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。（四十一）多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。（四十二）不上繳統籌金的單位，計提統籌金長期掛帳不繳。（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。（四十五）白條支付水電費。（四十六）購買假發(fā)票人帳。

（四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。

（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。

（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數額少。

（五十二）購入固定資產列入費用，或者將固定資產分解開票記入費用。（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。（五十四）財產損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。

（五十五）流動資產損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

（五十七）業(yè)務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。（五十八），未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產品、新技術、新工藝的技術開發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。

（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退

1、開辦期間購買的固定資產是入開辦費還是單列？答：計入固定資產。

2、若單列，是否應在購買的第二個月開始計提折舊？答：與固定資產計提折舊的規(guī)定相同

3、若要計提折舊，則管理費用就有發(fā)生額了，但企業(yè)在開辦期間沒有收入，沒收入也就不應有費用（配比原則），如此帳到底該如何做？

答：計提折舊時計入開辦費

4、若企業(yè)開辦已一年，但一直沒收入，那期間發(fā)生的一切費用是否一直在長期待攤費用里歸集？

答：從生產經營當月起計入費用，沒有收入但開始生產應該按該固定資產的用途計入管理費用或制造費用等

5.臨時工的工資可以通過“應付工資”核算嗎？如可以，那么這部分金額是否可以計提職工福利費、職工教育經費、工會經費？答：臨時工的工資不能計入應付工資，而應該計入到費用或成本中去，前提是你必須取得勞務發(fā)票，否則即便你記到工資里去了，也是不許稅前列支的，因為公司和臨時工之間沒有建立勞動關系，公司支付的這筆費用是不合理的，勞動局檢查的時候麻煩更大，因為公司用人一月以上必須建立勞動關系，否則違反勞動法。我這邊就有一個大廠被查出來后補交了所得稅和臨時工的福利費，總共十幾萬呢。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人應納增值稅，用（銷項稅額－進項稅額）計算，而小規(guī)模納稅人直接用銷售收入＊3%計算，不抵扣進項稅。二、

如果你上面說的進貨和銷售價均為含稅價，那么如果是一般納稅人，應納稅＝（201*0/1.17）*0.17－1（0000/1.17）*0.17＝2905.98-1452.99＝1452.99如果是小規(guī)模納稅人，則應納增值稅＝（201*0/1.03）*0.03＝582.52對于這筆業(yè)務，是小規(guī)模納稅人交稅少。三、至于作為一般納稅人交稅多，還是小規(guī)模納稅人交稅多，這個不僅得看銷售收入，還要看進價大�。ǜ鶕�進價計算進項稅額），哪種納稅人納稅多，哪種小，還需要看具體是什么樣的業(yè)務，比如像你舉的例子，當然是小規(guī)模交稅少。對于這筆業(yè)務，如果進價很大，比如是18000，則一般應納稅應納：201*0/1.17*0.17－18000/1.17*0.17＝260.60，這比小規(guī)模納稅少。6-2、補交上年的企業(yè)所得稅帳務怎么處理啊1、調整有關賬戶

按照《企業(yè)會計制度--會計科目和會計報表》規(guī)定，企業(yè)應通過“以前年度損益調整”科目調整有關賬戶，其分錄為：借：檢查調整的科目貸：以前年度損益調整2、計提應補交的所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅金--應交所得稅3、結轉調整后的利潤額借：以前年度損益調整貸：利潤分配--未分配利潤4、補交所得稅的處理借：應交稅金－應交所得稅貸：銀行存款

年終紅包在帳務處理上應該怎么操作，才能不用交稅嗎？

答：給你講一個故事吧：一公司想發(fā)放年終紅包，又想不用交個人所得稅，公司的財務想啊想啊，終于想到了幾個辦法：1、做員工向公司借款，以后月份發(fā)放工資時分期還款，這樣錢沒有少拿，基數低了交的稅自然少了。2、公司制定標準，總額超過兩千五以上的必須提供費用發(fā)票，電話費，交通費……3、獎金照發(fā)，但分兩次，年終一次，次年初又一次，以降低稅率。不知道這個故事大家聽過沒有，后話如何，你能告訴我嗎？

