初級會計--資產(chǎn)總結(jié)

初級會計第一章:資產(chǎn)

1.現(xiàn)金的使用范圍:職工工資,津貼;個人勞務(wù)報酬;根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù),文化藝術(shù),體育等各種獎金;各種勞保,福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;給算起點以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.除以上情況可以用現(xiàn)金支付外,其他款項應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算.

2.現(xiàn)金日記帳由出納人員根據(jù)收付款憑證,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記.日清月結(jié)

現(xiàn)金清查:一般采用實地盤點法,如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過”待處理財產(chǎn)損溢"科目核算,經(jīng)管理批準后,如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計入”其他應(yīng)付款”屬于無法查明原因的,計入”營業(yè)外收入”,如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?計入”其他應(yīng)收款”屬于無法查明原因的,計入”管理費用”

3.其他貨幣資金:主要包括銀行匯票存款（出票銀行簽發(fā)，見票無條件付款）,（提示付款期限：自出票日起一個月，超期后，銀行將不予受理，同時提交銀行匯票和解訖通知才受理）銀行本票存款（銀行簽發(fā)，見票無條件付款）,（提示付款期不得超過兩個月，其余同上）信用卡存款，信用證保證金和外埠存款（到外地進行臨時或零星采購，不計利息，只付不收，付完清戶，除采購人員可以提取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬支付），存出投資款。4.應(yīng)收款項包括：應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款。

商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月，提示付款期限：自匯票到期日起十日。企業(yè)申請銀行承兌匯票，支付票面金額萬分之五的手續(xù)費，超期尚未支付給銀行的，銀行收取尚未支付匯票金額每天萬分之五的利息。應(yīng)收賬款：包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。

預付賬款：指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

其他應(yīng)收款：指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)收的出租包裝物租金。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項（水電，醫(yī)藥，房租等）。存出保證金（租入包裝物支付的押金）。其他各種應(yīng)收，暫付款項。我過企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項的減值。

計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備沖減多計提的壞賬準備：做相反分錄已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時：借：應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等貸：壞賬準備同時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款�；蛘�，直接：借銀行存款貸：壞賬準備

4交易性金融資產(chǎn)（股票，債券，基金）設(shè)置：交易性金融資產(chǎn)（成本，公允價值變動），公允價值變動損益，投資收益等科目

取得：以取得時的公允價值作為初始成本；交易費用計入投資收益；取得時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未支付的債券利息，計入應(yīng)收股利，應(yīng)收利息。持有期間：應(yīng)收股利，應(yīng)收利息，計入投資收益。

期末：資產(chǎn)負債表日，按照公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入當期損益（借或貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動，借或貸：公允價值變動損益）

處置：借：銀行存款（實際收到的金額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額，成本，公允價值變動）差額計入投資收益。同時，結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益，計入投資收益5.存貨：存貨成本：包括采購成本，加工成本和其他成本。。。不計入存貨成本，在發(fā)生時計入當期損益的費用：非正常消耗的直接材料，直接人工和制造費用；倉儲費（入庫后發(fā)生的儲存費用）；不能歸屬于是存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

6.原材料

實際成本法：設(shè)置科目：原材料，在途物資，適用于原材料收發(fā)業(yè)務(wù)少的企業(yè)

對于貨款尚未支付，材料已入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證味道，應(yīng)于期末暫估入賬，借：原材料貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付賬款下月初做相反分錄沖回，再正常入賬。

發(fā)出材料實際成本的確定：個別計價法，先進先出法，月末一次加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在附注中說明

計劃成本法：設(shè)置科目：原材料，材料采購，材料成本差異，月末計算差異并分攤原材料：借方登記入庫材料的計劃成本，貸方登記發(fā)出材料的計劃成本

材料采購：借方登記采購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本，差額計入材料成本差異（借方：超支，貸方，節(jié)約）對尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，月末按計劃成本暫估入賬，下月做相反沖回，再重新入賬。材料入庫分錄：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）；借：材料成本差異（超支額）貸：材料采購或節(jié)約則做相反分錄。

發(fā)出材料：按計劃成本分別記入：生產(chǎn)成本，制造費用，銷售費用，管理費用等，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

材料成本差異率=（期初差異+本期入庫差異）/期初和本期入庫計劃成本

7包裝物：對于生產(chǎn)領(lǐng)用的，根據(jù)實際與計劃成本借：生產(chǎn)成本（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料---包裝物（計劃成本），材料成本差異（差額）；隨同商品出售而不單獨計價的，發(fā)出時，按實際成本計入銷售費用（實際成本）；隨同商品出售而單獨計價的，計入其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)成本。

8低值易耗品攤銷P34

9委托加工物資可采用計劃成本或售價（商品進銷差價）進行核算，其方法與庫存商品相似發(fā)出物資：借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本），材料成本差異（差額）支付運雜費，加工費，借：委托加工物資貸：銀行存款支付加工費：借：委托加工物資應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅（連續(xù)加工）----應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款

