會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)800字總結(jié)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的實(shí)訓(xùn)總結(jié)

實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，每門專業(yè)課程均安排到有實(shí)訓(xùn)課程，比如：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理案例分析的實(shí)訓(xùn)。可見(jiàn)實(shí)訓(xùn)對(duì)我們來(lái)說(shuō)是必不可少的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。

通過(guò)實(shí)訓(xùn)能夠讓我們熟悉實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對(duì)理論知識(shí)的理解和應(yīng)用，對(duì)以后的會(huì)計(jì)工作有較大的幫助，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的整個(gè)過(guò)程中，必須依據(jù)自身企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)適合本企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度。

在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，通過(guò)具體業(yè)務(wù)的過(guò)程，能夠提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。這也應(yīng)正了“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的事務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課程知識(shí)。

讓我們對(duì)平時(shí)學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，在理論和實(shí)訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識(shí)并加以綜合提高，學(xué)會(huì)將知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的方法；將理論與實(shí)際相結(jié)合將更加有利的利于以后我們的會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。在學(xué)校我們就有如此好的平臺(tái)來(lái)練習(xí)，這對(duì)于將來(lái)的工作提供了很好的實(shí)踐基礎(chǔ)。提高我們會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的綜合素質(zhì)。

其實(shí)，每一次實(shí)訓(xùn)，感覺(jué)我們都會(huì)有不少收獲。這幾周，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的案例的學(xué)習(xí)和分析，我們更好地掌握了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種類型的內(nèi)容，各種設(shè)計(jì)常用方法的種類、優(yōu)缺點(diǎn)、適應(yīng)范圍；學(xué)會(huì)更好的運(yùn)用各種方法的運(yùn)用，在實(shí)訓(xùn)中我們遇到一些問(wèn)題，但是通過(guò)這些問(wèn)題的解決，鞏固了以前；所學(xué)知識(shí)。在實(shí)訓(xùn)中讓我感覺(jué)最深刻的是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作都是一樣需要我們的細(xì)心，在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我們深深感覺(jué)到自身所學(xué)知識(shí)的有限。這是我們必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方，同時(shí)也要督促我們?cè)趯W(xué)習(xí)的過(guò)程中不斷完善自我。

在整個(gè)為期8周的實(shí)訓(xùn)中，我們各自設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)，根據(jù)自己設(shè)計(jì)的企業(yè)，設(shè)計(jì)出屬于自身企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，需要結(jié)合企業(yè)所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在整個(gè)過(guò)程中，我們每個(gè)人都深刻的體會(huì)到一個(gè)良好的會(huì)計(jì)制度將會(huì)給企業(yè)的發(fā)張帶來(lái)良好的會(huì)計(jì)環(huán)境，將會(huì)提高我們?cè)跁?huì)計(jì)工作中的工作效率。根據(jù)本次的實(shí)訓(xùn)，我也更加了解到了該如何來(lái)設(shè)計(jì)出適應(yīng)企業(yè)發(fā)張所需的會(huì)計(jì)制度。將會(huì)有利于我們?cè)诤笃诠ぷ鞯恼�常進(jìn)行有幫助。

有了這次實(shí)訓(xùn)的經(jīng)驗(yàn)，我相信在以后的會(huì)計(jì)工作中我會(huì)更加積極的做好自身該做好的工作。

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小總結(jié)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小總結(jié)

一.會(huì)計(jì)制度的意義何在？

答（1）它是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范；

（2）它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分；

（3）它是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件；

（4）它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)規(guī)章的一個(gè)分支。

二設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)遵循的基本原則是什么

（1）清晰性原則

（2）經(jīng)濟(jì)性原則

（3）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則（4）統(tǒng)一性原則

三責(zé)任會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的一般程序

答：1、設(shè)置責(zé)任中心，并為各責(zé)任中心制訂責(zé)任預(yù)算，確定其責(zé)任目標(biāo)；

2、根據(jù)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，確立責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式，準(zhǔn)確地核算各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；