問：今后發(fā)工資的時候，從員工工資里扣，員工拿的工資不是少了嗎？

答：在員工正常工資的基礎上加上應收回的“欠款”，員工實際拿的工資不變。但缺點在于沒有交社保，如果全額交社保的公司不劃算

問：我單位以個人名義辦了個銀行卡（個人的名字）,目的是交水費,我想分錄為:借:銀行存款（水卡）貸現金,等拿到水費發(fā)票再記入費用,這樣行嗎?

您處理的方式，雖然沒有哪條規(guī)定不允許這么做，但也確實很少有這么做的。我提個建議您參考看看：借出現金存入個人帳戶，在賬上這么反映：借：其他應收款－預支水電費貸：現金

收到水電費發(fā)票時：借：管理費用/制造費用等貸：其他應收款－預支水電費

接到一筆來料加工業(yè)務，其中的某個零件需要加工（電鍍），付給對方費用，對方開具增值稅專用發(fā)票？這個業(yè)務該如何處理？分錄？委托企業(yè)

1、發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資代：原材料（庫存商品）2、支付加工費用借：委托加工物資應交稅金應交增值稅應交消費稅(需交消費稅的）代：銀行存款

3、加工完成收回委托加工材料借：原材料（庫存商品）代：委托加工物資加工企業(yè)（收到加工費時）1、借：銀行存款代：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅

12、我們曾幫人代開過增值稅發(fā)票

老板的朋友做生意但又沒有增值稅開票資格求老板老板同意了就叫我們開給他了

這個人也不知從什么地方找了些進項票來我想有進項而且那張進項票也是通過認證的就將中間增值部分要交的稅收取了他的現金后便開的銷售票給他我們承擔了什么風險呢

答：**是絕對不許的，稅務局知道了，罰款是肯定的，要按你的所開發(fā)票面額的300%罰款。你的一般納稅人資格也要取消�，F在你已經代開了，千萬不能讓稅務局知道和查出來。還有，你的營業(yè)執(zhí)照的經營范圍必須包括所**的商品，不然，很容易查出來的。賬也要做得漂亮。如果金額不大，用現金結束這筆帳。不要留尾巴。這樣回答是否可以幫助你呢

這種做法的確是很危險的，一句白話“到時候連自己怎么死的都不知道”。建議把握一個原則，開票給誰，一定要從誰那里收會全部的款子，收到發(fā)票的一定由你們公司付款出去，這樣雖然還有問題，但至少風險小一點。還有，相信大家都知道了，廣東深圳那邊的發(fā)票不要隨便接，通過認證的也不可以，前面的帖子里有提到過的。再一個，就是一定要叫倉庫開出入庫單，只是對自己的一種保護。如果有入庫單，對財務而已，錯了也是善意出錯的，否則就是惡意的，這對財務人員的處罰是很重的，會判刑的！暫估入庫，成本結轉方面的問題購入商品一批（暫估入庫）借：庫存商品貸：銀行存款

到了月末如果發(fā)票還沒有到，那結轉成本的時候，這個暫估商品的成本要結轉嗎？？如果結轉了，那下月來發(fā)票的時候，沖回上面的分錄，那結轉的成本也要沖嗎？？？

1、一般暫估入庫，要在下月做沖回帳務處理，待發(fā)票到后，再作帳務處理。

2、如果暫估入庫的商品已經銷售，先按暫估價結轉成本。待發(fā)票到后，再作相關的帳務調整。（1）如果暫估價與發(fā)票價一致，不作帳務處理。

（2）如果暫估價大于發(fā)票價，可以將差額做沖銷成本帳務處理。（3）如果暫估價小于發(fā)票價，可以將差額做補充登記成本帳務處理。

（4）暫估價與發(fā)票價不一致，還可以將以前的結轉成本做紅字沖銷，然后，按發(fā)票價結轉成本。收到銀行承兌匯票如何做賬1、收到銀行承兌匯票時（1）如果是貨款借：應收票據貸：主營業(yè)務收入

應交稅費增值稅（銷項稅額）（2）如果是以前欠的貨款借：應收票據貸：應收賬款2、承兌匯票到期后借：銀行存款貸：應收票據

201*年呼和浩特市中才商貿有限公司被取消一般納稅人資格，當時增值稅留抵金額為25萬元，請問，這25萬元可以要求稅務局退稅?

