銀行外匯會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)分錄例題

第二章

1、某客戶將其活期外匯存款5000美元轉(zhuǎn)存定期外匯存款。借：活期外匯存款USD5借：現(xiàn)金USD1000.00貸：外匯買(mǎi)賣(mài)USD1000.00

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB8貸：XX科目B外幣異種貨幣套匯1.

某銀行收到紐約聯(lián)行劃來(lái)某企業(yè)貿(mào)易款項(xiàng)借：外匯買(mǎi)賣(mài)GBP10000.00

貸：匯出匯款GBP10000.00

000.00

貸：定期外匯存款USD5000.00

2、某外、僑、合資企業(yè)以美鈔USD10000存入其存款賬戶（不考慮鈔買(mǎi)匯賣(mài)問(wèn)題）。借：現(xiàn)金USD10000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.003、發(fā)放給某進(jìn)出口公司短期美元貸款30000，直接支付進(jìn)口貨款。

借：短期外匯貸款USD30000.00

貸：存放港澳及國(guó)外同業(yè)USD30000.00

4、某銀行出納某日慶典庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款USD100.00，經(jīng)查找無(wú)果，掛賬待查。借：現(xiàn)金USD100.00

貸：應(yīng)付及暫收款項(xiàng)USD100.00

5、中國(guó)銀行某支行解訖一筆香港分行的匯入?yún)R款USD4000.00。

借：匯入?yún)R款USD4000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD4000.00

6、某客戶從外匯長(zhǎng)城卡中支取現(xiàn)金USD800.00。

借：信用卡備用金存款USD800.00

貸：現(xiàn)金USD800.00第三章外匯買(mǎi)賣(mài)

1.1997年1月27日，某歸僑持美元現(xiàn)鈔USD1000.00來(lái)銀行兌換人民幣，當(dāng)日美元的鈔買(mǎi)價(jià)是809.07%。

090.70

貸：現(xiàn)金RMB8090.702.1997年2月18日，某外貿(mào)進(jìn)出口公司需電付國(guó)外一筆貸款500000.00美元，持有關(guān)有效憑證到某銀行（開(kāi)戶銀行）購(gòu)匯支付。當(dāng)日人民幣掛牌匯價(jià)是美元匯賣(mài)價(jià)831.06%（匯費(fèi)另收從略）

借：進(jìn)出口企業(yè)或其存款某外貿(mào)公司戶RMB4155300.00

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB4155300.00

借：外匯買(mǎi)賣(mài)USD500000.00

貸：匯出匯款USD500000.00

3.1997年X年X日，某分行所持有的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯降到了核定的下限一下，差額為GBP1000000.00英鎊，經(jīng)總行授權(quán)，可通過(guò)外匯交易市場(chǎng)購(gòu)入不足。外匯交易市場(chǎng)的人民幣牌價(jià)為1406.03%

借：同城人民銀行往來(lái)GBP1000000.00

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)GBP1000000.00

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB14060300.00

貸：同城人民銀行往來(lái)RMB14060300.00

一、套進(jìn)套出外幣數(shù)額一頭不固定的核算

借：XX科目A外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)A外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)B外幣

USD500000.00，因該企業(yè)在銀行開(kāi)立的是“外、僑、合資企業(yè)或其存款”港元戶，所以銀行將報(bào)單美元套成港元收入企業(yè)港幣存款戶。假定該轉(zhuǎn)賬日美元匯買(mǎi)價(jià)為828.58%，港幣匯賣(mài)價(jià)為107.40%。

借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)紐約分行USD500000.00貸：外匯買(mǎi)賣(mài)USD500000.00

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB4142900.00

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB4142900.00

借：外匯買(mǎi)賣(mài)HKD3857488.00

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款（港幣戶）某企業(yè)HKD3857488.00

2.某企業(yè)從其存在銀行的“外、僑、合資企業(yè)活期存款”法國(guó)法郎戶支取款折成英鎊GBP10000.00，匯付國(guó)外非貿(mào)易款項(xiàng)。假定當(dāng)日法國(guó)法郎和英鎊的牌價(jià)

分別為：

FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1400.42-1

406.03（匯費(fèi)另收）

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款（法國(guó)法郎戶）FRF88989.20

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)FRF88989.20

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB140603.00

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB140603.00

2.某外賓以美元現(xiàn)鈔USD1000要求匯往紐約。當(dāng)日牌價(jià)為：USD100=RMB828.58-831.06，鈔買(mǎi)價(jià)為809.07%（匯費(fèi)另收）借：現(xiàn)金USD1000.00貸：外匯買(mǎi)賣(mài)USD1000.00

