會(huì)計(jì)基礎(chǔ): 銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)
銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)
票據(jù)四種結(jié)算方式
知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票
商業(yè)匯票⑨支票銀行本票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行匯票①出票人付款人銀行付款人自己同城見(jiàn)票即付付款人銀行收款人、付款人付款人銀行④同城見(jiàn)票即付3-6個(gè)月后異地使用范圍同城、見(jiàn)票即付使用期限持票人到期后一看款不足怎么1個(gè)月10個(gè)工作日2個(gè)月辦?銀行把票扔出不管了不足部分銀行墊付⑤背書(shū)轉(zhuǎn)讓②可背書(shū)可背書(shū)可背書(shū)擔(dān)保情況可擔(dān)?蓳(dān)!瘳F(xiàn)金支票:只提現(xiàn)可擔(dān)保●定額票●轉(zhuǎn)賬支票:只面:1000;轉(zhuǎn)賬●普通支票:左種類上角有平行線的5000;10000;50000叫“劃線支票”●不定額票只轉(zhuǎn)賬;支票上面:直接往什么都沒(méi)有的即銀行本票上可提現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬。打數(shù)額①簽發(fā)支票必須用碳素墨水或墨汁②不能簽發(fā)空頭支票,銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票按票面5%但不低于使用規(guī)范1000元罰款;持票人有權(quán)求償2%③不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒不附的發(fā)票④不得簽發(fā)與預(yù)留密碼不附的發(fā)票核算賬戶③銀行存款銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)(付款方)⑥應(yīng)收票據(jù)(收款方)⑦票據(jù)貼現(xiàn):應(yīng)收票據(jù)尚未到期,提前兌現(xiàn)的金融行為。種類:●貼現(xiàn)(持票人VS銀行)●轉(zhuǎn)貼現(xiàn):貼現(xiàn)銀行將未到期的銀行不為單支票必須在交換位辦理現(xiàn)金其他區(qū)域內(nèi)(同城)本票,現(xiàn)金背書(shū)轉(zhuǎn)讓本票只對(duì)個(gè)人商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)讓的行為(兄弟)●再貼現(xiàn):商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)將未到期的票據(jù)向中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)讓的行為(母子)注意:承兌人在異地時(shí),貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期票據(jù)貼現(xiàn)“實(shí)得額”的計(jì)算:見(jiàn)說(shuō)明⑧說(shuō)明:
①銀行匯票與銀行本票的區(qū)別:銀行匯票是一筆交易一辦。如:要支付給華聯(lián)公司29.75萬(wàn)元,則銀行匯票上只打上正好的29.75萬(wàn)元,屬于一次一清;銀行本票是一次辦出一筆錢
留著慢慢用。
②關(guān)于背書(shū)轉(zhuǎn)讓:以上四種票據(jù),普通形式都可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓,但如果是可以提現(xiàn)金的票據(jù)則不
得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
③由于銀行匯票、支票、銀行本票是到銀行“見(jiàn)票即付”,是一種存取自由的票據(jù),相當(dāng)于手
里拿著錢一樣方便快捷,故以上三種票據(jù)的核算賬戶是“銀行存款”。
但是拿到商業(yè)匯票只能表示有收錢的權(quán)利,并不代表已經(jīng)收到了錢,故不能用“銀行存款”
賬戶,其結(jié)算方式按付款方和收款方的角度分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)”
④銀行承兌匯票的付款人銀行由于向其存款人提供承兌的服務(wù),故要收手續(xù)費(fèi),手續(xù)費(fèi)的收取
標(biāo)準(zhǔn)是:票面金額的萬(wàn)分之五。
⑤承兌銀行向持票人墊付不足款項(xiàng)后,對(duì)付款人做“越期貸款”處理:按票面金額按日收取萬(wàn)
分之五的利息。
題目:銀行承兌匯票持票人到期沒(méi)有收到款項(xiàng),付款單位如何進(jìn)行賬務(wù)處理?A.分析:銀行對(duì)付款單位做“越期貸款”處理,對(duì)于付款單位而言,相當(dāng)于多了一筆貸款,故用“短期借款”賬戶。且這筆“貸款”的來(lái)源是持票人把票據(jù)給了銀行要求付款這一行為
帶來(lái)的,故付款人單位的“應(yīng)付票據(jù)”減少。這筆業(yè)務(wù)實(shí)際上是結(jié)算方式的轉(zhuǎn)換。
B.解答:借:應(yīng)付票據(jù)
貸:短期借款
⑥“應(yīng)付票據(jù)”(付款方賬戶)
賬戶作用:記錄企業(yè)寫(xiě)在商業(yè)匯票上日后必須償還無(wú)法抵賴的負(fù)債變化及結(jié)存情況。
賬戶性質(zhì):負(fù)債類到期通知銀行付款的票據(jù)面值企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票的面值余額:尚未到期的票據(jù)面值練習(xí)題:企業(yè)購(gòu)入原材料40000元,材料入庫(kù),簽發(fā)商業(yè)匯票一份,期限三個(gè)月