解答：一般納稅人能被取消資格以后留抵稅額不予退稅。補交采暖費發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？

解答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。其中價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。另據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票。因此，向購買方收取的滯納金應該按照價外費用繳納增值稅，并按照規(guī)定開具發(fā)票。

呼和浩特市振興工貿有限責任公司購買兩臺冰柜價值6000元，用于公司食堂放置水果蔬菜等，取得增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票可以認證抵扣嗎？

解答：依據【中華人民共和國增值稅暫行條例】第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；一般來說食堂都是用于公司員工的福利，當然不允許抵扣道理就在于用于職工福利不會產生銷項稅，自然也就不允許抵扣進項稅。企業(yè)收到財政撥款，為專項基金，是否納入收入？交所得稅嗎？

是為了研發(fā)新產品，二是中小企業(yè)發(fā)展基金，兩種不同用途的款項，會計處理怎樣合適？要123

企業(yè)實際收到的財政補貼和稅收返還，不屬于財政撥款，應納入應稅范圍，計入“營業(yè)外收入”。除非國務院相關部門有明文規(guī)定，該項補貼不交企業(yè)所得稅。第（

1）《稅務行政許可申請表》；一次去國稅購買出口專用發(fā)票需要帶什么資料？

、、成、撥撥款為撥對款

象的財款是對

納象政

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：；；。

（2）申請防偽稅控增值稅專用發(fā)票最高開票限額的《稅務行政許可決定書》；待行政許可審批后，納稅人再準備以下資料到稅務（（（

54

）機3

）

《關）

經稅申發(fā)

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證買領份

》

發(fā)簿證

副

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：；；。

增票認證期限為180天。

會計核算的內容具體表現為生產經營過程中的各種經濟業(yè)務？

會計核算的內容具體表現為生產經營過程中的各種經濟業(yè)務，包括：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權債務的發(fā)生和結算；（4）資本、基金的增減和經費的收支；（5）收入、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。會計核算的要求是真實、準確、完整、及時。

生產成本與主營業(yè)務成本有什么不同?

主營業(yè)務成本:是損益類帳戶,用來核算企業(yè)銷售商品\\產品\\提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的成本.它的借方登記已銷售商品\\產品\\勞務供應等的實際成本;貸方登記期末轉入"本年利潤"帳戶的數額,結轉后應無余額.該帳戶也應按產品類別設置明細分類帳戶。生產成本：是成本類帳戶，用來核算企業(yè)生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）在生產過程中所發(fā)生的各項生產費用，并據以確定產品實際生產成本。它的借方登記月份內發(fā)生的全部生產費用；貸方登記應結轉的完工產品的實際生產成本。月末的借方余額，表示生產過程中尚未完工的在產品實際生產成本。生產成本帳戶應設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個明細帳戶。小規(guī)模納稅人怎樣計算增值稅

201*年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價格全部零售出去。該商店本

月銷售這批童裝應納增值稅（）元

答案是450元但是我不明白怎樣得出的這個結果是

150*103=15450

元

這，

這個為你

樣的

含稅總收

入算（

數量乘

以的含

稅單價

，），

15450/1.03=15000.00（因為15450為含稅收入，故要除去稅，小規(guī)模是3%的增值稅，得出不含稅收入15000.00）15000*3%=450（這個就是增值稅，用不含稅收入乘以稅率）小規(guī)模納稅人增值稅的核算