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB8090.70

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB8090.70

借：外匯買(mǎi)賣(mài)USD973.54貸：現(xiàn)金USD973.542.某企業(yè)以其“外、僑、合資企業(yè)活期存款”日元戶支款，兌成日元現(xiàn)鈔10000元，以備該企業(yè)出國(guó)談判人員旅途用。該日牌價(jià)為：JPY100=RMB7.14990-7.1776，鈔買(mǎi)價(jià)為6.9886%。借：外、僑、合資企業(yè)活期存款（日元戶）JPY10040.00貸：外匯買(mǎi)賣(mài)JPY10040.00

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB717.76貸

：外匯買(mǎi)

賣(mài)RMB717.76

借：外匯買(mǎi)賣(mài)JPY10000.00

貸：現(xiàn)金JPY10000.00

二、套進(jìn)套出外幣數(shù)額兩頭固定的核算

1.某銀行應(yīng)某企業(yè)申請(qǐng)委托香港某代理行（設(shè)在該代理行開(kāi)有“存放港澳及國(guó)外同業(yè)”美元分賬戶）代收非貿(mào)易款英鎊GBP5000.00，收妥后，該代理行以等值美元報(bào)單USD8480.02劃收該行，收到報(bào)單后，經(jīng)審核折合率無(wú)誤，當(dāng)日牌價(jià)

USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1

400.42-1

單，分錄反向）

中國(guó)銀行上海市靜安支行收到中國(guó)銀行廣州分行營(yíng)業(yè)部寄來(lái)的郵劃貸方報(bào)單，審核無(wú)誤后，收入開(kāi)戶單位外資百貨公司外匯賬戶，金額USD10000.00.借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)USD10000.00

額USD30000.00。廣州分行：

借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)文昌支行USD30000.00

貸：外匯專戶活期存款USD30000.00文昌支行：

借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)湖南省貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)口付匯：借：進(jìn)出口企業(yè)活期存款貸：系統(tǒng)外匯買(mǎi)賣(mài)借：系統(tǒng)外匯買(mǎi)賣(mài)貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)406.03，將報(bào)單美元套成英鎊GBP5000.00，收入企業(yè)“外、僑、合資企業(yè)活期存款”英鎊戶（收妥及扣收手續(xù)費(fèi)另收）。方法一：第一種

借：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

USD8480.02

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)USD8480.02

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB70263.00

匯兌損益RMB37.75貸：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB70301.50

借：外匯買(mǎi)賣(mài)GBP5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款（英鎊戶）GBP5000.00方法二：比價(jià)法P58

借：存放港澳及國(guó)外同業(yè)香港某代理行USD8480.02貸：外匯買(mǎi)賣(mài)USD8480.02

借：外匯買(mǎi)賣(mài)RMB70263.75

貸：外匯買(mǎi)RMB70263.75

借：外匯買(mǎi)GBP5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款（英鎊戶）GBP5000.00第四章

1．中國(guó)銀行廣州分行營(yíng)業(yè)部收到某三資企業(yè)提交的匯款憑證，要求匯給在中國(guó)銀行上海市靜安支行開(kāi)戶的外資百貨公司貨款USD10000.00.

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.00

貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)USD10000.00

2.收到貸方報(bào)單（收到借方報(bào)

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.00

3.錯(cuò)賬處理

收到行名、行號(hào)為本行，附件為他行的報(bào)單，即填報(bào)單代為劃轉(zhuǎn)，并在報(bào)單上注明劃轉(zhuǎn)原因，以查詢書(shū)通知發(fā)報(bào)行。廣州分行X月X日收到鄭州分行外匯郵劃貸方報(bào)單及有關(guān)附件，金額為HKD201*0.00元。經(jīng)審核，報(bào)單的行號(hào)、行號(hào)屬?gòu)V州分行，但附件內(nèi)容為長(zhǎng)提支行，收款單位為廣州某合資企業(yè)。廣州分行：

借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)HKD201*0.00

貸：省轄往來(lái)HKD201*0.00長(zhǎng)提支行：

借：省轄往來(lái)HKD201*0.00

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款HKD201*0.00

收?qǐng)?bào)行行名、行號(hào)為他行，附件為本行的報(bào)單，即向原報(bào)單上所列收?qǐng)?bào)行填發(fā)報(bào)單，并注明原因，辦理轉(zhuǎn)賬。