借:原材料40000貸:應(yīng)付票據(jù):40000匯票到期,通知銀行全額付款
借:應(yīng)付票據(jù)40000貸:銀行存款400⑦
“應(yīng)收票據(jù)”(收款方賬戶)
賬戶作用:記錄企業(yè)收到商業(yè)匯票的變化及結(jié)存情況學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com
賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值余額:尚未到期的票據(jù)面值到期付款方存入銀行兌現(xiàn)的票據(jù)面值
練習(xí)題:公司將持有一份6個(gè)月期限票面利率6%面值50000元的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn),出票日為5月2日,到期日為11月2日,貼現(xiàn)日為9月25日,貼現(xiàn)利率為7%,求貼
現(xiàn)實(shí)得額。
解題步驟:注意給出的利率都是年利率,具體的運(yùn)算用到月、日利率的要先換算一下
1、
求到期值票面月利率=6%/12
共6個(gè)月*6=3%
到期值=票面金額+利息=票面金額*(1+票面利率)
=50000*(1+3%)
=5152、求貼現(xiàn)天數(shù)見(jiàn)上面分析共38天
3、求貼現(xiàn)息日利率=7%/360
(注意除的是360而不是365,銀行就這么規(guī)定的)
貼現(xiàn)息=到期值*日利率*貼現(xiàn)天數(shù)
=51500*7%/360*38
=381
4、求實(shí)得額實(shí)得額=到期值-貼現(xiàn)息
=51500-381=51119
5、編制會(huì)計(jì)分錄入賬借:銀行存款51119貸:應(yīng)收票據(jù)50000(面值)財(cái)務(wù)費(fèi)用1119(提前貼現(xiàn)所損失的利息)
⑧商業(yè)匯票其他應(yīng)注意的問(wèn)題
1)
見(jiàn)票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌
2)
商業(yè)匯票的付款期限(交易雙方即收款人和付款人之間的事)最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月
3)
商業(yè)匯票的提示付款期限(持票人和銀行之間)為自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示
付款期限再提示付款的,持票人開(kāi)戶行不予受理
4)
票據(jù)結(jié)算中那一種提示付款期限最長(zhǎng)?(即問(wèn)持票人和銀行可以打交道的時(shí)間)銀行本票(2
個(gè)月)
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銀行匯票,支票,銀行本票,商業(yè)匯票知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)票據(jù)四種結(jié)算方式
知識(shí)點(diǎn)大總結(jié)銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票
商業(yè)匯票⑨銀行匯票①支票銀行本票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票出票人付款人銀行同城、異地見(jiàn)票即付付款人自己同城見(jiàn)票即付付款人銀行同城見(jiàn)票即付收款人、付款人付款人銀行④使用范圍3-6個(gè)月后使用期限1個(gè)月10個(gè)工作日2個(gè)月持票人到期后一看款不足怎么辦?銀行把票扔出不管了背書(shū)轉(zhuǎn)讓②可背書(shū)可背書(shū)不足部分銀行墊付⑤擔(dān)保情況可擔(dān)保可擔(dān)!瘳F(xiàn)金支票:只提現(xiàn)●轉(zhuǎn)賬支票:只轉(zhuǎn)賬可擔(dān)保●定額票面:1000;5000;10000;50000●不定額票面:直接往銀行本票上打數(shù)額種類●普通支票:左上角有平行線的叫“劃線支票”只轉(zhuǎn)賬;支票上什么都沒(méi)有的即可提現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬。①簽發(fā)支票必須用碳素墨水或墨汁②不能簽發(fā)空頭支票,銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票按票面5%但不低于使用規(guī)范1000元罰款;持票人有權(quán)求償2%③不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒不附的發(fā)票④不得簽發(fā)與預(yù)留密碼不附的發(fā)票核算賬戶③銀行存款銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)(付款方)⑥應(yīng)收票據(jù)(收款方)⑦票據(jù)貼現(xiàn):應(yīng)收票據(jù)尚未到期,提前兌現(xiàn)的金融行為。種類:●貼現(xiàn)(持票人VS銀行)●轉(zhuǎn)貼現(xiàn):貼現(xiàn)銀行將未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)讓的行其他支票必須在交換區(qū)域內(nèi)(同城)背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行不為單位辦理現(xiàn)為(兄弟)金本票,現(xiàn)金本票只●再貼現(xiàn):商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)將未到期的票據(jù)向中國(guó)人對(duì)個(gè)人民銀行轉(zhuǎn)讓的行為(母子)注意:承兌人在異地時(shí),貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期票據(jù)貼現(xiàn)“實(shí)得額”的計(jì)算:見(jiàn)說(shuō)明⑧
