財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

王府井企業(yè)201*年財(cái)務(wù)分析報(bào)告

籌資活動(dòng)分析:

營業(yè)分析：根據(jù)上表水平分析，我們可以得到結(jié)論：報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入

1,394,622.99萬元，同比增長25.66%，其中主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)1,353,702.13萬元，同比增長25.32%；營業(yè)利潤65,299.99萬元，同比增長25.92%；歸屬于上市公司股東的凈利潤37,603.07萬元，同比下降2.16%，扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于上市公司股東的凈利潤

40,778.70萬元，同比增長15.04%。

所有者權(quán)益變動(dòng)情況：其中我們可以看出，所有者權(quán)益對其影響更為重要，

尤其是盈余公積金，它同比增長了86.85%。原因在于盈余公積較期初增加主要是報(bào)告期提取法定公積金和任意盈余公積金所致。而增長第二多的是資本公積金，原因在于：資本公積較期初增加主要是報(bào)告期公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成公司股票影響所致。

應(yīng)交稅費(fèi)變動(dòng)情況：在負(fù)債欄里可以看吃應(yīng)交稅費(fèi)的變動(dòng)較大，原因是：應(yīng)交

稅費(fèi)較期初增加主要是未交增值稅及應(yīng)繳企業(yè)所得稅增加所致。

財(cái)務(wù)杠桿分析：在企業(yè)資本規(guī)模和資本結(jié)構(gòu)一定的條件下，企業(yè)從息稅前利潤中

支付的債務(wù)利息是相對固定的，當(dāng)息稅前利潤增多時(shí)，（王府井增90072866.09元）每1元的息稅前利潤所負(fù)擔(dān)的債務(wù)利息會(huì)相應(yīng)地降低，因此在201*年王府井的債務(wù)利息是相應(yīng)減低的，扣除企業(yè)所得稅后可分配給企業(yè)權(quán)益資本所有者的利潤就會(huì)增加，在此增加了18479219.02元，從而王府井較上一年度給所有者帶來了額外的收益。

在財(cái)務(wù)杠桿的作用下，當(dāng)息稅前利潤下降時(shí)，稅后利潤下降的更加快，從而給企業(yè)權(quán)益資本所有者造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在之前，已經(jīng)算了財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為0.75.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿利益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。

從整體來看，較上一年的營業(yè)來看，本年?duì)I業(yè)仍在增長，起息稅前利潤較上一年度有所幅度的增加。

投資活動(dòng)分析：

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析：利用有關(guān)的信息，對王府井的固流結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化分析。

首先，王府井201*年的固流結(jié)構(gòu)為1：1.65，說明該公司采取的是適中的固流結(jié)構(gòu)策略。在該種情況下，通常是固定資產(chǎn)存量與流動(dòng)資產(chǎn)存量的比例保持平均水平。在該情況下，企業(yè)的盈利水平一般，風(fēng)險(xiǎn)一般。其次，王府井屬于商品零售業(yè)，因此應(yīng)該保持流動(dòng)資產(chǎn)比重高

于固定資產(chǎn)；另外由于它屬于上市公司，資產(chǎn)具有一定的規(guī)模�；I資能力強(qiáng)，因此可以適當(dāng)?shù)慕档推淞鲃?dòng)資產(chǎn)的比重。王府井企業(yè)屬于商品零售業(yè)，因此其流動(dòng)資產(chǎn)比例較高應(yīng)該屬于明智的決策方式。

貨幣資金的分析：貨幣資金較201*年增加主要是預(yù)收客戶款增加以及經(jīng)營積

累增加所致。這應(yīng)該屬于一中正常的增長趨勢。但賬面上存在的近30億貨幣資金的事實(shí)，也說明該公司對貨幣資金沒有及時(shí)充分的進(jìn)行利用，這一方面可能是沒有更好的投資機(jī)會(huì)，另一方面可能是為了未來的大筆現(xiàn)金支出做準(zhǔn)備。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以看出。該企業(yè)的應(yīng)付賬款金額為1407325410.15元。因此，該企業(yè)存有大筆的貨幣資金的原因應(yīng)該是上述的第二點(diǎn)。

應(yīng)收賬款分析：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，該企業(yè)201*年應(yīng)收賬款交201*年

相比，增加了2630654.99元，增長率為3.877534%，這個(gè)比例應(yīng)該屬于合理的增長。

其他應(yīng)收賬款分析：與201*年相比，201*年的其他應(yīng)收賬款減少了-2637762.69

元，從報(bào)表附錄中可以看出，起較少的原因大多數(shù)是因?yàn)轭A(yù)付賬款的增加。

存貨分析：分析可知，本年度存貨減少了27657007.37元，減少了9.07%。這表明

了存貨的實(shí)物量減少。見垂直分析下方

長期股權(quán)投資分析：從水平分析表中可以看出201*年的長期股權(quán)投資較201*

年是減少2548009.38元，減少率為2.19%，處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期投資收益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。股權(quán)投資在其總的所有者權(quán)益中所占的比重越來越小了。