3、建立各個(gè)責(zé)任中心的考核指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；

4、設(shè)計(jì)一個(gè)與責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任核算和考核指標(biāo)相一致的責(zé)任報(bào)告體系，全面考核、評(píng)價(jià)責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

四.儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)包括哪些基本要點(diǎn)？

.（1）落實(shí)保管責(zé)任制度；

（2）建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度；

（3）采用永續(xù)盤存制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)存貨的控制；

（4）建立實(shí)地盤存制度；

（5）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度；

（6）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度；

（7）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類帳分戶方法；

（8）健全存貨明細(xì)帳設(shè)置。

五設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)應(yīng)包括的基本要素有哪些？

答．設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)應(yīng)包括的基本要素有：

(1)原始憑證的名稱；

(2)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間；

(3)接受憑證的單位或部門；

(4)憑證編號(hào)；

(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

(6)填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

(7)憑證聯(lián)次、附件。

六.會(huì)計(jì)科目編號(hào)具有哪些作用？

會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是確定會(huì)計(jì)科目的號(hào)碼。即根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確定不得隨意變更。會(huì)計(jì)科目編號(hào)具有以下作用：

（1）便于確定科目類別和位置。

（2）便于制證、記帳工作。

（3）便于查閱書寫，提高工作效率

（4）便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

七．貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立職務(wù)分離制度，請(qǐng)你：

（一）具體說(shuō)明它所包含的主要內(nèi)容；

（二）試述貨幣資金職務(wù)分離制度的作用

答：（1）貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度所包含的主要內(nèi)容是：

①貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；

②出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管；

③出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；

④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；

⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；

⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離；

⑦負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離；

⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

（２）科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

八：Ｘ公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日Ｙ商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來(lái)購(gòu)貨。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)Ｘ公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序（用文字說(shuō)明）。

答：（1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù)Y商店的購(gòu)貨需求開(kāi)具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店；

（2）業(yè)務(wù)部門在每日營(yíng)業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日?qǐng)?bào)表一并送財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬；

（3）Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)提取商品；

（4）倉(cāng)庫(kù)根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。

九.：某企業(yè)為一特大型國(guó)有制造企業(yè)，會(huì)計(jì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)處長(zhǎng)提出如下要求：

（1）設(shè)計(jì)一套適合企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算形式；

（2）說(shuō)明應(yīng)設(shè)置的憑證、帳簿體系；

（3）說(shuō)明設(shè)計(jì)理由；

（4）指出這一核算方式的不足。請(qǐng)你代為完成上述工作。

答（1）①根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記帳憑證；

②根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳；

③根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證逐筆登記各種明細(xì)分類帳；

④根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表；

⑤根據(jù)科目匯總表登記總帳；

⑥月終，現(xiàn)金、銀行存款日記帳的余額以及各種明細(xì)帳的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)相符；

⑦根據(jù)總帳與明細(xì)帳記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（2）憑證：專用憑證、科目匯總表。

帳簿：現(xiàn)金、銀行存款日記帳，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）帳款，其它應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品費(fèi)用等明細(xì)帳；總帳。

（3）大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性多，而且會(huì)計(jì)核算目標(biāo)除了滿足對(duì)外報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對(duì)內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此，在選用會(huì)計(jì)核算形式時(shí)，一方面，要考慮處理大量會(huì)計(jì)信息的需要，另一方面要便于對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。為此，可以采用匯總記帳憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記帳憑證憑證工作量大，一般采用科目匯總表核算形式。

（4）科目匯總表核算形式不能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析和檢查

財(cái)務(wù)一、二班

一、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)在提貨制下的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

參考答案：

1．貨單位按合同規(guī)定的時(shí)間、貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后委托其開(kāi)戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)

2．進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同

3．經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同無(wú)誤后，退回給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行向供貨單位付款，同時(shí)開(kāi)具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨。

4．到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品。

5．倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。

二、某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、銷售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。

參考答案：

答該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。

（2）對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法。

（3）根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開(kāi)

支審批制度。

（4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過(guò)比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差