增值稅對小規(guī)模納稅人的征收管理采取簡易辦法，不得抵扣進項稅額，適用6％或4％的綜合征收率，不得直接領購使用增值稅專用發(fā)票等。因此，小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應稅勞務，均按應付或實際支付的價款借記“物資采購”、“原材料”、“管理費用”等賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按實現的銷售收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等賬戶；按實現的銷售收人，貸記“主營業(yè)務收人”、“其他業(yè)務收人”等賬戶；按應收取的增值稅額，貸記“應交稅金應交增值稅”賬戶。小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限繳納稅款時，借記“應交稅金應交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計處理。

例如，斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人，201*年8月份購進生產用鋼材一批，普通發(fā)票注明價稅合計69876元，材料已驗收人庫，公司開出期限為3個月的商業(yè)匯票一張；同月銷售貨物一批，由稅務所代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款80000元，增值稅額4800元，貨款以銀行存款收訖；月末以銀行存款繳納當月應納的增值稅。則該公司會計處理如下：（1）購進材料時：借：原材料69876貸：應付票據69876（2）銷售貨物時：借：銀行存款84800貸：主營業(yè)務收人80000

應交稅金應交增值稅4800（3）上繳增值稅時：

借：應交稅金應交增值稅（已交稅金）4800貸：銀行存款48輔導期一般納稅人如何抵扣進項稅額及會計核算

問題：A公司目前處于輔導期，2月取得進項稅票，于2月拿到稅務局認證，但稅務局給的認證結果為“待比對，不能抵扣”，此部分進項稅是否必須等到比對結果給出后才能抵扣？比對結果何時出來？如何進行會計核算？

答：按國家稅務總局國稅發(fā)明電[201*]37號文件要求，在輔導期內，實行輔導期管理的新辦商貿企業(yè)一般納稅人，取得的專用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票，必須在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

在雙方信息都及時完整準確采集的情況下，比對結果將在抵扣聯信息采集的下一個月生成否則會再延續(xù)一個月。輔導期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的己認證專用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票進項稅額。

2．當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；3．交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。申報要求

1、輔導期一般納稅人的增值稅納稅申報時限上與正常的一般納稅人納稅申報一樣，無區(qū)別。

2、輔導期一般納稅人當期取得的專用發(fā)票抵扣聯以及海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，要在收票當月及時到稅務機關認證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務機關，并將上述數據填寫在增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“待抵扣進項稅額”相關欄次內。

小規(guī)模納稅人做賬時是否應該填寫進項和銷項增值稅?

問：我的單位是剛成立的小規(guī)模納稅人,按規(guī)定增值稅是不能抵扣的,那么在做賬時還需要做“應交增值稅--進項稅額”和“應交增值稅--銷項稅額”嗎？

答：小規(guī)模納稅人不設置“應交增值稅--進項稅額”和“應交增值稅--銷項稅額”科目，只設置“應交稅金--應交增值稅”科目。

跨年計提折舊問題

我公司是房地產開發(fā)企業(yè)，尚在開發(fā)中，因未將去年購入的固定資產進行折舊，我現在可以補提折舊嗎？目前的損益報表仍為零申報

可以計提折舊，因為折舊屬于上年度的費用，所以，要做以前年度損益調整，不能計入當期（今年）的費用中。1借貸2借貸

、：：

利以：

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未損年補度計年分

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配調損提

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損利調

時整舊益潤整自己公司是小規(guī)模公司，開給對方普通發(fā)票，銷項稅沒有產生嗎

小規(guī)模納稅人沒有銷項稅、進項稅一說。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買商品，取得的普通發(fā)票的，按發(fā)票金額全額計入商品采購成本，不產生進銷。

追問：

沒有銷項那他們不用交增值稅嗎？那小規(guī)模是要交哪些稅？回答：

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教育附加追問：

這里的增值稅是0.3？回答：

按你借貸

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稅元銀收

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1000

應交稅金增值稅29.13(1000-970.87或者970.87*3%，這個是可以驗算的)