存貨分析：從上面的表格可以看出，本年度的存貨總額無論是從賬面價(jià)值還是從賬

面余額來看，都是有所減少的。其中，賬面余額減少的原因主要是由于已完工開發(fā)產(chǎn)品的減少為主，庫存商品的存量有所下降，不過不是變化的很大，只需要注意不要讓庫存沒貨導(dǎo)致斷貨，這一現(xiàn)象可能也說明了該企業(yè)的銷售不錯(cuò)，企業(yè)在持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。從垂直分析表中可以看出來，整個(gè)企業(yè)的營運(yùn)，存貨所占的比例不是特別大。從財(cái)務(wù)報(bào)告附注中我們可以看出，存貨所用的計(jì)價(jià)方式

存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù):庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)的計(jì)算。

存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：存貨實(shí)行永續(xù)盤存制，購入庫存商品實(shí)行進(jìn)價(jià)核算,并以各種商品的實(shí)際成本入賬；銷售庫存商品采用先進(jìn)先出法核算；開發(fā)成本按開發(fā)用土地房屋、配套設(shè)施和代建工程開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用入賬，完工時(shí)，根據(jù)房屋建筑物用途按面積分別分?jǐn)偟介_發(fā)產(chǎn)品成本、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)中。低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法:期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)；期末，在對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

如果以前年度減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在

原先計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的盤存制度：實(shí)行永續(xù)盤存制。公司定期對存貨進(jìn)行清查，盤盈利得和盤虧損失計(jì)入當(dāng)期損益。

分配活動(dòng)分析

從表中可以看出201*年王府井企業(yè)的所有者權(quán)益應(yīng)該是呈現(xiàn)下降的趨勢的，并且未分配利潤較201*年先比也同樣出現(xiàn)了下滑的趨勢。這說明了該企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，收益較去年有所下降。

經(jīng)營活動(dòng)分析

水平分析表：本年度的利潤總額較上一年減少了207846540.40元，減少率為55.64%。

減少的主要原因在于所得稅費(fèi)用的變動(dòng)所引起的。并且通過分析，我們可以看出營業(yè)外收入有所增加，增加額是9062，,96.66元。增加率為364.35%，而營業(yè)外支出也在大幅度的增加，增加額為1499914.37元。增加率高達(dá)了879.10%。而有所如此大幅度的增減卻出現(xiàn)在營業(yè)外支出和收入里，而主營業(yè)務(wù)的增加率還無法達(dá)到這樣的程度，因此我認(rèn)為這樣的增減和營業(yè)利潤的收入反應(yīng)了企業(yè)發(fā)展不是特別的健康。由上表我們不難看出，與上年相比，201*年王府井企業(yè)的凈利潤是呈下降趨勢的，與上年相比總共減少了187506540.18元，減少率為50.76%，再觀察，發(fā)現(xiàn)減少的原因在于營業(yè)成本的大幅度增加，而銷售量則屬于下降趨勢，所以導(dǎo)致利潤的下降。并其，營業(yè)外支出的增加比率大幅度增加，達(dá)到800%以上，同時(shí)投資收益與201*年相比也是大幅度下降的。綜合上述的各種情況，因此導(dǎo)致了201*年王府井集團(tuán)整體的利潤是下降的。

垂直分析表：由表可以看出，王府井企業(yè)201*年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成情況。營業(yè)利

潤占營業(yè)收入的7.99%，比上年度的23.81%減少了15.83%；本年度利潤總額的構(gòu)成為

165693387.39元，占營業(yè)收入的比重為8.49%，與上年度的23.96%相比，減少了15.47%；本年度的凈利潤的構(gòu)成為9.32%，比上年的23.7%減少了14.37%�？梢�，從企業(yè)的利潤構(gòu)成來看，盈利能力較上年度都有所下降。各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)減少的原因，從營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)增長看，主要是由于營業(yè)成本的大幅度的增加，各項(xiàng)費(fèi)用都在增加。所以導(dǎo)致最后的利潤有所下降。

地區(qū)分布表：從水平分析表中可以看出在所有地區(qū)中本年度的營業(yè)利潤都有所增加�？傤~增加了2，847,407,150.09元從表中得知華北地區(qū)是所有地區(qū)中營業(yè)收入最多的地區(qū)，然而它并不是增加額最多的地區(qū)，中南地區(qū)較上一年度的營業(yè)收入相比，增加而是最多的一個(gè)地區(qū)。再看營業(yè)利潤，中南地區(qū)的營業(yè)利潤的增加量是最多的，而華北遠(yuǎn)不能地區(qū)則叫上一年度減少了201*77435.80元。成本總額在整一年4個(gè)地區(qū)都是增加了。因此資產(chǎn)的總額和負(fù)債總額的增加屬于成本費(fèi)用總額增加所影起的�？偠�言之，從整體情況來看，盡管營業(yè)收入是在增加的。不過企業(yè)的盈利水平有明顯的下降。