異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。

三、某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。

參考答案：

該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：

（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無(wú)法提供該固

定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。

（3）該外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借

記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”賬戶，貸記“資本公積其他資本公積”賬戶。

四、試設(shè)計(jì)一張差旅費(fèi)報(bào)銷單。

參考答案

答：教材78頁(yè)表4=2

差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）名稱。（差旅費(fèi)報(bào)銷單）

（2）填制日期。

（3）編號(hào)。

（4）報(bào)銷人姓名、所在部門。

（5）出差事由。

（6）起至?xí)r間、地點(diǎn)。

（7）飛機(jī)、車、船費(fèi)。

（8）在途住勤補(bǔ)助。

（9）住宿費(fèi)。

（10）差旅費(fèi)報(bào)銷單金額總計(jì)。

（11）差旅費(fèi)報(bào)銷人簽名。

（12）審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。

五、某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過(guò)程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度。

參考答案：

該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1）編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。

六、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：

⑴檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn)，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。

⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。

要求：

⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根據(jù)上述資料，說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。

參考答案

⑴從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。

在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。

在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。

⑵由銷售部門開(kāi)出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳椋�并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。

應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。

⑶從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。

銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度七.某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì)算方法及核算程序。

要求：⑴根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該公司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？

⑵根據(jù)適用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。

參考答案答：該公司適合采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本，即以產(chǎn)品的批別或件別作為成本計(jì)算對(duì)象。

⑴根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表。

⑵各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。

⑶將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等。

⑷將歸集在制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。

⑸將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。

八、為企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序：

參考答案

1.由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券的投資計(jì)劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)入通知單”一式

兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。2.出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。

3.出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4.會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序：

1.投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。

2.會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。

3.出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。

4.會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。

九、現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)較多.請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶,并對(duì)這些帳戶的核算用途作簡(jiǎn)要說(shuō)明.

參考答案

答（1)”固定資產(chǎn)”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本帳戶核算.(2)”在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均通過(guò)本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(3)”工程物資”帳戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4)”累計(jì)折舊”帳戶設(shè)置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶,而通過(guò)本帳戶來(lái)專門核算,它是”固定資產(chǎn)”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算.(5)”固定資產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,均通過(guò)本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.(6)”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)”在建工程減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是”在建工程”帳戶的備抵帳戶

十.試為某一企業(yè)設(shè)計(jì)建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度?

參考答案

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法.其中數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最主要方面.數(shù)據(jù)的備份是指將計(jì)算機(jī)硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上.企業(yè)可建立以下會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度1)每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行備份2)每次備份都在軟盤標(biāo)簽上寫明備份時(shí)間及責(zé)任人,以免恢復(fù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤3)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份4)對(duì)各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實(shí)行嚴(yán)格的登記和監(jiān)督5)會(huì)計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管6)對(duì)每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實(shí)行專人保管并設(shè)立登記制度7)每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤進(jìn)行保存、

1.為企業(yè)設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度

答：1.完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。通過(guò)檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般主要有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。（2）銀行對(duì)賬單控制。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。（3）往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2.安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。