跨年多計提的折舊賬務處理

去年的設備折舊多提了3000，現在是通過“以前年度損益調整”科目沖回吧？那么還調整成本嗎？有的人說不用，有的人說要調整成本，如果調該怎么寫分錄呢，如果不調又是為什么呢？

1、去年多提折舊，要通過“以前年度損益調整”科目作調整，不用調整成本。因為，成本已經結轉到利潤中了。

2、會計分錄

（1）調整上年多提折舊借：累計折舊3000貸：以前年度損益調整3000（2）結轉時

借：以前年度損益調整3000貸：利潤分配--未分配利潤30大家好，請問如何不是一般納稅人而是小規(guī)模納稅人那么銷售商品如何做分錄呢？

因為一般納稅人的時候要做增值稅（銷項稅）分錄，如果是小規(guī)模納稅人如何做分錄呢？謝謝！

問題補充：如何做題呢？1：假如售貨方是一般納稅人，購貨方是小規(guī)模納稅人2上

：

假面

如兩

購種貨

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售下貨

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稅呢

人？

購買電視價款10000元，增值稅是1700元，出售電視30000元，增值稅是5100元，請問按上面兩種情況如何處理此問題呢？最好連售貨方給的發(fā)票也能幫我解釋清楚。發(fā)票這塊我也迷惑。謝謝大家！1、一般納稅人增值稅要設置“進項稅額”和“銷項稅額”明細科目。（1）進貨時

借：原材料（或庫存商品）借：應交稅費--增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（2）銷售時借：銀行存款等

貸：應交稅費--增值稅（銷項稅額）貸：主營業(yè)務收入

2、小規(guī)模納稅人不需要設置“進項稅額”和“銷項稅額”明細科目。（1）進貨時

借：原材料（或庫存商品）貸：銀行存款等（2）銷售時借：銀行存款等

貸：應交稅費--應交增值稅貸：主營業(yè)務收入固定資產購買與上賬差一年,能否補計提折舊費

我單位201*年3月購買汽車一輛，因各種原因未能極時上賬，在201*年10月才上賬，問能否根據發(fā)票日期（為201*年3月20日）補提折舊費

問題補充：補提201*年10月以前的折舊

按照固定資產折舊規(guī)定，固定資產應該在入賬的下月開始提取折舊。如果要補提折舊，補提以前年度的折舊費用也不能在本年度內稅前扣除。

201*-02-1609:37補充問題補提201*年3月以前的折舊

如果在201*年時補提的1、補提201*年1--3月份借：管理費用--折舊費貸：累計折舊

2、補提201*年4--12月的折舊借：以前年度損益調整貸：累計折舊同時：

借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調整

如果在201*年時補提的

補提201*年4月--201*年3月的折舊借：以前年度損益調整貸：累計折舊同時：

借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調整

現金支票和轉賬支票有什么區(qū)別？

現金支票只能用來取現金,而且添現金用途也只能填工資、差旅費、備用金這幾個�，F金支票一般只是本公司用，收款人一般也填本公司的名字�，F金支票用于基本戶。還要注意的是現金支票背面右邊也要蓋章。轉帳支票用來轉帳，基本戶一般戶都可以用。一般都用來支付貨款什么的，也可以用來把本公司一個賬戶上的錢轉到另一個賬戶

。轉帳支票下賬的時候要填進帳單。

出票之后有效期為10個工作日，收款人背書，提供身份證明，到付款銀行直接支取固定資產清理的賬務處理

固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。（1）出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，借：固定資產清理（轉入清理的固定資產帳面價值）累計折舊（已計提的折舊）

固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（固定資產的賬面原價）（2）發(fā)生清理費用時，借：固定資產清理貸：銀行存款

（3）計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規(guī)定，應按其銷售額計算交納營業(yè)稅，借：固定資產清理

貸：應交稅金應交營業(yè)