廣州分行（行號(hào)47860）收到湖南分行外匯郵劃貸方報(bào)單及有關(guān)附件，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，收?qǐng)?bào)行行號(hào)為47806，名為海南省文昌支行，附件肯定為廣州省某外事企業(yè)（在廣州分行開(kāi)戶），報(bào)單金

中行USD30000.00貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)廣州分行USD30000.00

全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)賬業(yè)務(wù)處理往賬業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)（貸記業(yè)務(wù)反向）

借：全國(guó)電子聯(lián)行往賬貸：XX科目

來(lái)賬業(yè)務(wù)借記業(yè)務(wù)（貸記業(yè)務(wù)反向）借：XX科目

貸：全國(guó)電子聯(lián)行往賬

港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)收到“請(qǐng)貸記”報(bào)單時(shí)：借：有關(guān)科目

貸：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)

第五章代理行往來(lái)出口收匯：

經(jīng)辦行向總行索償時(shí)：借：應(yīng)收即期/遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng)

貸：代收即期/遠(yuǎn)期信用證出口款項(xiàng)或者：

借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)貸：代收出口托收款項(xiàng)總行經(jīng)審核無(wú)誤后下劃：借：港澳及國(guó)外同業(yè)存款貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)

進(jìn)口付匯

業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)口開(kāi)證時(shí)：借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)

總行收到業(yè)務(wù)發(fā)生報(bào)單：借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)貸：港澳及國(guó)外同業(yè)存款第六章外匯存款業(yè)務(wù)核算第二節(jié)單位外匯存款存款核算借：現(xiàn)金貸：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款支款核算支取外鈔

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)借：外匯買(mǎi)賣(mài)貸：現(xiàn)金支取原幣

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：匯出匯款定期存款：借：有關(guān)科目

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ谕鈪R存款定期取款：借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钯J：有關(guān)科目或

借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?/p>

貸：匯出匯款或其他有關(guān)科目或

借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钯J：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?/p>

利息

一次計(jì)付本息支�。航瑁�?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵頧X單位

利息支出

貸：有關(guān)科目續(xù)存

借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?/p>

利息支出

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?/p>

匯買(mǎi)賣(mài)

借：外匯買(mǎi)賣(mài)

貸：現(xiàn)金定期外匯

存入借：現(xiàn)金或其他有關(guān)科目

貸：定期外匯存款支取人民幣現(xiàn)金借：人民幣特種存款人民幣貸：現(xiàn)金人民幣支取款轉(zhuǎn)存其他賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：有關(guān)科目存款賬戶人民幣

當(dāng)年定期外匯存款的應(yīng)付利息借：利息支出貸：應(yīng)付利息次年存款到期

借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵頧X單位

應(yīng)付利息

貸：有關(guān)科目第二節(jié)個(gè)人外匯存款1、開(kāi)戶：

存入現(xiàn)鈔借：現(xiàn)金貸：活期外匯存款

匯入?yún)R款等形式借：匯入?yún)R款或其他有關(guān)科目

貸：活期外匯存款2、支取

外幣現(xiàn)鈔借：活期外匯存款貸：現(xiàn)金支款匯往港澳及國(guó)外借：活期外匯存款外幣貸：匯出匯款外幣

同時(shí)按規(guī)定計(jì)費(fèi)

借：現(xiàn)金或其他有關(guān)人民幣存款科目人民幣

貸：手續(xù)費(fèi)收入?yún)R費(fèi)或開(kāi)證費(fèi)收入人民幣業(yè)務(wù)費(fèi)用郵電費(fèi)支出戶（收回郵、電費(fèi)）人民幣兌取人民幣現(xiàn)金借：活期外匯存款

貸：外

支取借：定期外匯存款應(yīng)付利息貸：現(xiàn)金或定期（活期）外匯存款（本例轉(zhuǎn)存）第四節(jié)人民幣特種存款

以外鈔存入借：現(xiàn)金外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：人民幣特種存款人民幣從外幣存款戶轉(zhuǎn)存借：活期

外匯存款或其他有關(guān)科目外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：人民幣特種存款人民幣以匯入?yún)R款等形式借：匯入?yún)R款或其他有關(guān)科目外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：人