2.中小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分

答：（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：組織控制手段針對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度的上述特點(diǎn)，在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理組織體系的設(shè)置，并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少，會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少，從事會(huì)計(jì)工作的人員也不會(huì)太多，從內(nèi)部控制要求看，一般以23人為宜，可不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而在治理部門設(shè)會(huì)計(jì)組織，并指派一人擔(dān)任財(cái)務(wù)主管（如圖所示）。由于會(huì)計(jì)人員較少，為了達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的，在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上，可設(shè)置三個(gè)崗位：1、會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)。職責(zé)是在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)治理工作的開(kāi)展（在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作處理方面不由治理部領(lǐng)導(dǎo)），并負(fù)責(zé)編制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和成本核算工作。2、出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù)，如記錄日記賬，處理日常貨幣資金收支、申報(bào)、繳納稅金，備用金核算等。3、明細(xì)賬會(huì)計(jì)崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作，賬目的定期核對(duì)工作，財(cái)產(chǎn)清查的安排與實(shí)施工作等。由于崗位設(shè)置較少，在職責(zé)劃分上要注重不相容職責(zé)的分離，如出納、總賬與稽核，出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。（二）財(cái)務(wù)審批權(quán)界定：權(quán)責(zé)控制手段對(duì)于財(cái)務(wù)收支處理權(quán)限可按以下思路設(shè)計(jì)，各部門根據(jù)工作需要提出申請(qǐng)或計(jì)劃，財(cái)會(huì)組審核后報(bào)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）批準(zhǔn)，由財(cái)會(huì)組按此計(jì)劃控制各種開(kāi)支，做到每筆支出都由廠長(zhǎng)（經(jīng)理）批難，一方面強(qiáng)化廠長(zhǎng)（經(jīng)理）對(duì)會(huì)計(jì)工作的治理責(zé)任，另一方面也增加了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)。小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，由廠長(zhǎng)（經(jīng)理）對(duì)每一筆開(kāi)支進(jìn)行審批是可行的。

3.會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任設(shè)計(jì)答：（1）.崗位設(shè)置：電算主管、系統(tǒng)操作員、審核記賬員、電算維護(hù)員、會(huì)計(jì)檔案管理員。根據(jù)單位具體情況，可以一人一崗、一人多崗。出納人員不得兼任微機(jī)錄入操作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券；系統(tǒng)管理員不得兼管出納工作。（2）、崗位責(zé)任

（一）電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，應(yīng)具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)，可由會(huì)計(jì)主管兼任。采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。（二）系統(tǒng)操作員。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。系統(tǒng)操作員應(yīng)具備會(huì)計(jì)核算軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，各單位應(yīng)鼓勵(lì)基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任系統(tǒng)操作員的工作。

（三）審核記帳員。負(fù)責(zé)對(duì)輸入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。此崗位要求具備會(huì)計(jì)和電算化知識(shí)達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，可由主管會(huì)計(jì)兼任。

（四）電算維護(hù)員。負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。此崗位要求具備會(huì)計(jì)和電算化知識(shí)達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。

（五）.會(huì)計(jì)檔案管理員，負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤，輸出的帳表、憑證和各種會(huì)計(jì)檔案資料的保管工作，做好軟盤、數(shù)據(jù)和資料的安全保密工作。

4.設(shè)計(jì)銷售及收款循環(huán)的稽核內(nèi)容

答：（1）.稽核產(chǎn)品銷售策略的研究與制定，如企業(yè)有無(wú)書面的產(chǎn)品銷售策略說(shuō)明

（2）.稽核產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與推廣情況，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)單位的效能如何。

（3）.稽核產(chǎn)品管理情況，如企業(yè)有無(wú)促進(jìn)產(chǎn)品產(chǎn)銷配合，增進(jìn)獲利能力的集體程序（4）.稽核銷售的推廣與廣告情況，如有無(wú)協(xié)調(diào)一切銷售推廣活動(dòng)而設(shè)立的組織

(5).稽核供銷活動(dòng)，如稽核供銷計(jì)劃的范圍

(6).稽核銷售處理情況，如稽核銷售組織的人員設(shè)置情況

(7).稽核顧客支持情況，如客戶對(duì)單位產(chǎn)品的意見(jiàn)是否充分及時(shí)反映給有關(guān)部門

5.設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度

答：（一）應(yīng)收賬款的記錄必須經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。

（二）根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶核實(shí)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

（三）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對(duì)總賬戶和明細(xì)賬戶的余額。

（四）由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛列或不能收回的應(yīng)收賬款。

（五）制定專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、銷售折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。

6.設(shè)計(jì)存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)中職務(wù)分離內(nèi)部控制制度

答：存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請(qǐng)購(gòu)單、簽訂采購(gòu)合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：

(1)在請(qǐng)購(gòu)單中，對(duì)需要采購(gòu)的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然后交采購(gòu)部門進(jìn)行公開(kāi)詢價(jià)。(2)采購(gòu)合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂。(3)物資的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管。(4)物資的采購(gòu)人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄。(5)采購(gòu)人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。