（4）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款原材料等貸：固定資產清理

（5）應由保險公司或過失人賠償時，借：其他應收款貸：固定資產清理

（6）固定資產清理后的凈收益，借：固定資產清理

貸：長期待攤費用（屬于籌建期間）

營業(yè)外收入處理固定資產凈收益（屬于生產經營期間）（7）固定資產清理后的凈損失，借：長期待攤費用（屬于籌建期間）

營業(yè)外支出非常損失（屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）營業(yè)外支出處理固定資產凈損失（屬于生產經營期間正常的處理損失）貸：固定資產清理

稅

信用證保證金存款的做賬方法

（1）企業(yè)應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）企業(yè)接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購”或“材料”、“庫存商品”、“應交稅費

－－應交增值稅(進項稅額)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶；

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶

匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別

銀行匯票與銀行承兌匯票有什么區(qū)別？其實，從匯票的分類來看，所有匯票分為銀行匯票與商業(yè)匯票兩種，而商業(yè)匯票又有銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票之分。不過，到底什么是銀行匯票，什么是銀行承兌匯票，兩種有怎樣的區(qū)別？

什么是銀行匯票？

銀行匯票是由銀行出票的，由其見票后按照規(guī)定金額無條件支付給付款人或者持票人的一種票據。打個比方，某銀行的客戶A要辦理銀行匯票，先要向銀行提出申請，銀行審核通過后，按照申請的金額從A的賬戶中扣除賬款，并放在匯出款科目上，同時還要收取相應手續(xù)費。A把銀行開出的匯票票據交給收款人B，B就可以持該匯票到自己的銀行開戶行存款，如果B的開戶行與該匯票的出票行是同一個銀行系統，可以及時地實現轉賬，否則需要B的開戶行進行相應的處理才能到賬，可能就要等一定的時間。

什么是銀行承兌匯票？

銀行承兌匯票一般是由承兌銀行的存款客戶所出票，出票權是經過銀行審查通過的，且銀行承諾在票據到期時（最長不超過6個月），毫無條件地向持票人或收款人兌現（支付）紙面所規(guī)定的金額。舉個例子說明，A公司向XX銀行申請銀行承兌匯票業(yè)務，銀行會針對其資信狀況進行審核。同意之后，A公司在需要的時候，可以開出銀行承兌票據（出票），并把票據交給收款人，收款人到期后就可持該票據到銀行取得資金。

由此可見，銀行匯票和銀行承兌匯票都是由銀行來兌付的，對于收款人來說是很可靠的。不過，銀行匯票可即時到賬，承兌匯票需要到期后才能得到兌付。銀行匯票方式是即時扣款，而且不再算付款人的存款，而銀行承兌匯票要到期后才扣款，前期存入的保證金仍然算付款人的存款并且計息。所以，而對于付款人來說，更愿意支付銀行承兌匯票。

關于銀行承兌匯票的賬務處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，

保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務處理也是非�；�礎。幾乎每個月都能碰到它，那么初當會計的我們如何對銀行承兌匯

票進行賬務處理呢？現在就跟中華會計網校實務操作欄目小編一起學習處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據與銀行之間的協議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時視同企業(yè)的短期借款處理；1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票貸：銀行存款XX銀行2、差額辦理匯票（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票貸：銀行存款XX銀行（2）支付供貨單位銀行承兌匯票借：庫存商品／預付賬款等相關科目貸：應付票據

（3）收到承兌戶利息時，根據相應的單據，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利

息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉入單位基本戶。借：銀行存款XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）貸：財務費用

（4）承兌匯票到期解付時，根據銀行轉來的單據視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會

將到期的承兌戶上的資金先轉入單位基本戶，然后在付款。直接解付時：借：應付票據

貸：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票先轉入單位基本戶再解付時：借：銀行存款XX銀行

貸：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票借：應付票據

貸：銀行存款XX銀行銀行匯票存款的會計分錄與做法

【例2－14】①201*年8月8日，盛安公司填制“銀行匯票委托書”，并將款項90000元交存銀行辦理并取得銀行匯票。借：其他貨幣資金－－銀行匯票存款9000貸：銀行存款90000②8月10日，公司用銀行匯票支付以前欠甲企業(yè)貨款76000元。借：應付賬款－－甲公司76000貸：其他貨幣資金－－銀行匯票存款76000③8月11日，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票存款余額14000元。借：銀行存款14000貸：其他貨幣資金－－銀行匯票14000關于辦完銀行匯票的會計分錄怎么做？？