說(shuō)明①銀行匯票與銀行本票的區(qū)別:銀行匯票是一筆交易一辦。如:要支付給華聯(lián)公司29.75萬(wàn)元,則銀行匯票上只打上正好的29.75萬(wàn)元,屬于一次一清;銀行本票是一次辦出一筆錢留著慢慢用。
②關(guān)于背書(shū)轉(zhuǎn)讓:以上四種票據(jù),普通形式都可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓,但如果是可以提現(xiàn)金的票據(jù)則不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。③由于銀行匯票、支票、銀行本票是到銀行“見(jiàn)票即付”,是一種存取自由的票據(jù),相當(dāng)于手里拿著錢一樣方便快捷,故以上三種票據(jù)的核算賬戶是“銀行存款”。但是拿到商業(yè)匯票只能表示有收錢的權(quán)利,并不代表已經(jīng)收到了錢,故不能用“銀行存款”賬戶,其結(jié)算方式按付款方和收款方的角度分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)”④銀行承兌匯票的付款人銀行由于向其存款人提供承兌的服務(wù),故要收手續(xù)費(fèi),手續(xù)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)是:票面金額的萬(wàn)分之五。⑤承兌銀行向持票人墊付不足款項(xiàng)后,對(duì)付款人做“越期貸款”處理:按票面金額按日收取萬(wàn)分之五的利息。題目:銀行承兌匯票持票人到期沒(méi)有收到款項(xiàng),付款單位如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
A.分析:銀行對(duì)付款單位做“越期貸款”處理,對(duì)于付款單位而言,相當(dāng)于多了一筆貸款,故用“短期借款”賬戶。且這筆“貸款”的來(lái)源是持票人把票據(jù)給了銀行要求付款這一行為帶來(lái)的,故付款人單位的“應(yīng)付票據(jù)”減少。這筆業(yè)務(wù)實(shí)際上是結(jié)算方式的轉(zhuǎn)換。B.解答:借:應(yīng)付票據(jù)貸:短期借款⑥“應(yīng)付票據(jù)”(付款方賬戶)
賬戶作用:記錄企業(yè)寫(xiě)在商業(yè)匯票上日后必須償還無(wú)法抵賴的負(fù)債變化及結(jié)存情況。賬戶性質(zhì):負(fù)債類
到期通知銀行付款的票據(jù)面值練習(xí)題:企業(yè)購(gòu)入原材料40000元,材料入庫(kù),簽發(fā)商業(yè)匯票一份,期限三個(gè)月借:原材料40000貸:應(yīng)付票據(jù):40000匯票到期,通知銀行全額付款借:應(yīng)付票據(jù)40000貸:銀行存款40000⑦“應(yīng)收票據(jù)”(收款方賬戶)
賬戶作用:記錄企業(yè)收到商業(yè)匯票的變化及結(jié)存情況學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.com賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類
企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值余額:尚未到期的票據(jù)面值到期付款方存入銀行兌現(xiàn)的票據(jù)面值企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票的面值余額:尚未到期的票據(jù)面值
練習(xí)題:公司將持有一份6個(gè)月期限票面利率6%面值50000元的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn),出票日為5月2日,到期日為11月2日,貼現(xiàn)日為9月25日,貼現(xiàn)利率為7%,求貼現(xiàn)實(shí)得額。
解題步驟:注意給出的利率都是年利率,具體的運(yùn)算用到月、日利率的要先換算一下、1求到期值票面月利率=6%/12共6個(gè)月*6=3%
到期值=票面金額+利息=票面金額*(1+票面利率)=50000*(1+3%)=51500
2、求貼現(xiàn)天數(shù)見(jiàn)上面分析共38天3、求貼現(xiàn)息日利率=7%/360
(注意除的是360而不是365,銀行就這么規(guī)定的)貼現(xiàn)息=到期值*日利率*貼現(xiàn)天數(shù)=51500*7%/360*38=381
4、求實(shí)得額實(shí)得額=到期值-貼現(xiàn)息=51500-381=5115、編制會(huì)計(jì)分錄入賬借:銀行存款51119
貸:應(yīng)收票據(jù)50000(面值)
財(cái)務(wù)費(fèi)用1119(提前貼現(xiàn)所損失的利息)
⑧商業(yè)匯票其他應(yīng)注意的問(wèn)題1)見(jiàn)票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌2)商業(yè)匯票的付款期限(交易雙方即收款人和付款人之間的事)最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月
3)商業(yè)匯票的提示付款期限(持票人和銀行之間)為自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款期限再提示付款的,持票人開(kāi)戶行不予受理4)票據(jù)結(jié)算中那一種提示付款期限最長(zhǎng)?(即問(wèn)持票人和銀行可以打交道的時(shí)間)銀行本票(2個(gè)月)
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