7.設(shè)計(jì)工資業(yè)務(wù)處理程序

答：（1）.每月由車間或科室的考勤人員將考勤表送交勞動(dòng)工資或人事部門。

（2）.勞動(dòng)工資或人事部門據(jù)此編制出匯總表并計(jì)算職工的應(yīng)發(fā)工資，編制工資單一式三份和工資匯總表一式兩份。

（3）.工資單和工資匯總表經(jīng)審核后送財(cái)會(huì)部門。

（4）.財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)部門扣款通知書，在工資單和工資匯總表上計(jì)算實(shí)發(fā)工資，經(jīng)審核后簽發(fā)提現(xiàn)支票并登記支票登記簿，或通知銀行直接存入職工戶頭。

（5）.工資單一份隨現(xiàn)金送職工，另兩份經(jīng)職工簽名后分別返回勞動(dòng)工資或人事部和財(cái)會(huì)部門留存。

（6）.工資匯總表一份計(jì)入有關(guān)賬戶，另一份交勞動(dòng)工資部門。

8.提貨制下的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序答案：

（1）.貨單位按合同規(guī)定的時(shí)間、貨物種類向進(jìn)貨單位發(fā)貨，然后委托

其開(kāi)戶銀行向進(jìn)貨單位收取貨款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)

（2）.進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同（3）.經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同無(wú)誤后，退回給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行向供貨單位付款，同時(shí)開(kāi)具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲(chǔ)運(yùn)部門，通知其準(zhǔn)備提貨。

（4）.到貨后，到貨車站或碼頭會(huì)通知進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門，儲(chǔ)運(yùn)部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品。

（5）.倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)部門。

9.試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。

答：工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：

材料差異分析表

年月日至月日金額

單位：

采購(gòu)供貨材料計(jì)量采購(gòu)實(shí)際成本單位總單位名稱單位數(shù)量成本成本單編號(hào)計(jì)劃成差異本單位總單位總差異成本成本成本成本率

10.設(shè)計(jì)一份原始憑證（分析基本要素即可，不要畫圖）

答案：原始憑證應(yīng)包括的基本要素有：(1)原始憑證的名稱；(2)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間；(3)接受憑證的單位或部門；(4)憑證編號(hào)；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；(6)填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；(7)憑證聯(lián)次、附件。11.設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度

答：（1）.貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度所包含的主要內(nèi)容有：①貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；②出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管；③出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管；⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離；⑦負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離；⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

（2）科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

12.某企業(yè)存貨消耗較大，平時(shí)庫(kù)存數(shù)量較多，在對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)

現(xiàn)以下情況：

（1）由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交

財(cái)務(wù)部。

（2）由會(huì)計(jì)員開(kāi)具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。

（3）存貨由倉(cāng)庫(kù)保管員保管和登記明細(xì)賬。

（4）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一

份使用部門留存，一份倉(cāng)庫(kù)留存。倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并

于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。

要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。答案：

（1）收貨單為一式四聯(lián)，交財(cái)會(huì)部門、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門、運(yùn)輸部門。

（2）會(huì)計(jì)部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運(yùn)單。

（3）存貨應(yīng)由供應(yīng)部門登記明細(xì)賬。（4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩

聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)。月終，倉(cāng)庫(kù)匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留

倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)房賬簿歸檔備查。

13.審計(jì)人員在對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：

（1）出納李某負(fù)責(zé)A公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款原始憑證的編制；

（2）A公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；

（3）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金3000元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其寫

了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險(xiǎn)箱中；

（4）出納李某逐日登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬。

要求：根據(jù)上述情況，請(qǐng)問(wèn)A公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問(wèn)題？

針對(duì)存在的問(wèn)題，請(qǐng)指出相應(yīng)的正確做法。

答：A公司在貨幣資金的內(nèi)部控制制度方面存在以下問(wèn)題：

（1）出納李某負(fù)責(zé)貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，不應(yīng)同時(shí)從事收付款原始憑