從表中看出，華北地區(qū)201*年?duì)I業(yè)利潤占營業(yè)收入的比例6.07%較201*年的11.85%相比是有所下降的，原因主要在于成本費(fèi)用總額占營業(yè)收入的比重略有增加，由201*年的88.15%增加到了201*年的93.93%。而中南地區(qū)的營業(yè)利潤的比重較201*年略有增加，原因同樣在于成本費(fèi)用的減少。西南地區(qū)的營業(yè)利潤的比重較201*年看是下降了，通過觀察發(fā)現(xiàn)原因應(yīng)該在于資產(chǎn)總額的增加和負(fù)債總額的減少等細(xì)微的因素所影起的。西北地區(qū)：西北地區(qū)的營業(yè)利潤較201*年來看是有所增加的，看表看到字長總額有大幅度的增加，因此，這可能就是導(dǎo)致最終營業(yè)利潤增加的原因了。最后，看到總體而言，營業(yè)利潤的增減變換不是很大�？傮w與上年相比保持在一個(gè)較為平衡的狀態(tài)。

財(cái)務(wù)分析：

流動(dòng)比率：可以看出不論是201*年還是201*年，王府井企業(yè)的流動(dòng)比率均小于

200%，就以王府井集團(tuán)最為零售業(yè)這一點(diǎn)來看，當(dāng)它的流動(dòng)比率小于200%，它的償債能力都是較差的。不過201*年與201*年相比，則它的償債能力是有所提高的，但是它的總體依然不是那么的理想。不過當(dāng)我們結(jié)合了他的資產(chǎn)負(fù)債表可以看出它的流動(dòng)資金和201*年相比有很大的提高，流動(dòng)資產(chǎn)的可變現(xiàn)能力提高，賬面價(jià)值高于市場的價(jià)值。

速動(dòng)比率：從計(jì)算中可以看出，王府井企業(yè)的短期償債能力就201*年和201*年

相比，短期償債能力是提高的，這是因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)規(guī)模降低，存貨周轉(zhuǎn)加快的原因�？墒蔷蛷目傮w來看，速動(dòng)比率均小于100%，說明了企業(yè)的償債能力不是那么的理想。

現(xiàn)金比率：從結(jié)果可以看出201*年貨幣資金率比201*年有很大的上升，可是從總

體來看，201*年的貨幣資金較高，說明了企業(yè)的短期償債能力是有很大的提高的，綜合企業(yè)的流動(dòng)比率，速動(dòng)比率來看，而這段指標(biāo)均不理想，但在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，資金比列還是比較的大的。所以依然認(rèn)為企業(yè)的總體償債能力還不錯(cuò)。

營運(yùn)資本：從數(shù)據(jù)中可以分析到王府井企業(yè)的營運(yùn)資本在201*年和201*年兩年

里都是屬于負(fù)的，說明了該企業(yè)可以用于償還流動(dòng)負(fù)債的資金不足，企業(yè)的短期償債能力不足，債權(quán)人收回債權(quán)的安全性不高。而201*年的營運(yùn)資本較201*年的相比有所提高。而導(dǎo)致它依然為負(fù)的原因則是在于當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)增長速度慢于流動(dòng)負(fù)債增長的速度所導(dǎo)致的。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運(yùn)資

金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。計(jì)算得出的結(jié)果可以讓我們看到201*年與201*年相比，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是明顯的提高的。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)所用的時(shí)間在減少，所以該公司應(yīng)收賬款流動(dòng)性不錯(cuò)，管理水平較好；存貨占用水平較低，營業(yè)周期較短，同時(shí)固定資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度都較高,反映公司的資產(chǎn)管理能力不錯(cuò),營運(yùn)水平也不錯(cuò)。

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：由計(jì)算看出存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)較201*年相比是下降的。周轉(zhuǎn)的天

數(shù)下降間接的表現(xiàn)了其經(jīng)營能力的提高。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：從計(jì)算中可以看出，較201*年，201*年王府井集團(tuán)的流動(dòng)

資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率是有所下降的，并且，由數(shù)據(jù)看出，其周轉(zhuǎn)率所需要的時(shí)間較長，說明了其流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力不是很好，所以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同樣不是很理想。