加工完入庫：借：庫存商品（計劃成本）貸：委托加工物資（計算），材料成本差異（差額）10庫存商品：驗收入庫：按實際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本

銷售商品：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品11存貨清查：實地盤點，設(shè)置：“待處理財產(chǎn)損溢”（本科目期末應(yīng)無余額，各種損溢，在期末結(jié)賬前處理完畢）盤盈：發(fā)生時：借：原材料，庫存商品等，貸：待處理財產(chǎn)損溢報批后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用。盤虧：發(fā)生時：做與上相反分錄，報批后：借：原材料（殘料價值）其他應(yīng)收款（保險公司與過失人賠款）貸：管理費用（一般經(jīng)營損失），屬于非常損失部分，計入“營業(yè)外支出”

存貨跌價準備的計提和轉(zhuǎn)回：資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本是指期末存貨的實際成本。設(shè)置科目：“存貨跌價準備”

當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時：借：資產(chǎn)減值損失---計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備。轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備時，按恢復增加的金額，做相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時：對已計提的準備：借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務(wù)成本等12長期股權(quán)投資減值一經(jīng)確認，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回成本法：對被投資單位實施控制（子公司），（編制合并報表是按照權(quán)益法調(diào)整）或?qū)Ρ煌顿Y單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場者沒有報價，公允價值不能可靠計量。權(quán)益法：對被投資單位具有共同控制（合營企業(yè)）或有重大影響（聯(lián)營企業(yè)）成本法：初始投資成本：實際支付的購買價款+相關(guān)費用

取得：借：長期股權(quán)投資（初始投資成本）貸：銀行存款借：應(yīng)收股利（實際支付的價款中包含的已宣告但為發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：長期股權(quán)投資持有期間：宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤：借：應(yīng)收股利貸：投資收益

處置：借：銀行存款（實際收到的金額）長期股權(quán)投資減值準備（原已計提的）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的）差額計入：投資收益權(quán)益法：

取得：初始投資成本大于公允價的，不調(diào)整初始投資成本借：長期股權(quán)投資---成本貸：銀行存款；小于的，借：長期股權(quán)投資---成本（公允價）貸：銀行存款，營業(yè)外收入（差額）持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損：凈利潤：借：長期股權(quán)投資----損益調(diào)整貸：投資收益虧損做相反分錄（以本科目（成本，損益調(diào)整，其他權(quán)益變動）賬面價值減為零為限）；被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤是，借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整，收到發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，在備查簿中登記。持有期間所有者權(quán)益的其他變動（即除凈損益外的）：

借或貸：長期股權(quán)投資---其他權(quán)益變動貸或借：資本公積----其他資本公積處置：同成本法，同時，結(jié)轉(zhuǎn)資本公積---其他資本公積入投資收益

13核算固定資產(chǎn)：設(shè)置科目：固定資產(chǎn)，累計折舊，在建工程，工程物資，固定資產(chǎn)清理此外，設(shè)置固定資產(chǎn)，在建工程，工程物資減值準備等科目

a取得固定資產(chǎn)：不需安裝的成本：購買價款+相關(guān)稅費+達到預定可使用狀態(tài)的運輸費，裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費等。需安裝的先計入在建工程，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

注：一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，若都符合固定資產(chǎn)定義，滿足確認條件，則應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨確認，按公允價比例進行分配。

b建造固定資產(chǎn)：自營工程：購入工程物資：借：工程物資貸：銀行存款；領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資；在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料：借：在建工程貸：原材料；在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)的商品是，（視同銷售）借：在建工程貸：庫存商品，應(yīng)交稅法---增（銷）c影響固定資產(chǎn)折舊的因素：原價，預計凈殘值，減值準備，使用壽命。d不提折舊的有：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；單獨計價入賬的徒弟

e已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，先估計成本計提折舊，辦理竣工決算后，按實際成本調(diào)整暫估價，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

f固定資產(chǎn)使用壽命，預計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更。g固定資產(chǎn)的折舊：按月計提，計入“累計折舊”，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益。自行建造固定資產(chǎn)過程中的折舊計入在建工程的成本；基本生產(chǎn)車間的，計入制造費用；管理部門的計入管理費用；銷售部門的計入銷售費用；經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊計入其他業(yè)務(wù)成本。

h固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：使用過程中發(fā)生的更新改造支出，修理費用支出。

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，滿足確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除，不滿足確認條件的，發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入“管理費用”，與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的，計入“銷售費用”i固定支出的處置：發(fā)生的清理費用及支付的相關(guān)費用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅法---應(yīng)交營業(yè)稅；清理凈損益計入營業(yè)外支出，營業(yè)外收入j企業(yè)應(yīng)定期或者至少與每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。

固定資產(chǎn)盤盈：作為前期差錯處理。先通過“以前年度損益調(diào)整”，借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整。盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)