證

的復(fù)核和原始憑證的編制工作，收付款原始憑證的復(fù)核和原始憑證的編制工作

應(yīng)

由會(huì)計(jì)人員完成。

（2）企業(yè)未對(duì)印鑒進(jìn)行有效管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名

章

應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。

（3）借款未經(jīng)嚴(yán)格的審批手續(xù)，且出納擅自借出現(xiàn)金，以白條抵庫(kù)。銷

售

主管若確需借款，需履行審批手續(xù)。

（4）出納李某登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，不應(yīng)同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬，庫(kù)

存

現(xiàn)金明細(xì)賬應(yīng)由會(huì)計(jì)員登記。

會(huì)計(jì)0602班

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》復(fù)習(xí)資料匯總

1．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度的意義。

1．答：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)制度是企業(yè)管理的重要規(guī)范。其重要意義表現(xiàn)為：

(1)它是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。

我國(guó)會(huì)計(jì)工作是由財(cái)政部負(fù)責(zé)管理的。財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是重要的政府行政法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，保護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。

(2)它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)和股份制企業(yè)，都要實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度。在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過(guò)程中，要求政企分開(kāi)、產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。企業(yè)和政府有關(guān)機(jī)構(gòu)是經(jīng)營(yíng)者和投資者的關(guān)系，企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)只承擔(dān)保值增值的責(zé)任，并向投資者提供應(yīng)分配的利潤(rùn)，向政府交納稅金，政府不再承擔(dān)企業(yè)虧損的責(zé)任。為此，企業(yè)要轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須依法進(jìn)行。企業(yè)必須提高法制觀念，增強(qiáng)自我約束的機(jī)制。企業(yè)要求得以生存和發(fā)展，就必須做到以收抵支有所盈利，為此，企業(yè)必須搞好生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利。為了及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)信息，增強(qiáng)自我約束的能力，必須建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(3)它是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件。

企業(yè)會(huì)計(jì)通過(guò)反映經(jīng)濟(jì)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程，考核經(jīng)濟(jì)效果，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策，履行其職能，有助于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行，因此，會(huì)計(jì)工作需要對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。

(4)它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)規(guī)章的一個(gè)分支。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的一個(gè)重要組成部分，是內(nèi)部管理中一個(gè)信息與控制系統(tǒng)。

2．簡(jiǎn)述采購(gòu)業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制和生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。

2．答：(1)采購(gòu)業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制指采購(gòu)原材料、購(gòu)買其他資產(chǎn)、填寫訂購(gòu)單、驗(yàn)收貨物及編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、記錄應(yīng)付款、批準(zhǔn)支付貨款以及記載現(xiàn)金支出等程序和方法。此項(xiàng)內(nèi)部控制，應(yīng)堅(jiān)持審批與執(zhí)行分管原則、采購(gòu)明細(xì)賬與應(yīng)付款明細(xì)賬應(yīng)由兩人分管。

(2)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制其內(nèi)容主要指材料物資的儲(chǔ)存與投產(chǎn)、費(fèi)用分?jǐn)傄约坝?jì)算產(chǎn)品成本等程序和方法。

3．設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系需要考慮哪些因素?

3．答：會(huì)計(jì)指標(biāo)是為企業(yè)和社會(huì)多方面服務(wù)的歹設(shè)計(jì)指標(biāo)體系必須全面考慮。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)考慮以下幾方面的需要：

(1)為國(guó)家宏觀調(diào)控服務(wù)的綜合性指標(biāo)的需要。

(2)為企業(yè)所有者、債權(quán)人、未來(lái)投資者及其他會(huì)計(jì)信息需要者月艮務(wù)的外向型指標(biāo)的需要。

(3)為企業(yè)管理當(dāng)局和經(jīng)營(yíng)者決策服務(wù)的內(nèi)向型指標(biāo)的需要。

以上各種指標(biāo)相互聯(lián)系，互相補(bǔ)充，相輔相成地構(gòu)成一套會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。

4．國(guó)有大中型企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)?