辦理銀行承兌匯票，要先按票面金額支付不同比列的保證金，有20%、30%、40%、等，支付保證金的分錄如下：借貸保取借貸如借貸（借應

交說明

：果

：：會：

稅金計書

本材

應得

證匯

票

金，：：是

采

材應

上這一如：：

存果

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購材

料付步料

交借

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值其

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做法是貨

行證

賬

金款

，幣

存戶分賬票

則錄

頭如

下資

金款。：款據：購據，購稅

但實際工作中到這時還沒有取得增值稅票，所以并不能按書上的做法）收借應貸

交稅

金：

到：應

交材

材

料原增

值

稅料

（入

材進

項采

稅額庫

，料）購

（材料采購可按供貨商設明細賬，如果有余額（借方），則表示沒到的的材料）票借貸承

兌：時：證金還有利據到期：其，承兌時

，銀

他借銀息：

收

入財：

行，

借

務：

銀行會

退行貨

應幣付

存銀

行費

存回保

證存

資票金

，則

：款金據款款用

貸另

，保

貸銀行匯票和商業(yè)匯票有什么區(qū)別

匯

票分商業(yè)匯票和銀行匯票兩種。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的一種票據。商業(yè)匯票的簽發(fā)人為一般企業(yè)。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行在為企業(yè)開具銀行匯票時一般會要求企業(yè)將足額款項存入銀行，因此銀行匯票的安全性高于商業(yè)

匯票。

商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)并承諾在匯票到期日支付匯票金額，銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。銀行承兌匯票有銀行的信譽作付款保證，其安全性高于以一般企業(yè)的商業(yè)信用作保證的商業(yè)承兌匯票。

財務報表填寫錯誤處理流程

網上報稅納稅人正式上報財務報表(資產負債表和損益表)后，如發(fā)現報表數據錯誤，需要進行修改處理的，請按以下流程進行處理：

一、納稅人通過網上申報系統正式上報財務報表后，發(fā)現數據錯誤需要進行修改的，由納稅人攜帶財務報表修改申請（加蓋公章）及紙制財務報表到主管稅務機關，找其稅收管理人員進行審核；

二、稅收管理員審核后，由稅收管理員在納稅人提交的“財務報表修改申請”上簽字確認，并從核心征管“涉稅事項核查崗--稅務登記--財務會計制度登記--財務會計報表報送種類核定表”中，將財務報表的報送方式由“網絡報送”改為“直接上門報送”，同時，告知辦稅服務廳主要負責人和納稅人財務報表報送方式修改完成，由納稅人攜帶財務報表修改申請及紙制財務報表到辦稅服務廳“財務報表錄入崗”進行修改；

三、納稅人到辦稅服務廳，由前臺“財務報表錄入崗”操作人員從核心征管“財務報表錄入崗”調出納稅人的財務報表進行修改，修改完成后，由“財務報表錄入崗”操作人員負責，將納稅人提交的財務報表修改申請及紙制財務報表進行存檔備查，并將財務報表修改完成情況告知辦稅服務廳主要負責人；

四、辦稅服務廳主要負責人負責通知稅收管理員，由稅收管理員從核心征管“涉稅事項核查崗--稅務登記--財務會計制度登記--財務會計報表報送種類核定表”中，將納稅人財務報表的報送方式由“直接上門報送”改回“網絡報送”，確保納稅人次月在網上申報系統正常申報財務報表。

濟南市地方稅務局201*年01月04日

我是正式一般納稅人公司，上個月有留低稅額有7265.87.這個月銷項稅額有30900.25.進項稅額有22679.82.那么請問這樣的會計分錄要怎么去做？

上月的留抵不用做處理，只將本月的應繳數做處理：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）954.56貸：應交稅費應交增值稅（未交增值稅）954.56