報批后：借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益。注意：固定資產(chǎn)減值損失，一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回（同長期股權(quán)投資）

14投資性房地產(chǎn)：a為賺取租金或資本增值。包括：已出租的土地使用權(quán)（企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得，并以經(jīng)營租賃方式出租的。企業(yè)計劃但尚未出租的不屬于此類。注意：對于以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他單位的，不能確認為投資性房地產(chǎn)。）持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)（注意：按照國家規(guī)定認定的閑置土地，不屬于此類，也就不屬于投資性房地產(chǎn)），已出租的建筑物（指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)，以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動完成后用于出租的建筑物。）

b不屬于投資性房地產(chǎn)的：自用房地產(chǎn)，作為存貨的房地產(chǎn)（指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地）

c外購取得：借：投資性房地產(chǎn)（購買價款+相關(guān)費用+可直接歸屬于的其他支出）貸：銀行存款。

d投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量：成本模式1）和公允價值模式（2）1可變?yōu)?，2不能變?yōu)?此變更屬于會計政策變更

通常采用成本模式，同一企業(yè)只能采用一種模式

成本模式：按月計提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）；取得租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入；發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準備。注意：減值損失以后不得轉(zhuǎn)回（同固定資產(chǎn)，長期股權(quán)投資）出售和轉(zhuǎn)讓：借：銀行存款（實際收到金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入；借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面價值）投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價值模式：（必須有確鑿證據(jù)表明投資行房地產(chǎn)公允價能持續(xù)可靠取得，才采用此模式）不計提折舊和攤銷，以公允價為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價值，投資性房地產(chǎn)---成本、公允價值變動。處置：借：銀行存款（實際收到金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入；按投資性房地產(chǎn)的賬面余額：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)---成本---公允價值變動（借或貸）同時：借：公允價值變動損益（借或貸）貸：其他業(yè)務(wù)成本

15無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。商譽不可辨認。包括：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，特許權(quán)等。外購無形資產(chǎn)：成本：包括購買價款，相關(guān)費用及直接歸屬于的其他支出自行開發(fā)：分研究階段支出與開發(fā)階段支出

借：研發(fā)支出---費用化支出（不滿足資本化條件）----資本化資產(chǎn)貸：原材料，銀行存款，應(yīng)付職工薪酬等。達到預定用途：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出---資本化支出；期末：將費用化支出轉(zhuǎn)如“管理費用“；若無法可靠區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化。

攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷（通常殘值為零），不確定的不攤銷�？晒┦褂卯斣缕痖_始攤銷，處置當月不再攤銷。按月攤銷。攤銷額計入管理費用（企業(yè)自用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）相關(guān)資產(chǎn)成本處置：計入營業(yè)外收入（支出）

注意：減值一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)換（同固定資產(chǎn)，長期股權(quán)投資，投資性房地產(chǎn)）16其他資產(chǎn)：如長期待攤費用（已發(fā)生應(yīng)有本期及以后各期分攤期在一年以上的各項費用）：如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。

擴展閱讀：評初級會計工作總結(jié)

工作小結(jié)

本人在醫(yī)院財務(wù)收費處工作已經(jīng)一年多了，在這段見習期內(nèi)，我自覺服從組織和領(lǐng)導的安排，努力做好各項工作，較好的完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)總結(jié)如下:一、完成的主要工作;

1、嚴格執(zhí)行財務(wù)管理的內(nèi)部操作規(guī)程，按照規(guī)定的物價收費標準進行收費，熟練掌握收費和物價管理的相關(guān)專業(yè)知識。

2、嚴格遵守單位現(xiàn)金管理制度，做到收付現(xiàn)金當面點清，收到現(xiàn)金及時出賬上交，日清月結(jié)，不貪污和私自挪用公款。

3、月末積極配合財務(wù)人員參與庫存現(xiàn)金和票據(jù)盤點，以保障賬款相符。二、不斷加強自身學習，注重提升個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)1、嚴格遵守國家的財經(jīng)紀律，熟悉《會計法》，《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》和

單位的各項財務(wù)制度。

2、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓，始終把工作放在嚴

謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。3、以病人為中心，不斷改進工作方式，增強醫(yī)患溝通的效果，在提高自身綜合能力的同時，

樹立醫(yī)院良好的文明形象。三、存在的不足

處理各種問題時考慮得不夠全面，工作標準不夠高，對待困難有畏難情緒，積極主動性不夠強，缺乏創(chuàng)新意識，工作中不夠仔細。四、嚴格履行崗位職責，扎實做好本職工作

1、不斷學習、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時代發(fā)展的步伐

2、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導決策提供準確依據(jù)，努力為提高醫(yī)院財務(wù)管

理水平和效益做出自己的貢獻。

友情提示：本文中關(guān)于《初級會計--資產(chǎn)總結(jié)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，初級會計--資產(chǎn)總結(jié)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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