民幣特種存

款人民幣取款

取款轉(zhuǎn)存外匯存款賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣借：

外匯買(mǎi)賣(mài)外幣貸：活期外匯存款或其他有關(guān)科目

支取外幣現(xiàn)鈔借：人民幣特種存款人民幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣貸：現(xiàn)金外幣

支取款匯往港澳及國(guó)外借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣貸：匯出匯款外幣手續(xù)費(fèi)：

借：人民幣特種存款人民幣貸：手續(xù)費(fèi)收入?yún)R費(fèi)

收入人民幣

業(yè)務(wù)費(fèi)用郵電

費(fèi)支出戶人民幣

擴(kuò)展閱讀：銀行會(huì)計(jì)分錄

1、金華公司存入定期存款10萬(wàn)元，期限3年，年利率4%，（1）計(jì)算第一年第一季度的應(yīng)付利息，并編制計(jì)提利息支出的分錄；（2）3年后到期，轉(zhuǎn)入公司的活期存款賬戶，作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：

借：活期存款金華10萬(wàn)貸：定期存款金華10萬(wàn)①10*4%/12*3=0.1

借：利息支出定期0.1萬(wàn)貸：應(yīng)付利息定期0.1萬(wàn)②10*4%*3=1.2萬(wàn)，1.2-0.1=1.1萬(wàn)借：定期存款金華10萬(wàn)應(yīng)付利息定期1.2萬(wàn)貸：活期存款金華11.2萬(wàn)

2、儲(chǔ)戶張江存入1000元人民幣的活期存款。借：現(xiàn)金1000元

貸：活期儲(chǔ)蓄存款張江1000元

3、某儲(chǔ)戶于1998年5月10日在本行辦理了一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，存入金額10000元，該儲(chǔ)戶于1999年7月10日來(lái)行辦理取款，計(jì)算出本行應(yīng)付利息，并寫(xiě)出存、取款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（設(shè)一年期整存整取利率為年利率6％，活期儲(chǔ)蓄利率為月利率3‰）。應(yīng)付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60

存：

借：現(xiàn)金10000元

貸：整存整取定期儲(chǔ)蓄存款某儲(chǔ)戶10000元�。�

借：整存整取定期儲(chǔ)蓄存款某儲(chǔ)戶10000元利息支出定期600元利息支出活期60元貸：現(xiàn)金10660元

4、5月12日，劉明向工商銀行某市支行申領(lǐng)信用卡（個(gè)人卡）同時(shí)交存現(xiàn)金1000元，另交手續(xù)費(fèi)10元。

借：現(xiàn)金1010元

貸：活期儲(chǔ)蓄存款張明個(gè)人信用卡1000元

手續(xù)費(fèi)收入信用卡手續(xù)費(fèi)10元

5、建設(shè)銀行7月10日向央行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)，票面金額50萬(wàn)，7月30日到期，月貼現(xiàn)率6‰，計(jì)算貼現(xiàn)利息及實(shí)付金額，并編制建行、央行辦理再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄：

利息：50萬(wàn)*20天*6‰/30=0.2萬(wàn)實(shí)付：50-0.2=49.8萬(wàn)

建行：

借：存放中央銀行存款備付金49.8萬(wàn)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出再貼現(xiàn)利息0.2萬(wàn)貸：貼現(xiàn)50萬(wàn)央行：借：貼現(xiàn)建設(shè)銀行50萬(wàn)

貸：活期存款建行49.8萬(wàn)

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入貼現(xiàn)利息0.2萬(wàn)

6、利民家電商店付款的委托收款結(jié)算一筆，金額68500元，4月25日付款期滿，4月26日開(kāi)出，銀行將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行，收款人為該行開(kāi)戶單位電視機(jī)廠，寫(xiě)出收、付款單位開(kāi)戶銀行的會(huì)計(jì)分錄。

收款開(kāi)戶：

借：轄內(nèi)往來(lái)68500元

貸：活期存款電視機(jī)廠68500元付款開(kāi)戶行：

借：活期存款利民家電68500元貸：轄內(nèi)往來(lái)68500元

7、收到轄內(nèi)某行寄來(lái)劃付銀行匯票款的報(bào)單與解訖通知一份。匯款人系開(kāi)戶單位百貨商店，匯款金額為2800元，實(shí)際結(jié)算金額為2577元，編制銀行匯票的結(jié)清分錄。