4．答：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在總會(huì)計(jì)師和財(cái)會(huì)科長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行分工協(xié)作�；蛘咭钥倳�(huì)計(jì)師為首，其次在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)下分若干小組的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系。

設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部分工時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求和會(huì)計(jì)信息需要進(jìn)行安排。在大型企業(yè)的會(huì)計(jì)科下，一般設(shè)置以下幾個(gè)小組：

(1)采購(gòu)和應(yīng)付款組。

(2)銷售和應(yīng)收款組。

(3)工資核算組。

(4)倉(cāng)庫(kù)核算組。

(5)固定資產(chǎn)核算組。

(6)成本核算組。

(7)對(duì)外投資核算組。

(8)總賬報(bào)表組。

另外，有些大中型企業(yè)設(shè)有稽核組，也有的在總賬報(bào)表組內(nèi)設(shè)稽核員。

5．簡(jiǎn)述管理會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

5．答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度：由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要按照公司法、證券法等規(guī)定向外部披露財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)政策，故具有一定的外向性，故可稱為外向型會(huì)計(jì)制度。

管理會(huì)計(jì)制度：指企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益而自行制定的會(huì)計(jì)制度。管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、決策和擔(dān)制的信息系統(tǒng)。

6．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)核算組崗位責(zé)任。

6．答：固定資產(chǎn)核算組崗位的責(zé)任：

(1)建立固定資產(chǎn)監(jiān)控與核算辦法，制定固定資產(chǎn)目錄。并負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算定期對(duì)賬，保證賬、卡，、物相符，編制固定資產(chǎn)增減明細(xì)表。

(2)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

(3)定期清查固定資產(chǎn)，認(rèn)真審查、處理盤盈盤虧，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進(jìn)提高使用效益。

(4)建立在建工程監(jiān)控與核算辦法，負(fù)責(zé)在建工程有關(guān)賬目的定期核對(duì)，保證賬、證、卡、物相符，計(jì)算在建工程成本，編制在建工程核算。

(5)負(fù)責(zé)核算無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

7．簡(jiǎn)述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括的內(nèi)容。

7．答：(1)可靠的內(nèi)部憑證制度

要做好企業(yè)各部門、各單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄工作，首先要設(shè)計(jì)一套完善的內(nèi)部控制的憑證。憑證的基本要求是種類齊全，內(nèi)容完整，連續(xù)編號(hào)，填寫清楚。

(2)健全的賬簿制度

指在可靠的內(nèi)部憑證制度基礎(chǔ)上，建立完整的賬簿和報(bào)表制度，確保會(huì)計(jì)記錄的嚴(yán)密性和完整性，以保證向企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面提供完備的會(huì)計(jì)信息。

另外，建立嚴(yán)格的核對(duì)制度，包括賬實(shí)之間、賬賬之間、賬表之間的核對(duì)門

(3)合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序

企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位工作實(shí)際出發(fā)，制定自己的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序。建立書面文件，便于企業(yè)有關(guān)人員了解處理會(huì)計(jì)事務(wù)的程序和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后一致性。

(4)科學(xué)的預(yù)算制度

預(yù)算是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的合理規(guī)劃，是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)。

(5)定期盤點(diǎn)制度

定期對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)其實(shí)存數(shù)量，妥善處理盤盈、盤虧，保證賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查涉及很多部門工作，須要單獨(dú)擬定財(cái)產(chǎn)清查辦法。

(6)嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度

通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為。一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)稽核制度。

8．簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

8．答：內(nèi)部控制制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強(qiáng)企業(yè)管理與監(jiān)督的需要。現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代加速，壟斷資本占據(jù)了統(tǒng)治地位，世界經(jīng)濟(jì)一體化，跨國(guó)公司的增多，使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須根據(jù)市場(chǎng)變化組織生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，不斷改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量。為此，企業(yè)必須及時(shí)掌握正確的經(jīng)濟(jì)信息，有效地協(xié)調(diào)組織生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這就需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部自我調(diào)節(jié)控制系統(tǒng)。西方國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)就是在這種歷史背景下產(chǎn)生的

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