應交稅費的年末處理

應交稅費和其他應交款科目不能直接結轉到本年利潤中，需要通過“主營業(yè)務稅金及附加”科目結轉到本年利潤中。具1借貸貸貸2借貸3借借借貸問

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謝謝各位老師!可我從去年至今都沒有預提過,只是在交稅時,借：應交稅費--營業(yè)稅借借貸現1

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2、從去年到現在，一直沒有計提稅金。按實際交的稅金補提上就可以了。（補借貸貸結借貸（提借貸貸結借

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貸：主營業(yè)務稅金及附加

銀行承兌匯票保證金賬務處理

【問題】企業(yè)取得銀行承兌匯票有兩種方式，即背書轉讓取得和企業(yè)到銀行繳納保證金開具銀行承兌匯票取得；企業(yè)到銀行繳存保證金(有全額和差額)開具銀行承兌匯票的賬務如何處理，有如下三種觀點：

第一種觀點是記入“其他貨幣資金”科目第二種觀點是記入“其他應收款”科目

第三種觀點是記入“銀行存款”科目（在銀行存款科目下設置銀行承兌匯票保證金戶）問題解析：

◆《企業(yè)會計準則應用指南》關于銀行存款、其他貨幣資金和其他應收款的解釋如下：一、銀行存款

1、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

2、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。

二、其他貨幣資金

1、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

2、本科目應當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。

三、其他應收款

1、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。

2、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。◆解析：

一、企業(yè)為開出銀行承兌匯票而繳存銀行的款項，其性質是存出保證金。根據《企業(yè)會計準則應用指南》的解釋，“其他應收款”核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。因此，銀行承兌匯票保證金不應當在“其他應收款”科目進行核算。

二、根據《企業(yè)會計準則應用指南》關于“銀行存款”科目核算內容的解釋，強調“順序逐筆登記”、“定期至少每月核對”等，可以理解為“銀行存款是企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金”。

企業(yè)為開出銀行承兌匯票而繳存銀行的保證金是受到限制的貨幣資金，不能隨時支取。因此，企業(yè)銀行承兌匯票保證金，不應當在“銀行存款”科目進行核算。

三、《企業(yè)會計準則應用指南》解釋中雖然沒有把銀行承兌匯票保證金單獨明示為其核算內容，但把信用證保證金列為其核算內容。從本質上講，銀行承兌匯票保證金和信任證保證金是一樣的。同時，從《企業(yè)會計準則應用指南》解釋的實質含義理解，銀行承兌匯票保證金存款屬于其他貨幣資金核算的內容。

◆賬務處理示例1、交存保證金時：

借：其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶貸：銀行存款----銀行----賬戶2、開出承兌匯票：借：應付賬款貸：應付票據

3、票據到期付款（全部從結算戶扣款，保證金轉出）：借：銀行存款----銀行----賬戶貸：其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶借：應付票據

貸：銀行存款----銀行----賬戶4、票據到期付款（從保證金戶扣款）：借：應付票據

貸：銀行存款----銀行----賬戶

其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶

議付信用證與承兌信用證的區(qū)別？

議付信用證是指開證行在信用證中，邀請其他銀行買入匯票和（或）單據的信用證承兌LC是指開證行或者付款行在收到符合信用證規(guī)定的遠期匯票和單據時，先在匯票上履行承兌手續(xù)，與匯票到期日再行付款的信用證

文化事業(yè)建設費是按營業(yè)額3%繳納，還是按營業(yè)稅的3%繳納。舉例一下。

文化事業(yè)建設費按繳費人應當繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應繳費額。費率3%。計算公式：應繳費額=應納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%追問

謝謝您的回答。如果是物業(yè)公司還用繳納文化事業(yè)建設費嗎？繳費的計算方法同繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)業(yè)嗎？回答

對娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額征收，物業(yè)公司不用繳納。提問者評價

非常感謝您的幫助，多謝！

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