借：匯出匯款2800元貸：轄內(nèi)往來(lái)2577元

活期存款百貨商店223元

8、四道口城市合作銀行支行收回短期貸款800萬(wàn)元，貸款單位是北京冷庫(kù)，貸款放款日為1月5日，收回日為9月5日，月利率9‰，辦理貸款收回手續(xù)，計(jì)算利息，編相關(guān)分錄：

利息：800萬(wàn)*243天*9‰/30=58.32萬(wàn)借：活期存款北京冷庫(kù)858.32萬(wàn)貸：短期貸款北京冷庫(kù)800萬(wàn)

利息收入短期貸款利息58.32萬(wàn)

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄來(lái)有關(guān)托收承付憑證及附件，通知上海市皮革廠付款，三天承付期滿辦理劃款，金額為85，000元，（1）編制工行上海分行分錄（2）北京分行收到上述款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入大柵欄食品店存款戶，作分錄

上海工行：

借：活期存款皮革廠85000元貸：轄內(nèi)往來(lái)85000元北京工行：

借：轄內(nèi)往來(lái)85000元

貸：活期存款大柵欄食品店85000元

10、紅星機(jī)械廠于5月4日申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款100萬(wàn)元，期限為3個(gè)月，辦理了抵押貸款手續(xù)，要求作有關(guān)處理。

借：抵押貸款紅星機(jī)械廠100萬(wàn)貸：活期存款紅星機(jī)械廠100萬(wàn)

11、3月29日江南造紙廠簽發(fā)三個(gè)月期的商業(yè)匯票20，000元，并于4月3日經(jīng)銀行承兌后將匯票交電訊器材廠，5月4日電訊器材廠持票到開(kāi)戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按月貼現(xiàn)率6‰予以貼現(xiàn)，請(qǐng)計(jì)算：貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)凈額，并作分錄：

利息：201*0*56*6‰/30=224貼現(xiàn)凈額=201*0-224=19776借：貼現(xiàn)電訊器材廠201*0元

貸：活期存款電訊器材廠19776元利息收入貼現(xiàn)利息224元

12、某工商銀行將本行已承兌商業(yè)匯票于承兌到期日劃出票款59，000元備付，收款行為省外聯(lián)行，2日后收到省外聯(lián)行的委托收款憑證及匯票，審核無(wú)誤后辦理付款手續(xù)，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款59000元貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)59000元

13、3月1日，工商銀行蘇州支行向中央銀行蘇州市支行借入臨時(shí)貸款300，000元，收到收帳通知后，當(dāng)即辦理轉(zhuǎn)帳，要求作出轉(zhuǎn)帳分錄。借：存放中央銀行款項(xiàng)300000元

貸：向中央銀行借款臨時(shí)借款300000元

14、收到A公司交來(lái)的銀行匯票及收款單，匯票金額90，000元，付款人為在轄內(nèi)支行開(kāi)戶的B公司；當(dāng)即為A公司收帳，作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。借：活期存款A(yù)公司90000元貸：轄內(nèi)往來(lái)90000元

15、本行（貼現(xiàn)銀行）收到付款人開(kāi)戶行劃轉(zhuǎn)的票款，該商業(yè)承兌匯票到期金額為45，000元，予以轉(zhuǎn)帳。

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)45000元

貸：貼現(xiàn)45000元（未說(shuō)明是否同系統(tǒng)同城就用聯(lián)行）

16、發(fā)放給A公司的一筆金額為400，000元的抵押貸款（應(yīng)收利息為40，000元），超過(guò)規(guī)定的歸還期限，經(jīng)催收無(wú)效，將其抵押品拍賣(mài)，拍賣(mài)所得為420，000元、存放在系統(tǒng)內(nèi)某行。

借：轄內(nèi)往來(lái)4201*0元

貸：抵押貸款A(yù)公司400000元

應(yīng)收未收利息A公司201*0元

17、某銀行簽發(fā)由醫(yī)藥公司匯款的銀行匯票一份，金額40，000元，用途為采購(gòu)款，收款單位為在省外聯(lián)行開(kāi)戶的生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額為35，000元，編制簽發(fā)、兌付、結(jié)清三個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

簽發(fā)：

借：活期存款醫(yī)藥公司40000元貸：匯出匯款40000元兌付：

借：轄內(nèi)往來(lái)35000元

貸：活期存款生物制藥廠35000元結(jié)清：借：匯出匯款40000元

貸：轄內(nèi)往來(lái)35000元

活期存款醫(yī)藥公司5000元

18、某銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，發(fā)生出納短款100元，原因待查。借：暫付款項(xiàng)待處理出納短款戶100元貸：現(xiàn)金100元