盈利能力分析：綜合評(píng)價(jià)：王府井集團(tuán)201*年與201*年相比。毛利較高，同

時(shí)各年費(fèi)用率在降低，使公司銷售凈利率上升，同時(shí)資產(chǎn)的利用效率也有提高，公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果。

上市公司信息：綜合評(píng)價(jià):公司市場競爭力減弱，市場價(jià)值非常低，抵御外來壓

力也是非常弱，導(dǎo)致了公司能夠派發(fā)的股利不多，收益逐年上升，凈資產(chǎn)價(jià)值有所提升

財(cái)務(wù)預(yù)測分析：

擴(kuò)展閱讀：如何寫年度財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

年度財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告

財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告是對一段時(shí)間的企業(yè)經(jīng)營管理狀況、資金周轉(zhuǎn)運(yùn)作情況的綜合概括和高度反映，然而要寫出一份高質(zhì)量、漂亮的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事�，F(xiàn)把個(gè)人撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告的技巧跟大家共享，以相互學(xué)習(xí)。

書寫報(bào)告前先分析兩個(gè)前提條件：

一、分析報(bào)告的閱讀和匯報(bào)對象，寫有針對性的報(bào)告。必須要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對象及報(bào)告分析的范圍，報(bào)告閱讀對象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)，因此要考慮閱讀者的層次和財(cái)務(wù)知識(shí)水平。

提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該專業(yè)化一些，可以使用專業(yè)化的術(shù)語；而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，則要力求通俗一些。同時(shí)提供給不同層次閱讀對象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不可能對所有問題都做到面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。

二、分析讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)和理解領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么，寫有針對性內(nèi)容的報(bào)告。財(cái)務(wù)人員經(jīng)常犯如下的錯(cuò)誤：分析報(bào)告內(nèi)容寫了很多，寫得也很長很深入，花了不少的心思和時(shí)間；但遺憾的是不是領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息，或者不需要的信息太多，而領(lǐng)導(dǎo)想真正關(guān)注的信息卻太少。辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告就這樣被領(lǐng)導(dǎo)否決和駁回，本以為可以邀功卻變成了軟肋，出力又不討好。這種雞肋報(bào)告，真正成了食之無味棄之可惜了，自己心有不甘但又不得不改。原本是要為公司管理、效益提升服務(wù)的，可事實(shí)上卻連領(lǐng)導(dǎo)要求都達(dá)不到。問題出在哪里？所以，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”，理解領(lǐng)導(dǎo)的需求，去寫有針對性內(nèi)容的報(bào)告。

下面具體分析報(bào)告的書寫技巧：

首先，報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架，理清自己的分析寫作思路。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架可以如下：報(bào)告目錄重要提示報(bào)告摘要具體分析問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。

“報(bào)告目錄”提供給閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；“重要提示”則對本期報(bào)告在新增內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，目的是引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“報(bào)告摘要”是對本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體內(nèi)容所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。

“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容和關(guān)鍵所在�！熬唧w分析”部分的寫作如何，決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要還是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路可以是：總體指標(biāo)分析集團(tuán)總部情況分析各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按月度分析本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開。如此層層分解、環(huán)環(huán)相扣，各部分內(nèi)部間都存在著緊密的勾稽關(guān)系，層次鮮明、論述有力、深入。

“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)又是對本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

其次，要明白財(cái)務(wù)是服務(wù)于業(yè)務(wù)的。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。部分財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。被業(yè)務(wù)人員幾句話的解釋就搞得顧此失彼、自相矛盾、信心全無，感覺倍受打擊，自己都懷疑自己的報(bào)告。因此，有必要強(qiáng)調(diào)這樣一點(diǎn)：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都蘊(yùn)含著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)意義。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該理解：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射），如果以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對象的財(cái)務(wù)分析報(bào)告單純的數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起，報(bào)告的質(zhì)量和高度也就無法提起。

再次，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的“分析”手法。

如何才能將報(bào)告寫的鮮活并有自己的特色呢？這里僅介紹個(gè)人在報(bào)告寫作過程中的幾點(diǎn)感悟：

（一）分析要遵循差異原因分析建議措施的原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。只有這樣報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

（二）對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。

例如，某公司有36個(gè)駐外辦事處，為分析各駐外辦事處某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外辦事處，我們分別對費(fèi)用增長前十位（定義為集合A）及增長率前十位（定義為集合B）的駐外辦事處進(jìn)行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外辦事處將是我們重點(diǎn)分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外辦事處，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣不能少了閃集思想�？偠�言之，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

（三）問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。

這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題

最后，總結(jié)部分分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

（1）對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策應(yīng)該有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)導(dǎo)航器”作用；

（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因?yàn)�，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn)；

（3）勿輕意下結(jié)論，財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；

（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。

友情提示：本文中關(guān)于《財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，財(cái)務(wù)分析總結(jié)報(bào)告：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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