19、在A地工商銀行開(kāi)戶的如意商場(chǎng)向在B地建設(shè)銀行開(kāi)戶的東風(fēng)電器廠匯款20萬(wàn)元，通過(guò)A地的建設(shè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù)，編制A地工行、A地建行及B地建行的相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。A工：

借：活期存款建行20萬(wàn)

貸：同業(yè)存放款項(xiàng)如意商場(chǎng)20萬(wàn)A建：

借：存放同業(yè)款項(xiàng)工行20萬(wàn)貸：清算資金往來(lái)20萬(wàn)

B建：

借：清算資金往來(lái)20萬(wàn)

貸：活期存款東風(fēng)電器廠20萬(wàn)

20、上海無(wú)線電廠從日本進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，需支付300萬(wàn)日元，經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)，按當(dāng)天牌價(jià)100：8.20售匯，匯往日本，并按所匯金額的1‰收到手續(xù)費(fèi)，作匯款分錄。300萬(wàn)日元*8.20/100=￥24.6萬(wàn)元人民幣手續(xù)費(fèi)收入=24.6萬(wàn)*1‰=0.0246萬(wàn)元

借：活期存款上海無(wú)線電廠￥24.6246萬(wàn)元貸：外匯買(mǎi)賣(mài)￥24.6萬(wàn)元

手續(xù)費(fèi)收入外匯買(mǎi)賣(mài)手續(xù)費(fèi)￥0.0246萬(wàn)元借：外匯買(mǎi)賣(mài)300萬(wàn)日元

貸：匯出國(guó)外匯款300萬(wàn)日元

21、ADV公司擁有現(xiàn)匯活期存款30000美元，要求兌換成日元現(xiàn)匯并存入其活期外匯存款戶。當(dāng)日銀行外匯牌價(jià)：美元匯買(mǎi)價(jià)1：8.30，日元匯賣(mài)價(jià)1：0.10，編制會(huì)計(jì)分錄。

30000美元*8.30/0.10=

借：活期外匯存款A(yù)DV30000貸：外匯買(mǎi)賣(mài)30000借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥24.9萬(wàn)貸：外匯買(mǎi)賣(mài)￥24.9

借：外匯買(mǎi)賣(mài)249萬(wàn)日元

貸：活期外匯存款A(yù)DV249萬(wàn)日元

22、3月5日，東風(fēng)機(jī)械廠開(kāi)出收款人為信達(dá)商場(chǎng)的6月5日到期的商業(yè)匯票，金額10萬(wàn)元，當(dāng)日向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1‰收取手續(xù)費(fèi)。3月15日，信達(dá)商場(chǎng)向其開(kāi)戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按6‰的月貼現(xiàn)率扣利息并轉(zhuǎn)賬，6月5日匯票到期，信達(dá)商場(chǎng)開(kāi)戶行收回貼現(xiàn)票款并向承兌行編發(fā)報(bào)單，承兌行于6月5日將款項(xiàng)從東風(fēng)機(jī)械廠賬戶轉(zhuǎn)出，俟6月7日收到報(bào)單時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，編制承兌日、貼現(xiàn)日、到期日及6月7日各有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

6.53.15=80天，10萬(wàn)*80天6‰/30=1600元承兌時(shí)：

借：活期存款東風(fēng)機(jī)械廠10萬(wàn)

貸：手續(xù)費(fèi)收入承兌匯票手續(xù)費(fèi)100收：銀行承兌匯票10萬(wàn)貼現(xiàn)日：

借：貼現(xiàn)10萬(wàn)元

貸：活期存款98400元

利息收入1600元貼現(xiàn)利息收入付：銀行承兌匯票10萬(wàn)到期日：

借：活期存款東風(fēng)10萬(wàn)貸：應(yīng)借匯款及臨時(shí)存款10萬(wàn)

23、工商銀行某分行由于資金頭寸不足，向同城的中國(guó)銀行拆入資金50萬(wàn)元，期限10天，日利率6%，10天后如期還款。編制工商銀行、中國(guó)銀行及中國(guó)人民銀行在拆借日、還款日相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

拆借日：還款日：工行：工行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)50萬(wàn)借：同業(yè)拆入款項(xiàng)中行500000元貸：同業(yè)拆入款項(xiàng)中行50萬(wàn)金融企業(yè)往來(lái)3000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)50300元中行：中行：

借：拆出同業(yè)款項(xiàng)50萬(wàn)借：存放中央銀行款項(xiàng)503000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)50萬(wàn)貸：拆出同業(yè)款項(xiàng)500000金融企業(yè)往來(lái)收入3000元人行：人行：

借：活期存款中行50萬(wàn)借：活期存款工行5003000

貸：活期工行50萬(wàn)貸：活期存款中行503000

24、青島市中國(guó)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的電子匯劃信息，在本行開(kāi)戶的化肥廠收到貨款80000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

借：轄內(nèi)往來(lái)80000元

貸：活期存款花費(fèi)80000元

25、合資企業(yè)B公司收到從英國(guó)匯入款10，000美元，存入其甲種外匯存款賬戶，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：存放國(guó)外同業(yè)$10000美元

貸：甲種活期存款B公司10000美元

26、農(nóng)業(yè)銀行向人行借款300萬(wàn)，到期歸還本金及利息共計(jì)310萬(wàn)，編制還款時(shí)農(nóng)行、人行的會(huì)計(jì)分錄農(nóng)行：

借：向中央銀行借款300萬(wàn)

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出借款利息10萬(wàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)310萬(wàn)人行貸款日：

借：短期貸款農(nóng)行300萬(wàn)貸：活期存款農(nóng)行300萬(wàn)人行還款日：

借：活期存款農(nóng)行310萬(wàn)貸：短期貸款300萬(wàn)

金融企業(yè)往來(lái)收入10萬(wàn)貸款利息

27、工商銀行收兌成色為18K、毛重為20克的黃金，收購(gòu)價(jià)為100元/克，以現(xiàn)金支付，編制相關(guān)分錄：

18K*20克*100元/克=36000元

借：貴金屬收兌金銀戶36000元貸：現(xiàn)金36000元①借：利息收入587000元手續(xù)費(fèi)收入69000元金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入32700元其它營(yíng)業(yè)收入2300元營(yíng)業(yè)外收入1000元貸：本年利潤(rùn)69201*元借：本年利潤(rùn)546100元

貸：利息支出475000元手續(xù)費(fèi)支出5300元

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出16800元其它營(yíng)業(yè)支出46900元

營(yíng)業(yè)外支出2100元②借：本年利潤(rùn)145900元

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)145900元③未分配利潤(rùn)145900*30%=43770元

借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)43770元貸：應(yīng)繳稅金所得稅43770元④未分配利潤(rùn)（145900-43770）*10%=10213元借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)10213元貸：盈余公積10213元

四、業(yè)務(wù)題1、東方紡織廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金5000元，存入銀行，做出會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金5000

貸：活期存款東方紡織廠5000

2、化工廠申請(qǐng)六個(gè)月期限的質(zhì)押貸款300000元，經(jīng)審查予以批準(zhǔn)，當(dāng)即辦理貸款轉(zhuǎn)賬手續(xù)，做出會(huì)計(jì)分錄。（5分）

借：抵押貸款質(zhì)押戶化工廠戶300000

貸：活期存款化工廠300000

3、三樂(lè)廣告公司201*年6月2日存入定期存款5000000元，期限六個(gè)月，月利率1.8‰，于201*年1月9日支取全部本金，計(jì)算應(yīng)付利息，并做出支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（支取日掛牌公告的活期存款月利率為0.825‰）。（12分）

應(yīng)付利息=500000×6×1.89%÷12＋500000×37×0.72%÷360=5095借：定期存款三樂(lè)廣告公司500000

利息支出5095

貸：活期存款三樂(lè)廣告公司505095

4、鞏民提交一式三聯(lián)電匯憑證連同現(xiàn)金10000元，向異省某縣和平飯店1608房間陳年匯款，審查無(wú)誤，當(dāng)即受理，做出會(huì)計(jì)分錄。（6分）

借：現(xiàn)金10000

貸：聯(lián)行往賬10000

5、收到機(jī)械廠（在本行開(kāi)戶）提交的該單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票及代煤炭公司（在他行開(kāi)戶）填寫(xiě)的進(jìn)賬單，金額23000元，經(jīng)審查無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬，做出會(huì)計(jì)分錄。（6分）

借：活期存款機(jī)械廠23000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)230

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